500, avenue des États du Languedoc
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RAPPORT D’OBSERVATIONS
DÉFINITIVES
ET SA RÉPONSE
COMMUNE DE RIVESALTES
(Pyrénées-Orientales)
Exercices 2014 et suivants
COMMUNE DE RIVESALTES
2
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
3
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE
...............................................................................................................................
5
RECOMMANDATIONS
.........................................................................................................
6
INTRODUCTION
....................................................................................................................
7
1.
LA PRÉSENTATION DE LA COMMUNE
...................................................................
8
2.
LA FIABILITÉ BUDGÉTAIRE ET COMPTABLE
.....................................................
9
La qualité de l’information
........................................................................................
9
2.1.1.
Débats et rapports d’orientation budgétaire
...................................................
9
2.1.2.
Les états de la dette
......................................................................................
10
2.1.3.
L’exécution budgétaire
................................................................................
11
2.1.4.
Les restes à réaliser
......................................................................................
12
La fiabilité du système d’information de paye
........................................................
14
La fiabilité des comptes
...........................................................................................
17
2.3.1.
L’absence de provisions
...............................................................................
17
2.3.2.
Les pertes sur créances irrécouvrables
.........................................................
18
2.3.3.
Des retenues de garanties antérieures à 2013
..............................................
19
2.3.4.
L’absence de tenue d’une comptabilité d’engagement
................................
19
2.3.5.
Le non-
rattachement des charges à l’exercice correspondant
......................
20
2.3.6.
Le suivi du patrimoine
.................................................................................
21
2.3.7.
Les défauts de fiabilité du budget annexe ZRAC
........................................
22
2.3.8.
Des anomalies dans les flux réciproques entre budget principal et budgets
annexes
.........................................................................................................
24
3.
L’ANALY
SE FINANCIÈRE
.........................................................................................
26
Le positionnement de la commune par rapport aux communes comparables
.........
26
Le budget principal
..................................................................................................
28
3.2.1.
L
’évolution de l’autofinancement
................................................................
28
3.2.2.
L’évolution des coûts
...................................................................................
29
3.2.3.
L’évolution des ressources
...........................................................................
32
3.2.4.
Le financement des investissements
............................................................
33
3.2.5.
L’analyse bilancielle
....................................................................................
35
3.2.6.
La trésorerie
.................................................................................................
37
Le budget annexe de la régie du tourisme (pôle « culture-animation » à compter de
2018)
........................................................................................................................
38
3.3.1.
La formation de l’autofinancement
..............................................................
38
3.3.2.
L’analyse bilancielle
....................................................................................
40
Le budget annexe de la zone résidentielle d’aménagement concerté (ZRAC)
........
41
3.4.1.
La formation de l’autofinancement
..............................................................
41
3.4.2.
Le solde de financement
..............................................................................
42
3.4.3.
L’analyse bilancielle
....................................................................................
43
Le budget annexe de la piscine municipale
.............................................................
44
L’analyse financière consolidée (tous budgets M14)
..............................................
44
Les risques financiers liés aux risques d’inondation
...............................................
46
COMMUNE DE RIVESALTES
4
4.
LES RESSOURCES HUMAINES
.................................................................................
47
L’organisation
..........................................................................................................
47
Les effectifs
.............................................................................................................
48
4.2.1.
L’évolution des effectifs
..............................................................................
48
4.2.2.
La pyramide des âges
...................................................................................
52
4.2.3.
L’avancement
...............................................................................................
52
4.2.4.
L’absen
téisme
..............................................................................................
53
Le temps de travail
...................................................................................................
54
Les rémunérations
....................................................................................................
54
4.4.1.
La rémunération des fonctionnaires
.............................................................
54
4.4.2.
La rémunération des contractuels
................................................................
56
4.4.3.
Le coût moyen par agent
..............................................................................
57
La formation
............................................................................................................
59
Le cadre réglementaire
............................................................................................
59
4.6.1.
La prévention des risques
.............................................................................
59
4.6.2.
La réglementation indemnitaire et des compléments de rémunération
.......
60
5.
LA COMMANDE PUBLIQUE
.....................................................................................
62
La fonction d’achats
................................................................................................
62
5.1.1.
L
a nécessaire consolidation de l’organisation administrative
.....................
62
5.1.2.
Une conformité insuffisante aux normes juridiques et techniques
..............
63
Des écarts aux règles du code des marchés publics
.................................................
65
5.2.1.
La méconnaissance des seuils réglementaires
.............................................
65
5.2.2.
Des facilités excessives accordées à certains titulaires de marchés publics 67
5.2.3.
L’absence de marché pour les contrats avec les opérateurs des réseaux
téléphoniques
...............................................................................................
69
5.2.4.
L’absence de marché pour la fourniture d’énergie
......................................
70
Des améliorations à apporter au suivi des marchés
.................................................
71
5.3.1.
Un défaut de diversification de l’offre
.........................................................
71
5.3.2.
Des marchés de travaux publics non encore soldés
.....................................
71
Étude détaillée des principaux marchés
...................................................................
72
5.4.1.
Un marché d’exploitation de la piscine
.......................................................
73
5.4.2.
Les marchés de maîtrise d’œuvre et le marché de «
Cami de Vingrau »
.....
73
5.4.3.
Les marchés de maîtrise d’œuvre et
de travaux « Allées Joffre »
...............
76
ANNEXES
...............................................................................................................................
79
GLOSSAIRE
...........................................................................................................................
84
Réponses aux observations définitives
..................................................................................
85
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
5
SYNTHÈSE
La commune de Rivesaltes comptait 8 647 habitants en 2016. Elle fait partie de l
’
aire
urbaine de Perpignan. Elle est traversée par la rivière Agly
, qui l’expose à des crues torrentielles
.
En forte croissance démographique, liée à sa position géographique favorable, la commune a
investi sur la durée dans de nombreux projets d’aménagement, qui ont contribué à sa
croissance.
Le contrôle de la chambre a porté, à compter de 2014,
sur la fiabilité des comptes, l’analyse
financière, les ressources humaines et la commande publique.
Si la commune a mis en place des budgets annexes pour la gestion des lotissements, elle a
méconnu des règles comptables fondamentales, notamment la nécessité de tenir une comptabilité
de stocks pour les opérations d
’
aménagement. Toutes les recettes nécessaires au portage financier
des opérations n
’
ont pas non plus été enregistrées sur ces budgets. Par ailleurs, les flux financiers
croisés entre le budget principal et les budgets annexes ont manqué de cohérence et divers risques
contentieux et financiers, notamment liés à l’exposition de certaines parcelles aux crues de l’Agly,
n’ont pas été év
alués.
L’absence d’inventaire comptable et de provisionnement des risques est
relevée.
Si l’analyse financière comparée du budget principal de la commune par rapport
à celles
de la même strate fait ressortir des taux d’imposition relativement bas, des cha
rges et un
endettement maîtrisés, la prise en compte des budgets annexes, dans lesquels est cantonné
l’essentiel des risques, nuance sensiblement ce constat. L’endettement, trésorerie comprise, du
budget annexe
de la zone résidentielle d’aménagement concer
té (ZRAC) est ainsi, en 2018, plus
élevé (6,6
M€) que celui du budget principal (3,1
M€). En raison de l’inachèvement de la
commercialisation de nombreuses parcelles, mais aussi des conséquences des défauts de fiabilité
des comptes, les risques financiers
occasionnés par ce budget annexe pour l’ensemble de la
commune paraissaient élevés à la clôture de l’exercice 2018. Parallèlement, l’augmentation
sensible des subventions versées aux services publics industriels et commerciaux grève la capacité
d’autofinan
cement du budget principal, qui est insuffisante depuis 2017, à moins de 6 % des
produits de gestion. Le besoin de financement s’en trouve accru, et l’endettement du budget
principal augmente fortement en 2018, tout en restant inférieur aux seuils d’alerte. L’endettement
consolidé de l’ensemble des budgets diminue en 2018 mais reste excessif, la capacité de
désendettement s’établissant à 17 années. L’ordonnateur
a indiqué dans sa réponse son intention
de faire baisser cette capacité de désendettement par la revente des lotissements de la ZRAC. Il
demeure que l’aléa
reste important car il
s’agit de recettes prévisionnelles.
Les ressources humaines ont été, dans l’ensemble, convenablement gérées en dépit
d’anomalies statistiques liées à l’utilisation d’un
outil logiciel manifestement peu adapté. Ces
anomalies entachent la lecture des bilans sociaux. La politique salariale pratiquée, en dépit de
l’effet des mesures nationales et de la mise en place d’un nouveau régime indemnitaire, a permis
de contenir la cr
oissance des charges de personnel. L’encadrement administratif pourra toutefois
être conforté, afin notamment de renforcer le suivi des données comptables et financières.
La commande publique présente diverses anomalies, notamment liées au contournement
de la cellule chargée des marchés par les services opérationnels, à diverses irrégularités de
procédure (computation des seuils, évitement des procédures, non-réception des marchés de
travaux). D
’une manière générale,
la chambre relève
l’insuffisance des o
utils de pilotage et de
suivi de l’exécution. L’expression des besoins est imparfaite, et paraît pilotée à vue. Certains
prestataires paraissent bénéficier d’un biais de sélection favorable, qui peut occasionner des
risques contentieux et réduire l
’effecti
vité de la concurrence.
COMMUNE DE RIVESALTES
6
RECOMMANDATIONS
Constituer une dotation aux provisions pour dépréciation des actifs circulants en lien
avec le comptable.
Mise en œuvre en cours.
Procéder à l’apurement des retenues de garantie.
Non mise en œuvre.
Mettre en place une comptabilité d’engagement.
Non mise en œuvre.
Établir un inventaire des immobilisations en concordance avec l’état de l’actif du
comptable public en veillant à son actualisation.
Non mise en œuvre.
Mettre en place les démarches de prévention des risques psychosociaux prévues par la
circulaire du 25 juillet 2014.
Non mise en œuvre.
6.
Réorganiser la procédure d’achats, dans le respect des dispositions législatives et
règlementaires en vigueur, pour s’assurer d’une lecture complète de ses
actions en la matière.
Mise
en œuvre en cours.
Les recommandations et rappels au respect des lois et règlements formulés ci-dessus ne
sont fondés que sur une partie des observations émises par la chambre. Les destinataires du présent
rapport sont
donc invités à tenir compte des recommandations, mais aussi de l’ensemble des
observations détaillées par ailleurs dans le corps du rapport et dans sa synthèse.
Au stade du rapport d’observations définitives, le degré de mise en œuvre de chaque
recommand
ation est coté en application du guide de la Cour des comptes d’octobre 2017
:
Non mise en œuvre
: pour les recommandations n’ayant donné lieu à aucune mise en œuvre
;
pour les recommandations ayant donné lieu à une mise en œuvre très incomplète après plus
ieurs
suivis
; quand l’administration concernée s’en tient à prendre acte de la recommandation
formulée.
Mise en œuvre en cours
: pour les processus de réflexion ou les mises en œuvre engagées.
Mise en œuvre incomplète
: quand la mise en œuvre n’a concerné
qu’une seule partie de la
recommandation
; pour les recommandations pour lesquelles la mise en œuvre en cours n’a pas
abouti dans le temps à une mise en œuvre totale.
Totalement mise en œuvre
: pour les recommandations pour lesquelles la mise en œuvre en
cours a abouti à une mise en œuvre complète
; lorsque la mise en œuvre incomplète a abouti à
une mise en œuvre totale.
Devenue sans objet : pour les recommandations devenues obsolètes ou pour lesquelles le suivi
s’avère inopérant.
Refus de mise en œuvre
: pour les recommandations pour lesquelles un refus délibéré de mise
en œuvre est exprimé
.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
7
INTRODUCTION
Aux termes de l’article L.
211-3 du code des juridictions financières « Par ses contrôles,
la chambre régionale des comptes contrôle les comptes et procède à un examen de la gestion. Elle
vérifie sur pièces et sur place la régularité des recettes et dépenses décrites dans les comptabilités
des organismes relevant de sa compétence. Elle s’assure de l’emploi régulier des crédits, fonds et
valeurs. L’examen de la gestion porte sur la régularité des actes de gestion, sur l’économie des
moyens mis en œuvre et sur l’évaluation des résultats atteints par rapport aux objectifs fixés par
l’assemblée délibérante ou par l’organe délibérant. L’opportunité de ces o
bjectifs ne peut faire
l’objet d’observations
».
Le contrôle des comptes et de la gestion de la commune de Rivesaltes a été ouvert le
10 janvier 2019 par lettre du président de section adressée à M. André Bascou, ordonnateur en
fonctions.
En application
de l’article L.
243-
1 du code des juridictions financières, l’entretien de fin
de contrôle a eu lieu le 9 juillet 2019.
Lors de sa séance du 12 décembre 2019, la chambre a arrêté des observations provisoires
qui ont été transmises à M. André Bascou. Des extraits les concernant ont été adressés à des tiers.
Après avoir examiné les réponses reçues, la chambre, dans sa séance du 10 novembre 2020,
a arrêté les observations définitives présentées ci-après.
COMMUNE DE RIVESALTES
8
1.
LA PRÉSENTATION DE LA COMMUNE
La commune de Rivesaltes comptait 8 647 habitants en 2016
1
, selon les données du
recensement de l’I
nstitut national de la statistique et des études économiques (Insee). Elle fait
partie de l’aire urbaine de Perpignan, située dans son unité urbaine a
u nord de Perpignan sur
l’A
gly.
La commune doit une partie de sa notoriété à ses productions viticoles. Elle est aussi le lieu
où était situé un ancien centre d’internement civil et militaire. Transformé en musée
-mémorial par
le conseil général des Pyrénées-Orientales, ce site de 42 hectares, inauguré en octobre 2015, est
inscrit à l’inventaire supplémentaire des monuments historiques.
Bien reliée aux principaux centres urbains par la route et le rail, elle bénéficie d’un
environnement géographique propice à son développement démographique et économique. Elle
compte ainsi plusieurs zones d’activité
s
. La zone d’activités économiques «
Las Solades », créée
en 1985, accueille plus de 120 entreprises, œuvrant dans des domaines variés, notamment le
numérique, l’électronique automobile et
industrielle, les contraintes énergétiques du bâtiment, la
maçonnerie traditionnelle, la ferronnerie d’art et industrielle, ainsi que les métiers de production
et de transformation. Une entreprise de pointe dans le diagnostic électronique automobile y est
implantée depuis 30 ans, ainsi que le vice-champion du monde de forge.
L’espace «
Entreprises Méditerranée » couvre 120 hectares. Il comprend notamment un
parc de voitures neuves, un centre d’aide par le travail, un centre de formation AFPA
2
et une
fabrique de matériels, des éoliennes, des ateliers de production et un bâtiment tertiaire de 1 000 m²,
accueillant entre autres une pépinière d’entreprises. La zone du Mas de la Garrigue marque l’entrée
d’une zone principalement tournée vers le tra
nsport, la logistique et les produits alimentaires. Elle
compte également cinq hôtels, ainsi que l’Institut de formation des métiers de l’artisanat. La zone
commerciale « Cap Roussillon
» est orientée vers des activités commerciales ludiques autour d’un
complexe de cinémas.
Rivesaltes était jusqu’en janvier 2011 la commune principale de la communauté de
communes Rivesaltais-
Agly. Elle fait, depuis lors, partie de la communauté d’agglomération
Perpignan Méditerranée. La commune adhère également au Pays de l
a vallée de l’Agly.
La croissance démographique de la commune est forte et régulière : depuis le début des
années 1950, la commune a gagné environ 3 000 habitants. La construction de plusieurs
lotissements devrait alimenter cette croissance pour les année
s à venir. L’offre de logements n’a
toutefois pas toujours été à la mesure des besoins. Ainsi, faute d’avoir respecté l’objectif triennal
2011-2013 de construction de logements sociaux, avec 28 réalisés sur les 48 requis (soit un taux
de réalisation de 58
%), la commune a été sanctionnée en 2015 d’une pénalité de 82
000
€ au titre
des dispositions de la loi du 13 décembre 2000 relative à la solidarité et au renouvellement urbains.
Le maire, M. André Bascou, a été constamment réélu dans ses fonctions depuis 1983.
Également vice-
président de la communauté d’agglomération, M. Bascou a fortement développé
les opérations d
’aménagement et d’urbanisation périphérique de la commune.
Le poids de ces opérations (environ 10,5
M€ sur la période sous revue) est élevé
au regard
des équilibres financiers du budget principal (BP), en comparaison des produits (9,7
M€) et des
charges de gestion (7,9
M€) au
BP (données 2018). Cette politique volontariste de développement
1
Population municipale légale en vigueur au 1
er
janvier 2019.
2
Agence nationale pour la formation professionnelle des adultes.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
9
économique et de croissance démographique a occasionné un très fort endettement du budget
annexe (BA)
des opérations d’aménagement (budget de la zone résidentielle d’aménagement
concerté - ZRAC), qui a atteint 11,3
M€ en 2015
3
.
Même s’il se contracte en fin de période (6,6
M€ en 2018), cet encours, qui dépas
se
nettement celui du BP (3,1
M€)
4
représente un risque non négligeable, compte tenu des aléas de
réalisation de ces opérations et des risques climatiques documentés, une partie de l’offre étant
située en zone inondable (cf. § 3.2.5, 3.3.2 et 3.7).
2.
LA FIABILITÉ BUDGÉTAIRE ET COMPTABLE
Le cadre budgétaire et comptable de la commune de
Rivesaltes est régi par l’instruction
M14 applicable aux communes de plus de 3 500 habitants, pour son BP, celui des opérations
d’aménagement (ZRAC), celui
du restaurant municipal, de la caisse des écoles, et pour son BA
« pôle culture et animation » (avant 2018 « régie municipale du tourisme »). Les dispositions de
l
’instruction M4 s’appliquent au budget «
piscine » (depuis 2017, exercice incomplet).
La
qualité de l’information
La présentation des documents budgétaires et leurs annexes participe à la bonne
information de l’assemblée délibérante. Un arrêté du 27
décembre 2005 modifié décrit les
maquettes réglementaires des documents budgétaires soumis à l
a nomenclature M14. L’examen a
porté sur la conformité des annexes et de leur contenu dans les budgets primitifs et dans les
comptes administratifs du BP de la commune.
2.1.1.
Débats et rapports d’orientation budgétaire
Si les rapports présentés par la ville d
e Rivesaltes en vue de l’adoption du débat
d’orientation budgétaire (DOB) informent les élus de la situation financière de la ville, et donnent
des éléments chiffrés sur la section de fonctionnement depuis 2015, aucun montant relatif aux
investissements du BP ou du BA
ZRAC, qui individualise les opérations d’aménagement des
lotissements, n’était indiqué.
Seules sont mentionnées dans les DOB, les opérations d’équipement envisagées sans
indication de leur montant respectif. Or, depuis la loi n° 2015-991 du 7 août 2015 modifiant
l’article L.
2312-1 du code général des collectivités territoriales (CGCT) et ses décrets
d’application
, le débat ou la délibération correspondante doit comporter une information sur les
engagements pluriannuels envisagés, ainsi que sur la structure et la gestion de la dette. Ces
éléments n’ont été portés à la connaissance du conseil municipal qu’à partir du budget 2018, alors
que la loi était applicable à compter du 1
er
août 2015.
Le défaut d’information constaté porte sur des enjeux significatifs
: les besoins de
financement cumulés (BP
–
et BA ZRAC) étaient élevés (19
M€)
; il a été nécessaire de souscrire
de nouveaux emprunts, à hauteur de 16,7
M€ (cf.
tableau 1).
3
Cet agrégat tient compte des avances de trésorerie du budget principal.
4
Idem
.
COMMUNE DE RIVESALTES
10
tableau 1 : montant des besoins de financement du BP et du BA ZRAC
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Cumul
BUDGET PRINCIPAL
Dépenses d’équipement (y compris travaux
en régie )
5 017 903
4 617 036
1 568 790
3 027 942
4 251 020
18 482 692
Nouveaux emprunts de l’année (y compris
pénalités de réaménagement)
2 500 000
1 000 000
700 000
0
1 500 000
5 700 000
Besoin (-) ou capacité (+) de financement
propre
- 1 703 893
- 3 097 755
1 651 070
- 920 795
- 2 568 551
- 6 639 922
BUDGET ANNEXE ZRAC
Nouveaux emprunts de l’année (y compris
pénalités de réaménagement)
3 000 000
5 000 000
1 000 000
2 000 000
0
11 000 000
Besoin (-) ou capacité (+) de financement
propre
- 5 099 732
- 2 505 967
- 2 015 477
- 2 783 992
0
- 12 405 169
TOTAL
Nouveaux emprunts de l’année (y compris
pénalités de réaménagement)
5 500 000
6 000 000
1 700 000
2 000 000
1 500 000
16 700 000
Besoin (-) ou capacité (+) de financement
propre
- 6 803 625
- 5 603 722
- 364 407
- 3 704 786
- 2 568 551
- 19 045 091
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
Par ailleurs, les informations relatives au financement des opérations d’aménagement
portées par le BA
ZRAC étaient succinctes. Ce n’est qu’à compter du rapport d’orientation
budgétaire de 2018 que les montants des dettes du BP et du BA ZRAC sont mentionnés, avec un
planning d’extinction totale de la dette en 2026. Le montant de recettes attendues s’élevait à
9,176
M€
toutes charges comprises (TTC) pour le lotissement Cami de Vingrau. Une évolution
des cessions annuelles devrait faire l’objet d’une communic
ation régulière, étant donné les lourds
investissements et emprunts réalisés et donnant lieu au vote des conseillers municipaux.
L’information des conseillers municipaux reste ainsi lacunaire et ne permet pas une
appréhension claire de la situation financière de la commune, notamment ses opérations
d’aménagement des lotissements. Le maire est invité à améliorer l’information budgétaire
dispensée aux élus municipaux, afin de leur permettre d’exercer leur pouvoir d’appréciation en
toute connaissance des enjeux.
2.1.2.
Les états de la dette
Les annexes du compte administratif doivent fournir une information détaillée sur la dette
de la collectivité. Or, les soldes indiqués aux comptes administratifs sont inexacts, quatre années
sur cinq. Les discordances entre les états de la dette annexés aux comptes administratifs ou aux
budgets primitifs et les montants indiqués en balances des comptes de gestion altèrent la fiabilité
des informations figurant dans les documents budgétaires.
tableau 2 : annexes des états de la dette
(en €)
2014
2015
2016
2017
2018
Capital
Intérêts
Capital
Intérêts
Capital
Intérêts
Capital
Intérêts
Capital
Intérêts
Annexe CA
449 195
105 911
600 515
161 447
575 254
147 279
586 635
134 314
504 328
116 084
CG
449 689
117 050
588 071
183 094
583 509
153 765
586 635
137 516
487 661
120 910
Delta
- 493
- 11 140
12 444
- 21 646
- 8 255
- 6 486
0
- 3 202
16 667
- 4 826
Source : comptes administratifs (CA) et comptes de gestion (CG)
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
11
La collectivité est invitée à rectifier
les discordances et à apporter plus d’attention au
renseignement de ces états.
2.1.3.
L’exécution budgétaire
Selon les termes de l’article L.
1612-
4 du CGCT, le budget primitif d’une commune doit
être équilibré et l’évaluation des recettes et des dépenses rée
lles doit être sincère. Celles-ci ne
doivent pas être volontairement surévaluées, ni sous-
évaluées (Conseil d’État, 23 décembre 1988,
n°
60678). Le taux d’exécution des crédits se définit comme le rapport entre le montant des
émissions budgétaires et le montant des crédits votés.
2.1.3.1.
L’exécution du budget principal
Or la ville de Rivesaltes, sur la période de contrôle, a inscrit dans ses budgets primitifs des
dépenses de fonctionnement qui ne se sont réalisées, sur le BP
, qu’à hauteur de 79
% en moyenne.
Les ratios de réalisation des prévisions budgétaires sont meilleurs pour les recettes de
fonctionnement (85 %).
En investissement, les réalisations n’atteignent pas une moyenne de 63
% des recettes
prévues, et en dépenses, l’exécution est en moyenne de 68
% des dépenses prévues, niveaux qui
paraissent insatisfaisants, et en partie liés à l’absence de toute programmation pluriannuelle des
investissements. La commune devrait s’attacher à développer cette programmation, pour
rapprocher les prévisions des réalisations budgétaires.
tableau 3 : exécution budgétaire du BP depuis 2014
Source : comptes administratifs
BP, DM, RARn-1 : budget primitif, décisions modificatives, restes à réaliser du budget précédent
2.1.3.2.
L’exécution du budget
annexe ZRAC
Les dépenses d’investissement du
BA ZRAC ne se réalisent en moyenne sur la période de
contrôle qu’à 45
% des crédits ouverts, et les recettes à moins de 50
%. Le constat d’une
insuffisante adéquation des prévisions budgétaires aux réalisations, précédemment formulé pour
le BP, peut donc être étendu au BA.
Les recettes et dépenses de fonctionnement sont très mal prévues jusqu’en 2016 (18
% en
recettes et 23 % en dépenses). En 2018 toutefois, les recettes réalisées atteignent presque la moitié
des prévisions et les dépenses baissent par rapport à 2017 à 63 %.
BP
Recettes
Dépenses
Recettes
Dépenses
Recettes
Dépenses
Recettes
Dépenses
Recettes
Dépenses
crédits ouverts (BP, DM, RARn-1)
11 991 025
11 991 025
13 055 543
13 055 543
12 163 698
12 163 698
12 619 286
12 619 286
10 875 871
10 875 871
mandats/titres émis
10 315 520
9 102 083
10 385 688
9 779 834
10 721 670
9 069 929
10 421 256
10 140 415
9 916 952
9 701 889
RAR
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
% exécution budgétaire
86%
76%
80%
75%
88%
75%
83%
80%
91%
89%
crédits ouverts (BP, DM, RARn-1)
11 705 551
11 705 551
7 424 660
7 424 660
7 303 592
7 303 592
8 269 524
8 269 524
8 312 610
8 312 610
mandats/titres émis
8 068 930
5 467 592
2 774 341
5 283 828
4 666 515
2 205 876
3 424 064
3 668 693
5 389 038
4 789 456
RAR
963 839
1 724 300
859 889
678 051
48 000
1 517 240
1 338 660
3 552 948
% exécution budgétaire
77%
61%
49%
80%
65%
51%
58%
87%
65%
58%
Investissement
2015
2014
2016
2017
2018
Fontionnement
COMMUNE DE RIVESALTES
12
tableau 4 : exécution budgétaire du BA ZRAC depuis 2014
(en €)
BP, DM, RARn-1 : budget primitif, décisions modificatives, restes à réaliser du budget précédent
Source : CRC d’après les comptes de gestion du BA
ZRAC
En 2012, la commune avait estimé le montant des travaux d’aménagement, y compris
l’acquisition de terrains, à 13,36
M€. Cette opération était financée uniquement par emprunt, pour
un produit de vente attendu à 14,8
M€, soit une plus
-value de 1,44
M€
. Le montant des dépenses
d’aménagement réalisées à la fin de l’exercice 2018 est de 10,65
M€, pour un montant de produits
légèrement supérieur à 10,86
M€.
tableau 5
: solde sur les opérations d’aménagement depuis 2014
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Cumul
Produit de la vente des terrains aménagés (a)
0
852 992
1 917 288
2 416 633
5 319 150
10 506 063
Autres recettes
0
0
0
357 584
0
357 584
Total des produits d’aménagement de l’année
0
852 992
1 917 288
2 774 216
5 319 150
10 863 647
Acquisition de terrains
3 679 181
791 553
423 952
957 646
484 433
6 336 766
Dépenses directes d’aménagement
255 254
910 381
434 700
1 652 360
963 854
4 216 549
Dépenses accessoires d’aménagement hors frais
financiers
4 556
4 008
0
0
0
8 564
Remboursement de frais BP
0
0
8 480
8 865
0
17 345
Autres dépenses indirectes à caractère général
11 217
11 111
3 872
24 009
16 398
66 607
Total des dépenses d’aménagement (hors frais
financiers)
3 950 208
1 717 053
871 004
2 642 880
1 464 685
10 645 830
+/- Résultat financier
- 137 977
- 177 157
- 175 533
- 179 992
- 55 656
- 726 314
+/- Autres produits et charges exceptionnels réels
(dont, en particulier, subvention d’équilibre reçue)
- 11 558
27 585
0
0
0
16 027
Solde sur les opérations
d’aménagement
(exécution de l’année)
- 4 099 742
- 1 013 633
870 752
- 48 656
3 798 809
- 492 471
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
2.1.4.
