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RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
COMMUNAUTE DE COMMUNES DE CATTENOM
ET ENVIRONS
Département de la Moselle
Exercices 2015 et suivants
Le présent document a été délibéré par la chambre le 8 juillet 2021
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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SOMMAIRE
SYNTHÈSE
............................................................................................................................
3
RAPPELS DU DROIT
.............................................................................................................
5
RECOMMANDATIONS
..........................................................................................................
5
1.
PROCÉDURE ET CHAMP DU CONTRÔLE
....................................................................
6
2.
PRÉCÉDENT CONTRÔLE
..............................................................................................
6
3.
PRÉSENTATION DE LA CCCE
......................................................................................
6
4.
COMPÉTENCES, MUTUALISATIONS ET GOUVERNANCE
..........................................
7
4.1
Les compétences exercées
...........................................................................................
8
4.2
Le schéma de mutualisation communautaire
.................................................................
9
4.3
Les instances de gouvernance
......................................................................................
9
4.3.1
Le conseil communautaire
......................................................................................
10
4.3.2
Le bureau
...............................................................................................................
11
4.3.3
Les commissions
....................................................................................................
12
4.4
Conclusion sur la gouvernance
...................................................................................
12
5.
PRÉVENTION ET GESTION DES DÉCHETS MENAGERS ET ASSIMILÉS
................
12
5.1
Le programme local de prévention des déchets ménagers et assimilés
......................
13
5.1.1
Élaboration et adoption du pilotage de programme local de prévention des déchets
ménagers et assimilés (PLPDMA)
..........................................................................
13
5.1.2
Contenu du PLPDMA
.............................................................................................
14
5.1.3
Suivi et bilan du PLPDMA
.......................................................................................
15
5.2
La collecte des déchets ménagers et assimilés
...........................................................
16
5.2.1
L’organisation de la collecte
....................................................................................
16
5.2.2
La collecte des emballages plastiques
....................................................................
19
5.2.3
La collecte des biodéchets
......................................................................................
19
5.2.4
La collecte des déchets assimilés
...........................................................................
19
5.2.5
La collecte en déchèterie
........................................................................................
20
5.2.6
Évolution des quantités de déchets collectées
........................................................
22
5.2.7
Évolution du coût de la collecte des déchets
...........................................................
24
5.2.8
La performance de la collecte
.................................................................................
24
5.3
Le transport et le traitement des déchets
.....................................................................
26
5.4
Le financement du coût global de la prévention et la gestion des déchets
...................
27
5.5
Conclusion sur la gestion des déchets ménagers et assimilés
....................................
28
6.
LES ZONES D’AMÉNAGEMENT ÉCONOMIQUE (ZAE)
...............................................
29
6.1
La ZAE « Entrange »
...................................................................................................
29
6.2
La zone d’aménagement concerté (ZAC) « Kanfen »
..................................................
30
6.3
La ZAC « Hettange-Grande »
......................................................................................
32
6.4
La situation financière d’ensemble des trois zones d’aménagement économiques
.....
35
6.5
Conclusion sur les zones d’aménagement économiques
............................................
35
7.
FIABILITÉ DES COMPTES
...........................................................................................
36
7.1
La maîtrise des risques et l’information budgétaire
......................................................
36
7.1.1
Le dispositif de contrôle interne comptable et financier
...........................................
36
7.1.2
Le système d’information financière et la dématérialisation
....................................
37
7.1.3
La qualité de la prévision et du pilotage budgétaires
...............................................
37
7.1.4
L’information budgétaire et sa mise à disposition du public
.....................................
39
7.2
Les efforts de fiabilisation à mener
..............................................................................
40
7.2.1
L’intégration des immobilisations terminées
............................................................
40
7.2.2
La concordance entre l’inventaire de l’ordonnateur et l’état de l’actif du comptable 42
7.2.3
Le provisionnement des risques
.............................................................................
43
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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7.2.4
Le rattachement des charges et des produits au bon exercice
...............................
44
7.2.5
Le mandatement des intérêts moratoires
................................................................
44
7.2.6
La clôture des opérations sous mandat
..................................................................
45
7.2.7
Le respect du principe d’autonomie financière des services publics industriels et
commerciaux (SPIC)
...............................................................................................
47
7.3
Conclusion sur la régularité et la fiabilité budgétaire et comptable
...............................
47
8.
SITUATION FINANCIÈRE
.............................................................................................
47
8.1
Périmètre et masses financières d’ensemble
..............................................................
47
8.2
La situation financière du budget principal
...................................................................
49
8.2.1
La fiscalité perçue et reversée
................................................................................
49
8.2.2
La formation de l’autofinancement
..........................................................................
54
8.2.3
Les investissements
...............................................................................................
56
8.2.4
La dette bancaire consolidée
..................................................................................
59
8.2.5
Le fonds de roulement et la trésorerie
.....................................................................
60
8.2.6
Les premiers effets de la crise sanitaire Covid-19 sur l’exercice 2020
....................
61
8.3
La situation financière du budget annexe assainissement (M49)
.................................
63
8.4
La situation financière du budget annexe « Petite Carcassonne »
...............................
65
8.5
Conclusion sur la situation financière
..........................................................................
67
ANNEXE 1 : État des compétences exercées par la Communauté de communes de
Cattenom et environs (CCCE)
.....................................................................................
68
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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3/69
SYNTHÈSE
La chambre régionale des comptes de Grand Est a examiné les comptes et la gestion
de la communauté de communes de Cattenom et environs (CCCE) sur les exercices 2015 et
suivants. Ses observations portent sur les compétences et la gouvernance, la prévention et
gestion des déchets ménagers et assimilés, les zones d’aménagement économiques, la
fiabilité des comptes et la situation financière de la CCCE.
Située en Moselle, la CCCE regroupe 20 communes à dominante rurale ou péri-
urbaine pour une population totale de 26 224 habitants en 2019. Près de 70 % des actifs
résidant sur son territoire frontalier travaillent au Luxembourg. La centrale nucléaire de
Cattenom (Electricité de France -EDF) est à la fois le principal employeur local (1 620 salariés)
et le principal contributeur au budget de la CCCE (24,5 M
€
de fiscalité économique en 2019,
avant reversement dans le cadre de la péréquation).
La CCCE assure, en régie directe, la compétence collecte des déchets sur son
territoire. Elle a transféré le traitement de ces déchets au syndicat mixte de transport et de
traitement des déchets ménagers et assimilés de Lorraine Nord (SYDELON).
Ce syndicat a également été chargé de l’élaboration et du pilotage du programme local
de prévention des déchets ménagers et assimilés (PLPDMA) sans qu’il y soit habilité par ses
statuts. En plus, le PLPDMA validé par la CCCE en 2017, soit cinq ans après la date limite
fixée par la loi, souffre d’un manque d’objectifs clairs et opérationnels en matière de réduction
des quantités de déchets et n’a pas donné lieu à la consultation du public.
Entre 2015 et 2019, la quantité de déchets résiduels (non recyclables) a baissé de
14 kg par habitant (de 256 à 242 kg). En revanche, les déchets recyclables (emballages, verre
et papier) ont connu une légère augmentation de deux kilos par habitant (de 86 à 88 kg) sur
la même période. La baisse des déchets résiduels traduit notamment un meilleur tri des
déchets par les habitants.
Le coût net de la collecte et du traitement des déchets ménagers et assimilés est de
l’ordre de 2 M
€
par an. Ce coût est entièrement pris en charge par le budget principal de la
CCCE. Celle-ci maintient à 0 % le taux de la taxe d’enlèvement des ordures ménagères
(TEOM) et n’a pas mis en place de redevance spéciale pour financer la collecte des déchets
assimilés des professionnels. Même si la situation financière confortable de la CCCE permet
de financer ces choix, ceux-ci sont contraires au principe du « pollueur-payeur », dans un
contexte législatif qui promeut la mise en place d'une tarification incitative touchant directement
les producteurs de déchets.
Les opérations d’aménagement et de viabilisation de deux zones d’aménagement
concerté (ZAC de Kanfen et d’Hettange-Grande) connaissent un important retard dû à la mise
en conformité des projets initiaux à la réglementation environnementale. Des stocks de
terrains aménagés sont inscrits pour 5,7 M
€
au bilan de ces deux ZAC et aucun terrain n’est
aujourd’hui viabilisé ni en vente.
Ces deux ZAC ont d’abord été suivies en régie directe par les services de la CCCE.
Elles ont ensuite été concédées à un aménageur externe.
Au 31 décembre 2019, ces deux ZAC comptabilisent une dette totale de 1,6 M
€
et une
trésorerie passive de 2,1 M
€
à l’égard du budget principal. Les contrats de concession
d’aménagement font peser, sur la CCCE et non sur le concessionnaire, la majeure partie des
risques économiques et financiers de ces deux opérations d’aménagement.
L’examen de la fiabilité des comptes de la CCCE a permis de relever certains
manquements aux règles budgétaires et comptables.
Au cours de la période sous revue, le budget général de la CCCE se compose d’un
budget principal et de sept budgets annexes.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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4/69
Le budget principal renferme l’essentiel des enjeux financiers. Au 31 décembre 2019,
il représente 90 % (42,6 M
€
) des recettes de fonctionnement consolidées et porte plus de
70 % (27 M
€
) de l’encours de la dette bancaire consolidé.
Le budget principal se caractérise par de bons indicateurs financiers : la capacité
d’autofinancement brute est de l’ordre de 8 M
€
par an et a permis d’autofinancer 41 % des
dépenses d’équipement de la période 2015-2019 qui ont été soutenues (50 M
€
).
Toutefois, la dette consolidée a presque doublé de 20 M
€
à 36 M
€
entre 2015 et 2019.
Cette situation doit alerter l’ordonnateur et l’amener à réduire le recours aux emprunts non
nécessaires, d’autant que le niveau du fonds de roulement est confortable (14 M
€
en moyenne
annuelle).
Les premiers effets de la crise sanitaire liée à la Covid-19
1
devraient se traduire par
une hausse des dépenses du budget principal de l’ordre de 1,5 M
€
et par une perte de recettes
estimée à 1 M
€
, soit un impact global d’environ 2,5 M
€
sur l’exercice 2020.
Le budget annexe « La petite Carcassonne » reflétait l’activité d’un restaurant
communautaire qui a exercé entre 2014 et 2018, à proximité du site touristique de la citadelle
de Rodemack. Dès le départ, l’activité de restauration était structurellement déficitaire. En
l’espace de cinq années, l’expérimentation de ce restaurant touristique aura coûté au moins
525 488
€
aux finances de la CCCE sous la forme d’une subvention d’équilibre de 268 212
€
versée par le budget principal, d’un déficit cumulé de 210 667
€
supporté par le budget
principal et d’une indemnité de résiliation de 46 609
€
correspondant à l’actif net versé au
propriétaire du restaurant. Ce dernier a ainsi pu reprendre l’activité de son restaurant dans des
conditions très avantageuses.
La chambre a émis quatre rappels du droit et quatre recommandations.
1
Au regard des données disponibles au 30 juin 2020.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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RAPPELS DU DROIT
N° 1 : Modifier le PLPDMA, conformément aux articles L. 541-15-1 et R. 541-41-23 du code
de l’environnement, en retenant des objectifs clairs, des indicateurs quantifiables et un
calendrier de mise en
œ
uvre pour la réduction des différents types de déchets ménagers et
assimilés
...........................................................................................................................
16
N° 2 : Procéder au transfert des immobilisations corporelles terminées du compte de racine
23 au compte définitif de racine 21 en prévoyant les crédits nécessaires à leur
amortissement, conformément aux dispositions de l’instruction comptable M14.
..............
41
N° 3 : Procéder, pour les budgets principal et assainissement collectif, au recensement
physique des biens immobilisés puis à la mise en concordance de l’inventaire comptable et
de l’état de l’actif, conformément aux dispositions des instructions comptables M14 et M4
explicitées par le guide des opérations d’inventaire réalisé par le comité national de fiabilité
des comptes locaux (instruction NOR INTB1501664J du 27 mars 2015)
..........................
42
N° 4 : Respecter le principe d’autonomie financière des SPIC en dotant chacun des trois
budgets annexes SPIC de la CCCE d’un compte propre au Trésor conformément à l’article
L. 1412-1 du code général des collectivités territoriales (CGCT) et à l’instruction comptable
M4.
...................................................................................................................................
47
RECOMMANDATIONS
N° 1 : Retranscrire dans les comptes rendus des séances du conseil communautaire
– valant procès-verbaux – les questions orales posées par les délégués et les réponses
apportées à celles-ci par l’exécutif.
...................................................................................
11
N° 2 : Réaliser une étude pour caractériser quantitativement et qualitativement les différents
gisements de déchets sur le territoire communautaire et revoir l’organisation de la collecte
en fonction.
.......................................................................................................................
18
N° 3 : Equiper le service « collecte des ordures ménagères et déchetterie » d'un dispositif
de pesée permettant de connaître les quantités transmises à la facturation et le doter d’une
démarche de performance en lui fixant des objectifs annuels et un plan d’action pour les
atteindre.
..........................................................................................................................
25
N° 4 : Ne recourir à l’emprunt qu’en cas de besoin avéré de financement des
investissements, après mobilisation du fonds de roulement.
............................................
59
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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1.
PROCÉDURE ET CHAMP DU CONTRÔLE
Le contrôle des comptes et de la gestion de la communauté de communes de Cattenom et
environs (CCCE) a été ouvert par lettre notifiée le 17 janvier 2020 à M. Michel PAQUET,
président et ordonnateur de la CCCE depuis 2008.
Les travaux de la chambre portent sur les exercices 2015 à 2019 mais s’intéressent aussi aux
premiers impacts, en termes financiers, de la crise sanitaire liée à la Covid-19.
L’entretien précédent les observations provisoires prévu à l’article L. 243-1 du code des
juridictions financières a eu lieu le 16 juillet 2020 avec M. Michel PAQUET, réélu à la tête de
la CCCE lors du conseil communautaire du 9 juillet 2020.
Le rapport d’observations provisoires a été notifié le 18 février 2021 à l’ordonnateur.
Des
extraits ont également été communiqués aux personnes nominativement ou explicitement
mises en cause.
Après avoir examiné les réponses reçues, la chambre a arrêté ses observations définitives au
cours de sa séance du 8 juillet 2021.
Le contrôle a porté sur les points suivants :
-
les compétences et la gouvernance ;
-
la prévention et la gestion des déchets ménagers et assimilés ;
-
les zones d’aménagement économiques ;
-
la fiabilité des comptes ;
-
la situation financière.
2.
PRÉCÉDENT CONTRÔLE
Le précédent rapport d'observations définitives, adressé à l’ordonnateur le 25 août 2010,
portait sur les exercices 2003 à 2008.
Ce rapport abordait la gouvernance, la fiabilité des comptes, la situation financière et l’examen
de certaines compétences communautaires (aménagement de l’espace, développement
économique, équipements sportifs et culturels).
Il comportait 20 recommandations visant principalement à améliorer la fiabilité des comptes
de la CCCE.
Un suivi des recommandations en lien avec les thématiques retenues dans le cadre du
nouveau contrôle est réalisé dans le présent rapport.
3.