Les restes à réaliser
En 2018, la commune a inscrit à son BP un montant de 1 338 660
€ en recettes à l’article
1326 (subventions d’investissement) au titre de l’opération «
Allées maréchal Joffre », comme
étant des restes à réaliser (RAR) 2017. Or ces recettes ont été inscrites de façon prévisionnelle sans
qu’aucun
document ne vienne attester de ces sommes. Par ailleurs, le compte administratif du BP
2018, page 57, fait état de crédits ouverts à l’article 1326 pour 1
338 660
€ au titre de la même
opération et de titres émis au même article à hauteur de 493 703,54
€, les crédits annulés se
montant à 844 956,46
€. Ainsi, le résultat d’investissement cum
ulé du compte administratif 2017,
ZRAC
Recettes
Dépenses
Recettes
Dépenses
Recettes
Dépenses
Recettes
Dépenses
Recettes
Dépenses
crédits ouverts (BP, DM, RARn-1)
5 650 681
5 650 681
19 203 211
19 203 211
9 086 994
9 086 994
5 022 558
5 022 558
10 810 643
10 810 643
mandats/titres émis
1 500 000
4 099 742
4 493 952
1 894 210
1 917 288
1 046 537
2 774 216
3 644 657
5 319 150
6 839 491
% exécution budgétaire
27%
73%
23%
10%
21%
12%
55%
73%
49%
63%
crédits ouverts (BP, DM, RARn-1)
4 221 256
4 221 256
14 899 971
14 899 971
6 446 395
6 446 395
7 472 233
7 472 233
6 067 577
6 067 577
mandats/titres émis
3 011 169
2 511 160
5 000 000
5 105 709
1 000 000
2 886 229
2 822 095
2 735 336
5 319 150
2 952 837
RAR
0
0
0
0
0
0
% exécution budgétaire
71%
59%
34%
34%
16%
45%
37%
38%
88%
49%
Fontionnement
Investissement
2014
2015
2016
2017
2018
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
13
qui s’élevait à 5
280 215
€, était erroné, puisqu’il prévoyait des
RAR non justifiés au chapitre 13,
comme le montre le tableau 6.
tableau 6
(en €)
Source : CA 2016
La correction de cette insincérité, quoi qu’il en soit, ne fait pas apparaître de déficit excessif
au sens de l’article L.
1612-14 du CGCT.
Les RAR
inscrits en recettes de l’article 1326 n’étant
pas fondés, le budget primitif de 2018
a, de surcroît, été adopté en déséquilibre budgétaire réel, ce qui amène la chambre à constater que
les termes de l’article L.
1612-
4 du CGCT n’ont pas été respectés. La commune devrait, à l’avenir,
remédier à ces défauts de fiabilité budgétaire et éviter de procéder à des inscriptions incertaines de
RAR
, au risque de s’exposer à une saisine de la chambre régionale des comptes
(CRC) sur le
fondement de l’article L.
1612-5 du CGCT.
tableau 7
: déséquilibre de la section d’investissement du
BP 2018 après retraitement CRC
(en €)
BP 2018
Dépenses
Recettes
Vote
7 098 167
8 049 916
Recettes non fondées
- 1 338 660
Rectification
7 098 167
6 711 256
RAR
1 517 240
48 000
Solde n-1
517 491
Total section investissement
8 615 407
7 276 747
Déficit
- 1 338 660
Source : budgets de la collectivité, retraitement CRC
En réponse, l’ordonnateur a indiqué que
« des mesures correctives ont été prises par la
commune, les restes à réaliser 2019 [ayant] été effectués uniquement à partir des engagements non
soldés ».
La chambre,
dont l’observation portait sur les
RAR en recettes
pour l’exercice 2018
, prend
acte de cette réponse qui fait état des RAR en dépenses
pour l’exercice 2019. La chambre note en
outre qu’aucune
pièce justificative
n’a été jointe à l’
appui
de sa réponse par l’ordonnateur
.
Au final, la chambre
maintient donc son observation s’agissant de la juste inscription des
RAR au budget par la collectivité.
COMMUNE DE RIVESALTES
14
La fiabilité du système d’information de paye
Une table de correspondance entre les codes des opérations de paye et les imputations
comptables de la norme M14 a été demandée à l’éditeur du logiciel de paye Berger
-Levrault afin
de vérifier la cohérence des payes et des montants inscrits aux sous-comptes du compte 64 du
compte de gestion.
À chaque opération de paye sont associés, dans les bases dématérialisées, des champs qui
permettent de vérifier précisément l’adéquation des pièces justificatives
de la paye et des balances
des comptes de gestion, de manière exhaustive, sur l’ensemble de la période sous revue.
Ainsi, pour une ligne de paye donnée, la connaissance du code de paye, du libellé associé,
du champ indiquant le statut (titulaire, stagiaire, non titulaire ou emploi aidé) et du type de ligne
de paye (traitement, indemnité, indemnité de résidence…) permet d’associer un u
nique
sous-
compte du compte 64. L’agrégation des montants payés par sous
-compte permet alors de
reconstruire les balances du compte de gestion.
tableau 8 : tableau de correspondance bases de paye
–
compte 64
Code
Libellé
Statut
Type
Compte
4
Bonification indiciaire (10 points)
STAGIAIRE
Traitement
64112
4
Bonification indiciaire (10 points)
TITULAIRE
Traitement
64112
4
Bonification indiciaire (15 points)
TITULAIRE
Traitement
64112
4
Bonification indiciaire (19 points)
TITULAIRE
Traitement
64112
4
Régularisation Bonification indiciaire demi trait
TITULAIRE
Traitement
64112
5
Annulation Heures complémentaires janvier
TITULAIRE
Autres rémunérations
64111
5
Heures complémentaires
NON_TITULAIRE
Autres rémunérations
64131
5
Heures complémentaires
STAGIAIRE
Autres rémunérations
64111
5
Heures complémentaires
TITULAIRE
Autres rémunérations
64111
5
Rappel année scolaire 2012/13
TITULAIRE
Autres rémunérations
64111
5
Rappel Heures année scolaire 2012/13
TITULAIRE
Autres rémunérations
64111
5
Rappel Heures complémentaires
NON_TITULAIRE
Autres rémunérations
64131
5
Rappel Heures complémentaires
STAGIAIRE
Autres rémunérations
64111
5
Rappel heures complémentaires
STAGIAIRE
Autres rémunérations
64111
5
Rappel Heures complémentaires
TITULAIRE
Autres rémunérations
64111
Source : société Berger-Levrault (extrait) ; modélisation CRC
La table de correspondance demandée à l’éditeur a été transmise au mois d’octobre 2019.
Une fois appliquée à la base de paye dématérialisée, la balance (ligne « cumul » du tableau 9) ainsi
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
15
reconstruite du compte 64 s’établit comme suit (seuls le
BP et la régie municipale du tourisme,
devenue le pôle « culture-animation »
, disposent d’un compte 64)
:
tableau 9 : écarts entre les enregistrements de paye 2017 et le compte 64 (soldes débiteurs, en
€)
Compte
2017
Bases de paye
Compte de
gestion BP
Compte de
gestion régie
municipale du
tourisme
Total compte
de gestion
Écart paye -
comptabilité
64111
2 904 559,79
2 482 879,26
40 815,15
2 523 694,41
380 865,38
64112
60 536,15
0
0,00
60 536,15
64118
198 243,97
82 367,12
82 367,12
115 876,85
64131
469 993,45
427 035,04
22 342,00
449 377,04
20 616,41
64132
8 229,57
0
0,00
8 229,57
64138
33 867,57
0
0,00
33 867,57
6451
273 689,80
520 944,15
13 169,46
534 113,61
- 260 423,81
6453
682 926,44
683 805,31
13 037,41
696 842,72
- 13 916,28
6454
274 469,57
27 214,51
1 269,18
28 483,69
245 985,88
6455
0
148 208,04
148 208,04
- 148 208,04
6456
0
3 859,00
3 859,00
- 3 859,00
6475
0
5 311,93
5 311,93
- 5 311,93
6478
64 638,40
10 930,00
240,00
11 170,00
53 468,40
Cumul
4 971 154,71
4 392 554,36
90 873,20
4 483 427,56
487 727,15
Sources : bases de paye dématérialisées XML ; tableau de correspondance transmis par la société Berger-Levrault ;
comptes de gestion. Calculs CRC
COMMUNE DE RIVESALTES
16
tableau 10 : écarts entre les enregistrements de paye 2018 et le compte 64 (soldes débiteurs, en
€)
Compte
2018
Bases de paye
Compte de
gestion BP
Compte de
gestion pôle
« culture-
animation »
Total compte
de gestion
Écart paye -
comptabilité
64111
2 932 545,59
2 512 508,57
59 855,55
2 572 364,12
360 181,47
64112
59 668,95
0
0
0,00
59 668,95
64118
240 740,27
73 926,16
178,64
74 104,80
166 635,47
64131
579 153,76
519 427,92
15 849,64
535 277,56
43 876,20
64132
7 873,59
0
0
0,00
7 873,59
64138
40 446,81
0
0
0,00
40 446,81
6451
290 016,26
508 041,37
13 008,39
521 049,76
- 231 033,50
6453
690 402,45
696 425,15
18 273,81
714 698,96
- 24 296,51
6454
242 704,57
24 680,47
765,82
25 446,29
217 258,28
6455
163 572,42
163 572,42
- 163 572,42
6456
3 764,00
3 764,00
- 3 764,00
6475
4 812,80
100
4 912,80
- 4 912,80
6478
64 969,60
10 570,00
240
10 810,00
54 159,60
Cumul*
5 148 521,85
4 517 728,86
108 271,85
4 626 000,71
522 521,14
Sources : bases de paye dématérialisées XML ; tableau de correspondance transmis par la société Berger-Levrault ;
comptes de gestion. Calculs CRC
* : des sous-comptes de la colonne. Les sous-comptes 6419 et 6488, qui ne donnent pas toujours lieu à payes, mais
donnent lieu à mandatement, sont exclus de l’analyse.
Parmi les écarts les plus significatifs, est relevé celui portant sur le sous-compte 6454
« Charges de sécurité sociale cotisations Assedic », fortement majoré dans le système
d’information de paye par rapport aux balances comptables, et à l’inverse pour le sous
-compte
6455 « Cotisations pour assurance du personnel », des imputations inexistantes en base de paye
alors que les soldes comptables sont significatifs. La rémunération du personnel contractuel
(c/ 64131) est plus importable en base de paye que dans les comptes ; il en va de même pour la
rémunération indemnitaire des fonctionnaires (c/ 64118) comme pour la rémunération principale
(c/ 64111). Certaines rémunérations renseignées pour des montants significatifs en bases de paye,
avec des imputations correspondantes, selon la table fournie, aux sous-comptes indemnitaires
64112, 64118 et 64138, ne correspondent pas à des soldes comptables en clôture de l
’exercice.
Une explication pourrait être que certains paiements mentionnés dans les bulletins de paye
des agents du BA
feraient l’objet d’un reversement au compte 6419 ou à un compte de classe 7 au
crédit du compte 64 du BP
, ces flux n’étant pas retracés
par la méthode utilisée mais étant, en
revanche, inscrits au compte de gestion. L’examen des ordres de grandeur des crédits au sous
-
compte 619 et au sous-compte 7084 infirme toutefois cette analyse.
Les écarts constatés se compensent parfois en partie mais leur cumul est élevé (environ
0,5
M€, soit 10
% du solde du compte 64). Ils se maintiennent sur les deux derniers exercices sous
revue. La chambre est, dès lors, amenée à remettre en cause la complétude des bases de paye
produites au greffe à l’occasion
de la reddition annuelle des comptes, ces bases représentant les
pièces justificatives des paiements. Les résultats provisoires des deux tableaux ci-dessus remettent
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
17
également en cause la cohérence et l’exactitude du logiciel intégré de paye et de gestion
comptable
de l’éditeur Berger
-Levrault.
Interrogée au sujet de ces résultats, la société Berger-Levrault a répondu à la chambre, par
courriel du 22 novembre 2019, que pour l’établissement de la table de correspondance
communiquée au mois d’octobre 2019,
« les informations ont été fournies de manière intuitive
extérieure au logiciel
». En d’autres termes, la table de correspondance requise ne correspondait
pas au fonctionnement réel du logiciel. Il n’a pas été transmis à la chambre de table alternative
permettant de répondre au problème posé.
La chambre constate que le contrôle des balances comptables de la commune est, dès lors,
impossible pour les dépenses de personnel.
Elle observe enfin que les incertitudes comptables significatives détectées à l’occa
sion de
ce contrôle entachent l’analyse financière du même degré d’incertitude.
La société Berger-Levrault, sollicitée dans le cadre du contradictoire, a indiqué qu
’un autre
logiciel
serait davantage susceptible de répondre à l’anomalie relevée
par la chambre, sans
toutefois en apporter la justification probante.
De ce fait, la chambre
n’a pu se prononcer sur ce point mais maintient que la commune
doit améliorer la fiabilité de ses comptes.
La fiabilité des comptes
2.3.1.
L’absence de provisions
Plusieurs co
ntentieux sont en cours, formés par des tiers sur des permis d’aménager,
notamment, mais également sur différents arrêtés du maire, sur lesquels des demandes
d’indemnisation des frais irrépétibl
es ont été formulées.
Les dispositions de l’article R.
2321-2 du CGCT précisent que «
dès l’ouverture d’un
contentieux en première instance contre la commune, une provision est constituée à hauteur du
montant estimé par la commune de la charge qui pourrait en résulter en fonction du risque financier
encouru
», en l’occurrence le paiement des frais de justice. Sans attendre l’ouverture d’une
instance, la commune peut également «
décider de constituer des provisions dès l’apparition d’un
risque avéré », ce qui constitue une pratique de bonne gestion.
Pour autant, la c
ommune n’a ouvert aucun compte de provisions pour litiges depuis 2016.
La chambre appelle l’attention de la commune sur la mise en œuvre des dispositions
réglementaires précitées
: il convient de constituer une provision dès qu’apparaît un risque
suscept
ible de conduire la collectivité à subir un risque financier, qui pourrait au cas d’espèce être
estimé à 10 000
€.
Les provisions devront être ajustées tous les ans au regard de l’évolution des risques et
charges encourus. Les provisions devenues sans objet à la suite de la réalisation ou de la disparition
du risque ou de la charge, devront être soldées. Le conseil municipal devra également, par
délibération :
préciser la nature des provisions à constituer ;
COMMUNE DE RIVESALTES
18
évaluer le montant des provisions ;
décider d’un
étalement éventuel de la constitution des provisions, le cas échéant ;
préciser le choix du régime budgétaire (budgétaire ou semi-budgétaire, article R. 2321-3 du
CGCT)
5
.
En termes comptables, les provisions sont inscrites au passif du bilan (c/ 1511). En
contrepartie, est mouvementé soit un compte de charge en cas de nouvelle provision ou
d’augmentation de la provision précédente par dotation complémentaire (c/
6875), soit un compte
de produit en cas de reprise totale ou partielle de la provision (c/ 7875). En réponse, la commune
a indiqué qu’elle avait ins
crit une provision de 82 039,14
€
au budget 2020.
La chambre souligne que la commune a constitué une provision pour restes à recouvrer
alors que l’
observation de la chambre porte sur le provisionnement pour risques et charges liés aux
contentieux.
La chambre invite donc la commune à instaurer et pérenniser la constitution de provisions
pour tous types de motifs (contentieux et créances douteuses), en application des articles L. 2321-2
et R. 2321-2 du CGCT.
2.3.2.
Les pertes sur créances irrécouvrables
La vérification des restes à recouvrer du BP a révélé un certain nombre de créances
anciennes (de 2006 à 2012), encore inscrites dans les comptes 4111 « Redevables - amiable »,
4116
« Redevables
-
contentieux »,
4141
« Locataires
-
amiable »,
4146
« Locataires - contentieux », 46721 « Débiteurs divers - amiable » et 46726 « Débiteurs
divers - contentieux
», qui n’ont pas été apurées en 2018. Le montant total s’élève à 75
766,04
€
6
.
tableau 11 : montant des créances irrécouvrables (en
€)
COMPTE
EXERCICES
MONTANT
C/ 4111
2006 à 2012
21 990,65
C/ 4116
2005 à 2010
33 796,62
C/ 4141
2011 à 2012
1 750,00
C/ 4146
2009 à 2010
139,31
C/ 46721
2008 à 2010
14 504,76
C/ 46726
2009 à 2010
3 584,70
Sous-total créances irrécouvrables
75 766,04
Source : comptes de gestion
Ces titres peuvent être considérés comme prescrits sur les exercices 2006 à 2012. En effet,
l’article L
. 1617-
5 3° du CGCT prévoit que l’action en recouvrement exercée par
les comptables
publics à l’encontre du débiteur se prescrit dans un délai de quatre ans à compter de la prise en
charge du titre de recettes. Ce délai de quatre ans est interrompu par tout acte comportant
reconnaissance de la part des débiteurs et par tout acte interruptif
de la prescription. En l’absence
d’action publique, la commune aurait dû constater le caractère définitivement compromis du
recouvrement.
5
Guide comptable et budgétaire des provisions pour risques et charges, comité de fiabilité des comptes locaux.
6
En ajoutant les années 2013 et 2014, le montant serait actuellement de 86 123,81
€.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
19
Lorsqu’une créance est devenue irrécouvrable, la dépréciation constituée est reprise en
recettes (débit du compte 491 et crédit du compte 7817) parallèlement à la constatation en charge
de la perte correspondante (compte 654 admission en non-valeur), ce qui a pour effet de ne pas
influer sur le résultat.
Or, aucune dépréciation des créances n’est const
atée dans les comptes de la commune
(compte 491 non ouvert), ni de dotation aux provisions pour dépréciation des actifs circulants
(compte 6817).
Il en résulte un défaut de fiabilité budgétaire, la mauvaise évaluation des pertes sur créances
au compte 654 conduisant à une sous-évaluation des charges.
La chambre invite l’ordonnateur, d’une part, à constituer une dotation aux provisions pour
dépréciation des actifs circulants, en lien avec le comptable public, et à proposer au conseil
municipal d’admettre e
n non-valeur les créances dont le recouvrement est définitivement
compromis.
Au vu des développements qui précèdent, la chambre recommande à la commune de :
Constituer une dotation aux provisions pour dépréciation des actifs circulants en
lien avec le comptable.
Mise en œuvre en cours.
2.3.3.
Des retenues de garanties antérieures à 2013
Le compte 40171 « Fournisseurs - retenues de garantie
» fait état d’un montant de
42 817,06
€ datant d’avant 2013. Ces retenues de garantie devaient être remboursées dans les 1
2
mois suivant l’émission des procès
-
verbaux de réception. Si elles n’ont pas fait l’objet de
réclamation de la part de leur détenteur, la prescription quadriennale est alors applicable, et les
retenues peuvent être considérées comme des recettes et faire
l’objet d’un apurement.
Par contre, en cas de demande de remboursement par le fournisseur, si le décompte général
et définitif a été établi sans réserve, les retenues de garanties qui n’ont pas fait l’objet de
remboursement dans le délai des 12 mois, doivent être remboursées avec ajout des intérêts
moratoires.
Ces désordres comptables, qui peuvent être rapprochés des retards apportés à l’intégration
des immobilisations
7
, et au suivi insuffisant de l’exécution des marchés (cf. §
5.4) doivent faire
l’objet d’un examen attentif par la collectivité
, et donner lieu à apurement.
Au vu des développements qui précèdent, la chambre recommande à la commune de :
Procéder à l’a
purement des retenues de garantie.
Non mise en œuvre.
2.3.4.
L’absence de tenue d’une comptabilité d’engagement
L’article 30 du décret n°
2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et
comptable publique définit l’engagement comme «
l’acte juridique par lequel une personne morale
7
Cf. tableau de formation du fonds de roulement au 3.2.5 : les immobilisations en cours se montent à plus de 15
M€ sur les trois
premiers exercices.
COMMUNE DE RIVESALTES
20
[…] crée ou constate à son encontre une obligation de laquelle il résu
ltera une dépense.
L’engagement respecte l’objet et les limites de l’autorisation budgétaire
».
Pour les communes, le maire, organe exécutif d’une commune, est chargé de la
comptabilité des dépenses engagées.
La comptabilité des dépenses engagées concern
e l’ensemble des dépenses d’investissement
et de fonctionnement. Dès qu’une décision est prise de procéder à une dépense, avec formalisation
ou non par un bon de commande, un marché ou tout autre acte de la collectivité, le montant
prévisionnel de la dépen
se est inscrit dans les engagements. La référence à l’engagement est
constituée par le numéro du bon de commande ou par la numérotation ou la codification donnée
par la collectivité.
L
a commune ne met pas en œuvre de comptabilité d’engagement. Or, la comp
tabilité des
engagements, qui permet d’apprécier, en cours d’exécution budgétaire, le montant des crédits
disponibles pour les dépenses de fonctionnement et d’investissement compte tenu des mandats
émis, et des engagements de la commune envers les tiers tels que les fournisseurs, le personnel ou
les établissements de crédit, est un outil de gestion qui évite les risques d’insuffisance de crédits
budgétaires et, en fin d’exercice, permet d’évaluer les
RAR
reportés sur l’exercice budgétaire
suivant. Elle est ainsi nécessaire au pilotage budgétaire. Depuis 2019, à la suite des observations
formulées par la chambre au cours de l’instruction, la collectivité a mis en place une comptabilité
d’engagement, qu’il est encore prématuré d’évaluer.
Au vu des développements qui précèdent, la chambre recommande à la commune de :
Mettre en place une comptabilité d’engagement
.
Non mise en œuvre.
En réponse aux observations de la c
hambre, l’ordonnateur
a indiqué avoir pris les mesures
correctives, en mettant en œuvre dès 201
9 et 2020 les trois recommandations relatives aux
provisions, aux retenues de garantie et
à la comptabilité d’engagement.
Faute de disposer de pièce justificative à l’appui de cette réponse, l
a chambre prend note
de ces engagements
de l’ordonnateur
qui doiven
t s’appliquer de façon pérenne.
2.3.5.
Le non-
rattachement des charges à l’exercice correspondant
La commune utilise systématiquement la « journée complémentaire » du mois de janvier
pour mandater des prestations rattachables à l’exercice précédent, sans c
hercher à procéder à un
quelconque rattachement comptable de la créance. Les contrôles réalisés sur les mandats des mois
de janvier 2017 et de janvier 2018 montrent que le cumul des montants qui auraient pu être
rattachés à l’exercice antérieur est suffisa
mment significatif pour que la procédure de rattachement
soit mise en œuvre (cf.
tableau 12)
8
. Ces anomalies entraînent des inexactitudes sur les résultats
des exercices concernés par des rattachements.
8
Les montants ci-dessus indiqués ne récapitulent que les mandats instruits comportant dans leur libellé des dates de prestation au
cours de l’exercice précédent, sans prétendre à l’exhaustivité.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
21
La chambre rappelle que la procédure de rattachement des charges et des produits à
l’exercice est obligatoire pour les communes de plus de 3
500 habitants, dès lors que les montants
à rattacher sont significatifs. Elle a pour finalité de faire apparaître dans le compte de résultat
l’intégralité des charges et des produits ayant donné lieu à service fait au cours d’un exercice,
même si les pièces comptables correspondantes n’ont pas encore été reçues ou émises. À cette fin
,
à la clôture de l’exercice
:
les charges donnent lieu, pour chacun des articles budgétaires concernés, à l’émission d’un
mandat récapitulatif sur les comptes de classe 6 intéressés ;
les produits non mis en recouvrement et correspondant à des prestations effectuées avant le
31
décembre donnent lieu, pour chacun des articles budgétaires concernés, à l’émission d’un
titre récapitulatif.
Au début de l’exercice suivant
:
pour les charges, l’ordonnateur transmet au comptable un mandat d’annulation établi sur
chaque
article budgétaire et chaque compte de classe 6 mouvementés à la clôture de l’exercice
précédent, pour le montant des charges qui avaient été rattachées ;
pour les produits, l’ordonnateur transmet au comptable un titre d’annulation qui est enregistr
é
dans la comptabilité budgétaire.
tableau 12
: montant de charges non rattachées à l’exercice correspondant
(en
€)
Année exécution
Date mandat
Montant TTC
2017
janv-18
46 353,68
2016
janv-17
628 099,87
Source : liste des mandats de la commune DLRé (cumuls des mandats
rattachables)
La commune a indiqué en réponse réaliser correctement les écritures de stocks depuis 2019.
La chambre en prend note et invite la commune à poursuivre ses écritures de stocks, conformément
à la nomenclature comptable, en collaboration avec le comptable public.
2.3.6.
Le suivi du patrimoine
L’article L.
2313-1 du CGCT précise que «
pour l’ensemble des communes, les documents
budgétaires sont assortis d’états portant sur la situation patrimoniale et fi
nancière de la
collectivité ». La responsabilité du suivi des immobilisations incombe, de manière conjointe, à
l’ordonnateur, qui recense et identifie les biens dans l’inventaire physique et dans l’inventaire
comptable, et au comptable, qui enregistre les
biens à l’actif du bilan et effectue le suivi dans l’état
de l’actif et
le fichier des immobilisations.
Un recensement matériel et comptable de tous les biens et valeurs corporels ou incorporels
(enregistrés en classe 2) doit être ainsi tenu et suivi par la collectivité. La collectivité a indiqué
n’avoir jamais établi d’inventaire comptable propre, alors même qu’elle réali
se de nombreux
investissements.
Au vu des développements qui précèdent, la chambre recommande à la collectivité de :
Établir un
inventaire des immobilisations en concordance avec l’état de l’actif du
comptable public en veillant à son actualisation.
Non mise en œuvre.
COMMUNE DE RIVESALTES
22
En réponse, l’ordonnateur a indiqué que «
la problématique du suivi du patrimoine par le
biais d’un inventaire com
ptable à jour devait être examinée sur un plus long terme, car nécessitant
un temps de travail important ».
La chambre en prend acte et invite la commune à mettre en œuvre cette re
commandation à
horizon de 2021.
2.3.7.
Les défauts de fiabilité du budget annexe ZRAC
Un BA
de lotissements a été créé par la collectivité, afin d’individualiser les opérations
d’aménagement réalisées sur son territoire.
La finalité d’un budget de lotissement est économique, puisque les lots aménagés et
viabilisés sont destinés à ê
tre vendus. L’individualisation de ces budgets vise à préserver
l’équilibre et la soutenabilité du
BP de la commune, car les risques financiers liés à la
commercialisation des terrains peuvent être importants. La création de budgets annexes permet de
canto
nner ces risques et de clarifier l’analyse financière et comptable des opérations
d’aménagement.
Un certain nombre de formalités, indispensables dans le cadre de ces opérations,
n’a pas
toujours été respecté.
2.3.7.1.
L’absence d’une véritable comptabilité de stocks
La norme comptable M14 (tome 2) prévoit que les budgets annexes des opérations
d’aménagement doivent comporter une comptabilité de stocks (en section d’investissement),
retraçant les inscriptions comptables de classe 3 (comptes 31, 33 et 35).
Ces stocks sont gérés par les communes dans le cadre de l’inventaire intermittent ou
permanent simplifié. Ils enregistrent l’ensemble des éléments qui permettent de déterminer le coût
de production. Ils intègrent le m
ontant d’acquisition des matières consommées (terrain,
travaux…), les charges directes de production et les charges indirectes, ainsi que les frais financiers
constatés durant la période d’aménagemen
t et de vente des lotissements.
Périodiquement, au plus
tard en fin d’exercice, les variations de stocks doivent être mises
à jour. Dans le système de l’inventaire intermittent, qui paraîtrait adapté à la situation de la
commune, le compte de stocks 35 est ainsi crédité en cours d’exercice par le débit du compt
e 71
pour décrire l’état initial des stocks de terrains. À l’achèvement des terrains, les stocks sont
recensés et le compte de stocks est débité par le crédit du compte 71 qui décrit la variation des
stocks. Une variation positive de la position créditrice de ce compte correspond à une augmentation
des ressources financières potentiellement mobilisables. Les comptes de stocks sont tenus jusqu’au
dénouement complet de la commercialisation des terrains.
L’obligation de tenir une comptabilité de stocks pour les opérations d’aménagement de
terrains est applicable à l’ensemble des communes, quelle que soit leur taille. La balance des stocks
doit être établie à chaque fin d’exercice et transmise au comptable public
; elle indique la valeur
du stock au 1
er
janvier
et au 31 décembre de l’exercice.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
23
La collectivité, n’ayant jamais tenu de comptabilité de stocks pour ses opérations
d’aménagement, n’a pas été en mesure de fournir d’inve
ntaire ni de balance de stocks.
L’absence de tenue d’opérations comptables en class
e 3 représente un défaut manifeste de
fiabilité des comptes annexes, qui entache les résultats des exercices sous revue. Elle contribue
également à perturber l’analyse financière des budgets annexes, notamment par l’absence d
e
comptabilisation des variations des stocks de terrains aménagés (cf. § 3.2.1, 3.4.1 et 3.6).
En réponse aux observations de la c
hambre, l’ordonnateur a précisé que la collaboration
entre la trésorerie et le service financier avait permis de réaliser correctement les écritures de stocks
depuis 2019.
La chambre prend acte de cette réponse.
2.3.7.2.
Le déséquilibre du budget annexe ZRAC
Le résultat de clôture de 2014 affiche un déficit de 3,8 M
€. Le
BA
ZRAC n’est donc plus
équilibré depuis au moins cet exercice.
Le résultat de clôture de 2018 du compte de gestion affiche un déficit de 2 268 982
€
, qui
se décompose comme suit :
un déficit en section de fonctionnement de 1 520 341
€
;
un exc
édent d’investissement de 2
366 313
€
;
la reprise du résultat de clôture antérieur de - 3 114 954
€.
tableau 13 : résultat du BA ZRAC
(en €)
Source : les comptes de gestion
Les comptes administratifs du BA ZRAC sont ainsi en déséquilibre significatif pendant
toute la période sous revue, même si les déséquilibres sont inférieurs au seuil prévu à l’article
L. 1612-14 de 10 % des recettes de la section de fonctionnement. La récurrence des déficits de
clôture conduit à formuler des réserves sur la sincérité des prévisions budgétaires afférentes à ce
BA.
2.3.7.3.
La fiabilité des opérations d’aménagement
La chambre observe que, si un registre de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) a été tenu pour
l’année 2018, aucun document portant sur la collecte de cette taxe n’a pu être fourni par la
Invt
Fonct
Invt
Fonct
Invt
Fonct
Invt
Fonct
Invt
Fonct
RECETTES
Prévisions
4 221 256
5 650 681
14 899 971
19 203 211
6 446 395
9 086 994
7 472 233
5 022 558
6 067 577
10 810 643
Réalisations
3 011 169
1 500 000
5 000 000
4 493 952
1 000 000
1 917 288
2 822 095
2 774 216
5 319 150
5 319 150
DEPENSES
Prévisions
4 221 256
5 650 681
14 899 971
19 203 211
6 446 395
9 086 994
7 472 233
5 022 558
6 067 577
10 810 643
Réalisations
2 511 160
4 099 742
5 105 709
1 894 210
2 886 229
1 046 537
2 735 336
3 644 657
2 952 837
6 839 491
RESULTAT D'EXERCIC
Excédent
500 009
2 599 742
870 752
86 759
2 366 313
Déficit
-2 599 742
-105 709
-1 886 229
-870 441
-1 520 341
RESULTAT CLOTURE
-783 682
845 972
-3 114 954
-2 268 982
-3 809 827
-1 315 795
-1 015 477
-2 331 272
-2 099 733
2 494 033
2014
2015
2016
2017
2018
COMMUNE DE RIVESALTES
24
collectivité pour les années précédentes. Les collectivités sont assujetties à la TVA au titre des
opérations de lotissement
qu’elles réalisent. Les cessions de terrains à bâtir opérées da
ns ce cadre
y sont également soumises (article 268 du code général des impôts), à l’identique des lotissements
aménagés par des opérateurs privés. Cette obligation s’étend également aux ventes en faveur des
organismes HLM
9
(loi du 9 mars 2010).
Les comptes de gestion font bien état du prélèvement effectif de la TVA, les inscriptions
comptables étant retracées en comptes de tiers. La commune aurait dû établir un suivi de ces
opérations comptables sur l’ensemble de la période sous revue, conformément aux dis
positions
susmentionnées.
2.3.8.
Des anomalies dans les flux réciproques entre budget principal et budgets annexes
La comptabilisation des flux réciproques entre budgets présente des anomalies qui rendent
délicate la consolidation de l’analyse financière de l’ensemble des budgets, même en se limitant
aux budgets relevant de la norme M14.
Ainsi, s’agissant des comptes de bilan, pour les opérations sur compte de tiers, les
opérations particulières avec les autres services (compte 4438 du BP) ne sont pas équilibrées par
des écritures de contrepartie au compte 4434 des budgets annexes en 2017 et 2018, à hauteur de
505 000
€ pour ce dernier exercice. Les subventions d’équipement non transférables (sous
-compte
1326 du BP), de même, ne sont pas équilibrées par des écritures au sous-compte 20414 des budgets
annexes M14 (pour un montant élevé de 8,7
M€ en 2018).
9
Habitation à loyer modéré.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
25
tableau 14 : les anomalies des flux réciproques entre budgets annexes et BP
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Opérations particulières
Compte 4438 Opérations particulières avec les
autres services - BP
0
0
0
60 778
505 000
Compte 4434 Opérations particulières avec les
communes - BA M14
0
0
0
0
0
Totaux (devraient être nuls)
0
0
0
60 778
505 000
Subventions d’équipement BA
-> BP
Compte 1316 Subventions d’équipement
transférables - BP
0
0
0
0
0
Compte 1326 Subventions d’équipement non
transférables - BP
6 083 762
6 083 762
6 174 803
7 294 782
8 727 455
Compte 20414 Subventions d’équipement aux
communes - BA M14
0
0
0
0
0
Totaux (devraient être nuls)
6 083 762
6 083 762
6 174 803
7 294 782
8 727 455
Subventions de fonctionnement aux budgets annexes
Compte 657363 Subventions de fonctionnement
aux SPA (services publics administratifs) - BP
0
0
0
0
0
Compte 657364 Subventions de fonctionnement
aux SPIC (services publics industriels et
commerciaux) - BP
0
0
0
0
0
Compte 67441 Subventions de fonctionnement
exceptionnelles aux SPIC - BP
- 375 000
- 299 100
- 228 500
- 705 918
- 1 122 578
Compte 74748 Participations - Communes - BA
M14
375 000
299 100
284 300
60 000
0
Compte 74758 Participations - Groupements -
BA M14
0
0
0
0
0
Compte 774 Subventions exceptionnelles - BA
M4
0
0
0
0
360 000
Compte 74 -
Subventions d’exploitation
- BA
M4
0
0
0
0
0
Totaux (devraient être nuls)
0
0
55 800
- 645 918
- 762 578
Personnel
Compte 70841 Mise à disposition de personnel
facturée aux BA - BP
0
0
0
0
0
Compte 6215 Personnel affecté à la collectivité
de rattachement - BA M14
0
0
- 8 480
- 386 634
0
Compte 6215 Personnel affecté à la collectivité
de rattachement - BA M4
0
0
0
0
0
Totaux (devraient être nuls)
0
0
- 8 480
- 386 634
0
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
S’agissant des comptes de résultats, les subventions de fonctionnement exceptionnelles aux
services publics industriels et commerciaux (SPIC, sous-compte 67441 du BP) sont élevées et
récurrentes (0,7
M€ en 2017
; 1,1
M€ en 2018), de manière anormale. Elles
devraient être pour
partie ré-imputées en subventions de fonctionnement ordinaires aux SPIC (sous-compte 657364
du BP). En toute hypothèse, ces subventions devraient être équilibrées par des inscriptions aux
comptes 77 (recettes du BA liées à des subventions exceptionnelles du BP) ou 74 (recettes du BA
liées à des subventions ordinaires du BP
). Ces écritures de contrepartie sont absentes (jusqu’en
2017) ou incomplètes (en 2018).
Enfin, les mises à disposition de personnels au bénéfice des budgets annexes (cf. partie sur
les ressources humaines) ne sont significativement comptabilisées qu’en 2017 (en charges des
budgets annexes) et jamais en recettes du BP au sous-compte prévu à cet effet (70841 « Mise à
disposition de personnel » facturée aux budgets annexes).
COMMUNE DE RIVESALTES
26
Bien que l’instruction n’ait pas été en mesure de le démontrer, il est probable que les
remboursements des charges de personnel des budgets annexes au BP aient été inscrits à tort en
crédits au sous-compte 6419 « Remboursements sur rémunérations du personnel » au lieu du sous-
compte 7084 « Mise à disposition de personnel facturée
». À titre d’exemple, les montants imputés
au crédit du sous-
compte 6419 s’él
evaient en 2018 à 542 246
€ et en 2016 à 139
086
€, alors que
ce sous-compte ne devrait en principe retracer que des remboursements sur rémunérations
effectués par le personnel et des indemnités journalières versées quand l’établissement est subrogé
dans l
es droits de l’agent (par exemple pour les indemnités journalières de sécurité sociale).
En réponse, l’ordonnateur a indiqué avoir modifié l’imputation comptable pour le
versement de subventions aux SPA en 2019. Cependant, la chambre note que les écritures de
contrepartie ne sont toujours pas faites, et que les flux réciproques des comptes de bilan ne sont
toujours pas équilibrés en 2019. La chambre suggère à la commune de se rapprocher du comptable
afin de fiabiliser les écritures comptables.
3.
L’ANALYSE
FINANCIÈRE
Le positionnement de la commune par rapport aux communes
comparables
Les statistiques financières nationales publiées par la direction générale des finances
publiques (DGFIP) permettent de dresser un premier bilan comparatif de la situation financière de
la commune par rapport aux communes de la même strate (5 000 à 9 999 habitants) appartenant à
un groupement fiscalisé en 2017 et 2018. Les comparaisons ne sont toutefois possibles que pour
le seul BP.
Les produits et charges de la section de fonctionnement sont proches de ceux de la moyenne
de la strate. Les produits de la fiscalité directe (403
€ par habitant contre 483
€ en moyenne pour
la strate en 2018) et de la dotation globale de fonctionnement (102
€ contre 152
€) sont
relativement faibles.
A contrario
, les charges de fonctionnement sont légèrement supérieures à la
moyenne (1 065
€ contre 1
029
€ par habitant en 2018). Les taux d’imposition directe sur les
ménages sont stables sur la période sous revue et sensiblement inférieurs à ceux de la strate. Le
coefficient de mobilisation du potentiel fiscal calculé par la chambre est de 0,76 entre 2015 et
2018. La commune dispose donc de ressources fiscales potentielles pour faire face à
l’accroissement de ses charges, notamment financières (cf.
§ 3.2.5).
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
27
tableau 15 : les ressources fiscales comparées pour 2017 et 2018
Produits des impôts locaux
Taxe
Taux voté
Taux moyen de la
strate
k
€
€ par habitant
Moyenne strate
2017
2018
2017
2018
2017
2018
2014-2018
2017
2018
1 240
1 266
142
143
202
207
Taxe d’habitation (y
compris THLV
10
)
10,41 %
15,13 %
15,21 %
2 166
2 201
248
249
261
267
Taxe foncière sur les
propriétés bâties
16,91 %
20,85 %
20,88 %
89
95
10
11
9
9
Taxe foncière sur les
propriétés non bâties
35,67 %
52,44 %
52,82 %
Source : DGFIP
L’endettement est nettement plus faible que la moyenne de la strate (610
€ par habitant
contre 843
€ en 2018), mais la capacité d’autofinancement (CAF) brute s’est effritée depuis le
début de la période sous revue et fortement contractée en 2018, à 63
€ par habitant contre 192
€
en moyenne
: elle s’approche des seuils d’alerte. La capacité de désendettement, comprise entre
1
et 5 ans jusqu’en 2016, passe à 8 ans en 2017 et à 9,7 ans en 2018, en utilisant les agrégats calculés
par la DGFIP
11
. La CAF nette devient négative en 2017. Elle se redresse légèrement en 2018, tout
en restant faible (8
€ par habitant contre 108
€ en mo
yenne).
Les ressources d’investissement sont nettement supérieures à la
moyenne de la strate sur la
période sous revue (609
€ par habitant contre 433
€ en moyenne pour 2018), en dépit d’un
tassement conjoncturel en 2015 et 2017.
Sur l’ensemble de la péri
ode sous revue, le fonds de roulement est structurellement
supérieur à la moyenne de la strate, permettant de bénéficier d’une trésorerie confortable. Le
tassement observé en 2018 (226
€ par habitant contre 335
€ en moyenne) paraît conjoncturel.
Ces constats doivent toutefois être relativisés (cf. § 3.2.4 et 3.2.5). Les comparaisons
menées s’appuient en effet uniquement sur les budgets principaux. La prise en compte des flux
réciproques avec les budgets annexes, en particulier celui de la ZRAC, conduisent à dégrader
sensiblement l’appréciation de la situation financière consolidé
e de la commune.
tableau 16 : indicateurs financiers de la commune (BP) et de sa strate démographique
Chiffres clés (2018)
En
k€
€
par habitant
Moyenne de la strate
en
€
par habitant
Total des produits de fonctionnement = a
9 706
1 097
1 171
Total des charges de fonctionnement = b
9 427
1 065
1 029
Résultat comptable (a-b = r)
279
31
142
Total des ressources d’investissement = c
5 389
609
433
Total des dépenses d’investissement = d
4 789
541
436
Besoin ou capacité de financement de la section
d’investissement = e
- 600
- 68
5
Capaci
té d’autofinancement brute = CAF
561
63
192
Encours de la dette au 31/12/n
5 396
610
843
Fonds de roulement
2 004
226
335
Source : DGFIP
10
Taxe d’habitation sur les logements vacants.
11
Ces agrégats ne tiennent pas compte de la trésorerie nette. Ils sont recalculés et relativisés plus loin au § 3.2.5.
COMMUNE DE RIVESALTES
28
L’ordonnateur n’a pas contesté l’analyse de la
chambre, laquelle invite ce dernier à prendre
en compte les observations de la juridiction dans leur complétude, notamment
s’agissant des
budgets annexes.
Le budget principal
3.2.1.
L’évolution de l’autofinancement
Les produits de gestion s’effritent
légèrement sur la période 2014-2018, en raison de la
baisse des ressources d’exploitation enregistrée en 2017 et en 2018, partiellement compensée par
l’augmentation des ressources fiscales propres et celle des ressources institutionnelles. La fiscalité
rev
ersée par l’intercommunalité et par l’État reste globalement stable, en dépit d’un tassement
ponctuel en 2017. L’effacement de la production immobilisée représente près du quart de la baisse
constatée des produits de gestion. Les charges de gestion connaissent des fluctuations marquées
d’un exercice sur l’autre, progressant ainsi fortement de 2014 à 2015 (8,2
%) et de 2016 à 2017
(10,2
%). Toutefois, sur l’ensemble de la période 2014
-2018, les charges de gestion sont orientées
à la baisse.
L’excédent brut
de fonctionnement, qui résulte de la différence entre les produits et les
charges de gestion, fluctue également de manière marquée, passant de 1,9
M€ en 2014 à 1,4
M€
en 2017 et revenant à 1,8
M€ en 2018. Ces variations doivent être évaluées avec prudence,
en
raison de la forte variabilité des charges à caractère général d’un exercice sur l’autre.
La CAF brute, qui permet d’apprécier la capacité de la commune à investir et à rembourser
ses dettes, se contracte très fortement en 2015 et 2017, sous le double effet des montants élevés
des charges à caractère général et, en 2017, de subventions versées aux budgets annexes
(notamment ZRAC et piscine municipale), qui croissent très fortement de 2016 à 2018 (+ 0,9
M€)
et expliquent à elles seules l’essentiel de la
dégradation de l’autofinancement.
Si ces subventions devaient à l’avenir présenter un caractère récurrent, ce que le maire a
paru indiquer s’agissant, au moins, du
BA de la piscine municipale, elles devraient être déduites
de l’excédent brut de fonctionn
ement, qui serait alors sensiblement inférieur aux niveaux
constatés. Ces subventions, imputées de manière discutable au sous-compte 6744, qui en principe
ne concerne que les SPIC
, devraient l’être aux sous
-comptes 65361 et 65363. Les sommes
correspondantes seraient ainsi inscrites en charges de gestion et diminueraient ainsi, après
correction, l’excédent brut de fonctionnement.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
29
tableau 17
: la formation de l’autofinancement
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Ressources fiscales propres (nettes des restitutions)
3 782 682
3 752 837
3 778 868
3 932 971
4 231 305
+ Ressources d’exploitation
1 232 028
1 265 189
1 293 138
1 016 659
538 846
= Produits « flexibles » (a)
5 014 710
5 018 026
5 072 005
4 949 629
4 770 152
Ressources institutionnelles (dotations et participations)
2 066 891
2 174 003
1 837 212
1 959 179
1 864 194
+ Fiscalité reversée par l’interco et l’
État
3 023 986
3 003 378
2 928 081
2 874 019
3 055 068
= Produits « rigides » (b)
5 090 877
5 177 381
4 765 293
4 833 198
4 919 262
Production immobilisée, travaux en régie (c)
89 254
79 031
54 970
0
0
= Produits de gestion (a+b+c = A)
10 194 841
10 274 438
9 892 268
9 782 827
9 689 414
Charges à caractère général
2 964 865
3 640 813
2 805 191
3 574 260
2 667 369
+ Charges de personnel
4 095 897
4 258 666
4 318 324
4 054 253
4 508 825
+ Subventions de fonctionnement
441 351
378 440
297 000
405 900
392 611
+ Autres charges de gestion
767 790
669 034
227 062
392 778
302 894
= Charges de gestion (B)
8 269 903
8 946 952
7 647 577
8 427 192
7 871 700
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
1 924 938
1 327 485
2 244 691
1 355 635
1 817 714
en % des produits de gestion
18,9 %
12,9 %
22,7 %
13,9 %
18,8 %
+/- Résultat financier
- 109 892
- 183 094
- 149 609
- 132 727
- 98 739
- Subventions exceptionnelles versées aux budgets annexes
375 000
299 100
228 500
705 918
1 122 578
+/-
Solde des opérations d’aménagements de terrains (ou
+/- values de cession de stocks)
0
- 3 705
0
0
- 5 020
+/- Autres produits et charges excep. réels
28 335
2 223
32 436
28 119
- 30 457
= CAF brute
1 464 676
847 514
1 899 017
545 110
560 920
en % des produits de gestion
14,4 %
8,2 %
19,2 %
5,6 %
5,8 %
Source
: logiciel Anafi d’après les comptes de gestion
Sur la période 2014-2018, la
CAF brute s’établit à 12,5
% des produits de gestion. Les
niveaux observés en 2015, 2017 et 2018 étant insuffisants, l’évolution de ce ratio devrait faire, à
l’avenir, l’objet d’un suivi. La commune devrait à l’avenir veiller à réduire les subventions
exceptionnelles accordées aux budgets annexes afin de redresser son autofinancement.
Selon l’ordonnateur, les «
variations de CAF ne sont qu’apparentes et s’expliquent par des
imputations comptables erronées sur certains exercices ». La chambre relève toutefois que les
éléments fournis par l’ordonnateur au cours du contradictoire sont lacunaires et n’expliquent qu’en
partie les variations constatées. La chambre maintient donc que les mouvements erratiques de la
CAF appellent
une réaction de l’ordonnateur.
3.2.2.
L’
évolution des coûts
Les charges à caractère général s’élèvent, en moyenne, à 31
% des produits de gestion sur
les exercices 2014 à 2018. Sur cette période, les charges de personnel sont maîtrisées (4,1
M€ en
2017, moins qu’en 2014) et ne représentent que
la moitié des charges courantes. Les subventions
de fonctionnement versées et les autres charges de gestion sont également maîtrisées (11,3 % des
charges courantes). Les charges d’intérêt sont faibles.
COMMUNE DE RIVESALTES
30
tableau 18 : la décomposition des charges courantes
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Structure
moyenne
Charges à caractère général
2 964 865
3 640 813
2 805 191
3 574 260
2 667 369
37,3 %
+ Charges de personnel
4 095 897
4 258 666
4 318 324
4 054 253
4 508 825
50,0 %
+ Subventions de fonctionnement
441 351
378 440
297 000
405 900
392 611
4,9 %
+ Autres charges de gestion
767 790
669 034
227 062
392 778
302 894
6,4 %
+ Charges d’intérêt et pertes de change
109 892
183 094
149 609
132 727
98 739
1,5 %
= Charges courantes
8 379 795
9 130 046
7 797 187
8 559 919
7 970 438
Charges de personnel / charges courantes
48,9 %
46,6 %
55,4 %
47,4 %
56,6 %
Intérêts et pertes de change / charges courantes
1,3 %
2,0 %
1,9 %
1,6 %
1,2 %
Source
: logiciel Anafi, d’après
les comptes de gestion
Les aléas constatés dans l’évolution des charges courantes sont principalement liés aux
entretiens et réparations et aux dépenses pour honoraires, études et recherches. L’étiage bas
constaté en 2016 s’explique par la faiblesse des i
mpositions et taxes versées (hors impôts et taxes
sur le personnel). La contraction forte des charges à caractère général enregistrée en 2018 résulte
de la faiblesse des dépenses pour honoraires, études et recherches, par ailleurs élevées entre 2014
et 2017. Cette amélioration pourrait, en conséque
nce, n’être que conjoncturelle.
tableau 19 : le détail des charges à caractère général
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Structure
2018
Charges à caractère général
2 964 865
3 640 813
2 805 191
3 574 260
2 667 369
100 %
Dont achats autres que les
terrains à aménager (y c.
variations de stocks)
928 535
1 063 298
879 177
787 053
828 790
31,1 %
Dont locations et charges de
copropriétés
6 586
15 363
15 324
18 296
29 285
1,1 %
Dont entretien et réparations
526 935
708 539
647 482
846 224
773 619
29,0 %
Dont assurances et frais
bancaires
35 781
39 224
49 599
64 021
78 850
3,0 %
Dont autres services
extérieurs
169 407
308 796
214 447
257 251
234 318
8,8 %
Dont honoraires, études et
recherches
832 707
1 050 477
717 227
1 150 485
108 258
4,1 %
Dont publicité, publications et
relations publiques
193 935
168 781
124 861
180 179
185 974
7,0 %
Dont transports collectifs et
de biens (y c. transports
scolaires)
104 650
72 216
56 461
81 241
79 472
3,0 %
Dont déplacements et
missions
801
2 475
4 621
870
1 205
0,0 %
Dont frais postaux et
télécommunications
67 046
110 884
94 693
87 753
100 608
3,8 %
Dont impôts et taxes (sauf sur
personnel)
98 483
100 760
1 300
100 886
246 989
9,3 %
Source :
logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
Le dynamisme des charges à caractère général entre 2014 et 2017 est en partie compensé
par la contraction des autres charges de gestion, en raison du transfert à l’intercommunalité de la
charge contributive a
u budget du service départemental d’incendie et de secours, à compter de
l’exercice 2016 inclus, soit 0,18
M€. Les contributions aux organismes de regroupement ont
également fortement baissé (0,23
M€ en 2017 et 0,16
M€ en 2018 contre 0,44
M€ en 2014).
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
31
Les charges de personnel, hors atténuations de charges, augmentent de 12,7 % entre 2014
et 2018. Toutefois, le niveau élevé des atténuations de charges (0,54
M€ en 2017, 0,21
M€ en
2018) entraîne une diminution des rémunérations versées en 2017, par rapport à
l’exercice
précédent, qui passent de 2,8
M€ à 2,5
M€, et des charges totales de personnel. Ces charges
représentent, en moyenne, 41,7 % des produits de gestion entre 2014 et 2017 ; elles ne paraissent
pas excessives au regard des capacités financières de la commune.
L’augmentation observée en 2018 (+
11,2 % par rapport à 2017) résulte principalement de
l’augmentation des rémunérations individuelles (effet prix), induite par la mise en place du
nouveau régime indemnitaire et par l’effet report de certaines
mesures nationales liées au protocole
PPCR
12
. Un effet de rattrapage salarial est également noté, qui, compte tenu de la modération des
rémunérations (cf. § 4.4), doit être relativisé.
Le niveau des atténuations de charges en 2017 est élevé en raison des participations
croisées entre budgets et de facteurs exceptionnels. Il résulte d’une part, à
hauteur de 164 478
€,
des indemnités journalières de sécurité sociale encaissées par la commune, ces indemnités étant
subrogées, autrement dit perçues par la commune en remboursement des rémunérations versées à
des personnels relevant du régime général (congés de maladie ou de maternité/paternité, par
exemple). Ont également été comptabilisés au compte 6419 les remboursements, par le BA du
restaurant municipal, des rémunérations du personnel qui y est affecté
13
, à hauteur de 377 768
€.
tableau 20 : les charges de personnel
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Rémunération principale
2 230 236
2 337 281
2 405 912
2 482 879
2 512 509
+ Régime indemnitaire voté par l’assemblée, y
compris indemnités horaires pour heures
supplémentaires
77 399
77 790
74 913
82 367
73 926
= Rémunérations du personnel titulaire (a)
2 307 634
2 415 071
2 480 825
2 565 246
2 586 435
en % des rémunérations du personnel
83,7 %
84,3 %
84,9 %
85,7 %
83,3 %
Rémunération principale
426 698
425 746
434 972
427 035
519 428
= Rémunérations du personnel non titulaire (b)
426 698
425 746
434 972
427 035
519 428
en % des rémunérations du personnel
15,5 %
14,9 %
14,9 %
14,3 %
16,7 %
Autres rémunérations (c)
21 536
24 275
7 858
0
0
= Rémunérations du personnel hors
atténuations de charges (a+b+c)
2 755 868
2 865 092
2 923 655
2 992 281
3 105 863
- Atténuations de charges
87 849
84 278
139 087
542 246
210 506
= Rémunérations du personnel
2 668 019
2 780 814
2 784 568
2 450 035
2 895 357
+ Charges sociales
1 253 052
1 289 339
1 344 668
1 400 273
1 411 866
+ Impôts et taxes sur rémunérations
121 569
133 861
132 391
141 438
146 497
+ Autres charges de personnel
52 632
54 652
54 986
53 824
55 105
= Charges de personnel interne
4 095 272
4 258 666
4 316 614
4 045 570
4 508 825
Charges sociales en % des CP internes
30,6 %
30,3 %
31,2 %
34,6 %
31,3 %
+ Charges de personnel externe
625
0
1 710
8 683
0
= Charges
totales de personnel
4 095 897
4 258 666
4 318 324
4 054 253
4 508 825
Source
: logiciel Anafi, d’après les
comptes de gestion
Comme indiqué plus haut (cf. § 2.3.8
), et s’agissant de la lisibilité du budget, les
atténuations de charges inscrites au sous-compte 6419 auraie
nt dû, s’agissant des salaires et des
12
Parcours professionnels, carrières et rémunérations
, ayant donné lieu à plusieurs décrets d’application en mai, août, octobre et
décembre 2016, ainsi
qu’en mars 2017.
13
Titres commune 602 pour le 1
er
semestre 189 898,05
€ et titre 942 pour le second semestre 187
870,73
€. Mandats 198 et 310 du
budget du restaurant.
COMMUNE DE RIVESALTES
32
charges remboursés par les budgets annexes, être imputés en produits au compte 7084 et apparaître
ainsi dans le calcul des ressources et non en déduction de charges.
3.2.3.
L’évolution des ressources
Les impôts locaux sont
constitués des taxes foncières et de la taxe d’habitation. La
commune ne perçoit ni la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE), ni la taxe sur les
surfaces commerciales (Tascom), ni l’imposition forfaitaire sur les entreprises de réseau (I
FER).
Les ressources fiscales propres sont stables entre 2014 et 2016 puis augmentent nettement
entre 2016 et 2018, passant de 3,8
M€ à 4,2
M€. Dans un contexte de stabilité fiscale, cette
évolution traduit une augmentation des bases liée au dynamisme démographique. Toutefois, les
moyennes masquent des disparités : le produit des impôts locaux augmente de 12,5 %, soit 3 % en
moyenne annuelle, alors que les produit des taxes sur les activités et des droits de mutation à titre
onéreux (DMTO) connaissent d
es fluctuations marquées, au gré de l’activité économique et des
ventes immobilières. Le produit des impôts directs évolue ainsi deux fois plus vite que la hausse
des prix.
tableau 21 : les ressources fiscales
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Var.
annuelle
moyenne*
Impôts locaux nets des restitutions
3 172 289
3 303 979
3 346 119
3 451 344
3 569 956
3,0 %
+ Taxes sur activités de service et
domaine
32 144
31 420
34 358
16 325
8 226
- 29 %
+ Taxes sur activités industrielles
225 454
218 700
218 761
217 850
273 185
+ Autres taxes (dont DMTO)
352 795
198 739
179 630
247 452
379 938
= Ressources fiscales propres
(nettes des restitutions)
3 782 682
3 752 837
3 778 868
3 932 971
4 231 305
2,8 %
Source
: logiciel Anafi, d’après les
comptes de gestion
* Seules sont données les variations annuelles moyennes sur des évolutions présentant une tendance linéaire.