PRÉSENTATION DE LA CCCE
Par arrêté préfectoral du 1
er
septembre 2000, le « district rural de Cattenom et environs » créé
en 1986 a été transformé en communauté de communes de Cattenom et environs. La
commune d’Hettange-Grande est la dernière en date à avoir adhéré à la CCCE, le
1
er
janvier 2007.
Par délibération du 28 mai 2019, le conseil communautaire a donné son accord pour
l’élargissement du périmètre de la CCCE à deux nouvelles communes limitrophes :
Haute-Kontz et Contz-les-Bains.
Toutefois, ces communes doivent d’abord engager le processus de leur retrait de la
communauté de communes Bouzonvillois - Trois Frontières dont elles sont actuellement
membres.
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Communauté de communes de Cattenom et environ
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Au cours de la période sous revue, la CCCE compte 20 communes membres totalisant
26 224 habitants
2
, dont 81 % ont moins de 60 ans. Deux communes, Hettange-Grande et
Cattenom, regroupent 40 % des habitants. La population est croissante (+ 887 habitants
depuis 2015) et le nombre d’enfants en constante augmentation.
Le territoire de la CCCE s’étend sur une superficie de 188 km
2
, avec une densité de
137 habitants au km². Il se situe à seulement 15 km du Luxembourg où travaillent près de 70%
des actifs résidant sur le territoire de la CCCE.
Ses petites communes périurbaines proches du Luxembourg sont très attractives pour les
jeunes couples avec enfants. Le nombre de permis de construire instruit chaque année (500
en moyenne) par le service d’instruction des autorisations d’urbanisme de la CCCE confirme
l’attractivité résidentielle du territoire.
Le revenu médian des ménages résidents s’élève à 28 388
€
. Les employés, fonctions
intermédiaires et cadres représentent près de 60 % des ménages.
3
Le siège de la CCCE est fixé à Cattenom, ville où est installée la deuxième plus grande
centrale nucléaire de production d’électricité en France qui fournit 10 % de la production
nationale d’Électricité de France (EDF). La centrale emploie directement 1 620 salariés et
environ 1 300 personnes indirectement via les commandes passées aux fournisseurs et
prestataires
4
.
Au 31 décembre 2019, les services de la CCCE comptent 179 agents. Les recettes de
fonctionnement du budget principal s’établissent à 42,6 M
€
et les dépenses d’investissement
à 27,7 M
€
.
La CCCE relève de la catégorie juridique des établissements publics de coopération
intercommunale (EPCI) soumis au régime fiscal de la fiscalité professionnelle unique (FPU),
prévu par l'article 1609 nonies C du code général des impôts (CGI).
À ce titre, elle perçoit en substitution de ses communes membres la cotisation foncière des
entreprises (CFE), la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE), les composantes
de l’imposition forfaitaire sur les entreprises de réseaux (IFER), la taxe additionnelle à la taxe
foncière sur les propriétés non bâties (TFNB) et la taxe sur les surfaces commerciales
(TASCOM).
Le 23 mars 2017, le président de la CCCE et le représentant de l’État en Moselle ont signé un
contrat de ruralité pour la période 2017-2020
5
. Parmi les projets retenus qui bénéficient de
l’aide de l’État figure la restauration de la Citadelle à Rodemack (site touristique) acquise par
la CCCE en 2004.
4.
COMPÉTENCES, MUTUALISATIONS ET GOUVERNANCE
Dans ce qui suit, la chambre s’intéresse aux compétences
et aux instances de gouvernance
de la CCCE.
2
Les 20 communes membres sont : Basse-Rentgen (481 hab.), Berg-Sur-Moselle (444 hab.), Beyren-Les-Sierck
(545 hab.), Boust (1 241 hab.), Breistroff-La-Grande (709 hab.), Cattenom (2 731 hab.), Entrange (1 283 hab.),
Escherange (624 hab.), Evrange (242 hab.), Fixem (431 hab.), Gavisse (575 hab.), Hagen (366 hab.),
Hettange-Grande (7 802 hab.), Kanfen (1 175 hab.), Mondorff (552 hab.), Puttelange-Les-Thionville (977 hab.),
Rodemack (1 234 hab.), Roussy-Le-Village (1 373 hab.), Volmerange-Les-Mines (2 217 hab.), Zoufftgen
(1 222 hab.).
3
Source : Institut national de la statistique et des études économiques (INSEE), données locales, 6 avril 2020.
4
Source : INSEE Analyses, Grand Est, n° 91, février 2019.
5
Contrat qui coordonne les moyens financiers et prévoit l’ensemble des actions et des projets à conduire en matière
d’accessibilité aux services et aux soins, de développement de l’attractivité, de redynamisation des bourgs-centres,
de mobilité, de transition écologique ou, encore, de cohésion sociale.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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4.1
Les compétences exercées
La CCCE exerce ses compétences dans les principaux domaines suivants :
-
aménagement du territoire ;
-
développement économique ;
-
collecte et traitement des déchets ménagers et assimilés ;
-
gestion des milieux aquatiques et prévention des inondations (GEMAPI) ;
-
aménagement, entretien et gestion des aires d'accueil des gens du voyage ;
-
protection et mise en valeur de l’environnement ;
-
création, aménagement et entretien de la voirie d’intérêt communautaire ;
-
construction, entretien et fonctionnement des équipements culturel, sportifs et
d’enseignement élémentaire et préélémentaire ;
-
culture, patrimoine et tourisme ;
-
politique sociale et personnes âgées.
La liste complète des compétences obligatoires, optionnelles et facultatives est détaillée en
annexe du présent rapport.
Le coefficient d’intégration fiscale
6
(CIF) permet de déterminer l'intégration d'un EPCI au
travers du rapport entre la fiscalité qu'il lève et la totalité de la fiscalité levée sur son territoire
par les communes et leurs groupements.
Il constitue ainsi une mesure de la « profondeur » des compétences exercées au niveau du
groupement. Le principe est simple : plus les communes auront transféré de pouvoir fiscal au
groupement (CIF tendant vers 1), plus on supposera qu'elles lui auront également transféré
des compétences.
Le CIF 2019 de la CCCE est de 0,61 contre 0,39 pour le coefficient national de référence. La
CCCE occupe ainsi la 65
ème
place sur 927 communautés de communes
7
en termes de CIF,
ce qui indique théoriquement un degré d’intégration assez poussé.
Il y a lieu de relativiser cette assertion.
D’une part, dans le cas de la CCCE, EPCI à fiscalité professionnelle unique, le CIF est biaisé
par le poids prédominant de la CFE et de l’IFER relativement aux autres impôts locaux du fait
de la présence à Cattenom de la deuxième plus grande centrale nucléaire de production
d’électricité en France. Cette dernière est à l’origine de l’essentiel des recettes fiscales perçues
par la CCCE (24,5 M
€
sur 37 M
€
en 2019, avant reversements dans le cadre de la
péréquation).
Par ailleurs, au cours de la période sous revue, l’ordonnateur a demandé au conseil
communautaire de bloquer des transferts prévus par la loi de certaines compétences
communales vers l’intercommunalité. Ce fut le cas, en 2017, pour la mise en place d’un plan
local d’urbanisme intercommunal (PLUi) à l’échelle de la CCCE puis en 2019, pour le transfert
de la compétence « eau potable » prévu au 1
er
janvier 2026.
En outre, comme il sera examiné au point suivant, le niveau de mutualisation des services
entre la CCCE et ses communes membres est très perfectible.
À l’occasion de son précédent contrôle notifié en 2010, la chambre avait demandé à la CCCE
de revoir la définition de l’intérêt communautaire à la suite de l’adhésion de la commune
d’Hettange-Grande.
Depuis, la CCCE a précisé la définition de l’intérêt communautaire pour plusieurs de ses
compétences. La dernière modification des statuts a été approuvée par arrêté préfectoral du
2 octobre 2019.
6
Indicateur défini à l’article L. 5211-29 du CGCT.
7
Données issues du site ministériel : http://www.dotations-dgcl.interieur.gouv.fr/consultation/accueil.php.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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Toutefois, il y a lieu de relever que parmi les compétences obligatoires nécessitant la définition
de l’intérêt communautaire (article L. 5214-16 du CGCT), celle relative à la «
politique locale
du commerce et le soutien aux activités commerciales
» n’a pas fait l’objet de cette définition
dans un délai de deux ans suivant la date de transfert intervenu le 1
er
janvier 2017.
Dès lors, la CCCE est réputée exercer l’intégralité de cette compétence et les communes
membres ne peuvent plus agir dans ce domaine.
4.2
Le schéma de mutualisation communautaire
Conformément aux dispositions de l’article L. 5211-39-1 du CGCT, la CCCE a adopté, par
délibération du 1
er
décembre 2015, un schéma de mutualisation des services pour la période
2015-2020.
Une brève communication sur le sujet est réalisée chaque année, à l’occasion du débat
d’orientation budgétaire (DOB).
Le dispositif mis en place (via des conventions bilatérales) consiste à faire réaliser par certains
services de la CCCE des prestations à titre gratuit pour le compte des communes membres.
C’est principalement le cas :
1 -
du service d’instruction des autorisations d’urbanisme (SIAU) de la CCCE qui instruit
gratuitement, pour le compte des communes membres, les dossiers d’urbanisme. Le
service se limite à émettre un avis, la décision finale restant du ressort exclusif de
chaque maire ;
2 -
des services techniques de la CCCE qui assurent la maîtrise d’ouvrage déléguée pour
le compte des communes (via des conventions de mandat) ;
3 -
d’autres services fonctionnels : marchés publics, juridique, finances qui assistent et
accompagnent gratuitement les services des communes membres ;
4 -
du service informatique qui est chargé de l’assistance et des acquisitions et installations
de matériels et logiciels pour l’ensemble des communes de l’EPCI.
Pour cette dernière prestation, selon l’ordonnateur, l’action de la CCCE est justifiée car les
statuts l’érigent en compétence. Pourtant, comme l’avait relevé le préfet de la Moselle lors de
l’approbation de leur dernière version en 2019, la « compétence » facultative « Fourniture de
services informatiques » ne constitue pas une compétence mais un moyen permettant
l’exercice de compétences et pourrait, à ce titre, faire l’objet d’une convention de « services
communs » au sens de l’article L. 5211-4-2 du CGCT.
Cette observation préfectorale doit inciter la CCCE à créer avec ses communes membres des
services supports communs, services actuellement inexistants.
Même si depuis l’entrée en vigueur le 29 décembre 2019 de la nouvelle version de l’article
L. 5211-39-1 du CGCT
8
l’adoption d’un schéma de mutualisation est facultative, le schéma de
la CCCE pourrait être revu en conséquence et mis en concordance avec la dernière version
de ses statuts.
4.3
Les instances de gouvernance
Par renvoi de l’article L. 5211-1 du CGCT, nombre de dispositions relatives au fonctionnement
du conseil municipal sont applicables au fonctionnement de l'organe délibérant des EPCI.
8
Résultant de la loi n° 2019-1461 du 27 décembre 2019 relative à l'engagement dans la vie locale et à la proximité
de l'action publique.
Observations définitives
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Les modalités d’organisation et de fonctionnement de la CCCE sont détaillées par ses statuts.
La dernière version de ceux-ci a été adoptée par délibération du 25 juin 2019 et validée par
l’arrêté préfectoral du 2 octobre 2019 précité.
Conformément à l’article L. 2121-8 du CGCT, le conseil communautaire a adopté un règlement
intérieur
9
. Au-delà des dispositions obligatoires, ce document précise les mesures
d'organisation interne propres à faciliter le fonctionnement et à améliorer la qualité des travaux
des organes de gouvernance.
La représentation des communes au sein des principaux organes de gouvernance de la CCCE
(tableau ci-dessous) apparaît équilibrée et proportionnée sur la période 2015-2019.
Tableau 1 : Nombre de représentants au sein des organes de gouvernance (2015-2019)
Commune
Population
Conseil
communautaire
Bureau
Commission
Finances
Commission
d’appel d’offres
Autres
Commissions*
Hettange-
Grande
7 802
13
2
1
1
7
Cattenom
2 731
6
1
1
1
4
Volmerange-
Les-Mines
2 217
4
0
1
0
4
Autres
Communes
13 474
25
7
16
4
26
Total EPCI
26 224
48
10
19
6
41
* Trois commissions : « Aménagement de l’Espace – Développement Économique » ; « Environnement » ; « Suivi
des Travaux de Bâtiments – Voirie – Enfouissement des Réseaux Aériens et Assainissement ».
Source : CRC, d’après les données de la CCCE.
4.3.1
Le conseil communautaire
Sur la période 2015-2019, la CCCE est administrée par un conseil de communauté composé
de 48 délégués.
La répartition des sièges de délégués entre les communes membres respecte le poids de
chacune dans la population totale de l’EPCI : Hettange-Grande dispose de treize délégués,
Cattenom de six délégués, Volmerange-les-mines de quatre délégués et le reste des
communes dispose de deux ou un délégué. Les dispositions fixées par l’article L. 5211-6-1 du
CGCT sont donc respectées.
Le conseil communautaire de la CCCE s’est réuni entre six et neuf fois par an au cours de la
période sous revue, ce qui respecte le rythme minimal trimestriel fixé par l’article L. 5211-11
du CGCT.
S’agissant du taux moyen de présence effective des élus aux travaux du conseil de
communauté, il s’établit à 79 % sur la période 2015-2019, soit un taux qui peut être considéré
comme représentatif.
Sauf rares exceptions d’abstention, les délibérations du conseil de communauté sur la période
2015-2019 sont adoptées à l’unanimité.
Ce constat semble s’expliquer par les travaux effectués en amont par le bureau et les
commissions compétentes, au sein desquelles l’ensemble des communes sont représentées.
Les comptes rendus des séances du conseil communautaire sont affichés au siège de la
CCCE et mis en ligne sur son site internet.
Selon l’article 33 du règlement intérieur, adopté lors de la séance 7 mars 2017, ces comptes
rendus valent procès-verbaux :
« le procès-verbal de séance tient lieu de compte rendu. Il
9
Dont la dernière version a été adoptée lors de la séance du 5 décembre 2017.
Observations définitives
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retrace les propos introductifs du président dans un cadre de politique générale de manière
synthétique et les décisions prises par le Conseil communautaire sur les affaires inscrites à
l'ordre du jour. […] Chaque procès-verbal de séance valant compte rendu est mis aux voix
pour adoption à la séance qui suit son établissement »
. Dans les faits, ils retracent
succinctement les décisions prises par le conseil communautaire sur les affaires inscrites à
l'ordre du jour, sans faire état des débats et questions orales.
Même si la jurisprudence
10
a admis qu’un document unique pouvait tenir lieu de procès-verbal
et de compte rendu, il serait utile pour l’information des citoyens que les comptes rendus des
réunions du conseil communautaire retracent aussi les questions orales posées par les
délégués et les réponses qui y sont apportées.
D’autant que l’article L. 2121-19 du CGCT applicable à la CCCE précise que : «
les conseillers
municipaux ont le droit d'exposer en séance du conseil des questions orales ayant trait aux
affaires de la commune […], le règlement intérieur fixe la fréquence ainsi que les règles de
présentation et d'examen de ces questions […]
».