La fiscalité reversée se compose uniquement de l’attribution de compensation, versée par
l’intercommunalité, et du fonds de péréquation et de solidarité (FPIC), versé par l’État, à
l’exception du versement exceptionnel d’une dotation de solidarité communau
taire (DSC) en
2016. L’augmentation des versements du FPIC ne suffit pas à compenser l’érosion des
montants
perçus au titre de l’attribution de compensation
jusqu’en 2017. Il en résulte une diminution de 5
%
de la fiscalité reversée entre 2014 et 2017. Toutefois en 2018, les versements de FPIC, en forte
augmentation, permettent de revenir aux niveaux de fiscalité reversée observés en 2014 (soit
environ 3
M€).
tableau 22 : la fiscalité reversée
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
AC brute
2 746 513
2 683 513
2 133 160
2 158 805
2 193 510
+ DSC brute
0
0
20 925
0
0
+ Fonds de péréquation (FPIC) et de
solidarité
277 473
319 865
773 996
715 214
861 558
= Fiscalité reversée par l’
État et
l’intercommunalité
3 023 986
3 003 378
2 928 081
2 874 019
3 055 068
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
33
Les ressources d’exploitation sont principalement constituées du produit des domaines, des
travaux, études et prestations de services et des revenus locatifs. Elles sont globalement stables au
cours des trois premiers exercices. Les produits des prestations de services baissent toutefois
fortement entre 2016 et 2018, passant de 1
M€ à 0,31
M€. Les revenus locatifs et redevances, hors
délégations de service public, diminuent également en 2017-2018. Ces facteurs expliquent
l’érosion marquée des ressources d’exploitation depuis 2017.
tableau 23
: les ressources d’exploitation
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
+ Domaine et récoltes
25 600
15 174
36 873
28 052
21 482
+ Travaux, études et prestations de services
983 590
982 512
1 017 669
747 108
311 953
+ Remboursement de frais
0
27 202
4 200
29 088
840
= Ventes diverses, produits des services et du
domaine et remboursements de frais (a)
1 009 190
1 024 888
1 058 742
804 248
334 275
+ Revenus locatifs et redevances (hors délégation
de service public )
222 838
240 301
234 396
212 410
204 571
= Autres produits de gestion courante (b)
222 838
240 301
234 396
212 410
204 571
= Ressources d’exploitation
(a+b+c)
1 232 028
1 265 189
1 293 138
1 016 659
538 846
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
Il en va ainsi de l’évolution de certaines ressources institutionnelles, notamment de la
dotation globale de fonctionnement, dont la part forfaitaire diminue de moitié sur la période
2014-2018, passant de 1,1
M€ à 0,558
M€. Cette évolution est en partie compensée par
l’augmentation de la dotation d’aménagement en 2017
-2018, et par celle des autres participations
depuis 2015. Les attributions de compensation et de péréquation augmentent légèrement en fin de
période (0,26
M€ en moyenne sur 20
14-2017, 0,29
M€ en 2017
-2018).
tableau 24 : les ressources institutionnelles
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Dotation globale de fonctionnement
1 323 676
1 099 350
906 393
924 126
900 313
Dont dotation forfaitaire
1 103 131
873 543
680 595
575 853
558 863
Dont dotation d’aménagement
220 545
225 807
225 798
348 273
341 450
Participations
475 068
748 835
655 213
711 145
644 702
Dont État
72 529
22 657
15 253
570
0
Dont régions
932
0
0
0
0
Dont départements
20 627
20 627
20 627
73 680
107 532
Dont communes
0
7 012
17 641
11 370
10 848
Dont autres
380 980
698 539
601 692
625 525
526 322
Autres attributions et participations
268 147
325 818
275 606
323 908
319 179
Dont compensation et péréquation
268 147
267 771
235 823
285 691
293 129
Dont autres
0
58 047
39 783
38 217
26 050
= Ressources institutionnelles (dotations et
participations)
2 066 891
2 174 003
1 837 212
1 959 179
1 864 194
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
3.2.4.
Le financement des investissements
Au cours de l’exercice 2015, le prélèvement sur fonds de roulement a atteint 2
M€, en
raison du niveau conjoncturellement élevé des dépenses d’équi
pement (4,6
M€) et du faible étiage
des recettes d’investissement hors emprunt, les subventions d’investissement reçues atteignant leur
COMMUNE DE RIVESALTES
34
minimum sur la période à 0,33
M€. Le décalage temporel des dépenses et des recettes
d’investissement a ainsi occasionné
en 2015 un besoin de financement propre élevé (3
M€),
partiellement couvert par de nouveaux emprunts à hauteur de 1
M€.
En 2017, la CAF brute ne suffit plus à couvrir l’annuité en capital de la dette, qui se monte
à 0,59
M€. En conséquence, la CAF nette,
qui représente la CAF disponible pour le financement
des investissements, devient légèrement négative. Les recettes d’investissement hors emprunt, qui
s’élèvent à 2,2
M€, ne suffisent pas à compenser cette évolution
; les dépenses d’équipement
(3
M€) doive
nt, dès lors, être en partie financées par prélèvement sur le fonds de roulement, à
hauteur de 0,92
M€ en 2017.
tableau 25 : le financement des investissements
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Cumul
2014-2018
CAF brute
1 464 676
847 514
1 899 017
545 110
560 920
5 317 237
- Annuité en capital de la dette
449 689
588 071
583 509
586 635
487 661
2 695 565
= CAF nette ou disponible (C)
1 014 987
259 444
1 315 508
- 41 526
73 259
2 621 672
Taxe locale d’équipement
et taxe
d’aménagement
409 093
157 560
170 804
93 156
98 646
929 259
+ Fonds de compensation de la TVA
(FCTVA)
719 535
727 467
744 881
708 748
0
2 900 631
+ Subventions d’investissement reçues
1 083 305
326 477
384 357
1 212 607
1 532 141
4 538 887
+
Fonds affectés à l’équipement
(amendes de police en particulier)
87 090
47 944
51 486
76 808
29 197
292 525
+ Produits de cession
0
0
584 652
59 100
0
643 752
= Recettes d’inv. hors emprunt (D)
2 299 024
1 259 448
1 936 179
2 150 418
1 659 984
9 305 053
= Financement propre disponible
(C+D)
3 314 011
1 518 891
3 251 688
2 108 893
1 733 243
11 926 726
Financement propre dispo /
Dépenses d’équipement (y c. tvx en
régie)
66,0 %
32,9 %
207,3 %
69,6 %
40,8 %
64,5
%
-
Dépenses d’équipement (y compris
travaux en régie )
5 017 903
4 617 036
1 568 790
3 027 942
4 251 020
18 482 691
-
Subventions d’équipement (y compris
subventions en nature)
0
0
31 828
1 745
50 775
84 348
+/- Variation autres dettes et
cautionnements
0
- 390
0
0
0
- 390
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
- 1 703 893
- 3 097 755
1 651 070
- 920 795
- 2 568 551
- 6 639 924
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement
- 1 703 893
- 3 097 755
1 651 070
- 920 795
- 2 568 551
- 6 639 924
Nouveaux emprunts de l’année (y
compris pénalités de réaménagement)
2 500 000
1 000 000
700 000
0
1 500 000
5 700 000
Mobilisation (-) ou reconstitution (+)
du fonds de roulement net global
796 107
- 2 097 755
2 351 070
- 920 795
- 1 068 551
- 939 924
Source
: logiciel Anafi, d’après
les comptes de gestion
La CAF nette amorce toutefois un redressement en 2018 grâce à la contraction des annuités
de remboursement du capital de la dette. Toutefois, l’absence de recettes du
fonds de compensation
de la TVA en 2018 grève sensiblement le financement propre disponible, qui passe de 2,1
M€ à
1,7
M€, soit 41
% des dépenses d’équipement.
Sur l’ensemble de la période 2014
-2018, le financement propre disponible atteint 11,9
M€,
pour 18,5
M€ de dépenses d’équipement, soit un besoin de financement d
e 6,6
M€, couvert par le
recours à l’emprunt à hauteur de 5,7
M€ et par prélèvement sur fonds de roulement à hauteur de
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
35
0,9
M€. Le fonds de roulement a ainsi, entre 2014 et 2017, été préservé à environ 3,1
M€ mais il
est entamé en fin de période, tout en restant élevé (trois mois de charges courantes)
14
. Les produits
de cession d’actifs de 2016 ont permis, par exemple, de compenser en partie le prélèvement sur
fonds de roulement de l’exercice précédent, à hauteur de 0,58
M€, soit environ 30
% de ce
prélèvement.
3.2.5.
L’analyse bilancielle
L’encours de dettes augmente nettement en 2014, mais reste jusqu’en 2017 maîtrisé, à
moins de 5
M€. Compte tenu du niveau élevé de la trésorerie nette, hors comptes de rattachement,
l’encours de dettes du
BP net de la trésorerie reste faible, à 1,4
M€ en 2017. Les nouveaux
emprunts contractés en 2018, à hauteur de 1,5
M€, conduisent néanmoins à un accroissement
important de l’encours, qui remonte à 3,1
M€ (net de la trésorerie).
La capacité de désendettement
, nette de la trésorerie, qui évalue le nombre d’années qui
seraient nécessaires pour rembourser l’encours de dettes en y consacrant l’intégralité de la
CAF
brute, s’établit à 2,7 années en 2017 et augmente fortement à 5,6 années en 2018, pour une
moyenne de 1,5 année sur la période 2014-
2017. La commune disposait d’une marge de manœuvre
potentielle conséquente lui permettant de faire face à des dépenses d’équipement significatives à
l’avenir. La moitié de cette marge de manœuvre a été consommée entre 2017
et 2018.
tableau 26
: l’encours de dette
s
en
€
2013
2014
2015
2016
2017
2018
Encours de dettes du BP au 1
er
janvier
3 651 425
2 390 850
4 441 161
4 853 480
4 969 971
4 383 336
- Annuité en capital de la dette (hors
remboursement temporaires d’emprunt)
1 313 860
449 689
588 071
583 509
586 635
487 661
- Variation des autres dettes non
financières (hors remboursements
temporaires d’emprunts)
14 508
0
- 390
0
0
0
+ Nouveaux emprunts
67 793
2 500 000
1 000 000
700 000
0
1 500 000
= Encours de dettes du BP au
31 décembre
2 390 850
4 441 161
4 853 480
4 969 971
4 383 336
5 395 674
- Trésorerie nette hors comptes de
rattachement avec les BA, le CCAS et
la caisse des écoles
2 774 453
3 508 373
1 484 335
3 663 130
2 938 738
2 280 840
= Encours de dettes du BP net de la
trésorerie hors compte de
rattachement BA
- 383 604
932 788
3 369 145
1 306 841
1 444 597
3 114 834
Charge d’intérêts et pertes nettes de
change
59 569
109 892
183 094
149 609
132 727
98 739
Taux
d’intérêt apparent du BP
2,5 %
2,5 %
3,8 %
3,0 %
3,0 %
1,8 %
Encours de dettes du BP net de la
trésorerie hors comptes de rattachement
- 383 604
932 788
3 369 145
1 306 841
1 444 597
3 114 834
Capacité de désendettement BP,
trésorerie incluse en années (dette BP
net de la trésorerie*/CAF brute du
BP)
- 0,2
0,6
4,0
0,7
2,7
5,6
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
14
Voir toutefois les réserves exposées au § 3.2.5.
COMMUNE DE RIVESALTES
36
Le fonds de roulement reste élevé sur l’ensemble de la période,
en dépit d’un fléchissement
conjoncturel en 2015 ; à 3,1
M€ en moyenne, il représente 137 jours de charges courantes sur la
période 2014-2017 et, en dépit du prélèvement opéré en 2018, se maintient à 95 jours.
Le seuil minimum en dessous duquel la commune fragiliserait sa situation bilancielle est
d’environ 30 jours de charges courantes. La différence, soit deux mois de charges courantes
(1,4
M€) paraît, en première analyse, inutilement élevée, et occasionne des coûts d’opportunité
financière. Ces coûts peuvent être évalués, chaque année, comme le montant annuel moyen des
intérêts versés par la commune, pour une somme correspondant à l’excès du fonds de roulement
par rapport au seuil de référence. Le niveau élevé du fonds de roulement résulte, en effet, d’
un
excès d’endettement à long terme par rapport aux besoins de financements longs constatés. Cet
excès d’endettement peut être valorisé, fictivement, au taux moyen apparent de l’endettement pour
l’exercice considéré. Ainsi, ce taux étant de 3
% pour les em
prunts en 2017, le coût d’opportunité
peut être évalué à environ 45 000
€ au cours de cet exercice. Ce montant est à rapprocher du niveau
des charges d’intérêt au cours du
même exercice, soit 132 700
€.
tableau 27 : le fonds de roulement
au 31 décembre, en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Dotations, réserves et affectations
62 901 725
65 000 189
66 521 728
68 975 371
69 354 858
+/- Différences sur réalisations
5 667 017
5 667 017
5 999 676
6 018 948
6 018 948
+/- Résultat (fonctionnement)
1 213 437
605 854
1 651 741
280 840
278 549
+ Subventions
19 743 380
20 117 801
20 553 643
21 843 059
23 404 397
dont subventions non transférables
19 743 380
20 117 801
20 553 643
21 843 059
23 404 397
+ Provisions pour risques et charges
5 257
5 257
5 257
0
0
= Ressources propres élargies
89 530 816
91 396 118
94 732 045
97 118 219
99 056 751
+ Dettes financières (hors obligations)
4 441 161
4 853 480
4 969 971
4 383 336
5 395 674
= Ressources stables (E)
93 971 977
96 249 598
99 702 016
101 501 554
104 452 426
Immobilisations propres nettes (hors en cours)
70 336 410
74 480 663
75 704 752
93 532 257
93 531 461
dont subventions d’équipement versées
75 226
54 189
86 016
82 026
126 950
dont autres immobilisations incorporelles
289 942
325 308
322 225
293 220
313 279
dont immobilisations corporelles
69 741 936
73 871 860
75 067 204
92 927 704
92 861 926
dont immobilisations financières
229 306
229 306
229 306
229 306
229 306
+ Immobilisations en cours
15 040 192
15 271 315
15 147 975
40 802
4 042 477
+ Immobilisations nettes concédées, affectées,
affermées ou mises à disposition
4 844 303
4 844 303
4 844 303
4 844 303
4 844 303
+ Immobilisations reçues au titre d’une mise à
disposition ou d’une affectation
11 160
11 160
11 760
11 760
30 303
= Emplois immobilisés (F)
90 232 065
94 607 440
95 708 789
98 429 122
102 448 544
= Fonds de roulement net global (E-F)
3 739 912
1 642 157
3 993 228
3 072 433
2 003 881
en nombre de jours de charges courantes
162,9
65,6
186,9
131,0
91,8
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
L’analyse développée précédemment doit toutefois être nuancée par la prise en compte de
deux difficultés spécifiques à la commune.
En premier lieu, le niveau relativement faible du renouvellement des immobilisations
pourrait conduire la commune à augmenter ses dépenses d’équipement plutôt qu’à réduire son
fonds de roulement. En effet, le rythme apparent de renouvellement des immobilisations, défini
comme le ratio des immobilisations
brutes propres aux investissements d’équipement de l’année,
était, en moyenne, de 260 ans entre 2014 et 2017, niveau élevé qui traduit une trop faible
dynamique de modernisation et de renouvellement des équipements lourds.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
37
En second lieu, comme le montrent les développements qui suivent relatifs au besoin en
fonds de roulement (FDR), le niveau facialement élevé du FDR du BP masque un défaut
d’inscription des ressources longues d’emprunts au
BA
d’aménagement. Dans ce cas de figure, les
avances de trésorerie structurelles du BP au BA
devraient faire l’objet d’un retraitement financier,
qui n’a pas été réalisé par souci de lisibilité. Les sommes correspondantes devraient ainsi, en
principe, être déduites du besoin en FDR du BP (artificiellement élevé) pour être ajoutées aux
emplois immobilisés du BP, donc en déduction du FDR. Ces retraitements complexes auraient
conduit à réviser sensiblement à la baisse le niveau calculé ci-dessus pour le FDR.
3.2.6.
La trésorerie
La trésorerie calculée à la clôture des exercices, sauf en 2016, est insuffisante. Cet état de
fait résulte non pas d’une insuffisance de
FDR
, mais d’un besoin en
FDR anormalement élevé, qui
requiert la mobilisation de lignes de trésorerie (trésorerie dite passive) pour des montants élevés
et récurrents (au moins 0,5
M€ par an).
tableau 28 : la trésorerie
au 31 décembre, en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Fonds de roulement net global
3 739 912
1 642 157
3 993 228
3 072 433
2 003 881
- Besoin en fonds de roulement global
4 110 331
1 641 287
2 590 981
3 112 261
2 045 515
= Trésorerie nette
- 370 419
870
1 402 247
- 39 828
- 41 633
en nombre de jours de charges courantes
- 16,1
0,0
65,6
- 1,7
- 1,9
dont trésorerie active
129 581
500 870
1 902 247
959 672
757 367
dont compte de rattachement,
ie
trésorerie mise à
disposition du BP (+) ou en provenance du BP (-)
0
0
0
0
0
dont trésorerie passive
500 000
500 000
500 000
999 500
799 000
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de
gestion
Le constat ainsi posé doit toutefois être relativisé : le besoin en fonds de roulement (BFR)
ne résulte pas de désordres dans la gestion des redevables ou des fournisseurs, car le BFR dit de
gestion est quasi nul sur la période sous revue, et même légèrement négatif en 2018. Le niveau
élevé du BFR global résulte en fait des créances résultant d’avances de trésorerie du
BP aux
budgets annexes, plus particulièrement au BA
d’aménagement (ZRAC), à hauteur de 2,9
M€ en
2017 et de 2,3
M€ en 2018. À cette
fin, des lignes de trésorerie (ligne « trésorerie passive » du
tableau
supra
) ont dû être mobilisées de manière récurrente, afin de préserver le solde débiteur du
compte au Trésor et d’équilibrer le bilan. Ces tirages sur ligne de trésorerie, sauf en 2016
, étant
globalement supérieurs à la trésorerie générée par l’activité, il en est résulté une trésorerie nette
insuffisante en clôture d’exercice. Ce mode de financement explique également que les niveaux
du FDR et du BFR évoluent de manière parallèle.
Le BP joue ainsi le rôle de trésorier des budgets annexes et plus particulièrement du budget
d’aménagement. Ce dernier, en dépit de son caractère administratif (il est régi par la norme M14),
décrit une activité économique d’ordre commercial. Bien qu’il soit comptablement régulier qu’un
BA relevant de la norme M14 puisse déporter la gestion de ses besoins de trésorerie sur le BP (le
compte au Trésor étant commun), il n’en reste pas moins que cette situation contribue à perturber
l’analyse financière du
BP.
Si
la mobilisation du compte de liaison en cas de décalage temporaire de trésorerie d’un
BA
dédié aux opérations d’aménagement est couramment admise, les montants en cause doivent
rester raisonnables et limités à l’exercice en cours. Or le montant engagé est
important et la
COMMUNE DE RIVESALTES
38
mobilisation de ce compte est récurrente au cours des cinq exercices sous revue, parfois pour des
emplois pluriannuels. Le BP
n’a pas vocation à supporter les besoins de trésorerie structurels d’un
BA
. L’utilisation excessive du compte de
liaison contrevient également aux bonnes pratiques de
gestion financière : elle ne devrait pas conduire à substituer des financements courts à des
financements longs, manifestement nécessaires au cas présent.
La commune devrait envisager de doter les budgets annexes, plus particulièrement le BA
ZRAC, de ressources propres, afin que les lignes de trésorerie principalement utilisées pour les
activités correspondantes soient imputées à ces budgets. La lisibilité du bilan, notamment du passif
circulant, du BP comme des budgets annexes, en serait nettement améliorée.
L’ordonnateur a indiqué en réponse l’encaissement de recettes attendues liées aux ventes
de plusieurs terrains des opérations « Cami de Vingrau » et « Mas Garrigue Nord », sans toutefois
apporter
la preuve d’une vente imminente
.
Cette réponse ne remet donc pas en cause le constat de la chambre que la trésorerie du BP
n’a pas vocation à supporter
indéfiniment les besoins de trésorerie
structurels d’un
BA.
Ainsi, la vente espérée de terrains ne dispense pas la commune
d’
avoir une gestion
prudentielle des deniers publics et soucieuse de la juste lisibilité des budgets principaux et annexes.
Le budget annexe de la régie du tourisme (pôle « culture-animation » à
compter de 2018)
3.3.1.
La formation de
l’autofinancement
La régie du tourisme (depuis 2018 le pôle « culture-animation
») assure l’information sur
les activités de loisirs, les ressources touristiques et activités culturelles disponibles sur le territoire
communal et alentours.
Le BA de la régie du tourisme perçoit le produit de la taxe de séjour depuis 2016
15
, qui
devient prépondérant dans les produits dits « flexibles » en 2017. Ce nouvel apport ne compense
toutefois pas la très forte baisse des participations versées par la commune enregistrée au cours du
même exercice. En conséquence, le niveau des produits de gestion (201 000
€) est divisé par deux
en 2017, par rapport à la moyenne des produits des trois exercices précédents. Cette tendance se
poursuit en 2018, les produits de gestion se contractant de 20 % par rapport à 2017.
Les charges de gestion, à 80 % constituées de charges à caractère général et pour 20 %
seulement de charges de personnel, augmentent fortement en 2017 et 2018, en partie par l’effet
d’une imputation plus réaliste des
charges de personnel, auparavant en partie prises en charge
directement par le BP. Les dépenses de communication et de publicité représentent les deux tiers
des charges à caractère général sur l’ensemble
de la période.
15
La taxe de séjour réelle et la taxe de séjour forfaitaire, définies par les articles L. 2333-26 et suivants du CGCT, ont été modifiées
par la loi de finances n° 2014-
1654 du 29 décembre 2014 et
par le décret n° 2015-
970 du 31 juillet 2015.
La commune perçoit
donc la taxe de manière dérogatoire en vertu des dispositions de l’article L.
5211-21 du CGCT.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
39
tableau 29 : le détail des charges à caractère général
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Var.
annuelle
moyenne
Charges à caractère général
282 688
315 985
276 281
314 334
432 459
11,2 %
Dont achats autres que les terrains
à aménager (y c. variations de
stocks)
26 203
25 664
27 355
26 090
28 999
2,6 %
Dont locations et charges de
copropriétés
2 051
4 154
6 837
5 461
4 804
23,7 %
Dont entretien et réparations
1 723
1 501
1 731
1 639
2 475
9,5 %
Dont assurances et frais bancaires
1 858
1 816
1 902
2 149
1 673
-2,6 %
Dont autres services extérieurs
5 031
5 293
8 967
11 157
14 452
30,2 %
Dont honoraires, études et
recherches
26 417
29 780
17 260
37 018
56 938
21,2 %
Dont publicité, publications et
relations publiques
206 356
238 532
198 420
219 730
239 771
3,8 %
Dont transports collectifs et de
biens (y c. transports scolaires)
0
50
1 000
1 050
750
Dont déplacements et missions
131
108
1 014
0
0
Dont frais postaux et
télécommunications
3 096
1 561
1 008
763
1 176
Dont impôts et taxes (sauf sur
personnel)
9 822
7 525
10 788
9 276
81 421
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
En raison de leur niveau élevé en 2017, ainsi que de celui des honoraires versés et des frais
d’études, l’excédent brut de fonctionnement devient fortement négatif à la clôture de cet exercice.
Cette situation se dégrade encore un peu davantage en 2018. La CAF brute cumulée sur 2014-2018
est faible (40 000
€).
tableau 30 :
la décomposition de l’autofinancement
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Ressources fiscales propres (nettes des
restitutions)
0
0
74 083
82 862
76 427
-
Ressources d’exploitation
45 768
64 850
64 735
58 285
82 349
= Produits « flexibles » (a)
45 768
64 850
138 818
141 147
158 776
Ressources institutionnelles (dotations et
participations)
375 000
299 850
284 300
60 500
0
= Produits « rigides » (b)
375 000
299 850
284 300
60 500
0
= Produits de gestion (a+b+c = A)
420 768
364 700
423 118
201 647
158 776
Charges à caractère général
282 688
315 985
276 281
314 334
432 459
+ Charges de personnel
87 042
88 462
94 380
93 872
107 575
+ Subventions de fonctionnement
0
15 105
0
8 595
0
= Charges de gestion (B)
369 730
419 552
370 660
416 801
540 033
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
51 038
- 54 852
52 458
- 215 153
- 381 257
en % des produits de gestion
12,1 %
- 15,0 %
12,4 %
- 106,7 %
- 240,1 %
+/- Autres produits et charges excep. réels
0
399
0
181 035
406 970
= CAF brute
51 038
- 54 453
52 458
- 34 119
25 712
en % des produits de gestion
12,1 %
- 14,9 %
12,4 %
- 16,9 %
16,2 %
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
En l’absence d’autres recettes d’investissement et d’endettement réalisées au titre du
BA,
la capacité d’investissement est égale à la
CAF brute. Le pôle « culture-animation
» n’est donc pas
en mesure d’investir sans solliciter une participation forte du
BP par le biais du compte de liaison.
COMMUNE DE RIVESALTES
40
Si des besoins d’investissement devaient se matérialiser à l’avenir, l’excédent brut de
fonctionnement du BA devrait être augmenté en prévision des investissements futurs, ou des
avances du BP, dûment comptabilisées
comme telles, devraient être prévues. En l’état actuel des
projets de la commune, aucun investissement lourd n’est toutefois anticipé
; les niveaux constatés
de l’autofinancement, pour une activité de services, peuvent ainsi être regardés comme
acceptables.
3.3.2.
L’analyse bilancielle
Le budget ne dispose pas de patrimoine et n’est donc pas amené à amortir les
immobilisations, notamment les immeubles, qui contribuent à son activité économique. Cette
situation n’est pas conforme aux principes généraux de la com
ptabilité budgétaire, qui prévoient
que le BA
retrace l’ensemble des éléments d’actif qui contribuent à l’activité économique décrite
par le budget. La commune devrait envisager l’inscription budgétaire des actifs correspondants,
ainsi que les amortissements y afférents.
En l’absence d’investissements, le
FDR est exclusivement constitué des ressources stables.
tableau 31 : le fonds de roulement
au 31 décembre, en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Dotations, réserves et affectations
15 464
66 502
12 050
64 508
30 389
+/- Résultat (fonctionnement)
51 038
- 54 453
52 458
- 34 119
25 712
= Ressources stables (E)
66 502
12 050
64 508
30 389
56 102
= Fonds de roulement net global (E-F)
66 502
12 050
64 508
30 389
56 102
en nombre de jours de charges
courantes
65,7
10,5
63,5
26,6
37,9
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
Compte tenu d’un
BFR élevé en 2016 et 2017, des tensions sur la trésorerie sont apparues
entre 2015 et 2017, ce qui a pu conduire à mettre la trésorerie du BP à contribution. Cette situation
est corrigée en 2018, le BFR de gestion étant négatif (- 11 000
€). Le niveau forteme
nt négatif du
BFR en 2018 résulte d’une dette fiscale non encore payée à la clôture de l’exercice et doit donc
être regardé comme exceptionnel.
tableau 32 : la formation de la trésorerie
au 31 décembre, en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Fonds de roulement net global
66 502
12 050
64 508
30 389
56 102
- Besoin en fonds de roulement global
70
425
62 526
17 423
- 81 396
= Trésorerie nette
66 432
11 625
1 982
12 966
137 498
en nombre de jours de charges courantes
65,6
10,1
2,0
11,4
92,9
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
Hors facteurs exceptionnels, le niveau des ressources stables pourrait être revu afin
d’augmenter la trésorerie propre du
BA
et d’éviter de solliciter le
BP, de manière significative et
récurrente, par l’intermédiaire du compte de liaison.
La création de ce BA
ne relevait pas d’une nécessité comptable ou budgétaire, les activités
des services publics administratifs pouvant être gérés en régie dans le cadre du BP. En créant un
BA, la commune a souhaité mieux identifier les flux relevant de cette activité, sans pour autant
aller au terme de cette démarche.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
41
Le budget annexe de la
zone résidentielle d’aménagement concerté
(ZRAC)
3.4.1.
La formation de l’autofinancement
Le solde cumulé des activi
tés d’aménagement de la commune sur la période 2014
-2018 est
négatif (- 0,5
M€).
tableau 33
: la performance des opérations d’aménagement
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Cumul sur
les années
Produit de la vente des terrains
aménagés (a)
0
852 992
1 917 288
2 416 633
5 319 150
10 506 063
+ Autres recettes
0
0
0
357 584
0
357 584
= Total des produits
d’aménagement de l’année
0
852 992
1 917 288
2 774 216
5 319 150
10 863 647
Acquisition de terrains
3 679 181
791 553
423 952
957 646
484 433
6 336 766
+ Dépenses directes d’aménagement
255 254
910 381
434 700
1 652 360
963 854
4 216 549
+ Dépenses accessoires
d’aménagement hors frais financiers
4 556
4 008
0
0
0
8 564
+ Remboursement de frais BP
0
0
8 480
8 865
0
17 345
+ Autres dépenses indirectes à
caractère général
11 217
11 111
3 872
24 009
16 398
66 607
= Total des dépenses
d’aménagement (hors frais
financiers)
3 950 208
1 717 053
871 004
2 642 880
1 464 685
10 645 830
+/- Résultat financier
- 137 977
- 177 157
- 175 533
- 179 992
- 55 656
- 726 314
+/- Autres produits et charges
exceptionnels réels (dont, en
particulier, subvention d’équilibre
reçue)
- 11 558
27 585
0
0
0
16 027
= Solde sur les opérations
d’aménagement (exécution de
l’année, hors plus
-values de
cession)
- 4 099 742
- 1 013 633
870 752
- 48 656
3 798 809
- 492 471
Source : logiciel Anafi «
opérations d’aménagement
» d’après les comptes de gestion
Cette situation dégradée est liée, pour une part, au cycle normal de l’exploitation de ce type
d’opérations, fortement déficitaires en début de cycle et à l’inverse, bénéficiaires à leur
terminaison. Elle est toutefois aussi due, en partie, à l’inachèvement de certains travaux
d’aménagement, qui n’ont pas pu donner lieu à des ventes, ainsi qu’à des
retards administratifs ou
techniques.
Au cours de l’exercice 2018, la situation financière du
BA amorce un redressement qui
devrait se poursuivre avec l’arrivée à maturité des programmes d’aménagement.
Le BA
ne perçoit de ressources d’exploitation (trava
ux, études et prestations de service)
liées aux travaux d’aménagement qu’en 2017, à hauteur de 358
000
€. Il n’est pas non plus
enregistré de charges de personnel en 2014 et 2015, et au cours des deux exercices suivants, leur
poids est négligeable au regard du solde des opérations. La chambre observe, en conséquence, que
COMMUNE DE RIVESALTES
42
l’ensemble des charges afférentes aux opérations retracées par ce
BA
n’est pas inscrit au budget,
les charges de personnel et les charges à caractère général se limitant aux honoraires, études et
recherches et aux dépenses de publicité, aux publications et aux relations publiques. Pour une
partie difficile à apprécier, les charges à caractère général sont imputées sur le BP, alors que le BA
devrait renseigner l’ensemble des charges et des produits liés à l’activité qu’il décrit. Il en résulte
également, en contrepartie, une légère surévaluation des charges de personnel imputées au BP. La
commune devrait adopter des clés de répartition, éventuellement forfaitaires mais réalistes,
permettant de corriger cette situation.
tableau 34 : la décomposition des charges courantes
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Charges à caractère général
11 217
11 111
3 872
6 484
16 398
+ Charges de personnel
0
0
8 480
26 390
0
+ Charges
d’intérêt et pertes de change
137 977
177 157
175 533
179 992
55 656
= Charges courantes
149 193
188 268
187 885
212 866
72 055
Charges de personnel / charges courantes
0,0 %
0,0 %
4,5 %
12,4 %
0
Intérêts et pertes de change / charges courantes
92,5 %
94,1 %
93,4 %
84,6 %
77,2
%
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
L’absence de comptabilité de stocks fausse également la lecture de l’analyse financière du
budget, en raison notamment des incertitudes induites pour la comptabilisation de variations des
stocks de terrains aménagés et des plus ou moins-values des cessions de stocks. En particulier, les
plus ou moins-values de cessions de stocks (comptes 7133 et 71355), qui représentent des
montants significatifs pour certains exercices, résultent de cumuls d’opérations de stocks qui ne
peuvent pas être comptablement retracées. En conséquence, le tableau 35 décomposant la
formation de la CAF
peut difficilement être interprété, le solde des opérations d’aménagements de
terrains, dans lequel sont incluses les plus ou moins-
values de cessions d’actif, étant peu f
iable.
tableau 35
: la formation de l’autofinancement
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Produits de gestion
0
0
0
357 584
0
Charges à caractère général
11 217
11 111
3 872
6 484
16 398
+ Charges de personnel
0
0
8 480
26 390
0
= Charges de gestion (B)
11 217
11 111
12 352
32 873
16 398
Excédent brut de fonctionnement (A-B)
- 11 217
- 11 111
- 12 352
324 710
- 16 398
en % des produits de gestion
0,0 %
0,0 %
0,0 %
90,8 %
0,0 %
+/- Résultat financier
- 137 977
- 177 157
- 175 533
- 179 992
- 55 656
+/-
Solde des opérations d’aménagements de
terrains (y compris les plus ou moins-values
de cession de stocks)
- 2 438 991
2 760 425
1 058 636
- 1 015 469
- 1 448 287
+/- Autres produits et charges excep. réels
- 11 558
27 585
0
0
0
= CAF brute
- 2 599 742
2 599 742
870 752
- 870 752
- 1 520 341
en % des produits de gestion
0,0 %
0,0 %
0,0 %
- 243,5 %
0,0 %
Source : logiciel Anafi «
opérations d’aménagement
»
d’après les comptes de gestion
3.4.2.
Le solde de financement
Compte tenu des annuités en capital de la dette et des nouveaux emprunts de l’année, le
solde de financement des opérations d’aménagement est négatif (
- 0,6
M€) entre 2014 et 2018.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
43
Encore cette évaluation est-
elle établie sans que soit corrigée l’imputation par le
BP de
certaines dépenses (et de certains éléments du passif) qui auraient dû être inscrites au BA (voir
supra
).
tableau 36
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Cumul sur
les années
Solde sur les opérations
d’aménagement (exécution de
l’année)
- 4 099 742
- 1 013 633
870 752
- 48 656
3 798 809
- 492 471
+ Subventions d’investissement
reçues
11 169
- 11 169
0
0
0
0
= Flux de trésorerie d’exploitation
- 4 088 573
- 1 024 802
870 752
- 48 656
3 798 809
- 492 471
- Annuité en capital de la dette
1 011 160
1 481 165
2 886 229
2 735 336
2 952 313
11 066 202
+ Nouveaux
emprunts de l’année (y
c. pénalités de réaménagement)
3 000 000
5 000 000
1 000 000
2 000 000
0
11 000 000
+/- Var. autres dettes et
cautionnements
0
0
0
0
0
0
= Solde financement
- 2 099 732
2 494 033
- 1 015 477
- 783 992
846 496
- 558 673
Source : logiciel Anafi «
opérations d’aménagement
» d’après les comptes de gestion
3.4.3.
L’analyse bilancielle
L’endettement net du
BA
à la clôture, compte tenu de l’amortissement des emprunts en
cours d’exercice, croît fortement entre 2014 et 2015 puis se réduit entre 2015 et 2018 et revient à
7,2
M€. L’annuité en capital croît en parallèle, passant de 1
M€ à 3
M€
.
L’endettement total du
BA doit, par ailleurs, être évalué en tenant compte de la trésorerie
nette, très fortement négative en raison de la nature même des opérations immobilières gérées. Il
reste proche d’une valeur moyenne de 9,5
M€ sur les cinq exerci
ces examinés.
tableau 37
: l’encours de dettes
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Encours de dettes du BP au 1
er
janvier
4 288 098
6 276 938
9 795 773
7 909 544
7 174 209
- Annuité en capital de la dette
1 011 160
1 481 165
2 886 229
2 735 336
2 952 313
+ Nouveaux emprunts
3 000 000
5 000 000
1 000 000
2 000 000
0
= Encours de dettes du BP au 31 décembre
6 276 938
9 795 773
7 909 544
7 174 209
4 221 896
- Trésorerie propre
- 3 878 792
- 1 483 465
- 2 260 883
- 3 064 635
- 2 408 209
= Encours de dettes du BA net de la
trésorerie
10 155 731
11 279 238
10 170 428
10 238 844
6 630 104
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
La valeur des encours de production et des travaux stockés, autrement dit des
aménagements en cours, n’atteint pas celle des dettes financières contractées pour financer ces
opérations, nettes des résultats de fonctionnement. Il en résulte un fonds de roulement fortement
négatif sur chacun des exercices. Le besoin en fonds de roulement étant négligeable en
comparaison du FDR, la trésorerie propre est, en conséquence, elle aussi fortement négative
(- 2,7
M€ en moyenne sur 2014
-2017). Le budget dépend ainsi f
ortement, pour l’exécution de ses
opérations de paye courantes, des transferts opérés par l’intermédiaire du compte de liaison avec
le BP et des lignes de trésorerie contractées à cet effet.
COMMUNE DE RIVESALTES
44
Le FDR étant fortement sous-valorisé par rapport au niveau qui serait constaté si les
emprunts étaient correctement affectés (au BA
plutôt qu’au
BP), le besoin de trésorerie nette est
artificiellement élevé.
tableau 38 : le fonds de roulement et la trésorerie
au 31 décembre, en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Fonds de roulement net global
- 3 809 827
- 1 315 795
- 2 331 272
- 3 115 264
- 2 268 768
- Besoin en fonds de roulement global
68 965
167 670
- 70 389
- 50 629
139 440
= Trésorerie nette
- 3 878 792
- 1 483 465
- 2 260 883
- 3 064 635
- 2 408 209
dont compte de rattachement, ie
trésorerie mise à disposition du BP (+)
ou en provenance du BP (-)
- 3 878 792
- 1 483 465
- 2 260 883
- 3 064 635
- 2 408 209
Source
: logiciel Anafi, d’après les comptes de gestion
Le budget annexe de la piscine municipale
La comptabilité de ce SPIC
n’est retracée par un
BA que depuis 2017. Ce budget est régi
par les dispositions de la norme comptable M4. L’exécution budgétaire 2017 n’est pas exploitable
en raison de la création de ce budget en cours d’exercice. Pour l’exercice 2018, les données
provisoires font état d’un déficit d’exploitation de 198
000
€, toutefois couvert par une recette
exceptionnelle de 360 000
€, et d’une trésorerie suffisante (
26 jours de charges courantes).
Le renouvellement et l
’entretien lourd de l’équipement ne pourront pas être assurés, de
manière pérenne, par le financement propre, qui reste limité (161 000
€), ni par l’emprunt, en
l’absence d’endettement propre du
BA.
L’analyse financière consolidée (tous budgets M14)
Com
pte tenu des réserves énoncées plus haut relatives à l’interprétation de la CAF du
budget ZRAC (en raison de l’absence de comptabilité de stocks et des aléas du cycle de
production), ainsi qu’au cours de l’analyse de la fiabilité des comptes (s’agissant de
s flux
réciproques entre budgets), l’analyse consolidée de l’ensemble des budgets doit être menée avec
prudence. La consolidation sera limitée aux budgets relevant de la norme M14, le budget M4
« piscine municipale
», créé en 2018, étant exclu de l’analyse
. Au regard des aléas liés à
l’exécution des opérations, notamment pour le budget ZRAC, il est également souhaitable de
limiter l’interprétations aux grands agrégats, cumulés sur l’ensemble de la période sous revue, afin
de dégager des tendances relativement robustes.
Sous ces réserves, l’analyse comparative menée au paragraphe
3.1 doit être fortement
relativisée : il apparaît que la situation financière consolidée est dégradée, en raison des retards de
commercialisation des aménagements réalisés, d’une part, et de l’augmentation des subventions
versées aux SPIC, d’autre part.
La tendance est plutôt à l’aggravation de ce constat sur la période,
le financement propre d
isponible devenant négatif en 2017 et 2018. Les dépenses d’équipement,
élevées (18,5
M€ entre 2014 et 2018), sont financées par l’emprunt sans autofinancement global
au cours des deux derniers exercices. Le besoin de financement cumulé sur la période 2014-2018
se monte à près de 18
M€, couvert à hauteur de 17
M€ par les nouveaux emprunts contractés au
cours de ces exercices, et à hauteur de 1
M€ par prélèvement sur le
FDR consolidé des budgets,
qui a été dangereusement réduit (0,2 M
€ seulement en 2018).
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
45
En dépit de la contraction de l’encours consolidé (
- 5
M€ entre 2015 et 2018),
l’endettement reste très élevé au regard de la
CAF brute du BP, seul agrégat véritablement
interprétable au cas d’espèce. La capacité de désendettement consolidée en années, mesurée par le
ratio de la dette consolidée rapportée à la CAF brute du BP, atteint 21 ans en 2017 et 17 ans en
2018.
tableau 39
: l’analyse financière consolidée (budgets M14)
en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Cumul sur
les années
CAF brute consolidée, budgets M14
- 1 084 028
3 392 804
2 822 227
- 316 426
- 538 880
4 275 696
- Annuité en capital de la dette
1 460 848
2 069 236
3 469 738
3 321 971
3 439 974
13 761 767
= CAF nette ou disponible consolidée,
budgets M14 (C)
- 2 544 877
1 323 568
- 647 511
- 3 638 397
- 3 978 854
- 9 486 072
Taxes d’aménagement
409 093
157 560
170 804
93 156
98 646
929 259
+ Fonds de compensation de la TVA (FCTVA)
719 535
727 467
744 881
708 748
0
2 900 630
+ Subventions d’investissement reçues
1 181 565
363 251
435 843
1 289 415
1 561 338
4 831 412
+ Produits de cession
0
0
584 652
59 100
0
643 752
= Recettes d’inv. hors emprunts
(D)
2 310 193
1 248 279
1 936 179
2 150 418
1 659 984
9 305 054
= Financement propre disponible consolidé,
budgets M14 (C+D)
- 234 684
2 571 846
1 288 668
- 1 487 979
- 2 318 870
- 181 018
Financement propre dispo/Dépenses
d’équipement (y c. tvx en
régie)
- 4,7%
55,7%
82,1%
- 49,1%
- 54,5%
-
Dépenses d’équipement (y compris travaux en
régie)
5 017 903
4 617 036
1 568 790
3 027 942
4 251 020
18 482 692
-
Subventions d’équipement (y compris
subventions en nature)
0
0
31 828
1 745
50 775
84 347
+/- Dons, subventions et prises de participation
en nature, reçus ou donnés
0
0
0
0
0
0
- Participations et inv. financiers nets
0
0
0
0
0
0
+/- Variation de stocks de terrains, biens et
produits
1 500 000
3 613 375
0
- 822 095
- 5 319 150
- 1 027 871
- Charges à répartir
0
0
0
0
0
0
+/- Variations autres dettes et cautionnements
0
- 390
0
0
0
- 390
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
- 6 752 587
- 5 658 175
- 311 949
- 3 695 571
- 1 301 515
- 17 719 796
Nouveaux emprunts de l’année (y compris
pénalités de réaménagement)
5 500 000
6 000 000
1 700 000
2 000 000
1 500 000
16 700 000
Mobilisation(-) ou reconstitution (+) du fonds
de roulement net global
- 1 252 587
341 825
1 388 051
- 1 695 571
198 485
- 1 019 796
Encours de la dette agrégée, budgets M14
10 718 099
14 649 253
12 879 515
11 557 544
9 617 570
- Dettes réciproques
0
0
0
0
0
= Encours de la dette consolidée, budgets
M14
10 718 099
14 649 253
12 879 515
11 557 544
9 617 570
/ CAF brute consolidée, budgets M14
- 1 084 028
3 392 804
2 822 227
- 316 426
- 538 880
= Capacité de désendettement en années
(dette / CAF brute)
- 9,89
4,32
4,56
- 36,53
- 17,85
/ CAF brute du BP
1 464 676
847 514
1 899 017
545 110
560 920
= Capacité de désendettement en années
(dette consolidée/CAF brute du BP)
7,32
17,28
6,78
21,2
17,15
Source : logiciel Anafi,
d’après les comptes de gestion
Les analyses qui précèdent témoignent des risques financiers importants pris par la
commune, en particulier pour la réalisation de ses programmes
d’aménagement. La situation
financière consolidée devrait toutefois s’améliorer dans les deux exercices à venir, avec la
réalisation des ventes des projets en cours ou récemment achevés.
COMMUNE DE RIVESALTES
46
Les risques financiers liés aux risques d’inondation
La commune
est traversée par l’Agly, rivière qui, en période de crues, présente un risque
d’inondation précisément documenté. Le porté à connaissance (APC) établi
par la préfecture des
Pyrénées-Orientales en 2015 est reproduit ci-après :
carte 1
Source : commune de Rivesaltes
Plus
ieurs lotissements d’habitation
et autres aménagements gérés par la commune sont
concernés par ces risques, notamment « Cami de Vingrau
» et la zone d’habitat «
Domaine de
l’Agly
» du secteur « gendarmerie ». Toutefois, le maire a été autorisé, sur le fondement des
dispositions de l’article L.
214-
3 du code de l’environnement, à poursuivre ou à modifier les
aménagements concernés par ces risques, par arrêté préfectoral du 20 janvier 2016. Ces
dispositions viennent compléter les éléments figurant déjà notamment dans le plan local
d’urbanisme (PLU) adopté par délibération du conseil municipal en décembre 2009 et le plan de
prévention des risques d’inondation (PPRI). Le service chargé de l’urbanisme et des opérations
d’aménagement dispose d’une documentation à jour sur les risques, et a contribué à son intégration
aux plans d’urbanisme et de prévention pilotés par les services de l’État et du
département (schéma
de cohérence territoriale, projet d'aménagement et de développement durable, PPRI).
Le
sud du périmètre de l’opération «
Cami de Vingrau », en cours de commercialisation,
est situé en zone inondable, pour des niveaux de hauteur d’eau pouvant atteindre un mètre. Or, les
risques financiers et contentieux, nota
mment, ne font l’objet d’aucune évaluation prospective
sérieuse. Ces risques se sont pourtant déjà en partie matérialisés, le rythme insuffisant de
réalisation des ventes ayant amené la commune à baisser ses tarifs en 2017, pour la zone en
question, d’envi
ron 4 % en moyenne (parcelles 52 à 77). En février 2019, la tranche 1 du
lotissement était encore invendue pour une large part.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
47
carte 2
Source : commune de Rivesaltes
Au regard des jurisprudences
récentes du Conseil d’
État
16
en la matière, la chambre
maintient son constat de risques tant contentieux que commercial, qui doivent amener la commune
à constituer des provisions.
4.
LES RESSOURCES HUMAINES
L’organisation
Selon l’organigramme des services, une attachée territoriale
nommée comme directrice
générale des services était en fonctions en 2019. En pratique toutefois, l’organisation repose en
grande partie sur les élus, qui interviennent directement sur la stratégie et la politique mise en
œuvre par l’administration. L’inter
vention fréquemment constatée des élus dans le fonctionnement
administratif des services, à tous les niveaux de décision, et la faible marge d’autonomie des chefs
de service, représentent une cause potentielle de contentieux et de dysfonctionnements
managé
riaux. Ainsi, l’évaluation des agents est réalisée directement par un adjoint au maire, qui
bénéficierait d’une délégation à cette fin, toutefois non transmise en cours d’instruction en dépit
de plusieurs demandes. Les élus jouent de fait le rôle de chefs de service, dont la marge de
manœuvre administrative paraît particulièrement réduite. La directrice générale des services joue
de facto
le rôle de secrétaire de direction.
Cet état de fait est contraire au droit de la fonction publique. Les délégations de fonction
données par le maire doivent définir de façon précise les fonctions déléguées (CE, 1
er
février 1989,
Commune de Grasse
, n° 82231, Lebon 42). Il en est de même pour les délégations de signature
16
Conseil d’État (CE), 19 juillet 2017, n°
396775 ; CE, 30 septembre 2019, n° 421889.
COMMUNE DE RIVESALTES
48
(CE, 16 novembre 2005,
Auguste,
Commune de Nogent-sur-Marne
, n° 262360, AJDA
2005.2323).
Les emplois de chefs de service sont assurés par des attachés ou attachés principaux ainsi
que les grades correspondants des corps techniques. Toutefois, chacun de ces responsables est
placé sous la responsabilité opéra
tionnelle d’un adjoint au maire, qui figure comme autorité
hiérarchique dans l’organigramme de la commune. La réalité du pouvoir de décision, en matière
administrative, est ainsi assurée par les élus.
Les rapports sur l’état de la collectivité (couramment
dénommés « bilans sociaux »)
produits pour les années 2015 et 2017 ne recensaient aucun emploi fonctionnel. Comme en 2019,
une attachée territoriale faisait toutefois officieusement fonction de directeur général des services,
sans disposer de l’intégralit
é des attributions effectives de cette fonction, les pouvoirs de gestion
qui lui sont communément reconnus, s’agissant de l’organisation interne du service, étant retenus
par le maire et ses adjoints, ainsi que par un agent contractuel, ancien directeur général des
services, jusqu’en janvier 2017 inclus.
Le maire justifie cette organisation par les missions confiées aux élus et la relation de
confiance qu’il entretient avec eux de longue date, d’une part, et d’autre part par la taille de la
collectivité et
les économies ainsi réalisées sur le coût de l’encadrement administratif. Si la taille
de la commune doit être prise en compte dans l’appréciation de l’organisation des services
administratifs, celle-ci paraît toutefois peu conforme aux modalités de gesti
on d’une
administration moderne.
Les effectifs
4.2.1.
L’évolution des effectifs
4.2.1.1.
Des effectifs stables et convenablement répartis
Les 120 emplois communaux permanents à la fin de l’année 2017, dont 96 à temps complet,
sont convenablement répartis dans les différentes filières administrative, technique, éducative et
médico-sociale
17
. La commune emploie également cinq policiers municipaux. Les fonctionnaires
occupant un emploi à temps complet exercent à temps plein pour 96
% d’entre eux.
Compte tenu des
quotités de temps de travail et du schéma d’emploi, autrement dit de la
répartition du temps de travail sur l’année, les effectifs de fonctionnaires sur emplois permanents
mesurés en équivalents temps plein travaillé (ETPT) rémunérés étaient stables entre 2016 et 2018,
à environ 106 agents selon le bilan social 2017.
La quotité moyenne de travail des fonctionnaires sur emploi permanent était de 0,88, en
raison d’une proportion significative de fonctionnaires employés à temps non complet.
La commune n’employait aucun contractuel sur emploi permanent à la fin de l’année 2017
et un seul contractuel en 2016 et au courant de l’année 2017. Elle n’employait pas d’assistant(e)
maternel(le) ou familial(e). La même année, la commune a, toutefois, employé 99 contractuels
rémunérés au moins un jour, pour faire face à un accroissement temporaire ou saisonnier de
l’activité (article 3 de la loi du 26 janvier 1984), représentant 44 ETPT rémunérés, selon le bilan
17
Cf. annexe 1.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
49
social 2017. Au 1
er
janvier 2019, la commune ne fait état que de 16 contrats en cours, à durée
déterminée, correspondant à des besoins non permanents d’agents techniques, d’adjoints
d’animation et d’enseignants à temps partiel. L’emploi des contractuels est ainsi marqué par une
forte saisonnalité, liée à l’attracti
vité de la commune en haute saison touristique.
Les effectifs se caractérisent jusqu’en 2017 par une grande stabilité, la mobilité sortante et
entrante étant très faible : seuls quatre recrutements de fonctionnaires sont relevés en 2017, pour
un départ, soit un taux de rotation très faible de 2,1 %. Le départ de plusieurs responsables en 2018
a toutefois permis un renouvellement conséquent de l’administration communale, qui devrait
s’accentuer au cours de l’année 2019.
COMMUNE DE RIVESALTES
50
tableau 40 : emplois de fonctionnaires et de contractuels en ETPT
2014
2015
2016
2017
2018
Variation
2014-2018
H
F
Ensemble
H
F
Ensemble
H
F
Ensemble
Bilan social
2017
Fonctionnaires
N.C.
41,5
62,2
103,7
43,4
62,5
105,9
42,1
63,3
105,4
N.C.
N.C.
Contractuels
N.C.
(1)
19,7
25,6
45,3
20
24,7
44,7
Total
63,1
88,1
151,2
62,1
88,0
150,1
Calculs sur
bases de
paye
Fonctionnaires
103,2
106,1
107,8
108,3
106,3
Contractuels
13,4
10,4
23,8
12,2
10,6
22,8
9,9
12,7
22,6
8,2
13,0
21,2
8,7
17
25,7
Total
127
128,9
130,4
129,5
132
Source : bilans sociaux 2015 et 2017 et calculs CRC sur bases de paye
H : hommes, F : femmes. N.C : non connu
(1) Indicateurs introduits en 2017
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DEFINITIVES (ROD1)
Document confidentiel en cours de contradiction
51
4.2.1.2.
Des erreurs et incertitudes statistiques dans les bilans sociaux
Les calculs menés sur bases de paye confirment les données présentées par le bilan social
s’agissant des fonctionnaires. Un écart de 2
% est constaté en 2016 et 2017, qui correspond à des
différences de périmètre et de méthodologie mineures. En revanche, s’agissant des contractuels,
les calculs menés sur bases de paye divergent sensiblement des données présentées dans les bilans
sociaux : un écart important est c
onstaté entre le nombre d’ETPT contractuels en 2017 (21,2 en
bases de paye contre 44,7 dans le bilan social).
Cette erreur relative d’environ 50
% sur les effectifs contractuels peut expliquer les
anomalies détectées au paragraphe 4.4.2 dans le calcul des rémunérations moyennes. Les
incertitudes qui en résultent entachent les calculs de variation sur effectifs, et dès lors tous les
ratios présentant des ETPT au dénominateur (notamment les rémunérations), y compris certains
ratios d’analyse financière (c
omme le coût moyen par agent).
Les bilans sociaux à venir devraient corriger ces erreurs, y compris de manière
rétrospective. Il y a lieu de rapprocher ces constats de ceux qui ont été précédemment énoncés
s’agissant des balances du compte 64 (charges de personnel). En effet, les bilans sociaux ont été
réalisés par un agent de la société Berger-Levrault pour le compte de la commune, et le logiciel
utilisé intègre le systè
me d’information «
ressources humaines
» et le système d’information
comptable en une même unité.
Une vérification approfondie réalisée en avril 2019 par le service « ressources humaines »
de la commune, à partir des états de service des agents, conduit à des résultats convergents avec
les observations précédentes et confirme nettement les calculs réalisés par la chambre sur bases de
paye
18
. Il ressort de ces vérifications menées en cours d’instruction, présentées dans le tableau
ci-après, que les bilans so
ciaux doivent être regardés comme erronés s’agissant de la computation
des effectifs contractuels.
tableau 41 : emplois de fonctionnaires en ETPT par catégorie statutaire
2014
2015
2016
2017
2018
Variation
2014-2018
Variation
annuelle
moyenne
Catégorie A
6,5
7,8
7,9
9,0
9,0
38,5 %
8,5 %
Catégorie B
7,8
6,3
9,2
9,2
8,4
7,4 %
1,8 %
Catégorie C
85,9
87,9
90,0
89,5
89,0
3,6 %
0,9 %
Total
100,2
102,0
107,1
107,7
106,4
6,2 %
1,5 %
Source : commune de Rivesaltes
Quels que soient
les données et traitements retenus, l’évolution des effectifs reste limitée,
le renforcement observé en catégorie A paraissant justifié au regard des besoins d’encadrement de
la commune.
18
Une incertitude résiduelle est relevée pour le calcul des effectifs en ETPT des fonctionnaires pour les années 2014 et 2015 par
rapport aux calculs sur bases de paye, à hauteur de 3 à 4 ETPT pour une centaine d
’
agents.
Cet écart n’a pas pu être expliqué.
COMMUNE DE RIVESALTES
52
4.2.2.
La pyramide des âges
La pyramide des âges est équilibrée. Une dynamique de rajeunissement est observée dans
la tranche d’âge de 20 à 30 ans. La médiane des âges, à 45 ans, n’a ainsi pas augmenté entre 2014
et 2018, contrairement à ce qui est observé dans la majorité des communes.
Une dynamique de féminisation (dans la filière administrative) peut également être
observée. Un examen plus détaillé de ces évolutions conduit toutefois à nuancer ce diagnostic : la
dynamique démographique des effectifs communaux est en effet principalement imputable aux
recrutements de jeunes contractuels, dont une nette majorité de femmes, comme le montre le
graphique 1 :
graphique 1 : évolution des effectifs contractuels par tr
anche d’âge
Source : calculs CRC sur données commune de Rivesaltes
4.2.3.
L’avancement
Le bilan social 2017 fait état de huit avancements de grade pour les fonctionnaires
communaux, dont cinq pour des hommes (en catégorie C) et trois pour des femmes (une en
catégorie A et deux en catégorie C). Cette répartition est en net contraste avec la répartition des
personnels par genre, les femmes représentant 63
% de l’effectif total.
L’administration communale n’a pas été en mesure de transmettre les ratios nombre d
e
promus / nombre de promouvables pour chacun des grades concernés par une promotion au cours
de la période sous revue. Elle est invitée à compléter ses réponses sur ce point, en précisant les
effectifs de femmes et d’hommes promus et promouvables.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
53
4.2.4.
L’abs
entéisme
La chambre observe que le nombre d’arrêts n’est pas renseigné dans le bilan social 2017,
ni le nombre de jours accordés à l’ensemble des agents (journées du maire, journées liées aux
traditions locales, fermetures exceptionnelles…).
tableau 42 : les absences en jours
Catégorie d’absence
2014
2015
2016
2017
2018
Maladie ordinaire
987
1 050,5
1 806,5
2 067,5
2 964
Longue maladie, longue durée,
grave maladie
393
437
1 257
288
1 035
Accident du travail
141
59
149
170
455
Sous-total
1 521
1 546,5
3 212,5
2 525,5
4 454
Maternité-paternité / adoption
205
240
233
80
462
TOTAL
1 726
1 786,5
3 445,5
2 605,5
4 916
Source : commune de Rivesaltes
Le nombre de jours de congés pour maladie ordinaire augmente fortement depuis 2015.
Les résultats de l’année 2018 paraissent particulièrement préoccupants, le nombre de jours de
maladie ordinaire ayant triplé depuis le début de la période sous revue. Il en est de même du
nombre de jours de congés pour accident du travail, dont le niveau augmente fortement en 2018.