Le règlement intérieur du conseil communautaire de la CCCE précise à son article 5 : «
[…] le
président ou le vice-président délégué compétent répondent aux questions posées oralement
par les conseillers communautaires
». La chambre prend note de l’engagement de
l’ordonnateur à soumettre la question d’une retranscription plus détaillée des débats à l’organe
délibérant.
Recommandation n° 1 :
Retranscrire dans les comptes rendus des séances du conseil
communautaire – valant procès-verbaux – les questions orales posées par les délégués et
les réponses apportées à celles-ci par l’exécutif.
4.3.2
Le bureau
Les statuts de la CCCE précisent que le bureau est composé du président et de
vice-présidents.
Les vice-présidents sont au nombre de neuf, ce qui est conforme au plafond fixé par l’article
L. 5211-10 du CGCT
11
. Ils ont été nommés par délibération du 15 avril 2014 et deux
vice-présidences ont été renouvelées par délibération du 4 juillet 2017.
Le conseil communautaire a, par délibération du 6 mai 2014, délégué au bureau l’ensemble
de ses attributions à l’exception des sept délégations énoncées à l’article L. 5211-10 du
CGCT
12
.
Les comptes rendus des réunions du bureau permettent de constater que ses principales
missions consistent à valider les travaux et propositions des différentes commissions, à
prendre les décisions dans les domaines qui lui sont délégués et à examiner les points qui
figureront à l’ordre du jour du prochain conseil communautaire.
10
CE, 5 décembre 2007, Commune de Forcalqueiret, n° 277087.
11
«
[…] le nombre de vice-présidents est déterminé par l'organe délibérant, sans que ce nombre puisse être
supérieur à 20 %, arrondi à l'entier supérieur, de l'effectif total de l'organe délibérant […]
».
12
«
Le président, les vice-présidents ayant reçu délégation ou le bureau dans son ensemble peuvent recevoir
délégation d'une partie des attributions de l'organe délibérant à l'exception :
1°du vote du budget, de l'institution et de la fixation des taux ou tarifs des taxes ou redevances ;
2°de l'approbation du compte administratif ;
3°des dispositions à caractère budgétaire prises par un établissement public de coopération intercommunale à la
suite d'une mise en demeure intervenue en application de l'article L. 1612-15 ;
4°des décisions relatives aux modifications des conditions initiales de composition, de fonctionnement et de durée
de l'établissement public de coopération intercommunale ;
5°de l'adhésion de l'établissement à un établissement public ;
6°de la délégation de la gestion d'un service public ;
7°des dispositions portant orientation en matière d'aménagement de l'espace communautaire, d'équilibre social de
l'habitat sur le territoire communautaire et de politique de la ville
».
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Au cours de la période 2015-2019, le bureau s’est réuni au moins une fois par mois. Hormis
un seul cas d’abstention, toutes ses décisions ont été prises à l’unanimité des présents.
S’agissant du taux moyen de présence effective des membres du bureau, il s’établit à 80 %
sur la période 2015-2019, soit un taux représentatif.
Le président rend compte lors de chaque réunion du conseil communautaire des décisions et
attributions exercées par lui-même ou par le bureau.
4.3.3
Les commissions
Neuf commissions permanentes (appel d’offres, finances, suivi des travaux, politique
aménagement de l’espace et développement économique, politique tourisme et relations
transfrontalières, politique sociale, politique de l’environnement, politique culture-patrimoine,
politique sport-loisirs) ont été instaurées. Leurs attributions ont été précisées par le règlement
intérieur dont la dernière version date du 5 décembre 2017.
Contrairement au conseil communautaire et au bureau, le rythme annuel de réunion des
commissions n’a pas été spécifié. Les commissions « finances » et « suivi des travaux » sont
celles qui se réunissent le moins : aucune réunion ne s’est tenue au cours de la période
2017-2019. Il apparaît donc nécessaire de revoir la composition et le fonctionnement de ces
deux commissions. Les autres commissions se sont réunies, en moyenne, entre trois et huit
fois par an sur la période 2015-2019.
4.4
Conclusion sur la gouvernance
Sur la période 2015-2019, la chambre constate que la représentation des 20 communes
membres au sein des instances de gouvernance de la CCCE est équilibrée et conforme au
poids de chacune dans la population totale.
Les délibérations du conseil communautaire et les procès-verbaux de réunion du bureau et
des commissions témoignent d’un fonctionnement effectif et en synergie de ces instances
concourant aux décisions de la communauté de communes.
Enfin, pour la bonne information des citoyens, la chambre invite l’ordonnateur à améliorer le
contenu des comptes rendus du conseil communautaire en y incluant les questions orales des
délégués et les réponses qui leur sont apportées.
5.
PRÉVENTION ET GESTION DES DÉCHETS MENAGERS ET ASSIMILÉS
Depuis 2011, la CCCE exerce sur son territoire la compétence obligatoire de collecte et de
traitement des déchets ménagers et assimilés.
La CCCE assure la collecte des déchets en régie directe. Elle a, en revanche, transféré la
compétence relative au transport et au traitement des déchets au syndicat mixte de transport
et de traitement des déchets ménagers et assimilés de Lorraine Nord (SYDELON) créé en
2010.
En plus de la CCCE, ce syndicat regroupe la communauté d'agglomération du Val de Fensch,
la communauté d'agglomération Portes de France Thionville et la communauté de communes
Bouzonvillois - Trois Frontières.
La chambre a examiné l’action de la CCCE en matière de prévention et de gestion des déchets
ménagers et assimilés.
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5.1
Le programme local de prévention des déchets ménagers et assimilés
Le code de l’environnement (article L. 541-15-1 notamment
13
) a prévu l’obligation, pour les
collectivités territoriales ou leur groupement responsables de la collecte ou du traitement des
déchets, de mettre en place, avant le 1
er
janvier 2012, un programme local de prévention des
déchets ménagers et assimilés (PLPDMA).
Ce PLPDMA doit indiquer les objectifs de réduction des quantités de déchets et les mesures
mises en place pour les atteindre. Il doit faire l'objet d'un bilan annuel afin d'évaluer son impact
sur l'évolution des quantités de déchets collectés et traités. Il doit aussi être mis à la disposition
du public ainsi que les bilans annuels d'évaluation.
5.1.1
Élaboration et adoption du pilotage de programme local de prévention des déchets
ménagers et assimilés (PLPDMA)
Jusqu’à la fin 2017, la CCCE ne disposait pas d’un PLPDMA.
Le SYDELON a assuré l’élaboration de ce document à la place de la CCCE et des trois autres
membres du syndicat. Selon le président de la CCCE, qui est également président du
SYDELON, ce choix s’explique par la volonté d’entreprendre des actions cohérentes et
concertées sur l’ensemble du territoire du SYDELON et de mutualiser les moyens de ses
membres. Pourtant, l’article R. 541-41-20 du code de l’environnement dispose que
l’élaboration du PLPDMA revient aux collectivités ou groupements chargés de la « collecte »
des déchets. Il appartenait donc, en principe, à la CCCE d’élaborer ce plan.
Des EPCI contigus peuvent néanmoins s’associer pour élaborer un programme commun
14
.
Sans transfert préalable de la compétence « collecte » à un syndicat, et par ricochet sans
transfert préalable de la compétence d’élaboration du PLPDMA, issue du code de
l’environnement, les EPCI peuvent décider d’attribuer la prestation de rédaction du document
à un tiers privé ou public, le cas échéant à un syndicat mixte, tout en restant « maîtres
d’ouvrage ». Toutefois, la chambre rappelle que ce syndicat doit être statutairement habilité à
effectuer cette prestation, en vertu du principe de spécialité fonctionnelle.
L’ordonnateur estime que le SYDELON pouvait assurer cette mission pour le compte de ses
membres
15
. Or, les statuts du SYDELON se limitent au volet « transport et traitement des
déchets ». Ils ne prévoient pas d’habilitation au titre de la « prévention » et plus
particulièrement d’aide à l’élaboration du PLPDMA au profit des quatre EPCI collecteurs. Si
une action de coordination des EPCI sur le territoire est louable, la chambre rappelle que
celle-ci doit s’effectuer dans le respect des règles et des principes applicables.
Ceci étant, les représentants des EPCI membres du SYDELON ont largement été associés à
l’élaboration du projet de PLPDMA, que ce soit au travers de la commission consultative
d'élaboration et de suivi du PLPDMA composée uniquement d’élus des EPCI ou du comité
technique composé de techniciens représentant chaque EPCI membre, la commission
validant ou non les propositions du comité technique.
Une chargée de mission dédiée à l’élaboration du projet de PLPDMA a été recrutée fin 2015
par le SYDELON.
13
Et les articles R. 541-41-19 et suivants introduits par le décret n° 2015-662 du 10 juin 2015 relatif aux
programmes locaux de prévention des déchets ménagers et assimilés.
14
Article R. 541-41-20 du code de l’environnement : «
Le programme local de prévention des déchets ménagers
et assimilés est élaboré par la collectivité territoriale ou le groupement de collectivités territoriales qui assure la
collecte des déchets des ménages. Des collectivités territoriales et des groupements de collectivités territoriales
dont les territoires sont contigus ou forment un espace cohérent peuvent s'associer pour élaborer un programme
commun
».
15
.
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Au moment de son élaboration, la chargée de mission s’est appuyée sur les thématiques du
programme national de prévention des déchets 2014-2020, mais n’a pas pris en compte le
plan départemental de prévention et de gestion des déchets non dangereux (PDPGDND) du
département de la Moselle adopté le 12 juin 2014.
Le plan régional de prévention et de gestion des déchets (PRPGD) de la région Grand Est
n’était, quant à lui, pas encore disponible puisque son adoption ne date que du
18 octobre 2019.
Le projet du PLPDMA n’a toutefois pas donné lieu à la consultation du public, ni au niveau du
SYDELON, ni au niveau de la CCCE. Or, l’article L. 120-1 du code de l’environnement prévoit
la participation du public à l'élaboration des décisions publiques ayant une incidence sur
l'environnement, notamment en matière de PLPDMA
16
.
Le projet de PLPDMA a d’abord été adopté par le comité syndical du SYDELON, le
28 juin 2017. Il a ensuite été adopté à l’unanimité par le conseil communautaire de la CCCE,
le 5 décembre 2017.
Pour la bonne information du public, l’article L. 541-15-1 du code de l’environnement précise
que : «
le programme local de prévention des déchets ménagers et assimilés est mis à la
disposition du public ainsi que les bilans annuels d'évaluation.
» Cette mise à disposition
s’opère par voie électronique lorsque les collectivités territoriales ou leur groupement
disposent d'un site internet.
A la suite du contrôle de la chambre, la CCCE a remédié à l’absence de mise en ligne du
document en le publiant sur son site internet le 8 mars 2021.
5.1.2
Contenu du PLPDMA
Après un état des lieux, le PLPDMA fixe un objectif principal, à savoir la baisse des déchets
ménagers et assimilés et plusieurs objectifs intermédiaires, communs aux EPCI membres dont
la CCCE, à savoir :
-
baisser la part de déchets putrescibles dans les ordures ménagères et assimilées (OMA)
en limitant la production de déchets verts et biodéchets (via le compostage individuel et
collectif) et en luttant contre le gaspillage alimentaire notamment dans la restauration
collective et en développant l’usage du « sac à emporter » aux restaurateurs ;
-
promouvoir l’éco-consommation (via le sac de caisse en tissu et des autocollants « stop
pub ») ;
-
promouvoir la réparation, le réemploi et la réutilisation (recycleries, partenariats avec des
associations locales) ;
-
mener des actions de communication auprès des scolaires, des professionnels et du
grand public ;
-
développer les actions d’éco-responsabilité au sein des communes et EPCI membres
(dématérialisation administrative, gobelets réutilisables, tri des déchets bureaux,
couches lavables en crèches communautaires).
Ces objectifs font l’objet de 16 « fiches action ». Le coût des actions du PLPDMA est supporté
par le SYDELON qui en est le pilote.
En l’état actuel, ce PLPDMA mutualisé appelle plusieurs observations.
16
Selon l’article R. 541-41-24 du code de l’environnement : «
le projet de programme local de prévention des
déchets ménagers et assimilés est, après avis de la commission consultative d'élaboration et de suivi, arrêté par
l'exécutif de la ou des collectivités territoriales ou du groupement de collectivités territoriales, qui le met à la
disposition du public, dans les conditions prévues à l'article L. 120-1. S'il y a lieu, la commission consultative
d'élaboration et de suivi est consultée sur le projet de programme modifié à l'issue de cette mise à disposition
».
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Tout d’abord, du point de vue de la cohérence, les quatre EPCI membres du SYDELON qui
partagent le même PLPDMA ont retenu des choix assez hétérogènes pour le financement de
leur service respectif de gestion des déchets. La CCCE est le seul membre du syndicat à avoir
fait le choix de financer intégralement le service par son budget principal, les autres membres
ayant retenu la TEOM ou la tarification incitative avec une part fixe et une part variable.
Ensuite, les formulations utilisées pour les actions du PLPDMA restent très vagues et souvent
dépourvues de caractère opérationnel (objectif chiffré, indicateur, échéancier). Parmi les
16 fiches actions du PLPDMA, 13 sont dépourvues d’indicateurs et/ou de cibles quantifiables
et d’échéancier de mise en
œ
uvre
17
.
Or, l’article L. 541-15-1 du code de l’environnement dispose que le PLPDMA indique «
les
objectifs de réduction des quantités de déchets et les mesures mises en place pour les
atteindre
».
Selon l’ordonnateur, afin d’éviter que les modalités de rédaction et de suivi du PLPDMA ne
fassent doublon avec un autre document stratégique, le contrat d’animation relais déchets
économie circulaire (CARDEC), la rédaction et le pilotage des deux documents ont été
couplés.
D’après lui, le CARDEC, dispositif complémentaire du PLPDMA qui vise à soutenir une
démarche d’animation du territoire autour de l’économie circulaire, imposait la mise en place
de moyens financiers et humains mais pas d’objectifs chiffrés.
C’est pourquoi, les objectifs et indicateurs de suivi du PLPDMA ont été définis pour être en
adéquation avec ceux du CARDEC, qui a permis au SYDELON d’obtenir une aide financière
de l’agence de l'environnement et de la maîtrise de l'énergie (ADEME) de 178 400
€
sur un
coût total de l’opération chiffré à 271 890
€
. L’aide a consisté principalement à financer les
charges de personnel de trois chargés de missions dédiés à l’opération.
La chambre constate que le PLPDMA du SYDELON reprend en réalité le contenu du CARDEC
signé le 26 juillet 2017 entre le SYDELON et l’agence de l’environnement et de la maîtrise de
l’énergie (ADEME), ce qui explique l’aspect peu opérationnel et généraliste du PLPDMA.
5.1.3
Suivi et bilan du PLPDMA
Le PLPDMA a été adopté le 5 décembre 2017 par les élus de la CCCE. L’année 2018 est
donc la première année de mise en
œ
uvre du programme à l’échelle du territoire
communautaire.
Le rapport annuel 2018 sur le prix et la qualité du service public d’élimination des déchets
ménagers et assimilés prévu à l’article D. 2224-1 et suivants du CGCT a été présenté au
conseil communautaire de la CCCE du 29 juin 2019.
Ce rapport ne fait aucune référence au PLPDMA ni aux mesures de prévention des déchets.
Or, l’annexe XIII du CGCT qui fixe la liste des indicateurs à insérer dans ce rapport prévoit
bien la présentation «
d’un indice de réduction des quantités de déchets ménagers et assimilés
produits avec une base 100 en 2010
» ainsi que les «
mesures prises dans l'année pour
prévenir ou atténuer les effets préjudiciables à la santé de l'homme et à l'environnement des
opérations de gestion des déchets
».
En fait, le PLPDMA de la CCCE est suivi annuellement par la commission prévention et
communication du SYDELON. Le bilan du PLPDMA ne fait pas l’objet d’une publication
17
Par exemple, aucun indicateur chiffré ni échéancier de mise en
œ
uvre ne sont associés aux actions « Proposer
l’usage de sac à emporter », « Sensibiliser les gros producteurs de biodéchets à la collecte séparée », « Proposer
un sac de caisse en tissu », « Poursuite du déploiement du stop pub », « Détournement de flux en déchèterie »,
« Partenariat avec les associations », « Animation en milieu scolaire », « Gobelets réutilisables », « Proposer une
offre de formation éco-responsable aux services de la commande publique », « Mise en place de tri et de collecte
des déchets de bureaux », « Couches lavables en crèches communautaires ».
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dédiée, mais est inséré dans le rapport annuel du SYDELON qui est mis en ligne sur le site
du syndicat et transmis à la CCCE.
Les rapports d’activité 2018 et 2019 du SYDELON individualisent certaines actions par EPCI
membre.
S’agissant de la CCCE, les seules actions mesurées du PLPDMA en 2018 et 2019 (données
provisoires) concernent :
Tableau 2 : Bilan chiffré du PLPDMA en 2018 et 2019
Actions chiffrées (en nombre)
Bilan 2018
Bilan 2019
Vente de composteurs individuels
113
146
Sites de compostage collectif
0
5
Distribution de lombricomposteur
18
1
12
Distribution de sacs « SYDELON » en tissu
125
100
Distribution d’autocollants d’autocollant « Stop-pub » en
mairie (2018) ou en porte à porte (2019)
5 000
250
Sensibilisation scolaire (nombre de classes)
39
39
Source : d’après les données du rapport annuel d’activité du SYDELON 2018 et 2019 (projet).
L’impact de ces résultats en termes de baisse des déchets apparaît assez limité.
La chambre relève le manque d’ambition du PLPDMA élaboré par le SYDELON et appliqué
par la CCCE, mais que cette dernière n’a pas maîtrisé lors de son élaboration qui relève
pourtant de sa compétence.
Dans ce cadre, la CCCE pourrait s’inspirer du guide « Élaborer et conduire avec succès un
PLPDMA – Synthèse » mis en ligne sur le site de l’ADEME
19
. La chambre prend note de
l’engagement de l’ordonnateur à veiller à améliorer le contenu du PLPDMA notamment en
matière d’objectifs et d’indicateurs.
Rappel du droit n° 1 :
Modifier le PLPDMA, conformément aux articles L. 541-15-1 et
R. 541-41-23 du code de l’environnement, en retenant des objectifs clairs, des indicateurs
quantifiables et un calendrier de mise en
œ
uvre pour la réduction des différents types de
déchets ménagers et assimilés.
5.2
La collecte des déchets ménagers et assimilés
5.2.1
L’organisation de la collecte
La collecte de déchets est gérée en régie directe par la CCCE.
Un « règlement de collecte des déchets ménagers et assimilés » mis en ligne sur le site
internet de la CCCE fixe les conditions du service et encadre les relations entre la CCCE et
les usagers.
Une campagne de caractérisation des flux de déchets sur le territoire de la CCCE a été menée
en 2014 par les services du département de la Moselle. La chambre recommande de réaliser
18
Composteur qui utilise l'absorption des matières organiques par les vers de terre pour produire un compost.
19
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une étude pour caractériser quantitativement et qualitativement les différents gisements de
déchets sur le territoire communautaire et revoir l’organisation de la collecte en fonction. La
chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur à procéder de façon régulière à des
caractérisations.
Le tableau qui suit présente les données générales sur l’organisation de la collecte.
Tableau 3 : Organisation de la collecte des déchets ménagers et assimilés en 2019
Année 2019
Type de déchets collectés (hors
déchets collectés en déchèterie)
Données générales sur le territoire couvert par l'EPCI
Type de territoire
Mixte à dominante rurale
Superficie du territoire de collecte (en km
2
)
188
Population légale desservie par le service (en habitants)
26 224
Densité de population (en habitants par km
2
)
137
Part de l'habitat collectif (en % du nombre de logements)
32
Part de l'habitat individuel (en % du nombre de logements)
68
Données sur l'organisation de la collecte
OMR
(1)
RSOM
(2)
Verre
Kilométrage annuel parcouru par les véhicules de collecte
90 000
Benne bi-compartiment (Oui/Non)
Non
Non
Non
Benne à chargement latéral (Oui/Non)
Non
Non
Non
Nombre d'agents (chauffeur et ripeur) par équipage
3
3
1
Mode d'exploitation (régie/marchés/mixte)
Régie
Régie
Marché
Mode de collecte (en % des quantités collectées)
Porte à porte bacs individuel
80
80
0
Point d’apport volontaire
0 100 (papier)
100
Porte à porte bac collectifs
20
20
0
(1) OMR : Ordures Ménagères Résiduelles.
(2) RSOM : Recyclables Secs des Ordures Ménagères.
Source : d’après les données communiquées par la CCCE.
La collecte des déchets porte à la fois sur :
-
les ordures ménagères résiduelles (OMR) : elles sont collectées par la CCCE en porte
à porte. Pour ce faire, le territoire de la CCCE est découpé en cinq secteurs
géographiques, chacun étant desservi une fois par semaine (du lundi au vendredi).
Des bacs (gris à couvercle vert) d’une contenance de 120 à 750 litres (en fonction de
la composition du foyer) sont mis à disposition des habitants gratuitement par la CCCE
(par l’intermédiaire des communes) ;
-
les ordures recyclables issues du tri sélectif :
o
les emballages ménagers recyclables (EMR
20
) : leur collecte s’opère par le
biais de sacs de tri jaunes de 50 L (dotation trimestrielle de deux rouleaux de
25 sacs par foyer). Ces sacs de tri sont disponibles gratuitement dans chaque
mairie du territoire pour les particuliers. Les ensembles collectifs sont dotés de
187 bacs à couvercle jaune de 750 L, dont 108 pour les habitations collectives,
21 pour les administrations et 58 pour les entreprises et petits commerces. La
20
Les EMR (plastiques et métalliques) collectés par la CCCE comprennent : aérosols métalliques vides, boites
métalliques, boîtes et barquettes aluminium, bouteilles, bidons et flacons plastiques ; briques alimentaires ;
cartonnettes ; conserves et canettes métalliques ; emballages en carton.
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collecte s’opère également en porte à porte avec une fréquence
hebdomadaire ;
o
les papiers : ils sont collectés via des points d’apport volontaire. Actuellement,
59 points de collecte sont installés (soit un conteneur pour 444 habitants) ;
o
le verre : il est collecté via 98 points d’apport volontaire présents sur le territoire
(soit un conteneur pour 267 habitants) ;
-
les déchets collectés en déchèterie : le règlement précise la liste des déchets ne
relevant pas des deux précédentes catégories acceptées en déchèterie ainsi que ceux
non acceptés en déchèterie.
La CCCE dispose des moyens humains et matériels suivants dédiés à la collecte :
-
un service « collecte des ordures ménagères et déchetterie » qui se compose d’un chef
de service encadrant 25 agents, dont : (a) un chef d’équipe de collecte à la tête de
18 agents de collecte (ripeurs, chauffeurs et mécanicien) et de cinq gardiens de
déchèterie et (b) un ambassadeur du tri. Les agents relèvent du régime des 35 heures ;
-
deux sites de déchèterie (Hettange-Grande et Cattenom-Sentzich) ;
-
un centre technique environnemental qui accueille les bureaux administratifs du service,
les vestiaires des agents, un garage pour cinq bennes à ordures ménagères (BOM), deux
camions Ampliroll et un atelier mécanique.
Les bennes à ordures ménagères (BOM) sont vidées au centre de transfert de Manom pour
les OMR et au centre de transfert de tri à Fameck pour le tri sélectif. Les bennes ne sont pas
équipées d’un système de suivi de géolocalisation par satellites (GPS) et aucun dispositif de
pesée n’est mis en
œ
uvre.
Les quatre équipages chargés des tournées
21
de collecte sont chacun composés d’un
chauffeur et de deux ripeurs. Il n’y a pas d’agents de pré-collecte (chargés d’apporter les bacs
au point de collecte et de les redéposer après).
Le caractère homogène du territoire communautaire explique la fréquence hebdomadaire
retenue pour les collectes de porte à porte (absence de collecte différenciée). L’organisation
de la collecte et des tournées est la même depuis 2015.
Un agent « ambassadeur du tri » a pour mission le contrôle de qualité des bacs et sacs jaunes
avec explication des consignes et remise d’un guide de tri. Il est aussi chargé de la
sensibilisation au tri et recyclage dans les établissements scolaires, les maisons de retraite,
les associations et les entreprises.
Par ailleurs, la CCCE a confié à une entreprise de réinsertion la récupération des encombrants
à domicile. Il permet de répondre aux besoins des particuliers ayant des difficultés à déplacer
des objets encombrants vers les déchetteries.
Les demandes d’enlèvement des particuliers s’opèrent par téléphone ou par mail auprès de
l’accueil CCCE. La collecte est effectuée à raison de quatre passages par mois (un passage
mensuel sur chacune des quatre zones prédéfinies). Le coût mensuel de ce service est de
1 762
€
par mois.
Recommandation n° 2 : Réaliser
une
étude
pour
caractériser
quantitativement
et
qualitativement les différents gisements de déchets sur le territoire communautaire et revoir
l’organisation de la collecte en fonction.
21
Soit trois tournées par jour de semaine pour les OMR et une pour les EMR, sauf pour le mercredi où il y a deux
tournées pour les OMR et deux tournées pour les EMR.
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5.2.2
La collecte des emballages plastiques
Les emballages plastiques ne sont pas différenciés des autres déchets recyclables (EMR) lors
de la collecte. La CCCE n’est pas en mesure d’identifier « à la source » les quantités
d’emballages plastiques collectées. De même, elle n’est pas en mesure d’identifier la part des
emballages plastiques au stade des refus de tri qui globalisent les différents types de
recyclables (plastiques et métalliques).
Les seules données propres aux emballages plastiques sont celles remontées par les
repreneurs en fin de filière, après la phase de tri.
Un « guide du tri » mis en ligne sur le site internet de la CCCE détaille les types d’EMR
(plastiques et métalliques) à déposer dans les sacs ou bac réservés au tri : les aérosols
métalliques vides, les boîtes métalliques, les boîtes et barquettes aluminium, les bouteilles,
bidons et flacons plastiques; les briques alimentaires, les cartonnettes, les conserves et
canettes métalliques, les emballages en carton.
Par délibération du 9 avril 2019, le conseil communautaire de la CCCE a approuvé à
l’unanimité la candidature de la CCCE à l’appel à projet porté par le groupe CITEO
22
pour
l’extension des consignes de tri.
Un dossier a bien été déposé et approuvé par CITEO. L’extension des consignes de tri sur le
territoire communautaire est effective depuis le 1
er
septembre 2020.
5.2.3
La collecte des biodéchets
La CCCE a choisi une solution de compostage à travers :
-
la vente de composteurs en bois (570 litres) ou en plastiques (400 litres) au tarif de
15
€
aux particuliers. En 2019, 146 unités ont été installées sur le territoire ;
-
l’installation gratuite dans des écoles de lombricomposteurs et la vente depuis 2018 de
lombricomposteurs aux particuliers à un tarif subventionné par la CCCE à hauteur de
65 % (prix de vente de 25
€
au lieu de 72
€
). En 2019, 12 unités ont été installées ou
vendus.
Mais elle n’a pas mené d’étude ni de réflexion d’ensemble sur le gisement et l’évolution des
biodéchets au sein de son territoire.
Elle n’a pas opté pour une collecte séparée des biodéchets en porte à porte ou en apport
volontaire.
5.2.4
La collecte des déchets assimilés
Les déchets assimilés regroupent les déchets des activités économiques pouvant être
collectés avec ceux des ménages, eu égard à leurs caractéristiques et aux quantités produites,
sans sujétions techniques particulières.
Les déchets assimilés ne font pas l’objet de distinction spécifique sur le territoire de la CCCE.
Ils sont collectés en même temps que les ordures ménagères des ménages.
La CCCE ne dispose pas de données chiffrées sur le gisement des déchets assimilés de son
territoire ni sur leur coût. Toutefois, certaines activités économiques (centrale électrique
nucléaire, hypermarchés, etc.) disposent de leur propre filière de traitement.
22
CITEO est une société anonyme à but non lucratif qui exerce une mission d’intérêt général dans le cadre d’un
agrément de l’État renouvelé tous les six ans. Le groupe intervient dans la gestion des filières de collecte et de
recyclage, la mobilisation des consommateurs pour un meilleur tri des déchets, et le développement de
l'écoconception des produits de consommation pour réduire la quantité de déchets produite.
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Très peu de dépôts sauvages sont constatés sur le territoire. Chaque signalement est relayé
auprès des maires concernés qui déposent plainte au titre de leur pouvoir de police.
D’après l’ordonnateur, le phénomène est si peu fréquent que cela ne justifie pas à l’heure
actuelle de mesures spécifiques.
5.2.5
La collecte en déchèterie
La CCCE gère deux déchèteries communautaires situées à Hettange-Grande et à
Cattenom-Sentzich, communes les plus peuplées de l’EPCI.
Les usagers communautaires (particuliers ou professionnels) peuvent accéder à l’un des deux
sites en moins de 15 minutes par véhicule.
Les déchèteries sont ouvertes aux usagers du lundi au samedi. Le vendredi et le samedi, elles
sont ouvertes uniquement aux particuliers.
Les déchets
23
sont triés et répartis par l’usager dans des conteneurs spécifiques suivant les
conseils du gardien.
Le service en charge des déchèteries estime à 90 % la part de déchets des particuliers contre
10 % pour les professionnels. Toutefois, la fréquentation des déchèteries ne donne pas lieu à
un comptage des usagers.
Les gardiens des déchèteries procèdent, en principe, à la vérification de la domiciliation des
particuliers et professionnels (moins de 10 salariés) sur le territoire communautaire.
L’apport journalier est limité à 3 m
3
par déchèterie. Seuls les véhicules d’un poids total autorisé
en charge (PTAC) inférieur à 3,5 tonnes sont autorisés.
L’accès aux deux déchèteries est payant pour les professionnels. Les gardiens estiment les
volumes déposés qui sont facturés mensuellement (émission d’un titre de perception) aux
professionnels à raison de 12,20
€
le m
3
.
Les deux déchèteries ont été fermées plusieurs semaines au printemps 2020 pendant la
période de confinement du fait de la crise sanitaire Covid-19.
En 2019, les recettes des déchèteries (104 621
€
) couvrent 12 % de leurs charges
(873 273
€
). Ces recettes proviennent principalement de la vente des matériaux (ferraille
notamment) aux filières de recyclage (36 216
€
) et de la facturation au SYDELON du transport
des déchets « tout-venant » assuré par la CCCE entre sa déchèterie d’Hettange-Grande et
l’installation de stockage de déchets non dangereux d’Aboncourt (43 900
€
).