Le taux d’absentéisme est calculé en utilisant les effectifs en ETPT corrigés à partir des
bases de paye
19
. L’évolution observée en 2018 devrait faire l’objet d’un suivi attentif, afin de
déterminer si elle résulte de facteurs exceptionnels ou si elle traduit une tendance. À titre de
comparaison, pour les congés de maladie, l’estimation donnée
20
par l’Insee est de 10,7
% en
2015
21
. Parmi les causes d’absences, seule toutefois paraît anormale l’augmentation des arrêts pour
mala
die ordinaire, les autres causes d’absentéismes s’inscrivant dans les limites observées par
l’Insee pour 2015
:
tableau 43
: le taux d’absentéisme
Taux d’absentéisme
Insee 2015
2016
2017
2018
Maladie
5,9 %
6,1 %
7,2 %
9,9 %
Longue maladie, longue
durée, grave maladie
3,3 %
4,3 %
1,0 %
3,5 %
Accident du travail (et
maladie professionnelle)
1,5 %
0,5 %
0,6%
1,5 %
Sous-total
10,7 %
10,9 %
8,8 %
14,9 %
Maternité-paternité/ adoption
0,8 %
0,3 %
1,5 %
TOTAL
11,7 %
9,1 %
16,5 %
Source : calculs CRC sur données commune de Rivesaltes et statistiques Insee-DGCL
19
Les juridictions financières utilisent la formule suivante
: nombre de jours d’absence / (effectifs en ETPT x 226).
20
onglet
« congés maladie FPT ».
21
Un organisme d’assurances présente toutefois une estimation moins élevée avec un taux global d’absentéisme à 9,3
% (La gazette
des communes https://www.lagazettedescommunes.com/474521/labsenteisme-dans-la-fonction-publique-territoriale-progresse-
de-26-en-8-ans/).
COMMUNE DE RIVESALTES
54
Le temps de travail
Le temps de travail est organisé selon des cycles de 35 heures ou 39 heures par semaine
pour l’ensemble des age
nts de la commune.
tableau 44
2014
2015
2016
2017
2018
2019
Durée annuelle du travail, en heures
1 607
1 607
1 607
1 607
1 607
1 607
Nombre de jours réglementaire
365
365
365
365
365
365
Journées hebdomadaires de repos
104
104
104
104
104
104
Jours fériés
9
8
7
8
8
9
Jours de congés
25
25
25
25
25
25
dont congés annuels
25
25
25
25
25
25
ARTT (seulement pour les agents au cycle
de 39 heures)
22
22
22
22
22
22
Source : commune de Rivesaltes
Aucun compte épargne-
temps n’est relevé par le bilan
social 2017. Or, les dispositions
22
du décret du 26 août 2004 ouvrent droit, sous certaines conditions, à
la création d’un compte
épargne-
temps à l’ensemble des agents communaux, titulaires et contractuels, même en l’absence
de délibération du conseil municipal à cet effet.
Les adjoints techniques, agents de maîtrise et policiers municipaux effectuaient, en 2017,
87 % des heures supplémentaires, soit 3
023 heures pour 63 agents répartis sur 3 cadres d’emploi.
En moyenne, un agent des cadres d’emploi concern
és a ainsi accompli 48 heures supplémentaires
dans l’année, niveau qui ne paraît pas dépasser les nécessités de l’exécution du service public dans
une commune dont la fréquentation touristique est significative.
Les rémunérations
4.4.1.
La rémunération des fonctionnaires
Le bilan social 2017 présente le cumul des rémunérations brutes par catégorie statutaire et
par nature de rémunération :
tableau 45 : rémunérations brutes par catégorie statutaire en 2017 (en
€
)
Fonctionnaires
sur emploi
permanent
Montant total des
rémunérations
annuelles brutes
dont primes et
indemnités au titre
de l’article 111
dont primes et
indemnités relevant
de l’article 88
dont NBI
dont heures
supplémentaires ou
complémentaires
(hors art. 88)
Hommes
Femmes
Hommes
Femmes
Hommes
Femmes
Hommes
Femmes
Hommes
Femmes
catégorie A
100 271
214 546
0
0
20 889
34 986
562
2 136
638
1 365
catégorie B
102 150
152 487
0
0
13 385
12 170
562
1 124
618
1 003
catégorie C
896 767
1 167 163
0
0
94 979
70 110
3 918
3 185
65 584
46 807
Total
1 099 188
1 534 196
0
0
129 253
117 266
5 042
6 445
66 840
49 175
Source : bilan social 2017
22
Décret n° 2004-878 du 26 août 2004 modifié relatif au compte épargne-temps dans la fonction publique territoriale.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
55
Le tableau n’indique aucune rémunération accordée au titre des dispositions de l’article
111 de la loi du 26 janvier 1984
23
.
Ces données peuvent être rapprochées des effectifs exprimés en ETPT indiqués dans le
même document afin de déterminer le coût moyen par fonctionnaire en ETPT :
tableau 46 : rémunérations brutes annuelles moyennes des fonctionnaires en 2017 (en
€
)
Fonctionnaires
sur emploi
permanent
Rémunérations moyennes
brutes versées par agent
dont primes et indemnités
relevant de l’article 88
dont heures supplémentaires
ou complémentaires
(hors art. 88)
Hommes
Femmes
Hommes
Femmes
Hommes
Femmes
Par genre
26 109
24 237
3 070
1 853
1 588
777
Ensemble
24 985
2 339
1 101
Source
: calculs CRC d’après bilan social 2017
tableau 47 : part indemnitaire de la rémunération brute par catégorie statutaire en 2017
Hors heures supplémentaires
et complémentaires
Heures supplémentaires
et complémentaires incluses
Fonctionnaires sur
emploi permanent
Hommes
Femmes
Ensemble
Hommes
Femmes
Ensemble
catégorie A
20,8 %
16,3 %
17,7 %
21,5 %
16,9 %
18,4 %
catégorie B
13,1 %
8,0 %
10,0 %
13,7 %
8,6 %
10,7 %
catégorie C
10,6 %
6,0 %
8,0 %
17,9 %
10,0 %
13,4 %
Ensemble
11,8 %
7,6 %
9,4 %
17,8 %
10,8 %
13,8 %
Source : calculs
CRC d’après bilan social 2017
- calculs hors heures supplémentaires et complémentaires
Toutefois, pour chacune des catégories statutaires A, B et C, il est observé un écart
significatif de quatre à cinq points de pourcentage, hors heures supplémentaires, entre la
rémunération des hommes et des femmes. En tenant compte des heures supplémentaires réalisées,
c
et écart s’accroît encore nettement en catégorie C (sept points de pourcentage). Pour partie, ce
dernier constat est lié à la composition par genre de la filière technique, dont les agents
accomplissent une part prépondérante de ces heures supplémentaires.
La proportion des primes globales ainsi calculée (14 %, heures supplémentaires incluses)
est cohérente avec celle qui a été calculée par la chambre à partir des bases de paye.
tableau 48 : distribution de la rémunération brute et de la part indemnitaire des fonctionnaires par
quartile en 2014
Statistique
Traitement
indiciaire (€)
Primes et
indemnités (€)
SMPT* brut en
ETPT (€)
Part indemnitaire
en %
1
er
quartile
15 821
1 313
18 230
7,9
Médiane
18 009
2 623
21 038
12
Moyenne
18 431
3 546
22 166
14
3
ème
quartile
21 047
4 416
24 442
19
Maximum
30 282
14 408
43 840
40
Source : calculs CRC sur bases de paye ; hors vacataires identifiés, assistantes maternelles, élus locaux et intérimaires
SMPT* : salaire moyen par tête
23
Loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives à la fonction publique territoriale.
COMMUNE DE RIVESALTES
56
tableau 49 : distribution de la rémunération brute et de la part indemnitaire des fonctionnaires par
quartile en 2018
Statistique
Traitement
indiciaire (€)
Primes et
indemnités (€)
SMPT* brut
en ETPT (€)
Évolution
2014-2018
Part
indemnitaire
en %
Variation
Moyenne
géométrique
1
er
quartile
16 841
1 417
19 348
6,1 %
1,5 %
6,9
Médiane
19 364
2 581
22 999
9,3 %
2,3 %
11
Moyenne
19 696
3 562
23 611
6,5 %
1,6 %
14
3
ème
quartile
22 443
4 379
26 275
7,5 %
1,8 %
19
Maximum
35 961
15 907
48 698
11,1 %
2,7 %
40
Source : Calculs CRC sur bases de paye ; hors vacataires identifiés, assistantes maternelles, élus locaux et intérimaires
SMPT* : salaire moyen par tête
En niveau, les attributions indemnitaires sont significativement en retrait par rapport aux
moyennes nationales et leur proportion dans la rémunération brute totale reste stable (14 % contre
23,5 % en 2014 et 23,2
% en 2018 pour les titulaires de l’ensemble des collectivités territoriales et
de leurs établissements
24
).
Il en est de même pour les rémunérations : la moyenne des rémunérations annuelles nettes
versées (fonctionnaires et contractuels) était de 21 632
€ pour les agents des communes en 2016,
contre 16 661
€ en 2018 pour les fonctionnaires de Rivesaltes (19
851
€
pour les agents à temps
complet). Les rémunérations brutes annuelles moyennes étaient, en 2017, de 34 980
€ pour la
catégorie A, contre 47 532
€ en moyenne dans la fonction publique territoriale
; de 27 830
€ pour
la catégorie B, contre 33 660
€ en moyenne
nationale. En revanche, les agents de la catégorie C,
rémunérés en moyenne 24 460
€ brut par an, se situent au niveau moyen national constaté de
24 404
€ par an
25
.
La stabilité de la part des rémunérations indemnitaires sur la période sous revue témoigne
d’une maîtrise certaine de la politique salariale menée. Ce diagnostic est confirmé par l’examen
de la distribution des rémunérations brutes et des parts indemnitaires par quartile. Comme le
montrent les deux tableaux précédents, les distributions des parts indemnitaires restent stables sur
quatre années, et l’évolution des quartiles et de la moyenne des rémunérations brutes reste
modérée, compte tenu de la revalorisation du point d’indice et de la mise en œuvre du protocole
PPCR. L’évolution des salaires n
ets (3,6
%) est égale à l’inflation
26
entre 2014 et 2018.
4.4.2.
La rémunération des contractuels
4.4.2.1.
La rémunération
d’un agent
Un agent a été recruté en qualité de directeur général des services « au grade de directeur »,
sur autorisation du conseil municipal (délibération du 9 décembre 2005), à compter du
16
novembre 2005, date à laquelle l’intéressé était rayé des cadres de la fonction publique
territoriale, jusqu’au 31 juillet 2007, à raison de 12 heures hebdomadaires. Au motif du «
bon
fonctionnement des services
», et de l’«
expertise
» de l’intéressé, ce contrat a été prorogé par
avenants successifs échus au 31 mars 2008, puis «
jusqu’à la fin de la mandature municipale
» en
24
Source : rapport annuel sur l
’
état de la fonction publique 2018.
25
Calculs sur bases de paye pour les rémunérations nettes des agents de Rivesaltes ; calculs utilisant le tableau « Rémunérations
brutes par catégorie statutaire en 2017 » du 4.4.1 et les effectifs en ETPT par catégorie du 4.2.1.2 pour les rémunérations brutes ;
comparaisons nationales, source : Rapport annuel sur l
’
état de la fonction publique 2018, Insee-DGAFP.
26
Telle que mesurée par l
’
indice des prix Insee hors tabac.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
57
avril 2014. Il a de nouveau été prorogé jusqu’au 31 mars 2015, puis jusqu’au 1
er
août 2016, puis
jusqu’au 31 août 2017.
Cet agent a toutefois interrompu ses fonctions en février 2017. Ces avenants
n’ont pas apporté de modification substantielle au contrat, dont la rémunération est restée fixée à
l’indice brut de référence 985. Les contrat
s restent silencieux sur le périmètre et la nature des
attributions fonctionnelles de
l’agent en question.
La rémunération de cet agent
était d’environ 1
280
€ nets entre le 1
er
janvier 2014 et le
31 janvier 2017. Cet agent
n’a plus perçu de rémunération
de la commune à compter du mois de
février 2017.
Il ressort de l’
instruction une incertitude sur les fonctions exercées par
l’agent
en question
durant ce contrat. Il semble manifeste qu’il y a eu durant cette période
dédoublement de certaines
fonctions de cadres, entraînant une charge que la commune aurait pu éviter.
4.4.2.2.
Les autres contractuels
Les agents contractuels ont perçu des rémunérations brutes totales de 451 183
€ en 2017.
tableau 50 : rémunérations des contractuels en 2017
(en €)
Hommes
Femmes
Ensemble
Cumul des rémunérations brutes des
contractuels (emplois permanents et non
permanents)
177 538
273 645
451 183
Effectifs ETPT bilan social
20
24,7
44,7
Rémunération brute moyenne par ETPT
d’après bilan social
8 877
11 079
10 094
Effectifs ETPT corrigés
8,2
13,0
21,2
Rémunération brute moyenne par ETPT
corrigée
21 651
21 050
21 282
Source
: calculs CRC d’après bilan social 2017
; corrections CRC sur bases de paye
Le calcul de la rémunération brute moyenne des contractuels, à partir des données du bilan
social 2017, conduit à des résultats inférieurs au SMIC
27
(17 763
€ annuels au 1
er
janvier 21017).
La chambre peut donc s’interroger sur la fiabilité des données renseignées par le bilan social 2017,
les volumes d
’ETPT sur emplois non permanents étant probablement surestimés par la commune.
Inversement, en utilisant les effectifs en ETPT calculés en bases de paye, soit 21,2 en 2017,
la rémunération moyenne des contractuels ressort à environ 21 282
€ bruts annuels.
Ce résultat
paraît plus acceptable que le précédent et tend à confirmer l’existence d’erreurs, dans le bilan social
2017, afférentes à la computation des effectifs de contractuels.
4.4.3.
Le coût moyen par agent
4.4.3.1.
Une augmentation apparemment forte entre 2016 et 2017
Afin d’évaluer le coût moyen par agent, le cumul des charges de personnel nettes des
atténuations de charges sera retenu au numérateur, afin de tenir compte des participations croisées
27
Salaire minimum interprofessionnel de croissance.
COMMUNE DE RIVESALTES
58
entre budgets (cf. § 3.2.2). Ce coût moyen, net des atténuations de charges, augmente de 3,7 % en
2017 par rapport à 2016
28
.
Une partie de cette évolution est imputable aux mesures prises par l’État pour revaloriser
le point d’ind
ice, à effet au 1
er
juillet 2016 et au 1
er
février 2017, et dans le cadre du protocole dit
PPCR
29
. L’effet direct de la revalorisation du point d’indice sur les rémunérations brutes totales
peut être estimé à un point de pourcentage en 2017. L’effet direct
du protocole PPC
R n’a pas pu
être évalué.
tableau 51 : calcul du coût moyen par agent 2016-2017 (en
€)
Budget
Charges de personnel totales
2016
2017
Variation
2016-2017
Restaurant administratif
Hors atténuations de charges
0
377 879
Nettes des atténuations de charges
0
377 879
ZRAC
Hors atténuations de charges
8 480
26 390
Nettes des atténuations de charges
8 480
26 390
Office du tourisme
Hors atténuations de charges
62 738
63 157
0,7 %
Nettes des atténuations de charges
62 738
61 757
- 1,6 %
Budget principal
Hors atténuations de charges
4 457 411
4 596 499
3,1 %
Nettes des atténuations de charges
4 318 324
4 054 253
- 6,1 %
Ensemble des budgets
Hors atténuations de charges
4 528 629
5 063 925
11,8 %
Nettes des atténuations de charges
4 389 542
4 520 279
3,0 %
ETPT
130,4
129,5
- 0,7 %
Coût moyen agent en équivalent temps plein
travaillé, net des atténuations de charges
33 662
34 906
3,7 %
Sources
: calculs CRC d’après les comptes de gestion (logiciel
Anafi, rémunérations brutes) ; bilan social (ETPT corrigés).
4.4.3.2.
La décomposition du coût moyen chargé par catégorie statutaire
Les données issues du système d’informations «
ressources humaines » (SIRH) de la
commune permettent de décomposer l’évolution
globale du coût moyen chargé par catégorie (A,
B, C) et par statut (fonctionnaire ou contractuel). Les données du service compétent de la commune
ont été retraitées ci-après afin de vérifier leur cohérence avec les résultats issus du système
d’information
de gestion financière et comptable (SIGF) présentés au tableau précédent.
tableau 52 : calcul du coût moyen par agent et par catégorie ou statut 2014-2018 en ETPT
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Variation
2014-2018
Variation
annuelle
moyenne
Catégorie A
47 182
48 741
50 668
51 160
52 271
10,8 %
2,6 %
Catégorie B
41 545
41 007
42 438
41 404
42 761
2,9 %
0,7 %
Catégorie C
32 839
33 772
33 371
33 914
34 259
4,3 %
1,1 %
Contractuels
28 221
28 887
29 495
29 559
29 230
3,6 %
0,9 %
Fonctionnaires
34 449
35 359
35 423
35 992
36 454
5,8 %
1,4 %
Ensemble
33 244
34 167
34 365
34 893
35 020
5,3 %
1,3 %
Source : commune de Rivesaltes pour les quatre premières lignes ; calculs CRC
28
Ce résultat a dû être corrigé par rapport aux calculs menés à partir du bilan social 2017, en raison d
’
erreurs de computation des
emplois de contractuels exprimés en ETPT dans ce document (cf. § 4.4.2).
29
Décrets de mai et octobre 2016.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
59
Les coûts chargés augmentent très modérément pour les catégories B et C, mais plus
nettement pour la catégorie A, par un effet de rattrapage, les rémunérations de la catégorie A étant
en retrait par rapport aux moyennes nationales (cf. § 4.4.1). En dépit de ce rattrapage, ainsi que de
l’effet du protocole PPCR et des relèvements successifs des charges sociales, la variation du coût
moyen chargé entre 2014 et 2018 ne dépasse la hausse des prix (hors tabac) sur la période que de
1,7 point.
Toutefois, ces résultats sont entachés de quelques incertitudes. Si, pour 2017, les calculs
effectués à partir du SIRH de la commune sont exactement conformes aux résultats du tableau 51,
il n’en va pas de même pour l’exercice 2016. L’écart relatif entre les résultats tirés du SIRH et du
SIGF est de 2,1 % pour cet exercice
; les raisons n’ont pas pu e
n être déterminées. Cet écart, bien
que limité, conduit la chambre à s’interroger sur l’exactitude comptable des atténuations de
charges de personnel pour l’exercice 2016. Ces incertitudes comptables ne sont pas sans
conséquence sur l’appréciation de la po
litique salariale menée : si les résultats du tableau
supra
sont retenus, la hausse du coût moyen par agent ne ressort qu’à 1,5
% entre 2016 et 2017, contre
3,7 % selon les données du paragraphe 4.4.3.1.
La formation
Les fonctionnaires sur emploi permanent n’avaient, en 2017, suivi que 209 journées de
formation soit, en moyenne, moins de quatre jours par agent ayant suivi une formation. Ces
formations sont concentrées sur un nombre limité d’agents (55 en 2017), la majorité des agents
n’ayant suivi aucune formation en cours d’année.
Le coût total de ces actions de formation était de 23 700
€, soit moins de 200
€ par agent
ayant suivi une formation.
Les comparatifs nationaux disponibles, datant de 2016, font état de dépenses de formation
d’environ 320
€ par agent en moyenne
30
dans les collectivités territoriales françaises (en 2013).
La commune devrait évaluer la mise en œuvre de son plan de
formation afin de développer
les compétences des agents communaux en fonction des besoins qui pourraient être identifiés.
Le cadre réglementaire
4.6.1.
La prévention des risques
La commune n’avait, à la fin de l’année 2017, mis en place aucune démarche de pré
vention
des risques psychosociaux, ni de prévention des risques de troubles musculo-squelettiques. Elle
disposait toutefois d’un document unique d’évaluation des risques professionnels (art. R.
4121-1
du code du travail) à jour, ainsi que d’un registre de
santé et de sécurité au travail.
30
Soit 650
M€ (document en lien pour environ 2 millions d’agents
:
_28062016vdef.pdf).
COMMUNE DE RIVESALTES
60
Recommandation
Mettre en place les démarches de prévention des risques psychosociaux prévues
par la circulaire du 25 juillet 2014
31
.
Non mise en œuvre.
4.6.2.
La réglementation indemnitaire et des compléments de rémunération
4.6.2.1.
Les indemnités
Les indemnités versées aux élus ont été exhaustivement contrôlées et
n’appellent pas
d’observation.
À partir du mois d’avril 2018, l’indemnité de fonctions, de sujétions et d’expertise
(IFSE)
est attribuée aux agents des catégories A, B et
C, à l’exception des puéricultrices et cadres de santé
ainsi que des policiers municipaux.
Cette indemnité, instituée dans la fonction publique d’État par le décret n°
2014-513 du
20
mai 2014, a été étendue à la fonction publique territoriale par l’artic
le 88 de la loi du 20 avril
2016
32
, sous réserve d’une délibération du conseil municipal et après consultation préalable du
comité technique, dans la limite des plafonds applicables à chacune des deux parts.
La commune de Rivesaltes a mis en place ce nouveau régime indemnitaire par délibération
du conseil municipal du 7 mars 2018. Cette délibération précise les emplois et corps concernés,
ainsi que les plafonds applicables à chacun des groupes d’emplois prévus par la réglementation.
L’attribution de l’IFSE
a été vérifiée sur les bulletins de paye des agents d’encadrement
pour les mois d’avril à décembre 2018. Ces vérifications n’appellent pas d’observation.
4.6.2.2.
L’attribution d’une prime de responsabilité à
un agent contractuel
Un agent contractuel à temps pa
rtiel exerçant des fonctions d’expertise, a bénéficié d’une
prime de responsabilité pour un montant fixe de 107,01
€ par mois entre le début de la période
sous revue et le 31 janvier 2017, pour un total de 1 284,12
€ bruts.
Ces attributions paraissent irr
égulières pour deux motifs. D’une part, elles ne sont pas
prévues par son contrat, ni par les avenants contractuels, qui ne mentionnent qu’une
«
rémunération mensuelle basée sur l’indice brut 985
».
D’autre part, comme l’indiquent les bilans sociaux et le
s organigrammes, aucun emploi
fonctionnel, et en particulier aucun emploi de directeur général des services, n’était occupé au
cours de la période sous revue. La chambre rappelle que la prime de responsabilité instituée par le
décret du 6 mai 1988
33
ne peut
être attribuée, au sein de l’administration communale, qu’à un agent
public occupant effectivement l’emploi fonctionnel de directeur général des services, et que
l’article 3 du même décret précise que «
[…] le versement de cette prime est interrompu lorsq
ue
31
Circulaire du 25 juillet 2014 relative à la mise en
œuvre
, dans la fonction publique territ
oriale, de l’accord
-cadre du 22 octobre
2013 concernant la prévention des risques psychosociaux.
32
Loi n° 2016-483 du 20 avril 2016 relative à la déontologie et aux droits et obligations des fonctionnaires.
33
Décret n° 88-631 du 6 mai 1988 relatif à l
’
attribution d
’
une prime de responsabilité à certains emplois administratifs de direction
des collectivités territoriales et des établissements publics locaux assimilés.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
61
le bénéficiaire n’exerce pas, pour quelque raison que ce soit, la fonction correspondant à son
emploi ».
Malgré la réponse de
l’intéressé,
sollicité dans le cadre
contradictoire, et le fait qu’il y
considère «
ne […] pas avoir démérité cette prime attr
ibuée à [s]a nomination maintenue par la
prolongation du contrat », la c
hambre maintient que la prime versée n’était pas régulière
au regard
du contrat liant la commune et l’intéressé.
4.6.2.3.
L’attribution des IHTS
Les attributions d’indemnités défrayant les
heures supplémentaires et complémentaires
(IHTS) ont été régies par la délibération du 22 décembre 2003 jusqu’à l’adoption d’une nouvelle
délibération le 15 avril 2015. Ces deux délibérations sont évasives sur les emplois et fonctions
ouvrant droit à l’att
ribution de telles indemnités, dont la liste devrait être précisée par les
délibérations de l’autorité territoriale, aux termes de l’article 2 du décret n°
2002-60 du 14 janvier
2002.
4.6.2.4.
Les cotisations retraite
Les fonctionnaires titulaires de la fonction publique territoriale relèvent, pour leur régime
de retraite, de la Caisse nationale de retraite des collectivités locales (CNRACL). Ils ne doivent
donc pas cotiser à l’Ircantec (Institution de retraite complémentaire des agents non titulaires de
l’État e
t des collectivités publiques), qui régit les cotisations de contractuels.
Or, des cotisations Ircantec sont versées pour des agents titulaires, pour un total de 1 522
lignes de paye (cotisations des salariés : 23 582,6
€
; cotisations de l’employeur
: 35 356,26
€
;
source : bases de paye, extractions CRC).
Le maire de Rivesaltes est invité à justifier ces versements, qui n’ont pas pu l’être en
période d’instruction.
4.6.2.5.
Les astreintes
Des astreintes ont été payées à 11 personnels bénéficiaires d’IHTS. Ces
cumuls ne sont
possibles que dans des cas limitatifs définis par la réglementation (interventions non compensées
en période d’astreinte). Les états de service dont dispose la direction des ressources humaines ne
permettent pas de déterminer avec certitude que ces conditions sont systématiquement satisfaites,
autrement dit que les bénéficiaires de ces cumuls d’attributions n’ont pas compensé les
interventions réalisées sous astreintes sur leur temps de travail.
COMMUNE DE RIVESALTES
62
tableau 53 : cumuls
d’astreintes et d’IHTS
(en
€)
Année
Montant des astreintes
Montant des IHTS
correspondantes
2014
7 922,4
8 315,1
2015
7 933,5
6 659,0
2016
8 389,0
7 665,2
2017
8 278,4
8 499,7
2018
8 119,2
9 467,0
Total
40 642,6
40 606,0
Source : calculs CRC sur bases de paye
5.
LA COMMANDE PUBLIQUE
Les principes généraux de l’achat public reposent sur trois piliers fondamentaux
: le libre
accès à la commande publique, l’égalité de traitement des candidats et la transparence des
procédures
34
.
Certains marchés peuvent être dispensés de publicité ou de mise en concurrence préalables,
si leur montant est inférieur à 25 000
€
hors taxes
35
(HT). Au-delà de ce plafond, les marchés
publics doivent être soumis à des procédures de publicité et de concurrence, qui doivent permettre
d’assurer la performance de la commande publique et l’efficience des deniers publics. Les
communes sont soumises au cadre réglementaire du code des marchés publics (CMP), qui précise
les procédures de passation des contrats et d’exécution des ma
rchés.
La fonction d’achats
5.1.1.
La nécessaire consolidation de l’organisation administrative
L’organisation des services doit permettre au service
« achats »
d’une commune de
recenser les besoins avec précision, afin de regrouper ceux qui sont de même nature sur une durée
d’au moins 12 mois et
ainsi anticiper les procédures.
La responsable de la passation des marchés publics pour la commune est intégrée au service
de la comptabilité. Un autre agent, placé auprès du maire, a pu également procéder à la passation
des marchés publics les plus complexes
36
. Ces agents sont chargés du choix de la procédure à
adopter en fonction du besoin recensé par le service commanditaire. Ils rédigent le rapport présenté
aux élus et assistent aux commissions d’appel d’offres. Un
e fois le marché signé, le service
commanditaire est responsable de la réception des achats et de la certification du service fait.
Cependant, l’organisation de la commande publique p
résente quelques insuffisances.
En premier lieu, les procédures de la commande publique sont faiblement encadrées.
Aucun guide des procédures de marchés publics n’a été réalisé, et aucune nomenclature de
s achats
n’existait avant 2019.
34
CE, 23 décembre 2009,
Établissement public du musée et du domaine national de Versailles
, req. n° 328827.
35
À compter de 2015, auparavant le seuil était de 15 000
€.
36
Agent qui a quitté la collectivité en 2019.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
63
Leur mise en œuvre reste insuffisamment centralisée
: chacun des services gère son propre
b
udget et peut procéder à l’achat de fournitures ou de services, qui s’échelonnent tout au long de
l’année en fonction des besoins, si le montant de l’achat n’atteint pas le seuil des procédures
d’achats formalisées. La responsable chargée des marchés n’a a
ucun pouvoir de contrôle des
achats inférieurs au montant de l’obligation légale des procédures formalisées et n’a pas non plus
de visibilité sur la totalité des achats réalisés. Jusqu’en 2018, la collectivité n’évaluait pas les
besoins globaux des services avant toute décision sur le mode de passation des marchés publics.
La technicité des procédures n’est pas toujours maîtrisée
: des insuffisances sont ainsi
relevées dans la computation des seuils
37
.
Suite aux premiers constats de la CRC, en cours de contrôle, un recensement partiel des
besoins des services a, selon les réponses verbales du maire au cours de l’entretien de fin de
contrôle, été mis en place en 2019.
5.1.2.