La chambre observe (tableau infra) que le coût net global (après déduction des produits
affectés) généré par les déchets des déchèteries (prévention, collecte, transport, traitement,
enfouissement, tri) a augmenté de 691 998
€
à 768 652
€
entre 2015 et 2019 (+ 11 %). Or,
sur la même période, le tonnage global de ces déchets a baissé de 7 525 à 7 203 tonnes
(- 4 %).
Les services de l’ordonnateur expliquent cette évolution contrastée par l’ajustement des
dépenses de structure des déchèteries à la hausse (affectation plus importante des frais
généraux de la CCCE au service environnement, nouvelles clés de répartition à l’intérieur du
service entre collecte, déchèteries, verre, etc.).
23
Principalement : les encombrants, tout venant, les gravats, la ferraille, les pneus, les déchets ménagers spéciaux
(peintures, solvants, huiles, bidons vides, pesticides, engrais, les piles, les batteries, etc.), les journaux-magazines,
le verre, les déchets verts, le carton, les déchets textiles, les Déchets d’Équipements Électriques et Électroniques
(DEEE).
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Tableau 4 : Charges et recettes générées par les déchèteries de la CCCE
En
€
2015
2016
2017
2018
2019
Population légale (INSEE)
25 337
25 547
25 843
26 047
26 224
Tonnage
7 525
7 367
7 057
7 311
7 203
CHARGES
Charges de structure et communication
10 790
103 556
81 334
50 941
50 069
Charges de prévention
2 739
8 244
10 195
8 036
11 648
Charges de collecte
225 778
237 731
235 069
271 008
269 761
Transfert / Transport
259 262
242 549
277 079
263 138
270 921
Traitement déchets non dangereux
203 992
215 343
214 558
231 673
219 006
Enlèvement / traitement déchets dangereux
38 308
42 459
45 354
47 405
51 869
Total des charges (A)
740 869
849 880
863 590
872 200
873 273
PRODUITS
Ventes de produits aux industriels
31 134
43 867
53 579
50 098
36 216
Soutiens des sociétés agréées
7 333
15 212
16 166
19 124
13 104
Subventions et aides à l'emploi
4 846
5 797
4 437
836
0
Facturation des usagers professionnels
5 557
2 910
1 775
3 585
11 401
Facturation transport du « tout-venant »
déchèterie au SYDELON
0
45 400
44 800
42 400
43 900
Total des produits (B)
48 870
113 185
120 757
116 043
104 621
Coûts nets du service déchèterie
(A-B)
691 998
736 695
742 833
756 157
768 652
Source : données CCCE et matrices annuelles de coûts SINOE 2015-2019.
Le graphique ci-dessous indique la suite réservée aux déchets collectés en déchèterie en
2018.
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Figure 1 : Destination des déchets des déchèteries en 2018
Source : d’après les données de la CCCE.
La moitié des déchets (gravas et tout-venant) sont transférés aux centres d'enfouissement de
stockage des déchets ultimes (CSDU).
Les déchets verts qui représentent 28 % du total sont compostés.
Enfin, 21 % des déchets sont insérés dans les filières de recyclage. Parmi celles-ci, une partie
du bois traité (14 % du total) est récupérée depuis 2018 par le centre technique
environnemental (CET) de la CCCE.
La quantité de bois récupérée représente environ 30 tonnes par an et permet la fabrication de
plaquettes en bois destinées aux chaufferies du territoire (chaufferie communale à Zoufftgen
qui est opérationnelle et chaufferie communautaire de l’espace nautique en projet).
5.2.6
Évolution des quantités de déchets collectées
Entre 2015 et 2019 (graphique ci-dessous), la quantité de déchets dits OMR
24
a baissé de
14 kg par habitant (de 256 à 242 kg).
Le volume des déchets recyclables
25
, quant à lui, a connu une légère augmentation de 2 kg
par habitant sur la même période.
La baisse des OMR semble ainsi traduire le fait que les habitants trient mieux leurs déchets.
Globalement, la quantité de déchets « ménagers » produite annuellement par habitant a
baissé de 32 kg (de 609 à 577 kg), en lien notamment avec la baisse des quantités de déchets
des ménages auprès des déchèteries (- 20 kg sur la période).
24
Les Ordures Ménagères Résiduelles (OMR) désignent la partie des déchets qui restent après des collectes
sélectives, aussi appelée poubelle grise.
25
Emballages ménagers recyclables (EMR) + verre + papier.
50%
Enfouissement
28% Compostage
1% Elimination
21% Recyclage
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Figure 2 : Évolution des quantités par type de déchets sur le territoire (en kg/habitant)
Source : d’après les données de la CCCE.
En termes absolus (tonnage), les quantités de déchets ménagers produits sur le territoire de
la CCCE (tableau infra) sont en baisse sur la période 2015-2019 (- 293 tonnes), à l’exception
des déchets issus du tri (EMR, papier, verre). Ce type de déchets a augmenté de 135 tonnes
sur la période (de 2 180 à 2 315 tonnes).
Comme évoqué précédemment, cette augmentation semble traduire la tendance des
ménages à mieux trier leurs OMR qui connaissent une baisse de 138 tonnes, soit
pratiquement la même augmentation observée au niveau des déchets recyclables.
Tableau 5 : Évolution des quantités de déchets collectés, par type de déchets (tonnage global)
En tonnes
2015
2016
2017
2018
2019
Population légale (INSEE)
25 337 25 547 25 843 26 047 26 224
Déchets ménagers et assimilés (non différenciés par la CCCE)
Recyclables (EMR
26
+ Papier + Verre)
2 180
2 300
2 345
2 420
2 315
dont déchets d’emballages en mélange (EMR)
822
811
862
841
846
Déchets ménagers résiduels (OMR)
6 494
6 248
6 351
6 517
6 356
Total des déchets ménagers collectés (A)
8 674
8 548
8 696
8 937
8 671
Déchets collectés en déchèterie
Déchets des ménages (environ 90 %) (B)
6 773
6 630
6 351
6 580
6 483
Déchets des professionnels (environ 10 %)
752
737
706
731
720
Total
7 525
7 367
7 057
7 311
7 203
Quantités totales de déchets ménagers collectés
(A + B)*
15 447 15 178 15 047 15 517 15 154
*Hors déchets des professionnels collectés en déchèterie.
Source : CCCE (matrices Comptacoûts)
26
Les EMR (Emballages Ménagers Recyclables) plastiques et métalliques collectés par la CCCE comprennent :
aérosols métalliques vides, boîtes métalliques, boîtes et barquettes aluminium, bouteilles, bidons et flacons
plastiques ; briques alimentaires ; cartonnettes ; conserves et canettes métalliques ; emballages en carton.
2015
2016
2017
2018
2019
Ordures ménagères résiduelles
256
245
246
250
242
Déchets recyclables + verre
86
90
91
93
88
Déchets ménages en déchèteries
267
260
246
253
247
TOTAL
609
595
583
596
577
0
100
200
300
400
500
600
700
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5.2.7
Évolution du coût de la collecte des déchets
Les services de la CCCE ne sont pas encore en mesure de communiquer certaines données
de l’exercice 2019, dont les coûts de la collecte.
Aussi, les données les plus récentes communiquées à la chambre portent sur l’exercice 2018
(tableau infra).
Le calcul des coûts de la collecte est fondé sur la méthode de comptabilité analytique
« Comptacoûts » conçue par l’ADEME. Cette méthode (matrices à renseigner) est utilisée
depuis 2013 par la CCCE.
En valeur absolue, sur la période 2015-2018 (tableau ci-après), les coûts totaux générés par
la collecte des déchets sont relativement stables (environ 1,1 M
€
par an). En effet,
l’organisation des moyens et des tournées sont demeurés identiques sur la période.
En revanche, en termes relatifs, le coût total de la collecte par habitant (tous déchets
confondus) connaît une baisse mécanique de 47
€
à 43
€
entre 2015 et 2018, en raison de la
hausse de la population sur la période (+ 730 habitants). De même, le coût global à la tonne
(tous déchets confondus) est en baisse de 74
€
à 69
€
du fait de l’augmentation des quantités
collectées sur la période (+ 49 tonnes).
La chambre invite l’ordonnateur à être attentif à la dynamique démographique sur son territoire
en termes de prévention et de gestion des déchets, notamment par un suivi des autorisations
d’urbanisme.
Tableau 6 : Évolution du coût de collecte des déchets ménagers et assimilés de la CCCE
En
€
2015
2016
2017
2018
Population légale (INSEE)
25 337
25 547
25 843
26 047
Tonnage tous déchets (en tonnes)
(OMR, EMR, Verre, papier, déchèterie)
16 199
15 915
15 753
16 248
Coût déchets ménagers résiduels (OMR)
678 430
448 943
466 253
493 998
+ Coût recyclables secs hors verre (EMR)
290 373
357 144
274 210
291 060
+ Coût collecte verre (point d’apport)
2 929
62 558
63 632
72 847
+ Coût déchets collectés en déchèterie
225 778
237 731
235 069
271 008
= Coût total de la collecte (tous déchets)
1 197 510
1 106 376
1 039 164
1 128 913
Coût total de la collecte (par habitant)
47
43
40
43
Coût total de la collecte (par tonne)
74
70
66
69
Source : d’après les données de la CCCE (matrices Comptacoûts).
5.2.8
La performance de la collecte
Comme évoqué préalablement, le PLPDMA n’a pas retenu d’actions ou de cibles claires et
mesurables en matière de collecte ou de réduction de certains types de déchets, ni en matière
de réduction d’erreurs de tri. Il est donc difficile d’en mesurer la performance de ce point de
vue.
Pourtant, le taux d’erreur de tri signalé par le centre de tri (tableau ci-dessous) apparaît élevé
pour les emballages. Ce taux n’a pas baissé sur la période sous revue. Les erreurs de tri ne
sont pas recensées au stade de la collecte, ce qui ne permet pas d’agir à la source du
problème.
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Tableau 7 : Évolution des taux de refus de collecte et d’erreurs de tri sur les emballages
En % des déchets collectés ou triés
2015
2016
2017
2018
2019
Refus de collecte (par les agents de la CCCE)
Le service ne dispose pas de données chiffrées
Erreur de tri emballages (refus par le centre de tri)
nc
23,55
23,14
22,13
23,79
Source : service collecte des ordures ménagères et déchetterie de la CCCE.
Le service « collecte des ordures ménagères et déchetterie » renseigne au fil de l’eau des
tableaux de bord de suivi de l’activité de collecte.
Les indicateurs de suivis de l’activité ne sont pas utilisés dans le cadre d’une démarche de
performance puisqu’aucun objectif chiffré ou plan d’action opérationnel n’est fixé au service.
Ils ne donnent pas non plus lieu à une réflexion en termes de réorganisation des tournées qui
sont restées identiques sur l’ensemble de la période sous revue.
Le taux de remplissage des bennes (OMR uniquement) est estimé en mai de chaque année.
Ce mois a été identifié comme étant le plus élevé en termes de tonnage de déchets collectés.
Or, cette pratique biaise le calcul du taux de remplissage de l’année puisqu’il est forcément à
son niveau le plus haut au cours du mois de mai. Elle dissuade ainsi les actions d’amélioration.
Par exemple, pour l’année 2019, le taux de remplissage des bennes à plus de 80 % calculé
en mai s’établit à 56 % (56 % des tournées permettent de remplir les bennes à plus de 80 %).
Calculé sur l’ensemble de l’année 2019, ce taux tombe à 51 %, ce qui signifie qu’une tournée
sur deux à un taux de remplissage inférieur à 80 %.
Le taux est en nette baisse en mai 2019 relativement aux années précédentes (tableau
ci-dessous).
Tableau 8 : Taux de remplissage des bennes collectant les ordures ménagères
Période de calcul
Taux de remplissage
des bennes > 80%
Mai 2015
61 %
Mai 2016
71 %
Mai 2017
61 %
Mai 2018
72 %
Mai 2019
56 %
Année 2019
51 %
Source : service collecte des ordures ménagères et déchetterie de la CCCE.
S’agissant de la qualité de service, les réclamations des usagers sont recensées et
enregistrées dans le cadre d’une procédure interne. Elles donnent lieu à une réponse écrite.
La chambre recommande à l’ordonnateur d’équiper le service « collecte des ordures
ménagères et déchetterie » d'un dispositif de pesée permettant de connaître les quantités
transmises à la facturation et le doter d’une démarche de performance en lui fixant des
objectifs annuels et un plan d’action pour les atteindre. L’ordonnateur s’interroge sur la mise
en place d’un tel équipement de contrôle notamment en raison de la problématique des flux
en déchèteries. Toutefois, la chambre prend note de son engagement à faire examiner à
nouveau la question à la commission environnement de la CCCE.
Recommandation n° 3 :
Equiper le service « collecte des ordures ménagères et
déchetterie » d'un dispositif de pesée permettant de connaître les quantités transmises à la
facturation et le doter d’une démarche de performance en lui fixant des objectifs annuels et
un plan d’action pour les atteindre.
Observations définitives
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5.3
Le transport et le traitement des déchets
Les compétences « transport et traitement des déchets » ont été transférées par la CCCE au
SYDELON par délibération du conseil communautaire du 19 février 2010.
Le rapport annuel d’activité du SYDELON est approuvé chaque année par le conseil
communautaire de la CCCE.
Le transport des déchets « tout-venant » de l’une des deux déchèteries communautaires
(Hettange-Grande) fait l’objet depuis 2016 d’une convention entre la CCCE et le SYDELON
qui lui rembourse cette prestation. En effet, la CCCE dispose de deux camions benne ampliroll
qu’elle a souhaité rentabiliser.
En déduisant cette prestation (tableau infra), le coût réel du transfert des compétences
« transport et traitement » au SYDELON passe de 1 197 203
€
à 1 529 053
€
entre 2015 et
2019, soit une augmentation de 28 % liée à la hausse de la participation annuelle versée par
la CCCE en tant que membre du syndicat.
Tableau 9 : Évolution de la participation versée par la CCCE au SYDELON
En
€
2015
2016
2017
2018
2019
Participation nette annuelle versée par la
CCCE au SYDELON
1 197 203
1 369 811
1 325 753
1 345 582
1 572 953
Facturation transport du « tout-venant »
déchèterie au SYDELON
0
45 400
44 800
42 400
43 900
Coût net du transport / traitement des
déchets pour la CCCE
1 197 203
1 324 441
1 280 953
1 303 182
1 529 053
Source : extraction à partir du fichier des mandats et titres de la CCCE 2015-2019.
Le SYDELON transmet à la CCCE, en début de chaque année, les données de l’année
précédente sur le transport et le traitement des déchets du territoire communautaire.
Toutefois, les données communiquées ne permettent pas de distinguer le coût propre au
transport de celui propre au traitement des déchets (tableau infra).
Tableau 10 : Évolution du coût de transport et de traitement des déchets ménagers et assimilés
En
€
2015
2016
2017
2018
Population légale (INSEE)
25 337
25 547
25 843
26 047
Tonnage tous déchets (en tonnes)
(OMR, EMR, Verre, papier, déchèterie)
16 199
15 915
15 753
16 248
Coût total de transport et de traitement des OMR
538 391
656 455
628 095
689 572
Coûts de transport, traitement des autres déchets recyclables
229 355
219 760
276 216
282 968
Coûts de transport et traitement des déchets de déchèteries
501 561
457 891
485 401
510 827
Coût total du transport et traitement (tous déchets) (1)
1 269 307
1 334 106
1 389 712
1 483 367
Coût total du transport et traitement (par habitant)
50
52
54
57
Coût total du transport et traitement (par tonne)
78
84
88
91
Source : données CCCE
Le tableau permet de constater que le coût relatif au transport et au traitement des déchets de
la CCCE (1,5 M
€
en 2018) est assez proche de la participation annuelle versée par la CCCE
au SYDELON (1,3 M
€
en 2018).
Sur la période 2015-2018, l’augmentation du coût total de transport et de traitement des
déchets de la CCCE (+ 214 060
€
, soit + 17 %) est supérieure à l’augmentation de la quantité
de déchets collectés (+ 49 tonnes, soit + 0,3 %).
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Cette situation s’explique par la rigidité des coûts supportés par le SYDELON qui externalise
les opérations de transport et de traitement au travers de marchés publics renouvelés
périodiquement.
En 2018, le coût du transport et du traitement des déchets s’élève à 57
€
par habitant et à 91
€
par tonne de déchets confondus. Ces deux indicateurs sont également en hausse depuis 2015
(respectivement 50
€
/habitant et 78
€
/tonne).
5.4
Le financement du coût global de la prévention et la gestion des déchets
Le tableau suivant détaille les composants du coût global relatif à la collecte, au transport et
au traitement des déchets de la CCCE.
Il indique aussi les modalités de financement de ce coût et le reste à charge financé par le
budget général de la CCCE.
Tableau 11 : Évolution du coût de collecte, de transport et de traitement des déchets
2015
2016
2017
2018
Population légale (INSEE)
25 337
25 547
25 843
26 047
Tonnage tous déchets (tonnes)
(OMR, EMR, Verre, papier, déchèterie)
16 199
15 915
15 753
16 248
Coût total de la collecte tous déchets (1)
1 197 510
1 106 376
1 039 164
1 128 913
+ Coût total du transport et traitement tous déchets (2)
1 269 307
1 334 106
1 389 712
1 483 367
= Coût global collecte, transport et traitement (3)
2 466 817
2 440 482
2 428 876
2 612 280
- Recettes tous déchets (4)
397 899
550 580
641 001
570 267
dont vente de produits et prestations
190 673
177 902
210 020
233 760
dont soutien des éco-organismes
196 824
315 952
361 685
287 737
dont subventions et aides à l’emploi
4 845
8 416
22 721
2 785
dont facturation des usagers professionnels
5 557
2 910
1 775
3 585
dont facturation transport du « tout-venant » déchèterie au
SYDELON
0
45 400
44 800
42 400
= Coût aidé (reste à charge) de la collecte, du transport et
du traitement des déchets (5) = (3 – 4)
2 068 918
1 889 902
1 787 875
2 042 013
Financement du « coût aidé »
Produit total TEOM (6)
0
0
0
0
Produit RS (non instaurée) (7)
0
0
0
0
Part assumée par le budget général (%)
100 %
100 %
100 %
100 %
Taux de couverture du reste à charge : (6 + 7) / (5)
0 %
0 %
0 %
0 %
Source : calcul CRC d’après les matrices de Comptacoûts et données CCCE.
Entre 2015 et 2018, le coût global lié à la collecte, au transport et au traitement des déchets a
augmenté de 2,4 M
€
à 2,6 M
€
, soit + 6 %.
Simultanément, les recettes générées par la gestion de ces déchets ont augmenté de 0,4 M
€
à près de 0,6 M
€
sur la période. Ces recettes proviennent principalement des ventes de
déchets recyclables et du soutien des éco-organismes. Toutefois, elles ne couvrent que 22 %
du coût global en 2018.
Le reste à charge après prise en compte de ces recettes s’établit à environ de 2 M
€
par an au
cours de la période sous revue.
Dans le cas de la CCCE, ce reste à charge est intégralement financé par le budget général.
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En effet, même si la CCCE a instauré la taxe d’enlèvement des ordures ménagères (TEOM),
elle maintient chaque année son taux à 0 % (tableau ci-dessous). Or, un taux de 5 %
permettrait de financer la moitié du reste à charge annuel.
Tableau 12 : Bases de la TEOM de la CCCE
En
€
/ en %
2015
2016
2017
2018
2019
Bases TEOM (
€
)
21 063 267
€
21 737 279
€
22 209 195
€
22 798 858
€
23 568 500
€
Taux de TEOM (%)
0
0
0
0
0
Source : données CCCE
La redevance spéciale (facultative depuis 2015
27
) destinée à financer la collecte des déchets
assimilés n’a pas été instaurée.
Les investissements dans le domaine de la gestion des déchets sont intégralement financés
par le budget général de la CCCE.
La situation financière très confortable de l’EPCI semble expliquer ces choix de financement
qui sont, au demeurant, contraires au principe du « pollueur-payeur ».
5.5
Conclusion sur la gestion des déchets ménagers et assimilés
La CCCE assure, en régie directe, la collecte des déchets sur son territoire. Elle a transféré le
traitement de ces déchets au SYDELON.
Ce syndicat a également été chargé de l’élaboration et du pilotage du PLPDMA sans qu’il n’y
soit habilité par ses statuts.
De plus, le PLPDMA élaboré par le syndicat et validé en décembre 2017 par les élus de la
CCCE souffre d’un manque d’objectifs clairs et opérationnels en matière de réduction des
quantités de déchets. Il n’a pas donné lieu à la consultation du public.
Entre 2015 et 2019, la quantité de déchets résiduels (non recyclables) a baissé de 14 kg par
habitant (de 256 à 242 kg). En revanche, les déchets recyclables (emballages, verre et papier)
ont connu une légère augmentation de deux kilos par habitant (de 86 à 88 kg) sur la même
période.
La baisse des déchets résiduels traduit notamment un meilleur tri des déchets par les
habitants.
L’organisation et les moyens consacrés par la CCCE à la collecte des déchets ménagers et
assimilés n’ont pas évolué sur la période 2015-2019. Le coût net de la collecte et du traitement
des déchets ménagers et assimilés est de l’ordre de 2 M
€
par an.
La chambre invite la CCCE à revoir l’organisation opérationnelle du service de collecte des
déchets qui n’a pas évolué depuis 2015, en instaurant notamment un dispositif de pesée
permettant de connaître les quantités collectées transmises à la facturation.
Le coût net de la collecte et du traitement des déchets ménagers et assimilés est de l’ordre de
2 M
€
par an. Ce coût est entièrement pris en charge par le budget principal de la CCCE.
27
Voir l’article 57 de la loi n° 2015-1786 du 29 décembre 2015 de finances rectificative pour 2015.
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6.
LES ZONES D’AMÉNAGEMENT ÉCONOMIQUE (ZAE)
En lien avec sa compétence développement économique et en application des articles
L. 300-1 et suivants du code de l’urbanisme, ainsi que des articles L. 1410-1 et suivants du
CGCT, la CCCE conduit des opérations d’aménagement économique
28
.
Au cours de la période sous revue, elle disposait de trois budgets annexes pour suivre
l’aménagement et la commercialisation de deux zones d’aménagement concerté (ZAC) et
d’une zone d’activité économique (ZAE).
Les terrains aménagés et viabilisés sont destinés à être vendus et non à constituer des
immobilisations à l’actif de la CCCE. C’est pourquoi, ils sont comptablement traités comme
des stocks destinés à la vente (comptes de classe 3, section d’investissement).
La valeur des terrains aménagés devrait théoriquement correspondre au prix d’achat
augmenté des travaux de viabilisation et des charges rattachées à l’opération (notamment les
charges financières en cas de recours à l’emprunt).
Pendant la période d’achat et de viabilisation des terrains, le résultat de la section de
fonctionnement est toujours équilibré : les charges d’aménagement enregistrées en classe 6
sont compensées par un produit d’ordre en classe 7 (transfert des charges vers la section
d’investissement en comptes de classe 3).
En revanche, il faut équilibrer la section d’investissement qui enregistre au débit des comptes
de stocks (en dépense) et le coût total de l’aménagement par des recettes d’investissement.
L’EPCI peut financer ce coût au travers d’emprunts bancaires ou d’avances en provenance du
budget principal.
Les trois budgets annexes retracent les comptes de services publics à caractère administratif
relevant de l’instruction comptable M14 et soumis à la TVA. Chacun devra s’éteindre à la fin
de la période de cession des terrains.
À la clôture du budget annexe, si le solde des opérations est déficitaire, le déficit est repris
dans le budget principal où une subvention d’équilibre est attribuée afin de clôturer le budget
annexe déficitaire. Si le solde est positif, alors l’excédent est repris dans le budget principal.
6.1
La ZAE « Entrange »
Par délibération du 21 mars 1996, le district de Cattenom et environs (future CCCE) a décidé
de lancer la procédure relative à la réalisation d’une zone d’activité à Entrange.
Par arrêté municipal du 19 septembre 1999, le maire de la commune d’Entrange a autorisé le
district de Cattenom et environs à créer un lotissement artisanal d’une superficie de 5 ha
(52 340 m
2
).
La zone a été aménagée en régie directe par les services de la CCCE. Un budget annexe créé
en 1999 est encore actif à ce jour.
28
L’article L. 300-1 du code de l’urbanisme définit une opération d’aménagement comme suit :«
les actions ou
opérations d'aménagement ont pour objets de mettre en
œ
uvre un projet urbain, une politique locale de l'habitat,
d'organiser le maintien, l'extension ou l'accueil des activités économiques, de favoriser le développement des loisirs
et du tourisme, de réaliser des équipements collectifs ou des locaux de recherche ou d'enseignement supérieur,
de lutter contre l'insalubrité, de permettre le renouvellement urbain, de sauvegarder ou de mettre en valeur le
patrimoine bâti ou non bâti et les espaces naturels.
L'aménagement, au sens du présent livre, désigne l'ensemble des actes des collectivités locales ou des
établissements publics de coopération intercommunale qui visent, dans le cadre de leurs compétences, d'une part,
à conduire ou à autoriser des actions ou des opérations définies dans l'alinéa précédent et, d'autre part, à assurer
l'harmonisation de ces actions ou de ces opérations
».
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La commercialisation de la zone d’Entrange a débuté courant juin 2003 au prix de 10
€
/m²
avec la fin des travaux de viabilisation. Elle est aujourd’hui terminée avec la vente d’une
dernière parcelle de 3 473 m² au prix de 34 730
€
en juin 2020.
Les éléments ayant conduits la CCCE à fixer le prix de vente à 10
€
/m² n’ont pas été explicités.
De même, les services de l’ordonnateur n’ont pas été en mesure de fournir le bilan financier
de la ZAE depuis sa création.
Au 31 décembre 2019, le stock de terrains à vendre (compte 3555) figurant au bilan de ce
budget annexe pour 1,3 M
€
(1 336 315
€
) n’est pas à jour et ne reflète pas les ventes de
terrains des dernières années.
Sous réserve que cette somme de 1,3 M
€
corresponde effectivement à l’ensemble des
charges engagées dans l’aménagement de la ZAE, le prix de revient théorique serait de
25
€
/m² (1 336 315
€
/ 52 340 m
2
), soit 1,5 fois plus élevé que le prix de vente appliqué
(10
€
/m²).
Au 31 décembre 2019, ce budget annexe présente un fonds de roulement budgétaire négatif
de 0,4 M
€
qui a été financé par une avance de trésorerie du budget principal (via le compte
451).
Il présente, par ailleurs, des anomalies d’imputation comptable : utilisation erronée du compte
1068 « Excédents de fonctionnement capitalisés » (335 987
€
) et du compte 13 « Subventions
d’investissement reçues » (350 630
€
) alors que les terrains aménagés ne constituent pas des
immobilisations pour le compte propre de la CCCE. La chambre prend note de l’engagement
de l’ordonnateur à procéder aux régularisations comptables nécessaires.
Après régularisation de ces anomalies comptables, il y aura lieu de déterminer de façon fiable
la subvention d’équilibre que doit verser le budget principal pour compenser le déficit de ce
budget, puis de le clôturer.
6.2
La zone d’aménagement concerté (ZAC) « Kanfen »
Par délibération du 31 mai 2000, le district de Cattenom et environs a décidé de réaliser en
régie directe une zone d’activité à vocation économique sur la commune de Kanfen.
Pour ce faire, un budget annexe a été créé par délibération du 12 juillet 2000.
Par décision du 28 août 2009, le président de la CCCE a attribué à un bureau d’urbanisme le
marché d’études « création et réalisation » de la ZAC sur la commune de Kanfen.
Par délibération du 6 mars 2012, le conseil communautaire a validé le dossier de création de
la ZAC suite à la concertation préalable.
En 2014, alors qu’elle avait déjà engagé 3,9 M
€
de dépenses dont 2,2 M
€
d’achats de terrains
à aménager (cf. tableau infra), la CCCE a décidé de ne plus réaliser l’opération en régie
directe.
Par délibération du 11 mars 2014 puis du 24 février 2015
,
elle a confié l’opération (après mise
en concurrence
29
) à un aménageur (la SODEVAM
30
) dans le cadre d’une concession
d’aménagement dont le contrat a été signé en mars 2015.
La durée de l’opération est prévue sur 15 ans (jusqu’en 2030) pour un coût prévisionnel de
l’ordre de 20,6 M
€
, dont plus de la moitié est à la charge de la CCCE sous forme de 9,1 M
€
de subventions financières et de 2,4 M
€
d’apports en nature (terrains acquis par la CCCE lors
de la gestion de la ZAC en régie directe).
29
Seules deux sociétés se sont portées candidates suite à un appel public à la concurrence (SODEVAM et SEBL).
30
Il s’agit d’une Société d’économie mixte locale (SEML) spécialisée dans l’aménagement foncier dont le capital
est détenu majoritairement par des collectivités et établissements publics. Dans ce cadre, la CCCE détient 10,6 %
du capital de la SODEVAM, ce qui correspond à une valeur de 238 000
€
.
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L’aménageur prend à sa charge le reste des dépenses qu’il récupèrera par le produit à venir
des cessions, des concessions et des locations sur la ZAC (article 16 du contrat).
Le projet de ZAC porte sur une superficie totale de 43 ha (432 284 m
2
) ayant pour vocation
des activités tertiaires comme l’hôtellerie, les loisirs, la culture, le tourisme et le service aux
entreprises. La surface cessible est de 24 ha (243 044 m
2
). Le reste recouvre essentiellement
un parking relais et une halte ferroviaire.
Le prix de cession des parcelles aménagées prévu au contrat est fixé à 35
€
HT/m².
D’après le contrat de concession, le rapport entre le coût de l’opération (20,5 M
€
) et la surface
de la ZAC (432 284 m
2
) indique un prix de revient d’environ 47
€
HT/m², soit 35 % de plus que
le prix fixé actuellement à 35
€
HT/m².
À ce jour, l’opération d’aménagement initiée il y a 20 ans connaît un important retard. Dès
l’origine, les études d'aménagement du site ont révélé la présence sur l’ensemble de la ZAC
de zones humides impliquant le respect de la réglementation environnementale.