Une conformité insuffisante aux normes juridiques et techniques
Contrairement aux dis
positions de l’article 133 du CMP, en vigueur jusqu’au 1
er
avril
2016
38
, remplacées à cette date par celles de l’article 107 du décret du 25 mars 2016
39
, aucun bilan
des marchés passés n’est établi, ni aucune liste des marchés publiée. Cet impératif de publi
cation
a pourtant été récemment réaffirmé par les articles L. 2196-2 et L. 3131-1 du CMP, introduits par
l’ordonnance n°
2018-1074 du 26 novembre 2018
40
, qui imposent aux acheteurs ou aux autorités
concédantes de rendre accessibles sous un format ouvert et librement réutilisable les données
essentielles des marchés publics ou contrats de concession sous réserve des dispositions relatives
aux informations confidentielles. Pour l’application de ces dispositions, les articles R.
2196-1 et
R. 3131-1 du code prév
oient ainsi que l’acheteur ou l’autorité concédante doit offrir sur son profil
d’acheteur un accès libre, direct et complet aux données essentielles des marchés publics et des
contrats de concession, à l’exception des informations dont la divulgation serait contraire à l’ordre
public. Ces données essentielles portent sur la procédure de passation, le contenu du contrat et
l’exécution. L’annexe 15 du code relative aux données essentielles de la commande publique
précise les listes des données devant être pub
liées sur les profils d’acheteur ainsi que les modalités
de leur publication : elle fixe notamment les formats, normes et nomenclatures dans lesquels les
données doivent être publiées.
Le contrôle de la chambre a révélé l’absence de référencement de certa
ins marchés publics
dans la base de données financières de la collectivité
: le service comptable était dans l’incapacité
d’en suivre correctement le règlement. En particulier, les mandats étaient enregistrés
TTC, sans
inscription du montant de la TVA, ce qui nuit à la lisibilité du suivi des marchés et de leur contrôle.
37
Article 27 du CMP et article 21 du décret 2016-360 du 25 mars 2016.
38
Un arrêté du 21 juillet 2011 déclinait le contenu de cette liste, classée par typologie de contrats (travaux - fournitures - services),
puis par tranches de seuil (20 000 - 90 000
€
HT / 90 000
€
HT - seuils européens / supérieure aux seuils européens).
39
Décret n° 2016-360 du 25 mars 2016 relatif aux marchés publics, arrêté du 14 avril 2017 pris pour son application. Ces derniers
textes ajoutent l’obligation de publier les données relati
ves aux modifications apportées aux marchés publics en cours
d’exécution. Ainsi, conformément au II de l’article 2 de l’arrêté, au plus tard le 1
er
octobre 2018, devaient être publiées dans les
deux mois de la date de notification de la modification et acc
essibles en ligne pendant cinq années à compter de la fin d’exécution
du contrat les informations suivantes : la date de publication des données relatives à la modification
; l’objet de la modification
;
la durée modifiée du marché public ; le montant HT modifié du marché public ; en cas de changement du titulaire, le nom du
nouveau titulaire et son numéro d’identifiant
; la date de signature de la modification par l’acheteur. Aucune de ces informations
n’a jamais été publiée pour les nombreux marchés ayant
été modifiés.
40
Le décret n° 2018-1075 du 3 décembre 2018 portant partie réglementaire du code de la commande publique abroge les
dispositions visées à la note de bas de page précédente, l’impératif de publication étant élevé au niveau législatif.
COMMUNE DE RIVESALTES
64
De surcroît, les codes CPV
41
n’étaient pas indiqués dans la base de données, et un certain nombre
d’avenants n’y étaient pas enregistrés.
Au-delà de ces éléments juridiques et techniques, des bilans de marchés réguliers
permettraient à la commune d’ajuster l’expression de ses besoins à l’offre observée sur le marché.
Une première réorganisation a été mise en place en avril 2019, au vu des premiers constats
de la chambre, avec notamment :
l’
application de la nomenclature des achats ;
l’enregistrement du référencement des marchés dans le logiciel financier avec le code CPV
correspondant ;
l’indication du montant des factures HT et de la TVA.
La chambre appelle l’attention de la collectivité
sur la nécessité de consolider
l’organisation de la commande publique. La commune devrait poursuivre son effort de
réorganisation et, en particulier, réaliser au plus tôt un guide de procédures
d’achats
comprenant
l’évaluation annuelle des besoins, un enre
gistrement systématique, numérisé et centralisé de tous
les achats passés et dresser un bilan annuel des marchés passés.
L’ordonnateur a indiqué dans sa réponse à la
chambre entendre améliorer ses procédures
par une diffusion prochaine à l’ensemble du personnel du guide interne de l’achat public, et par
l’enregistrement systématique et numéroté de tous les marchés. De plus, l’ordonnateur a indiqué
« que les données essentielles des marchés publics sont publiées sur le profil acheteur du site
AWS ».
Le guide interne en question, transmis par la commune lors de la phase de contradiction, et
qui est daté de février 2020, ne prend pas en compte la phase de programmation des achats : ainsi,
il n’y est pas formalisé de mise en œuvre systématique d’un recensement
en amont des achats de
l’année
.
Le guide, sur ce point, se limite à rappeler le droit en vigueur s’agissant des modalités
d’évaluation des besoins à satisfaire au regard du choix d’une procédure plus ou moins
contraignante en matière de publicité et de mise en concurrence. Les seuils évoqués sont conformes
au code ou choisis
librement par l’acheteur. Y compris pour les achats de très faible montant, il
est cependant de bonne pratique d’assurer la traçabilité de la procédure mise en œuvre
: il est donc
pré
conisé de conserver l’ensemble des échanges avec des fournisseurs potentiels, ainsi que la
simple consultation de tarifs en
ligne (copies d’écran datées).
Par ailleurs, par décret du 22 juillet 2020, le seuil de 40 000
€ a été relevé pour une durée
d’un an à
70 000
€ pour les travaux
.
La commune devra veiller à l’actualisation constante de son
guide.
S’agissant de l’enregistrement de tous les achats passés, on peut relever que le guide
distingue les achats répondant à un besoin inférieur à 40 000
€, pris en compte par le seul «
service
financier
» à travers l’engagement, et les autres qui seraient numérotés par le «
service marché ».
Sur ce point également, la préconisation
de la chambre d’un enregistrement systématique
et
centralisé des achats ne semble pas totalement satisfaite. En matière de travaux, pour lesquels la
nomenclature ne constitue pas un filtre permettant d’éviter le fractionnement, l’absence
41
Système de classification des marchés publics mis en place au niveau européen, obligatoire depuis le 1
er
février 2006
.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
65
d’enregistrement par le «
service marché » ne permet pas de garantir le respect par la commune
des dispositions du CMP. Le guide ne prévoit pas que les achats inférieurs à 40 000
€ soient portés
à la connaissance du « service marché
», pourtant garant du respect des notions d’ouvrage ou
d’opération de travaux, qui condi
tionnent le choix de la procédure.
Le guide ne mentionne pas non plus les obligations de la commune en matière de
publication des données essentielles des marchés publics, sur son profil d’acheteur à partir de
40 000
€ et chaque début d’année sur le suppo
rt de son choix en dessous de ce seuil.
Dès lors, la recommandation d’une réorganisation de la procédure d’achats pour satisfaire
aux dispositions réglementaires, ne semble pas être encore entièrement mise en œuvre.
L’ordonnateur a indiqué dans sa répons
e avoir amélioré ses procédures. Pour autant, la
lecture du guide interne de l’achat public révèle encore des lacunes en matière de suivi
systématique des marchés, d’obligation de publication des données essentielles des marchés
publics et d’actualisation des seuils mentionnés
à la réglementation en vigueur.
La chambre
prend acte de la réponse de l’ordonnateur et appelle
la collectivité à parfaire la
structuration des achats.
Des écarts aux règles du code des marchés publics
5.2.1.
La méconnaissance des seuils réglementaires
L’étude des fichiers de march
és transmis met en évidence les difficultés ci-dessus
soulignées
: certaines commandes n’étaient pas répertoriées comme étant passées en procédure de
marchés publics, alors que les commandes y faisaient référence. Cette défaillance des systèmes
d’information ne permet pas d’exclure que des montants aient pu être payés au
-delà des seuils des
marchés publics souscrits.
Avant tout achat public, la collectivité doit procéder à l’estimation totale des besoins des
fournitures ou des services, qui peuvent être considérés comme homogènes, soit en raison de leurs
caractéristiques propres, soit parce qu’ils const
ituent une unité fonctionnelle.
Pour les marchés publics de travaux, le service doit prendre en compte la valeur globale
des travaux se rapportant à une même opération (unité fonctionnelle, technique ou économique,
dans une période de temps et un périmètre limités), indépendamment du nombre d’ouvrages,
d’entrepreneurs ou de contrats en cause, et de la valeur des fournitures nécessaires à leur
réalisation.
COMMUNE DE RIVESALTES
66
Des achats sont effectués en dehors de tout formalisme même adapté (marché à procédure
adaptée -
MAPA), alors que leur montant sur l’année a largement dépassé les seuils qui
déterminent l’obligation de satisfaire aux règles du CMP. Ces seuils sont rappelés c
i-après :
tableau 54 : seuil des marchés publics (en
€)
Marchés formalisés
Date
01/01/2014
01/01/2015
01/01/2016
01/01/2017
01/01/2018
Travaux CMP
5 186 000
5 186 000
5 225 000
5 225 000
5 548 000
Fournitures et services
Collectivités territoriales
207 000
207 000
209 000
209 000
221 000
Marchés à procédure adaptée (MAPA)
Achats passés en dessous des seuils formalisés.
Marchés passés sans publicité (fournitures et services)
Date
12/12/2011
01/10/2015
01/01/2016
01/01/2017
01/01/2018
Seuils (montant < à)
15 000
25 000
25 000
25 000
25 000
Source : CRC au vu du CMP
Ainsi, la ville aurait dû passer un certain nombre de procédures formalisées ou adaptées,
les seuils de ces deux types de procédure étant irrégulièrement dépassés dans les cas recensés au
tableau suivant :
tableau 55 : anomalies de computation des seuils (acha
ts annuels hors marchés publics, en €)
Compte
Libellé
2014
2015
2016
2017
2018
C/60622
Carburants
31 295
32 301
31 606
56 449
25 551
C/60623
Alimentation
150 725
178 997
149 114
187 935
39 204
C/60631
Fournitures d’entretien
52 875
100 256
71 138
144 241
80 472
C/60636
Vêtements de travail
14 714
11 796
14 034
29 916
7 616
C/6064
Fournitures administratives
17 234
26 339
20 914
32 038
10 368
C/6065
Livres, disques…
8 345
20 987
10 710
31 206
12 499
C/6068
Autres
105 800
104 529
11 244
2 438
2 008
C/61521
Entretien sur terrains
171 721
222 130
218 051
537 174
277 364
C/615231
Entretien & réparation voies et
réseaux
71 336
196 554
47 814
325 266
C/615232
38 611
24 415
63 722
C/61551
Entretien & réparation sur biens
mobiliers
83 373
70 892
47 413
131 570
52 326
C/61558
16 946
32 928
12 525
23 586
16 266
C/6283
Frais de nettoyage de locaux
99 157
145 080
81 837
184 182
90 830
Source : mandats de la collectivité - en rouge, les achats dépassant les seuils
L’absence de nomenclature ne soustrait pas le pouvoir adjudicateur à la nécessité
d’appréhender, selon une estimation sincère et
raisonnable, la valeur totale des fournitures et des
services considérés comme homogènes au sein de la commune, dans le but de se conformer à la
réglementation en cas de dépassement des seuils imposant une procédure.
Au cours de la période sous revue, en moyenne 21 % des achats ont dépassé le seuil qui
aurait nécessité la passation d’une procédure formalisée. En valeur, ces achats représentent 51
%
de ceux passés sans formalisme réglementaire, et même 55 % des achats réalisés après procédure
de consultation.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
67
tableau 56 : cumul des achats selon la procédure et part des achats non réglementaires
en €
2014
2015
2016
2017
2018
Montant des achats supérieurs au seuil réglementaire
1 574 401
1 109 210
930 957
1 171 613
762 661
Montant des achats sans formalisme
2 419 673
2 191 165
2 021 420
4 104 071
1 180 563
Montant des achats sous marchés publics
2 865 941
3 226 720
745 262
3 359 960
3 146 897
Montant total des marchés
6 373 256
6 629 868
3 695 484
5 080 673
5 185 566
% des achats non réglementaires sur les achats sans
formalisme
65 %
51 %
46 %
29 %
65 %
% des achats non réglementaires sur les achats sous
marchés
55 %
34 %
125 %
35 %
24 %
% des achats non réglementaires sur le total des achats
25 %
17 %
25 %
23 %
15 %
Source : mandats de la collectivité
La règle de computation des seuils n’est pas respectée, ce qui a pu entraîner des surcoûts,
faute de mise en concurrence. De surcroît, en enfreignant le droit de la concurrence, la commune
s’est exposée à des risques contentieux qui, s’ils ne se sont pas matérialisés à ce jour, pourraient à
terme l’amener à prévoir des provisions en ce sens, sauf à corriger rap
idement les désordres
observés.
5.2.2.
Des facilités excessives accordées à certains titulaires de marchés publics
Certains fournisseurs ont obtenu à côté des marchés publics dont ils sont titulaires, des
achats qui dépassent le seuil des 25 000
€
HT
42
sur de simples factures en dehors de toute
procédure formalisée. Ces manquements apparaissent de façon récurrente.
Tel est le cas, notamment, de la société X
…
, entreprise de travaux sur les réseaux
d’électricité, auprès de laquelle des achats ont été effectués tous les ans, notamment
:
en 2014, pour un montant total de 533 360
€, dont 17
% en dehors des marchés publics ;
en 2016, pour un montant total de 173 283
€, dont 27
% en dehors des marchés publics ;
en 2017, pour un montant total de 317 944
€
HT, dont 18 % en dehors des marchés publics.
42
15 000
€ en 2014.
COMMUNE DE RIVESALTES
68
tableau 57 : achats en dehors des marchés publics,
société X…
( en
€)
Tiers
N° du marché
2014
2015
2016
2017
2018
Société X
…
HORS MARCHÉS
91 561
46 358
47 594
58 287
23 297
Société X
…
2013BP-060000006
33 050
Société X
…
2013BP-070000007
406 288
156 193
60 553
90 934
Société X
…
201401307
2 461
39 810
Société X
…
201402201
42 580
Société X
…
201500101
96 813
2 738
Société X
…
201501101
17 184
Société X
…
201501301
8 300
Société X
…
201501501
23 717
Société X
…
201502101
13 415
47 619
Société X
…
201600705
8 082
23 083
Société X
…
201601401
3 250
Société X
…
201700404
57 719
381 755
Société X
…
201700504
32 002
Société X
…
201602204
14 945
Société X
…
17M020L6
15 400
Société X
…
17M018L2
9 600
Total société X
…
533 360
381 754
173 283
317 944
448 247
% hors marchés
17 %
12 %
27 %
18 %
5 %
Source : mandats et tableaux des achats de la collectivité
Tel est le cas également de la société Y
…
, entreprise spécialisée dans les travaux de voirie,
qui a bénéficié d’un volume de commandes parallèles
représentant 74 % du montant des marchés
publics dont elle était titulaire, soit un montant de 184 395
€
HT, pour un total de 249 496
€
HT
d’achats, les achats en marchés publics n
e représentant que 65 100
€
HT.
tableau 58 : achats en dehors des marchés publics, société Y
…
(en €)
Tiers
N° du marché
2014
2015
2016
2017
Société Y
…
HORS MARCHÉS
36 875
62 687
46 930
37 903
Société Y
…
2014BP-030000003
12 890
15 122
Société Y
…
201600301
12 253
5 410
Société Y
…
201601401
19 425
Total société Y
…
49 765
77 809
59 183
62 738
% hors marchés
74 %
81 %
79 %
60 %
Source : mandats et tableaux des achats de la collectivité
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
69
Le tableau ci-
après présente d’autres exemples d’achats réalisés hors procédure auprès de
prestataires titulaires de marchés antérieurement contractés.
tableau 59 : achats en dehors des marchés publics
(en €)
Tiers
2014
2015
2016
2017
2018
Société Z
…
hors marché
2 783
56 265
19 381
22 815
25 634
Total société Z
…
4 295
59 865
19 381
22 815
25 634
Société A
…
hors marché
110 351
19 749
1 532
24 180
4 500
Total société A
…
110 351
44 785
1 532
32 753
6 990
Société B
…
hors marché
14 484
5 630
10 763
32 856
5 628
Total société B
…
35 472
18 290
10 763
53 089
48 461
Société C
…
hors marché
27 982
18 492
7 588
4 113
Total société C
…
116 196
138 606
34 650
6 231
Société D
…
hors marché
15 298
10 077
37 973
6 748
2 980
Total société D
…
93 726
191 230
73 172
79 657
21 993
Source : mandats de la collectivité
De nombreux achats ayant été réalisés en parallèle des procédures formalisées, l’équilibre
économique de certains marchés auxquels ils se rapportent a pu s’en trouver bouleversé, les règles
du droit de la concurrence étant enfreintes. Ces pratiques apparaissent comme une forme de
contournement du droit de la concurrence permettant à la commune d’afficher, en apparence, un
certain respect des seuils ne devant pas être dépassés par les avenants « officiels »
43
.
En effet, la collectivité paraît attentive au respect des plafonds afférents au montant des
avenants officiellement conclus, soit 10 % pour les marchés de fournitures et 15 % pour les travaux
(art. 65 de l’ordonnance n°
2015-899 du 23 juillet 2015). Toutefois cette apparence de régularité
résulte en grande partie de l’existence d’un circuit parallèle de la commande publique et de
l’absence de formalisation de nombreux avenants.
5.2.3.
L’absence de marché pour les contrats avec les opérateurs des réseaux
téléphoniques
Les contrats passés avec les opérateurs des réseaux téléphoniques représentaient près de
85 000
€ en 2017 et 65
000
€ en 2018, sans
qu’aucun marché n’
ait été passé.
43
Les achats parallèles peuvent être en effet regardés comme des avenants non formalisés, et dès lors être justiciables de la
jurisprudence afférente aux seuils à ne pas dépasser pour des avenants, soit 15 % à 20 % du montant initial du marché (CE,
29 juillet 1994,
Communauté urbaine de Lyon
, requête 118.953 ; CE, 30 janvier 1995
, Société Viafrance, Société Sparfel
, requête
151.099 ; CE, 28 juillet 1995,
Préfet de la région Île-de-
France c/ Société Jeanne d’Arc
, requête 149.300 et CE, 8 mars 1996,
Commune de Petit-Bourg
, requête 165.075). À compter du 1
er
avril 2016, les nouvelles dispositions des articles 129 et 140 du
décret n° 2016-360 du 25 mars 2016 relatif aux marchés publics
s’appliquent et durcissent sensiblement les seuils antérieurement
admis pour le cumul des avenants par marché : ces seuils sont ramenés à 10 % du montant initial pour les marchés de service et
à 15 % pour les marchés de travaux.
COMMUNE DE RIVESALTES
70
tableau 60 : achats en dehors des marchés publics, téléphonie
(en €)
Société E
…
2014
2015
2016
2017
2018
Total
Société E1
…
29 939
42 301
39 479
31 653
40 822
184 194
Société E2
…
30
11 309
12 286
10 407
13 054
47 086
Société E3
…
798
7 245
5 852
6 121
6 631
26 647
Société E4
…
70
6 199
483
413
1 093
8 258
Société E5
…
0
870
850
1 020
680
3 420
Société E6
…
10 282
13 532
11 334
10 667
45 815
Société E7
…
24 200
24 200
Société E8
…
3 786
5 415
3 148
373
2 494
15 215
Total général
44 904
86 870
73 432
84 854
64 774
354 835
Source : mandats et tableaux des achats de la collectivité
Seuls les achats à la société E1
…
ont dépassé, de manière récurrente, les seuils afférents
aux marchés de services (15 000
€ en 2014 puis 25
000
€). Toutefois, les autres contrats sont de
même nature et auraient dû faire partie d’une même unité fonctionnel
le afférente à la téléphonie
mobile. Dès lors, les autres lignes du tableau
supra
paraissent également correspondre à des achats
passés irrégulièrement en méconnaissance du CMP. Procéder à l’attribution d’un marché pour la
téléphonie permettrait en outre à
la commune d’optimiser les dépenses en la matière et de réaliser
des économies.
La chambre
prend note de la réponse de l’ordonnateur de lancer un
marché « téléphonie »
en 2020, la procédure devant être réalisée dans les formes réglementaires.
5.2.4.
L’absence
de marché pour la fourniture d’énergie
Les acheteurs publics disposent de la faculté de choisir entre les tarifs réglementés ou un
tarif obtenu après mise en concurrence
44
. À compter du 1
er
janvier 2016, les acheteurs publics
doivent obligatoirement mettre en concurrence les fournisseurs d’électricité pour la consommation
d’électricité des sites représentant une puissance s
upérieure à 36 kilovoltampères.
Or, la consommation d’électricité de
la ville de Rivesaltes est élevée, sans que les achats
correspondants relèvent de marchés publics :
tableau 61
: achats d’électricité en dehors des marchés publics
(en €)
TIERS
2016
2017
2018
Société F
…
219 982
214 320
350 318
Société G
…
0
11 865
5 264
Société H
…
106 839
120 930
19 764
Total
326 821
347 115
375 345
Source : mandats de la collectivité
Selon les informations recueillies auprès des services techniques au cours des visites
effectuées sur place, la puissance consommée étant supérieure à 36 kilovoltampères, la ville de
Rivesaltes aurait dû mettre en concurrence les fournisseurs d’électricité.
La chambre
prend note de l’intention de l’ordonnateur
, exprimée en réponse, de prendre
part, dans les formes règlementaires, à un groupement de commandes.
44
Lois des 7 décembre 2010 et 2014-344 du 17 mars 2014.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
71
Des améliorations à apporter au suivi des marchés
5.3.1.
Un défaut de diversification de l’offre
L’analyse des mandats réglés par la collectivité révèle des paiements importants et réguliers
au bénéfice des mêmes entreprises, qui ont bénéficié de nombreux marchés publics, pour certaines
depuis au moins 2012.
Ces entreprises représentent ainsi 62 % des mandats payés par la collectivité entre 2014 et
2018, pour le règlement de marchés publics contractés depuis 2012. La part de ces sociétés dans
les marchés souscrits entre 2014 et 2018 est de 37 %, soit 5,5
M€ pour un total des marchés de
14,7
M€. Elles interviennent soit comme titulaires, soit comme co
-traitants ou sous-traitants
desdits marchés.
tableau 62 : entreprises principales bénéficiaires des marchés publics
(en €)
ENTREPRISE
MARCHÉS
2012/2013 HT
MARCHÉS HT
2014/2018*
dont hors
référencé
marchés publics
Part
entreprise
Société A
…
635 248
1 382 266
325 383
9 %
Société I
…
1 998 284
6 736
14 %
Société J
…
772 130
101 125
5 %
Société K
…
39 041
503 739
9 760
3 %
Société K
…
/ Société J
…
/ Société I
…
2 995 024
0
0 %
Société D
…
27 972
449 529
66 519
3 %
Société L
…
306 625
19 400
2 %
Total des mandats
3 697 285
5 412 573
37 %
Montant total HT marchés publics
2014/2018
14 734 486
62 %
Source : mandats et tableau des marchés de la collectivité
* dont hors référencé marchés publics
Près d’un marché sur cinq est attribué à une entreprise déjà titulaire d’un
marché ou
d’achats directs parallèles.
Ces niveaux de récurrence peuvent être rapprochés des déficiences observées plus haut
dans les procédures de passation, notamment de la multiplication des achats parallèles. Si, pour
une part, les résultats présentés dans le tableau ci-dessus reflètent le caractère oligopolistique du
secteur des travaux publics, il est probable qu’un meilleur respect des dispositions du CMP aurait
permis d’ouvrir le champ des titulaires retenus et, potentiellement, de réduire les coût
s de certaines
opérations.
5.3.2.
Des marchés de travaux publics non encore soldés
La gestion de l’exécution, et plus particulièrement de la clôture des marchés de travaux
publics, est particulièrement déficiente
: la collectivité n’a pas été en mesure de
fournir, à la
demande de la chambre, un tableau récapitulant les dates des réserves éventuelles, de la levée des
réserves, de la transmission du rapport du maître d’œuvre, et le cas échéant de réception des
décomptes généraux définitifs (DGD), et des marchés de travaux publics dont la réception reste
suspendue sous la période sous revue et dont les comptes ne sont encore pas soldés.
COMMUNE DE RIVESALTES
72
Pour une sélection de marchés, réalisée par la chambre pour un montant de 7,5
M€
HT (le
marché de la gestion de la piscine ét
ant exclu de l’échantillon), la collectivité n’a pu recenser qu’un
seul DGD sur un lot d’un marché effectué en 2018, pour un montant de 1
500
€
HT. Les autres
marchés ne seraient toujours pas soldés. En tout état de cause, la commune n’a pu produire ni les
DGD correspondants, alors que les marchés sont échus, ni les réserves qui auraient pu retarder la
production de ces DGD.
Or,
la durée d’un marché est un élément substantiel des contrats. Elle fixe la période durant
laquelle le titulaire exécute les prestations, réalise et livre les travaux, objets du marché. La durée
du marché se calcule, selon les stipulations du contrat, de la date de notification ou de la date
d’effet, jusqu’au terme fixé ou jusqu’à la date de réalisation ou de garantie des prestations
. Le
DGD
permet d’arrêter le solde du marché et de fixer définitivement tous les droits et obligations
financiers des parties
45
.
Pour les marchés de travaux, en application de l’arrêté du 3 mars 2014 pour l’amélioration
des délais de paiement, le CMP intro
duit la possibilité d’un DGD tacite pour les contrats dont la
consultation a été engagée ou l’
avis d'appel public à la concurrence envoyé à la publication à partir
du 1
er
avril 2014. Si le
représentant de l’organisme ne notifie pas, dans le délai de 30 jou
rs qui lui
est imparti, le projet de
décompte au titulaire, ce dernier lui transmet un projet de décompte
général, lequel deviendra définitif dans un délai de 10 jours à défaut d’envoi par le représentant du
pouvoir adjudicateur du décompte général. Le délai de paiement du solde, hors révisions de prix
définitives, court à compter du lendemain de l’expiration de ce délai
46
.
L’absence de DGD et de suivi des réserves pourrait entraîner des risques importants pour
la collectivité en cas de sinistre ou de malfaçons sur des bâtiments ou ouvrages publics. Elle
contribue aussi à perturber la fiabilité des opérations comptables afférentes aux soldes des travaux
publics suspendus, divers risques financiers pouvant également en découler
47
.
Étude détaillée des principaux marchés
Un échantillonnage des marchés passés sur la période sous-revue
48
a été sélectionné en
retenant les marchés dont les montants sont les plus élevés. Le contrôle porte ainsi sur un volume
représentant près de 63 % de la totalité des marchés. En moyenne, moins de cinq marchés par
année dépassent le montant de 100 000
€ ou
de 50 000
€. L’échantillon porte sur les marchés de
services, de maîtrise d’œuvre et de travaux, contractés en 2017 et en 2014, sous différentes
procédures : marchés à procédure adaptée, procédure ouverte négociée.
Le contrôle des marchés n’a pas été facilité par l’inscription des mandats en TTC dans la
base financière, ainsi que la transmission parfois tardive ou impossible des pièces d’un marché
public, qui doivent pourtant obligatoirement être conservées par une collectivité et mises à
disposition des s
ervices de l’État.
45
Pour les marchés allotis, chaque lot fait l
’
objet d
’
un DGD, qui récapitule l
’
ensemble des éléments d
’
exécution du marché pour
déterminer le solde du marché (révisions, acomptes, avenants et solde).
46
« Le décompte général et définitif lie définitivement les parties, sauf en ce qui concerne les montants des révisions de prix et des
intérêts moratoires afférents au solde. Le cas échéant, les révisions de prix sont calculées dans les conditions prévues à l
’
article.
Le représentant du pouvoir adjudicateur notifie au titulaire le montant des révisions de prix au plus tard dix jours après la
publication de l
’
index de référence permettant la révision du solde. La date de cette notification constitue le point de départ du
délai de paiement de ce montant. ».
47
Notamment des pénalités et intérêts moratoires en cas de non-respect du contrat par la commune.
48
2014-2018.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
73
5.4.1.
Un marché d’exploitation de la piscine
5.4.1.1.
Marché de 2017 à 2021
Un nouvel appel d’offres a été organisé en procédure concurrentielle avec négociation le
16 janvier 2017 et une date de remise des candidatures au plus tard fixée au 24 février 2017.
L’article 85 du CMP précise qu’un avis d’attribution doit être publié dans un délai maximal
de 48 jours à compter de la notification du marché
. Cet avis n’a pu être produit.
Dans les pièces des marchés fournies par la commune, le cahier des clauses particulières
(CCP) précise à l’article 13 le mode de vérification et d’exécution des prestations, tant sur le
marché de 2012 que 2017.
Chaque année le prestataire doit envoyer les éléments décrits à l’article 13.2.4 «
Bilan
d’exécution du march
é ».