Des adaptations importantes du projet initial ont été nécessaires pour obtenir l’autorisation
environnementale des services de l’État.
Lors du contrôle de la chambre, les études étaient toujours en cours pour le dépôt d’un
nouveau dossier d’autorisation unique environnementale (DAUE) auprès des services de l’État
autorisant les opérations d’aménagement et de viabilisation de la ZAC. Le foncier de la ZAC
fait actuellement l’objet de prêts à usage au bénéfice d’agriculteurs.
Bien que le projet initial ait sensiblement été revu pour se conformer à la réglementation
environnementale, le contrat de concession d’aménagement signé en 2015 n’a toujours pas
fait l’objet d’avenant à ce jour. L’ordonnateur et l’aménageur indiquent qu’une réflexion est en
cours à ce sujet.
Depuis le passage de cette ZAC sous le régime de la concession en 2015, la CCCE a continué
à voter chaque année, un budget annexe primitif et un compte administratif annexe « fictifs »
sans exécution budgétaire (reports des résultats antérieurs uniquement). A la suite du contrôle
de la chambre, ce budget annexe a été clôturé.
Parallèlement, depuis 2015, la CCCE prend en charge directement sur les crédits de son
budget principal les fonds versés à l’aménageur dans le cadre de la concession
d’aménagement de cette ZAC.
Ainsi, les flux comptables propres à cette l’opération ont été dispersés à la fois dans un budget
annexe « historique » aujourd’hui clôturé et, depuis 2015, au sein du budget principal. Cette
situation ne permet pas d’avoir une vision globale du coût d’aménagement de la ZAC.
Le budget annexe historique de la ZAC retrace des dépenses d’aménagement de terrain
engagées entre 2000 et 2015 pour un total de 3,9 M
€
(tableau infra).
Tableau 13 : Dépenses imputées au compte 3555 « Terrains aménagés » du BA ZAC de Kanfen
ZAC de Kanfen, dépenses de la période 2000 – 2015
Montant
Compte 6015 – Terrains à aménager (acquisition de terrains en 2002)
2,2 M
€
Compte 6045 – Achats d’études, prestations de services
0,4 M
€
Compte 605 – Achats de matériel, équipements et travaux
0,7 M
€
Compte 608 – Frais accessoires sur terrains en cours d’aménagement
0,6 M
€
Total des dépenses imputées au compte 3555 « terrains aménagés »
3,9 M
€
Source : comptes de gestion et services de la CCCE.
Au 31 décembre 2019, le stock de « terrains aménagés » comptabilisé pour un montant de
3,9 M
€
à l’actif de ce budget annexe (compte 3555) est erroné puisque les opérations de
viabilisation n’ont pas encore débuté. Cette somme retrace les dépenses (achat de terrains,
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achats d’études, prestations de services, achats de matériel, équipements) mandatées entre
2000 et 2015, lorsque la ZAC était suivie en régie directe. Elle devrait figurer au compte 335
« Travaux en cours » et non au compte 3555 qui ne doit être utilisé qu’à la fin des opérations
d’aménagement, lorsque les terrains sont terminés et mis en vente.
Ces charges s’ajoutent donc aux 9,1 M
€
que devra verser la CCCE à l’aménageur
conformément au traité de concession d’aménagement. À ce jour, 430 000
€
ont été versés à
ce titre (tableau infra). Ces dépenses sont imputées en section d’investissement (compte 2042
« subventions d’équipement versées à des personnes de droit privé »).
Tableau 14 : Sommes versées à l’aménageur via le budget primitif (BP) dans le cadre de la ZAC de
Kanfen
Date
Objet
Imputation
Montant
18/08/2016
ZAC Kanfen : rémunération tâches acquisition, réalisation
des études et autorisations administratives
20422 « subvention
d’équipement »
30 000
25/10/2019
ZAC
Kanfen :
appel
de
fonds
n° 2
concession
aménagement
20422 « subvention
d’équipement »
400 000
TOTAL
430 000
Source : Extraction à partir du fichier des mandats de la période 2015-2019.
De plus, au 31 décembre 2019, le budget annexe de la ZAC Kanfen comptabilise une dette
de 1,6 M
€
(compte 168) et des avances de trésorerie de 0,7 M
€
(via le compte 451), soit une
dette totale de 2,3 M
€
à l’égard du budget principal de la CCCE. Il convient enfin de rajouter à
ces sommes un emprunt bancaire (compte 1641) de 222 236
€
.
Au total, alors même que l’aménagement de la ZAC n’a pas débuté sur le terrain, la CCCE a
dépensé à ce jour près de 4,3 M
€
sur cette opération (3,9 M
€
entre 2000 et 2015 + 0,4 M
€
depuis 2015).
En outre, le contrat de concession d’aménagement fait peser la quasi-intégralité des risques
économiques et financiers de l’opération sur la CCCE et non sur le concessionnaire. Selon
l’ordonnateur, le contrat prévoit que l'aménageur puisse supporter une partie des risques liés
à la réalisation du projet. La chambre constate, pour sa part, que sur les vingt-huit risques
identifiés au contrat d’aménagement, seuls six sont assumés par l’aménageur, les autres
devront faire l’objet d’une négociation entre les deux parties lors de la survenance du risque.
Or, les annexes des budgets primitifs et des comptes administratifs de la période sous revue
ne comportent aucune mention de ces engagements dans la liste des organismes dans
lesquels la CCCE a pris un engagement financier. La CCCE y a remédié en mentionnant ses
engagements (8,7 M
€
) à l’égard de l’aménageur dans l’annexe du compte administratif de
l’exercice 2020.
6.3
La ZAC « Hettange-Grande »
Par décision du 28 août 2009, le président de l’EPCI a attribué à un bureau d’urbanisme le
marché d’études « création et réalisation » d’une ZAC sur la commune d’Hettange-Grande.
Un budget annexe avait auparavant été créé par délibération du 7 février 2007 suite au
transfert de la zone d’activités de la commune d’Hettange-Grande à la CCCE, le
1
er
janvier 2007.
Par délibération du 6 mars 2012, la CCCE a officiellement décidé la création d’une ZAC à
vocation économique (artisanat et commerce) sur la commune d’Hettange-Grande.
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A l’instar de la ZAC de Kanfen, la CCCE avait d’abord choisi d’aménager la ZAC
d’Hettange-Grande en régie directe. Le budget annexe de la ZAC retrace ainsi des opérations
entre les exercices 2007 et 2014 pour un total de dépenses de 1,8 M
€
(cf. tableau infra).
Tableau 15 : Dépenses imputées au compte 3555 « Terrains aménagés » du budget annexe ZAC
d’Hettange-Grande
ZAC d’Hettange-Grande, dépenses de la période 2007 – 2014
Montant
Compte 6045 – Achats d’études, prestations de services
0,2 M
€
Compte 605 – Achats de matériel, équipements et travaux
1,6 M
€
Total des dépenses imputées au compte 3555 « terrains aménagés »
1,8 M
€
Source : comptes de gestion et services de la CCCE.
Par délibération du 11 mars 2014, la ZAC a été concédée à un aménageur, la SODEVAM. Un
contrat de concession d’aménagement a été signé le 17 mars 2014.
La durée de l’opération est prévue sur 15 ans (jusqu’en 2029) pour un coût prévisionnel de
5,8 M
€
, dont plus de la moitié est à la charge de la CCCE sous forme de 2,7 M
€
de subventions
financières.
L’aménageur prend à sa charge le reste des dépenses qu’il récupèrera par le produit à venir
des cessions, des concessions et des locations sur la ZAC (article 16 du contrat).
Le projet de ZAC portait sur une superficie totale de 14 ha (141 428 m
2
) ayant pour vocation
des activités artisanales et commerciales. La surface cessible prévisionnelle était de 11,7 ha
(117 373 m
2
).
Les prix de cession ont été fixés par le conseil communautaire de la CCCE à 25
€
HT/m²,
35
€
HT/m² ou 55
€
HT/m² en fonction de la position des îlots relativement à la route
départementale n° 15.
Lors de la contractualisation avec le concessionnaire en 2014, le coût prévisionnel de
l’opération (5,0 M
€
prévu dans le contrat de concession majorés de 1,8 M
€
dépensés par la
CCCE entre 2007 et 2014) s’avérait près de trois fois plus élevé que les recettes
prévisionnelles liées à la cession des surfaces aménagées (2,3 M
€
). L’ordonnateur précise
que ces coûts et recettes ont été actualisés en 2017. Les dépenses prévisionnelles du projet
sont dorénavant de 3,7 M
€
(auxquels il convient toujours d’ajouter 1,8 M
€
déjà dépensés) pour
des recettes prévisionnelles liées à la cession d’environ 2 M
€
. Cette diminution des dépenses
et des recettes s’explique par une réduction des superficies à aménager.
À ce jour, l’opération d’extension de la zone d’activité initiée il y a plus de 10 ans connaît un
important retard.
Suite à la présence d’importantes zones humides sur le site de la ZAC, le projet initial a été
revu plusieurs fois afin qu’il soit mis en conformité avec la réglementation environnementale.
Des modifications au sein du périmètre initial ont été nécessaires pour l’obtention de
l’autorisation
environnementale
en
septembre 2019
(arrêté
préfectoral
du
18 septembre 2019). L’ordonnateur précise que les travaux de la première phase ont alors pu
débuter et se sont achevés en novembre 2020.
Bien que le projet initial ait sensiblement été revu pour se conformer à la réglementation
environnementale, le contrat de concession d’aménagement signé en 2014 n’a toujours pas
fait l’objet d’avenant à ce jour. La chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur à
établir un avenant dans le courant de l’année 2021.
Depuis le passage de cette ZAC sous le régime de la concession en 2014, la CCCE a continué
de voter chaque année un budget annexe primitif et un compte administratif annexe « fictifs »
sans exécution budgétaire (reports des résultats antérieurs uniquement). A la suite du
contrôle, l’ordonnateur indique avoir clos ce budget annexe.
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Parallèlement, depuis 2015, la CCCE prend en charge directement sur les crédits de son
budget principal les fonds versés à l’aménageur dans le cadre de la concession
d’aménagement de cette ZAC.
Ainsi, les flux comptables propres à cette opération sont dispersés à la fois dans un budget
annexe « historique » aujourd’hui clos et, depuis 2015, au sein du budget principal. Cette
situation ne permet pas d’avoir une vision globale du coût d’aménagement de la ZAC.
Le budget annexe historique de la ZAC retrace des dépenses d’aménagement de terrain
engagées entre 2000 et 2014 pour un total de 1,8 M
€
(tableau supra).
Au 31 décembre 2019, le stock de « terrains aménagés » comptabilisé pour un montant de
1,8 M
€
à l’actif de ce budget annexe (compte 3555) est erroné puisque les opérations de
viabilisation viennent de commencer.
Cette somme retrace les dépenses (achats d’études, prestations de services, achats de
matériel, équipements) mandatées entre 2000 et 2014, lorsque la ZAC était suivie en régie
directe. Elles devraient figurer au compte 335 « Travaux en cours » et non au compte 3555
qui ne doit être utilisé qu’à la fin des opérations d’aménagement, lorsque les terrains sont
terminés et mis en vente. Ces dépenses d’un montant de 1,8 M
€
n’ont pas porté sur l’achat
de terrains à aménager et seront difficilement récupérées.
Ces charges s’ajoutent donc aux 2,7 M
€
que devra verser la CCCE à l’aménageur
conformément au traité de concession d’aménagement. À ce jour, 1,4 M
€
ont été versés à ce
titre (tableau infra). Ces dépenses sont imputées en section d’investissement (compte 2042
« subventions d’équipement versées à des personnes de droit privé »). L’ordonnateur précise
que la participation de la CCCE devrait être ramenée à 1,6 M
€
La chambre rappelle toutefois
qu’une telle modification des termes contractuels du traité de concession doit faire l’objet d’un
avenant.
Tableau 16 : Sommes versées à l’aménageur via le BP dans le cadre de la ZAC d’Hettange-Grande
Date
Objet
Imputation
Montant
09/12/2015
ZA Hettange-Grande : appel de fonds n° 1 de 2014
20422 « subvention
d’équipement »
600 000
18/08/2016
ZAC Hettange-Grande : rémunération tâches acquisition,
réalisation des études et autorisations administratives
idem
30 000
21/09/2016
ZAC Hettange-Grande : participation équilibre 2016
idem
470 000
25/10/2019
ZAC Hettange-Grande : appel de fonds n° 4 concession
aménagement
idem
300 000
TOTAL
1 400 000
Source : Extraction à partir du fichier des mandats de la période 2015-2019.
Par ailleurs, au 31 décembre 2019, le budget annexe de la ZAC d’Hettange-Grande
comptabilise une dette de trésorerie de 1,4 M
€
(compte 451) à l’égard du budget principal de
la CCCE.
À la suite du contrôle de la chambre, l’ordonnateur indique avoir procédé aux corrections
comptables nécessaires.
Au total, alors que les travaux d’extension de la ZAC ont débuté fin 2019, la CCCE a dépensé
à ce jour près de 3,2 M
€
sur cette opération (1,8 M
€
entre 2000 et 2014 + 1,4 M
€
depuis 2015).
Enfin, le contrat de concession d’aménagement fait peser la quasi-intégralité des risques
économiques et financiers de l’opération sur la CCCE et non sur le concessionnaire. Bien que
l’ordonnateur indique que l'aménageur peut supporter une partie des risques liés à la
réalisation du projet, la chambre constate, pour sa part, que sur vingt-six risques identifiés au
contrat, six sont supportés par l’aménageur, onze par la CCCE et neuf feront l’objet d’une
négociation entre les deux parties lors de la survenance du dit risque.
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Les annexes des budgets primitifs et des comptes administratifs de la période sous revue ne
comportent aucune mention de ces engagements dans la liste des organismes dans lesquels
la CCCE a pris un engagement financier. La CCCE y a remédié en mentionnant ses
engagements (1,3 M
€
) à l’égard de l’aménageur dans l’annexe du compte administratif de
l’exercice 2020.
6.4
La situation financière d’ensemble des trois zones d’aménagement économiques
Au 31 décembre 2019, sous réserve des anomalies comptables relevées précédemment, les
trois
budgets
annexes
de
zones
d’aménagement
« Entrange »,
« Kanfen »
et
« Hettange-Grande » présentent une situation financière très dégradée caractérisée par un
fonds de roulement négatif de 2,5 M
€
(tableau infra).
L’aménagement et la commercialisation de la ZAE d’Entrange étant terminés, le budget
annexe dédié à cette opération devra faire l’objet d’une subvention d’équilibre de 0,4 M
€
, prise
en charge par le budget principal.
En revanche, les ZAC de Kanfen et d’Hettange-Grande sont en cours d’aménagement avec
un déficit cumulé de 2,1 M
€
. Ce dernier ne retrace que la période où ces deux ZAC étaient
suivies en régie directe par la CCCE. Depuis leur mise en concession en 2014 et 2015 et
jusqu’en 2020, les dépenses payées au titre de ces deux ZAC transitaient directement par le
budget principal.
L’aménagement des deux ZAC s’annonce très déficitaire et le budget principal de la CCCE
devra compenser à terme les déficits cumulés.