Or, les compte rendus techniques et financiers de ce marché n’ont pas été produits par la
commune pour les exercices 2016 à 2018. Les prestations payées à ce prestataire, reconduit par un
nouveau marché en 2017, n’ont ainsi jamais été contrôlées conf
ormément aux termes du marché.
La collectivité devrait respecter le CMP, par la publication de l’avis d’attribution et se
conformer aux termes des contrats qu’elle a signés en procédant au contrôle des prestations et des
budgets du prestataire.
5.4.2.
Les marc
hés de maîtrise d’œuvre et
le marché de « Cami de Vingrau »
La ville de Rivesaltes a souhaité passer un marché de maîtrise d’œuvre pour l’aider dans la
conduite de l’aménagement et des travaux à mener sur le lotissement «
Cami de Vingrau ».
5.4.2.1.
Le marché de
maîtrise d’œuvre
Un appel d’offres a été lancé après la parution d’un avis dans un journal d’annonces légales
le 9 septembre 2013. La commission s’est réunie le 24 octobre 2013 et a sélectionné la société
M
…
et son co-traitant N
…
, ainsi que son sous-traitant O
…
Les critères de choix portaient sur le prix pour 70 %, sur les délais pour 20 % et sur la
méthodologie pour 10 %. Sur ce dernier critère, un sous-critère de trois points portait sur
l’expérience sur les cinq dernières années. Cette notation a dés
avantagé trois entreprises,
notamment l’une d’entre elles, qui a perdu l’occasion de remporter le marché, en n’obtenant aucun
point à ce sous-
critère, alors qu’elle se plaçait en première po
sition sur 97 % des critères.
L’incorporation d’un sous
-critère u
niquement basé sur l’expérience a ainsi interdit à une
jeune entreprise de se porter candidate avec des chances sérieuses de succès. Par ailleurs, ce
sous-
critère pour un marché de maîtrise d’œuvre ne paraît guère pertinent, pour la conduite d’un
chantier
d’aménagement et de travaux classiques et relativement simples. Il aurait été préférable
de comparer les compétences par l’analyse des
curriculum vitae
du chef de projet et des
intervenants.
COMMUNE DE RIVESALTES
74
L’article 53 du CMP en vigueur en 2013 précise au demeurant que l’attribution du marché
doit se fonder sur des critères non discriminatoires et liés à l’objet du marché. L’expérience d’un
candidat ne pouvait donc être prise en compte, étant un critère discriminatoire et sans lien avec
l’objet du marché. D’ailleurs, l’a
rticle L. 2152-7 du code de la commande publique, en vigueur
depuis le 1
er
avril 2019, reprend ces mêmes considérations « les critères doivent être objectifs,
précis et liés à l’objet du marché ou à ses conditions d’exécution
». L’expérience ne fait donc
j
amais l’objet de critères d’attribution des marchés. La pondération ainsi incorporée a pu faire
perdre à la ville la somme de 33 450
€ sur ce seul marché.
5.4.2.2.
Le marché de travaux
Seront examinées la tranche ferme et la tranche conditionnelle du lot n° 5.
La tranche ferme
Un marché des travaux d’aménagement du lotissement «
Cami de Vingrau » a été lancé le
25 juillet 2014, par publication au bulletin officiel des annonces des marchés publics (BOAMP),
pour une remise des offres au 22 septembre 2014. Ce marché se divise en cinq lots dont les
soumissionnaires ont été sélectionnés par la commission d’appel d’offres du 6
novembre 2014,
après négociation du 31 octobre 2014, sur un rapport établi par le maî
tre d’œuvre le 5 novembre
2014.
Les actes d’engagement d
es entreprises titulaires des marchés ont été signés et sont
parvenus le 9 décembre 2014, et les entreprises non retenues en ont été informées le 17 novembre
2014.
Le 20 novembre 2014, la commune, par délibération, a adopté les choix opérés par la
commiss
ion chargée des appels d’offres à procédure adaptée. Les actes d’engagement et les pièces
du marché ont été envoyés au contrôle de légalité le 10 décembre 2014.
tableau 63
: marchés de l’aménagement et des travaux du lotissement
« Cami de Vingrau »
Cami Vingrau
Nature
Entreprise
Montant
€
HT
MOE
Société M
…
126 000
LOT 1
Terrassement voirie
GE S
té
K
…
/ S
té
J
…
/ S
té
L
…
1 695 859
LOT 2
Réseaux humides
GE S
té
K
…
/ S
té
J
…
/ S
té
L
…
1 384 488
LOT 3
Réseaux secs
Société X
…
630 000
LOT 4
Espaces verts
GE S
té
P
…
/ S
té
Q
…
83 158
LOT 5
Bassin de rétention
Sursis de décision
Total marché travaux
3 793 505
LOT 5
Bassin de rétention
Société R
…
196 863
Total marché travaux
3 990 368
Source : pièces des marchés de la commune
–
GE
: groupement d’entreprises
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
75
Des retards de paiement non accompagnés d’intérêts moratoires
Un premier certificat de paiement, émis le 23 novembre 2016 par le maître d’œuvre, n’a
été payé que le 2 janvier 2017, pour des premiers travaux effectués, alors que la facturation établie
par l’entreprise
R
…
date du 31 août 2016, certifiée par le maître d
’œuvre.
Des intérêts moratoires auraient dû être payés d’office à cette société et sans autre formalité,
au-
delà des 30 jours de l’expiration du délai de paiement (loi n°
2013-100 du 28 janvier 2013 et
son décret d’application n°
2013-269 du 29 mars 2013). De même, une indemnité forfaitaire pour
frais de recouvrement de 40
€ (art 40 de la loi du 28 janvi
er 2013) aurait dû être versée.
À nouveau, une deuxième facturation reçue le 22 décembre 2016, pour un montant de
121 854,80
€
HT, n’a été réglée que le 2
4 avril 2017, soit quatre mois après la réception de la
facture, certifiée par le maître d’œuvre.
Or aucun compte 6711 n’a été ouvert sur le
BA
de la ZRAC pour le paiement d’intérêts
moratoires, contrairement à la réglementation.
La tranche conditionnelle : lot n° 5
Lors de l’examen des offres, l’entreprise
S
…
avait obtenu la première place pour un
montant après négociation de 278 246,80
€
HT. L’entreprise
R
…
n’avait pas postulé à ce lot. Le
rapport d’analyse des offres indiquait que le maire avait décidé d’en surseoir l’attribution dans
l’attente d’un arrêté préfectoral en cours d’instruction.
Le 26 mars 2015, la commune a informé les candidats que la procédure était déclarée sans
suite, pour un motif d’intérêt général «
d’obtention du dossier d’autorisation relatif à la loi sur
l’eau
» dont dépendait la conformité des travaux.
Un nouveau marché a été lancé en 2016, pour le bassin de rétention. La commission du
20
mai 2016 a attribué ce marché le 7 juin 2016 à l’entreprise
R
…
et sa notification a été transmise
le 23 juin 2016, pour un montant de 196 863
€
HT.
Le premier ordre de service de démarrage des travaux a été envoyé le 29 août 2016, mais
dès le 31 août 2016, l’entreprise a dû les suspendre dans l’attente de la réception officielle de l’acte
d’acquisition foncière par la mairie, sans que soit men
tionnée la durée de suspension.
Un ordre de service de reprise immédiate des travaux a été émis le 28 novembre 2016. La
suspension des travaux a ainsi été de trois mois.
La décision de procé
der au lancement d’un marché pour le lot n°
5 en tranche
conditionnelle dès juillet 2014, alors qu’une décision était en cours d’instruction au titre du code
de l’environnement et que l’acte officiel d’acquisition foncière n’était pas en possession de la
c
ommune, témoigne d’une coordination insuffisante de la gestion des marchés et du service chargé
de l’urbanisme et des travaux publics.
COMMUNE DE RIVESALTES
76
5.4.3.
Les marchés de maîtrise d’œuvre et de travaux «
Allées Joffre »
5.4.3.1.
Le marché de maîtrise d’œuvre
L’acte d’engagement du marché de maîtrise d’œuvre a été signé avec l’entreprise
M
…
pour
un montant de 59 250
€
HT, le 16 avril 2013. Comme pour le précédent marché de maîtrise
d’œuvre pour le suivi des travaux «
Cami de Vingrau », un des critères de choix a porté sur
l’expérienc
e des candidats. Ce critère comptait pour 30 % dans la note finale, les points étant
attribués en fonction du nombre de chantiers suivis. Tant le pourcentage de ce critère de choix, le
tiers de la note finale, que son mode d’attribution –
en fonction du nombre de projets suivis et sans
attribution de points relatifs au montant desdits projets
–
présentent des aspects discriminatoires
(cf.
supra
). Le marché de travaux s’y rapportant n’a été lancé qu’en 2017, soit quatre ans ap
rès le
choix du maître d’œuvre.
Le seuil de tolérance sur le montant de l’exécution du marché indiqué dans le CCAP
49
a
été fixé à 10
%. Un avenant a toutefois réévalué le montant de la maîtrise d’œuvre, d’une part, de
10 % soit 65 175
€
HT au vu du montant estimatif définitif des marchés de travaux y afférant,
passant de 1,5
M€
HT à 1,83
M€
HT, et d’autre part, de 5
% en fonction de travaux
complémentaires demandés par le maître d’ouvrage, soit une augmentation totale de 15
%, portant
le marché à un total de 68 137,50
€
HT
50
.
Ce marché de
maîtrise d’œuvre a été conclu quatre ans avant le lancement de la procédure
des marchés de travaux. Au cours de ces quatre années, les entreprises non retenues auraient pu
gagner en expérience et mieux figurer au classement des offres. L’entreprise sélect
ionnée a
manifestement bénéficié d’une procédure qui restreignait à l’excès la qualification des
soumissionnaires.
Ce marché n’était pas soldé en juillet 2019, en dépit de l’achèvement des travaux depuis
plusieurs mois.
5.4.3.2.
Les marchés de travaux
Un marché de travaux a été lancé par procédure adaptée, dont l’estimation financière était
de 3,5
M€, portant sur la réfection des allées Joffre. Un avis de publication a été lancé le 10
février
2017 ainsi qu’une inscription au BOAMP, avec une date limite
de remise des offres au 16 mars
2017. La commission d’appel d’offres s’est réunie le 2 mai 2017, mais avant sa réunion, des
négociations ont été entreprises avec les candidats.
Lot 1
La commission MAPA du 2 mai 2017 a classé les différentes offres au vu des critères
retenus, en spécifiant les lots soumis à négociation. Le procès-verbal de cette commission indique
sur le lot n° 1 relatif à la voirie le montant négocié et retenu du
groupement d’entreprises
49
Cahier des clauses administratives particulières.
50
Le marché qui date de 2013 et cet avenant daté du 14 juin 2018 n
’
ont été envoyés au contrôle de légalité que le 27 septembre
2018. Si, au cas d
’
espèce, cette transmission n
’
était pas obligatoire, elle a toutefois été effectuée tardivement, le délai fixé par
l
’
article L. 2131-1 du CGCT pour la transmission des pièces au contrôle de légalité étant de 15 jours.
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
77
société
K…
/ société
L…
, alors
que le rapport d’analyse des offres, établi par le maître d’œuvre
M
…
, porte la date du 11 mai 2017, postérieure à la tenue de la commission.
De même, l’acte d’engagement signé par l’entreprise date également du 11
mai 2017, alors
que les courriels aux entreprises non retenues ont été envoyés le 4
mai, avec l’indication de
l’entreprise élue et du montant négocié.
Au vu des pièces fournies, la commission a décidé de l’attribution de
s marchés le 2 mai,
pour le lot n° 1, sur un rapport d
’analyses des offres daté du 11
mai, date identique à l’acte
d’engagement signé par le groupement
société K
…
/ société L
…
Les incohérences formelles sont
ainsi récurrentes dans le lancement de la procédure.
Le marché a été notifié le 6 juin 2017 à l’entreprise, la délibération d’attribu
tion du marché
ayant été reçue en préfecture le 23 mai 2017. Le montant HT de ce lot, après négociation, était de
956 697,56
€
HT.
Une modification (ou avenant) n° 1 a été signée le 24 octobre 2018 pour des travaux
complémentaires, demandés par le conseil départemental, pour un montant supplémentaire de
142 547
€
HT
51
, soit une augmentation du coût initial de 14,9 %, et un montant total de
1 099 244,56
€
HT.
Cette modification de marché n’a été envoyée a
u contrôle de légalité que le13 mai 2019,
sept mois après sa signature, contrairement aux dispositions du CGCT, qui prévoit en ses articles
L. 2131-1, L. 2131-2, et D. 2131-5-1 et R. 2131-
6 qu’un marché public est envoyé, sous 15 jours,
au contrôle de légalité lorsque son montant est supérieur à 209 000
€
HT
, et qu’il en va de même
de ses modifications ultérieures.
Le règlement global du marché
Le montant total relatif à ce marché a été délibéré à hauteur de 3 370 403,90
€ le 18
mai
2017. Deux modifications au contrat initial portant sur les avenants 1 et 2
52
amènent à un montant
total de 3 688 612,90
€
HT. Au vu des mandats arrêtés au 31 décembre 2018, le marché aurait été
réglé à hauteur de 3 360 268
€
HT, répartis
ainsi qu’indiqué dans le
tableau 64, soit un solde restant
de 328 345
€
HT (9 %).
Le fichier de suivi des exécutions transmis par la commune ne recoupe pas l’ensemble des
données issues des mandatements des lots de ce marché « Allées Joffre ». Un certain nombre de
différences sur les sommes effectivement payées est relevé, pour un montant au 31 décembre 2018
de 51 056
€
HT.
51
Modification de structures de chaussée par excavation et mise en œuvre de matériaux complémentaires.
52
Lot 1 de 142 547
€
HT et lot 2 de 175 662
€
HT.
COMMUNE DE RIVESALTES
78
tableau 64 : différence entre les montants des mandats au 31/12/2018 et le suivi en exécution de la
commune (en
€)
PAR LOT
TIERS
Mandats au
31/12/2018
Suivi Rivesaltes
au 31/12/2018
DELTA
LOT 1
Société L…
287 225
Société K…
229 281
219 216
- 10 065
Société B…
25 643
Société
T…
11 083
Société J…
377 334
Total
930 566
- 10 065
LOT 2
Société K…
104 851
125 821
20 970
Société I…
1 558 906
1 558 906
0
Société 1…
56 452
67 743
11 291
Total
1 720 209
1 752 470
32 261
LOT 3
Société K…
109 128
Total
109 128
LOT 4
Société X…
410 615
439 475
28 860
Total
410 615
439 475
28 860
LOT 5
Société U…
61 698
61 698
0
Total
61 698
61 698
0
LOT 6
Société V…
121 552
Société W…
6 500
Total
128 052
TOTAL GENERAL
3 360 268
51 056
Source : mandats et suivi de la commune
À la date du 22 mai 2019, les décomptes généraux et définitifs
n’étaient pas reçus, alors
qu’ils auraient dû
l’être depuis plusieurs mois.
L’ensemble des observations formulées dans le présent
titre amène la chambre à émettre la
recommandation suivante :
6.
Réorganiser la procédure d’achats
, dans le respect des dispositions législatives et
règlementaires en vigueur, pour s’assurer
d’une lecture complète de
ses actions en la
matière.
Mise en œuvre en cours.
***
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
79
ANNEXES
annexe 1 : répartition des emplois par filière
................................................................................
80
annexe 2
: achats à côté des marchés publics (en €)
.....................................................................
81
annexe 3 : entreprises récurrentes sur les marchés de la ville
.......................................................
83
COMMUNE DE RIVESALTES
80
annexe 1 : répartition des emplois par filière
Source : bilan social 2017
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
81
annexe 2 : achats à côté des marchés publics
(en €)
Tiers
N° du Marché
2014
2015
2016
2017
2018
Société Z
…
HORS MARCHÉ
2 783
56 265
19 381
22 815
25 634
Société Z…
2012BP-090000009 - Extension école de musique -
n° : 2012BP-090000000
3 000
Société Z…
2013BP-040000004 - Rénovation hôtel de
ville 2 - n° : 2013BP-040000000
600
600
Société Z…
2014004SPS - Mission C.S.P.S. - n° :
2014004SPS00
912
Total Société Z
…
4 295
59 865
19 381
22 815
25 634
Société A
…
HORS MARCHÉ
110 351
19 749
1 532
24 180
4 500
Société A
…
2009CCHONO00 -Aménagement urbain dit du tour de
6 heures - n° : 2009CCHONO0001
25 036
Société A
…
201601001 - MOE aménagement rue Jean Jaurès et boulevard Arago - n° :
20160100100
8 574
2 490
Total société A
110 351
44 785
1 532
32 753
6 990
Société B…
HORS MARCHÉ
14 484
5 630
10 763
32 856
5 628
Société B…
2013BP-050000005 - Réfection de façades
- n° : 2013BP-050000000
20 988
Société B…
201500309 - Écoles 2015 - n° : 20150030900
12 660
Société B…
201601702 - Création clôture au City Stade - n° : 20160170200
20 233
Société B…
201700401 - Travaux d
’
aménagement des allées du Maréchal Joffre - n° :
20170040100
30 771
Société B…
17M020L2 - Aménagement bâtiment archives - lot serrurerie - n° : 201717M020L200
12 062
Total Société B
…
35 472
18 290
10 763
53 089
48 461
Société C…
HORS MARCHÉ
27 982
18 492
7 588
4 113
Société C…
2012BP-010000001 - Restauration du
clocher - n° : 2012BP-010000000
9 949
9 949
Société C…
2013BP-060000006 - Aménagement
intérieur service urbanisme - n° : 2013BP-
060000000
33 252
Société C…
201402305 - Réfection sanitaires hommes femmes -
CLUB 3ème âge - n° : 20140230501
970
Société C…
201402401 - levées de réserves du contrôleur Socotec
suite rapport 2013 - n° : 20140240100
78 209
1 596
Société C…
2014BP-020000002 - Rénovation écoles
2014 - n° : 2014BP-020000000
45 013
Société C…
201500307 - Écoles 2015 - n° : 20150030701
30 987
Société C…
201600704 - Aménagement du pôle « Police et règlementation » -
n° : 20160070401
18 042
2 118
Société C…
201601109 - Travaux de rénovation des écoles
–
CDJ - CA - n° :
20160110900
7 424
Total Société C
…
116 196
138 606
34 650
6 231
Société D…
HORS MARCHÉ
15 298
10 077
37 973
6 748
2 980
Société D…
2012BP-010000001 - Restauration du clocher - n° :
2012BP-010000000
6 139
Société D…
2013BP-060000006 - Aménagement
intérieur service urbanisme - n° : 2013BP-
060000000
33 566
Société D…
201401305 - Extension école de musique - n° :
20140130501
134 339
Société D…
2014BP-020000002 - Rénovation écoles
2014 - n° : 2014BP-020000000
44 862
Société D…
201500303 - Écoles 2015 - n° : 20150030301
40 675
10 846
Société D…
201600702 - Aménagement du pôle « Police et règlementation »
-
n° : 20160070200
9 739
12 670
Société D
…
201601103 - Travaux de rénovation des écoles -CDJ-CA - n° :
20160110301
14 614
53 638
3 870
COMMUNE DE RIVESALTES
82
Tiers
N° du Marché
2014
2015
2016
2017
2018
Société D
…
201700702 - Travaux de rénovation des écoles - 2017 - n° : 20170070200
6 601
3 656
Société D
…
201700502 - Extension de la cuisine Ami Club - n° : 20170050200
1 555
Société D
…
17M020L4 - Aménagement bâtiment archives - LOT 4 cloisons faux plafonds - n° :
201717M020L400
9 933
Total
société D…
93 726
191 230
73 172
79 657
21 993
Source : mandats de la collectivité
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
83
annexe 3 : entreprises récurrentes sur les marchés de la ville
Source : mandats de la collectivité
ENTREPRISE
N° MARCHE
MONTANT
SAS CEGELEC
2013BP-070000007 - TOUR DE SIX HEURES - n°: 2013BP-070000000
856 762
SAS CEGELEC
201700404 - TRAVAUX D'AMENAGEMENT DES ALLEES DU MARECHAL JOFFRE - n°: 20170040400
527 370
SAS CEGELEC
390 459
SAS CEGELEC
201501301 - EXTENSION DISPOSITIF VIDEOPROTECTION - n°: 20150130100
199 200
SAS CEGELEC
201500101 - ECLAIRAGE NORMAL ET SECURITE
MISE EN CONFORMITE ELECTRIQUE - n°: 20150
119 461
SAS CEGELEC
201502101 - REMPLACEMENT ET REPARATION ECLAIRAGE STADE FOOTBALL - n°: 20150210100
98 188
SAS CEGELEC
201700504 - EXTENSION DE LA CUISINE AMI CLUB - n°: 20170050400
76 805
SAS CEGELEC
201402201 - SECURITE INCENDIE COMPLEXE SPORTIF - n°: 20140220100
51 096
SAS CEGELEC
201401307 - EXTENSION ECOLE DE MUSIQUE - n°: 20140130701
50 726
SAS CEGELEC
201600705 - AMENAGEMENT DU POLE POLICE ET REGLEMENTATION - n°: 20160070500
44 501
SAS CEGELEC
2013BP-060000006 - AMENAGEMENT INTERIEUR SERVICE URBANISME - n°: 2013BP-060000000
39 660
SAS CEGELEC
201501501 - MISE EN CONFORMITE ELECTRICITE/INCENDIE - LES DOMES - n°: 20150150100
28 460
SAS CEGELEC
201501101 - MISE EN CONFORMITE ECLAIRAGE PASSAGE A GUE/CLUB 3EME AGE - n°: 201501101
20 621
SAS CEGELEC
17M020L6 - AMENAGEMENT BATIMENT ARCHIVES - LOT 6 ELECTRICITE - n°: 201717M020L600
18 480
SAS CEGELEC
201602204 - AMENAGEMENT AIRE CITE DU REART - n°: 20160220400
17 934
SAS CEGELEC
17M018L2 - TRAVAUX ETANCHERITE RESTAURANT MUNICIPAL - n°: 201717M018L200
11 520
SAS CEGELEC
201601401 - LIAISON RUE BERLIOZ/RUE PABLO CASALS - n°: 20160140100
3 900
Total SAS CEGELEC
2 555 141
SARL COMIN DALLAGES
201700402 - TRAVAUX D'AMENAGEMENT DES ALLEES DU MARECHAL JOFFRE - n°: 20170040200
2 389 858
SARL COMIN DALLAGES
8 083
Total SARL COMIN DALLAGES
2 397 941
SAS TRAVAUX PUBLICS 66
201700401 - TRAVAUX D'AMENAGEMENT DES ALLEES DU MARECHAL JOFFRE - n°: 20170040100
518 838
SAS TRAVAUX PUBLICS 66
121 350
SAS TRAVAUX PUBLICS 66
201602601 - REPRISE ET ENTRETIEN DES VOIRIES - ZONES ECONOMIQUES - n°: 20160260100
90 604
SAS TRAVAUX PUBLICS 66
201700801 - TRAVAUX AMENAGEMENT PASSAGES SURELEVES TRANCHE 2 - VOIRIE - n°: 201700
89 856
SAS TRAVAUX PUBLICS 66
201500601 - CREATION ESPACE MULTISPORTS ET LOISIRS - n°: 20150060100
45 778
SAS TRAVAUX PUBLICS 66
201601401 - LIAISON RUE BERLIOZ/RUE PABLO CASALS - n°: 20160140100
34 691
SAS TRAVAUX PUBLICS 66
201400201 - QUAI DES MOUETTES - REFECTION DE LA VOIRIE - n°: 20140020101
25 438
Total SAS TRAVAUX PUBLICS 66
926 556
SA MALET
201700401 - TRAVAUX D'AMENAGEMENT DES ALLEES DU MARECHAL JOFFRE - n°: 20170040100
291 179
SA MALET
201700402 - TRAVAUX D'AMENAGEMENT DES ALLEES DU MARECHAL JOFFRE - n°: 20170040200
170 642
SA MALET
201700403 - TRAVAUX D'AMENAGEMENT DES ALLEES DU MARECHAL JOFFRE - n°: 20170040300
130 954
SA MALET
2013BP-070000007 - TOUR DE SIX HEURES - n°: 2013BP-070000000
46 850
SA MALET
11 712
Total SA MALET
651 336
Entreprise MALET / TP66 / COMIN DALLAGES
2013BP-070000007 - TOUR DE SIX HEURES - n°: 2013BP-070000000
3 594 029
Total Entreprise MALET / TP66 / COMIN DALLAGES
3 594 029
SARL SNCI
201401305 - EXTENSION ECOLE DE MUSIQUE - n°: 20140130501
134 339
SARL SNCI
201601103 - TRAVAUX DE RENOVATION DES ECOLES-CDJ-CA - n°: 20160110301
125 761
SARL SNCI
79 822
SARL SNCI
201500303 - ECOLES 2015 - n°: 20150030301
51 521
SARL SNCI
2014BP-020000002 - RENOVATION ECOLES 2014 - n°: 2014BP-020000000
44 862
SARL SNCI
201600702 - AMENAGEMENT DU POLE POLICE ET REGLEMENTATION - n°: 20160070200
35 079
SARL SNCI
2013BP-060000006 - AMENAGEMENT INTERIEUR SERVICE URBANISME - n°: 2013BP-060000000
33 566
SARL SNCI
201700702 - TRAVAUX DE RENOVATION DES ECOLES - 2017 - n°: 20170070200
16 857
SARL SNCI
17M020L4 - AMENAGEMENT BATIMENT ARCHIVES - LOT 4 CLOISONS FAUX PLAFONDS - n°: 2
9 933
SARL SNCI
2012BP-010000001 - RESTAURATION DU CLOCHER - n°: 2012BP-010000000
6 139
SARL SNCI
201700502 - EXTENSION DE LA CUISINE AMI CLUB - n°: 20170050200
1 555
Total SARL SNCI
539 435
SNC EIFFAGE TRAVAUX PUBLICS MEDITERRAN
201700401 - TRAVAUX D'AMENAGEMENT DES ALLEES DU MARECHAL JOFFRE - n°: 20170040100
344 671
SNC EIFFAGE TRAVAUX PUBLICS MEDITERRANEE
23 280
Total SNC EIFFAGE TRAVAUX PUBLICS MEDITERRANEE
367 951
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Société X…
Total société X…
Société I
…
Société I
…
Total société I…
Société K
…
Société J
…
Société J
…
Société J
…
Société J
…
Société J
…
Société J
…
Société J
…
Total société J…
Société K
…
Société K
…
Société K
…
Société K
…
Total société K…
Total sociétés
K…/J…/I…
Sociétés
K…/J…/I…
Société D
…
Société D
…
Société D
…
Société D
…
Société D
…
Société D
…
Société D
…
Société D
…
Société D
…
Société D
…
Société D
…
Total société D…
Société L
…
Société L
…
Total société L…
COMMUNE DE RIVESALTES
84
GLOSSAIRE
AJDA
actualité juridique de droit administratif
ARTT
aménagement et réduction du temps de travail
BA
budget annexe
BFR
besoin en fonds de roulement
BOAMP
bulletin officiel des annonces des marchés publics
BP
budget principal
CAF
capacité d’autofinancement
CE
Conseil d’État
CGCT
code général des collectivités territoriales
CMP
code des marchés publics
CRC
chambre régionale des comptes
DGCL
direction générale des collectivités locales
DGD
décompte général définitif
DGFIP
direction générale des finances publiques
ETPT
équivalent temps plein travaillé
FDR
fonds de roulement
HT
hors taxes
IFSE
indemnité de fonctions, de
sujétions et d’expertise
IHTS
indemnités horaires pour travaux supplémentaires
Insee
Institut national de la statistique et des études économiques
k€
kilo euros = millier d’euros
M€
million d’euros
PPCR
parcours professionnels, carrières et rémunérations
RAR
reste à réaliser
SA
société anonyme
SARL
société à responsabilité limitée
SAS
société par actions simplifiée
SIGF
système d’information de gestion financière et comptable
SIRH
système d’informations
ressources humaines
SPIC
service public industriel et commercial
TTC
toutes charges comprises
TVA
taxe sur la valeur ajoutée
ZRAC
zone résidentielle d’aménagement concerté
RAPPORT D’OBS
ERVATIONS DEFINITIVES (ROD2)
85
Réponses aux observations définitives
en application de l’article L.
243-5 du code des juridictions financières
Une réponse enregistrée :
-
Réponse du 22 décembre 2020 de M. André Bascou, maire de Rivesaltes.
Article L. 243-5 du code des juridictions financières :
«
Les destinataires du rapport d’observations disposent d’un délai d’un mois pour adresser
au
greffe de la chambre régionale des comptes une réponse écrite. Dès lors qu’elles ont été adressées
dans le délai précité, ces réponses sont jointes au rapport. Elles engagent la seule responsabilité de
leurs auteurs ».
Les publications de la chambre régionale des comptes
Occitanie
sont disponibles sur le site :
Chambre régionale des comptes Occitanie
500, avenue des États du Languedoc
CS 70755
34064 MONTPELLIER CEDEX 2
occitanie@crtc.ccomptes.fr
@crcoccitanie