Tableau 17 : Situation financière des trois budgets annexes ZAC et ZAE au 31 décembre 2019
Libellé du
budget
Lots
aménagés
Dépenses
mandatées
dès l’origine
(1)
Dette
inscrite
(2)
Avances en
trésorerie
(3)
Résultat
d’invest.
cumulé (A)
Résultat de
fonct.
cumulé (B)
Situation
nette
(4)
(A-B)
BA « ZA
Entrange »
Totalité
1 336 315
25 222
- 393 163
- 620 666
224 322
- 396 344
BA « ZA
Kanfen »
Aucun
3 869 573
1 812 163
(5)
- 730 961
- 1 586 017
855 055
- 730 962
BA « ZA
Hettange-
Grande »
Aucun
1 823 969
0
- 1 367 855
- 1 369 814
0
- 1 369 814
Total
so
7 029 857
1 837 385
- 2 491 979
- 3 576 497
1 079 377
- 2 497 120
(1) Solde débiteur du compte 3555 « terrains aménagés » utilisé de façon erronée.
(2) Compte 16 créditeur dans les budgets annexes.
(3) Compte 451 créditeur au budget annexe et débiteur au budget principal.
(4) Soit le fonds de roulement budgétaire.
(5) dont 222 236,31
€
de crédits bancaires à rembourser par le budget principal.
Source : comptes gestion de la période.
6.5
Conclusion sur les zones d’aménagement économiques
L’aménagement et la commercialisation de la ZAE de Entrange sont aujourd’hui terminés.
Après régularisation des anomalies comptables présentes au budget annexe de cette ZAE, il
y aura lieu de déterminer de façon fiable la subvention d’équilibre que doit verser le budget
principal pour compenser le déficit de ce budget (0,4 M
€
), puis de le clôturer.
D’abord suivies en régie directe, puis concédées à un aménageur, les ZAC d’Hettange-Grande
et de Kanfen se caractérisent par un important retard dû à la mise en conformité des projets
initiaux à la réglementation environnementale.
Elles présentent une situation financière très déficitaire et des anomalies comptables.
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Les stocks de terrains (compte 3555 « Terrains aménagés ») inscrits au 31 décembre 2019
pour 3,9 M
€
à l’actif du budget annexe de la ZAC de Kanfen et pour 1,8 M
€
à l’actif du budget
annexe de la ZAC d’Hettange-Grande ne correspondent pas à la réalité. En effet, aucun terrain
n’est actuellement aménagé ni en vente. Les dépenses engagées n’ont donc pas, à ce jour,
généré de terrains viabilisés à vendre.
Au 31 décembre 2019, les deux ZAC ont absorbé 2,1 M
€
de trésorerie du budget principal.
Elles présentent à la même date un fonds de roulement budgétaire négatif du même ordre
(2,1 M
€
). Celui-ci ne prend pas en compte les versements opérés par la CCCE à l’aménageur
sur les crédits du budget principal qui se sont élevés à 1,8 M
€
sur la période 2015-2019.
La situation financière de ces deux ZAC est préoccupante dès lors que c’est la CCCE et non
le concessionnaire qui supporte les risques économiques et financiers de ces deux opérations.
7.
FIABILITÉ DES COMPTES
La charte nationale relative à la fiabilité des comptes publics locaux
31
est applicable aux EPCI.
Elle décline les trois axes de la qualité comptable à respecter : la régularité, la sincérité et
l’image fidèle
32
.
La présente section s’intéresse aux processus organisationnels relatifs à la maîtrise des
risques budgétaires et comptables. À ce titre, elle recense les domaines où les efforts de
fiabilisation doivent être significativement renforcés.
7.1
La maîtrise des risques et l’information budgétaire
7.1.1
Le dispositif de contrôle interne comptable et financier
Le contrôle interne comptable et financier se définit comme l’ensemble des dispositifs
organisés, formalisés et permanents destinés à fournir une assurance raisonnable quant à la
réalisation de l’objectif de fiabilité des comptes tels que détaillés à l’article 57 du décret du
7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique.
La CCCE ne dispose pas d’un processus formalisé dédié au contrôle interne comptable et
financier. Il n’existe pas d’acteur dédié à cette fonction ni de pilotage en la matière.
Si les agents du service finances s’autocontrôlent dans leurs tâches courantes, il n’y a pas de
contrôle mutuels ou de contrôle de supervision formalisés.
Les suivis internes existants (situation hebdomadaire de trésorerie, état trimestriel de
consommation des crédits, tableaux de suivi des recettes, etc.) s’inscrivent dans une optique
de contrôle de gestion et non de contrôle interne comptable et financier.
La signature d’une convention de partenariat entre l’ordonnateur et le comptable public est le
moyen recommandé par la charte nationale relative à la fiabilité des comptes locaux en vue
de mettre en place la démarche de contrôle interne comptable et financier.
31
32
La « régularité » implique la conformité à la réglementation en vigueur des opérations financières conduisant à
des enregistrements comptables. La « sincérité » est l’application de bonne foi des règles et procédures comptables
en vigueur, afin de traduire la connaissance que les acteurs chargés de l’établissement des comptes ont de la
réalité et de l’importance relative des opérations enregistrées en comptabilité. L’« image fidèle » est la
représentation chiffrée, aussi objective et précise que possible, de la réalité financière et patrimoniale de
l’organisme public local par la comptabilité générale afin que toute personne externe puisse en avoir une perception
exacte.
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Ce type de convention permet d’arrêter en commun un ensemble d’actions destinées à
rationaliser les chaînes de travail, à formaliser le contrôle interne de ces chaines, à
dématérialiser celles-ci et, in fine, à fiabiliser les comptes en résultant.
La CCCE a conclu un engagement partenarial le 22 décembre 2020 avec son comptable public
assignataire.
La chambre constate, par ailleurs, que l’ordonnateur n’a pas formalisé les procédures
comptables et financières appliquées en interne dans un recueil ou un règlement budgétaire
et financier.
Elle invite donc l’ordonnateur à se doter d’un règlement budgétaire et financier détaillant les
procédures internes et à former les agents concernés au respect des bonnes pratiques en la
matière.
7.1.2
Le système d’information financière et la dématérialisation
En lien avec le comptable public, la fonction comptable a été dématérialisée y compris pour
les pièces justificatives (factures et contrats notamment).
La signature électronique des bordereaux de mandats et de titres par l’ordonnateur est mise
en
œ
uvre, tout comme la validation électronique des comptes de gestion.
Le service finances de la CCCE dispose bien d’un accès à l’application CHORUS Pro de la
direction générale des finances publiques (DGFiP) qui lui permet de récupérer les factures des
fournisseurs sous forme dématérialisée.
En revanche, les débiteurs de la CCCE ne disposent pas de la possibilité de payer leurs dettes
sur internet via le dispositif TIPI (titres payables sur internet) mis en place par la DGFiP. La
chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur à mettre en place de telles solutions
de paiement au cours de l’année 2021.
L’ordonnateur est habilité par son comptable assignataire au portail internet de la DGFiP. Il
peut ainsi consulter à distance les indicateurs du tableau de bord financier de sa structure
(l’état des paiements, du recouvrement, la trésorerie, etc.).
La répartition des rôles au sein du logiciel financier de l’ordonnateur comporte des fragilités
qui pourraient être réduites par la mise en place d’un dispositif de supervision ou de limitation
des droits sur les transactions sensibles (validation de la création de tiers, saisie et modification
des relevés d’identité bancaire (RIB), par exemple).
Actuellement, l’ensemble des agents du service finances ont des droits permettant l’accès à
l’ensemble des fonctionnalités du logiciel comptable.
La chambre invite l’ordonnateur à revoir l’organisation de sa fonction comptable et financière
qui pourrait être plus sécurisée via une politique d’habilitation adaptée, une séparation des
tâches sensibles et la mise en place de contrôles internes périodiques sur certaines tâches
relatives à la base tiers.
7.1.3
La qualité de la prévision et du pilotage budgétaires
L’examen des taux d’exécution des prévisions de dépenses et de recettes, après clôture de
chaque exercice, permet d’apprécier à la fois la qualité de la prévision budgétaire initiale
(budget primitif) mais aussi son pilotage infra-annuel à l’occasion notamment de l’apparition
d’événements non connus au moment du vote du budget (décisions modificatives).
Au budget principal qui représente la quasi-totalité des masses consolidées, la prévision et
l’exécution budgétaires en dépenses et recettes de fonctionnement n’appellent pas
d’observation.
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En 2019, les crédits de fonctionnement sont consommés à 86 % en dépenses et à 101 % en
recettes (celles-ci sont estimatives et non limitatives, d’où le dépassement du taux de 100 %).
Les taux d’exécution de la section de fonctionnement sont également élevés au cours des
exercices précédents.
Les dépenses d’investissement du budget principal font l’objet d’une programmation
pluriannuelle (PPI) construite en grande partie sur des autorisations de programme et crédits
de paiement (AP/CP).
Cette programmation devrait en théorie aboutir à une prévision et une exécution assez
proches et mieux maîtrisées, y compris pour les opérations sous mandat pour le compte des
communes membres (chapitres 4581) qui font l’objet d’un conventionnement préalable avec
un échéancier prévisionnel.
Or, ce n’est pas le cas. Les taux d’exécution des dépenses réelles d’équipement prévues aux
chapitres
« 20 - Immobilisations
incorporelles »,
« 21 - Immobilisations
corporelles »,
« 23 - Immobilisations en cours » et « 4581 - Opérations pour compte de tiers » ne sont pas
assez performants dès lors que les instruments de planification budgétaire supra-annuelle sont
en place. En prenant en compte les restes à réaliser, ce taux s’établit à 60 % en 2019 et à
50 % en 2018 (tableaux ci-dessous).
Tableau 18 : Taux d’exécution des dépenses d’équipement du budget principal en 2018 (en
€
)
Chapitres d’équipement (hors 204 –
subventions d’équipement versées)
Prévisions* :
BP + DM +
RAR N-1 (a)
Dépenses
mandatées
(b)
RAR en fin
d’année
(c)
Taux
d'exécution
(b+c)/(a)
Différence
(a)-(b+c)
20 - Immobilisations incorporelles
396 504
64 225
144 979
53 %
187 300
21 - Immobilisations corporelles
7 945 343
1 129 353
1 111 701
28 %
5 704 289
23 - Immobilisations en cours
31 662 770
10 379 400
7 228 471
56 %
14 054 899
4581 - Opérations pour compte de tiers
5 944 390
1 008 644
2 003 066
51 %
2 932 680
TOTAL
45 949 007
12 581 622
10 488 217
50 %
22 879 168
* BP : budget primitif / DM : décision modificative / RAR : restes à réaliser.
Sources : CRC, d’après les comptes de gestion et administratif 2018.
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Tableau 19 : Taux d’exécution des dépenses d’équipement du budget principal en 2019 (en
€
)
Chapitres d’équipement (hors 204 –
subventions d’équipement versées)
Prévisions* :
BP + DM +
RAR N-1 (a)
Dépenses
mandatées
(b)
RAR de
l’année N
(c)
Taux
d'exécution
(b+c)/(a)
Différence
(a)-(b+c)
20 - Immobilisations incorporelles
1 050 956
261 767
167 906
41 %
621 283
21 - Immobilisations corporelles
10 281 057
3 075 765
1 445 072
44 %
5 760 220
23 - Immobilisations en cours
33 620 450
18 761 645
4 256 586
68 %
10 602 219
4581 - Opérations pour compte de tiers
7 468 490
2 155 475
1 075 071
43 %
4 237 945
TOTAL
52 420 953
24 254 651
6 944 635
60 %
21 221 667
* BP : budget primitif / DM décision modificative / RAR : restes à réaliser.
Sources : CRC, d’après les comptes de gestion et administratif 2019.
Dès lors, la chambre invite l’ordonnateur à améliorer la qualité de ses prévisions initiales et
son pilotage budgétaire infra-annuel en matière de dépenses d’équipement.
7.1.4
L’information budgétaire et sa mise à disposition du public
Suite à la recommandation de la chambre lors de son précédent contrôle en 2010, les
documents budgétaires (budget en compte administratif) contiennent les principales annexes
utiles à la bonne information des conseillers communautaires.
Les dispositions de l’alinéa 2 de l’article L. 2312-1 du CGCT prévoient que dans les communes
de 3 500 habitants et plus, un débat a lieu au conseil municipal sur les orientations générales
du budget. Ces dispositions sont applicables à la CCCE par renvoi de l’article L. 5211-36 du
CGCT.
Le débat d’orientations budgétaires (DOB) s’insère dans les mesures d’information du public
sur les affaires locales et permet aux membres de l’assemblée d’exprimer leurs vues sur une
politique budgétaire d’ensemble. Il permet également à l’ordonnateur de faire connaître ses
choix budgétaires prioritaires et les modifications à apporter par rapport au budget antérieur.
Ce débat doit avoir lieu dans les deux mois précédant l’examen du budget. Dans ce cadre, un
rapport d’orientation budgétaire (ROB) est présenté à l’organe délibérant qui prend une
délibération sur les orientations budgétaires et financières.
Le dernier DOB organisé par la CCCE porte sur le budget 2020. Il s’est tenu le
3 décembre 2019, soit 15 jours avant le vote du budget primitif qui a été adopté lors du conseil
communautaire du 17 décembre 2019. Le délai maximal de deux mois entre le vote des deux
documents budgétaires est respecté.
Un ROB est systématiquement présenté au conseil communautaire dans le cadre du DOB.
Les ROB de la période sous revue sont assez complets et abordent les différents points listés
par l’article D. 2312-3 du CGCT, à l’exception de l’information sur la durée effective de travail
dans l’EPCI. Une information sur le taux d’absentéisme serait également utile pour
contextualiser certains recrutements de contractuels.
Les ROB ne font toutefois pas l’objet d’une publication sur le site internet de la CCCE, tout
comme les comptes administratifs.
Or, ces documents budgétaires doivent être mis en ligne et accessibles gratuitement aux
citoyens dans un délai d’un mois après leur adoption, conformément aux dispositions de
l’article R. 2313-8 du CGCT.
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À la suite du contrôle de la chambre, la CCCE s’acquitte dorénavant de ses obligations en
matière de publicité de l’information budgétaire.
7.2
Les efforts de fiabilisation à mener
7.2.1
L’intégration des immobilisations terminées
Le compte 23 « Immobilisations en cours » enregistre à son débit les dépenses afférentes aux
immobilisations non terminées, à la fin de chaque exercice.
Lorsqu’une opération d’investissement est achevée, elle cesse de représenter une
immobilisation en cours et doit donner lieu à un transfert au compte d’immobilisation définitif
de racine 21.
L’absence d’intégration au compte définitif donne une information comptable erronée : alors
que des immobilisations sont achevées, voire mises en service, elles continuent d’apparaître
comme étant « en cours de construction ».
En plus, lorsque ces immobilisations sont amortissables, le résultat de fonctionnement des
exercices concernés est majoré du fait de la non-constatation de la charge obligatoire
d’amortissement.
Comme le montre le graphique ci-après, l’intégration comptable des immobilisations terminées
(transfert du compte 23 au compte 21) connaît un important retard au niveau de la CCCE.
À l’exception d’un transfert de seulement 184 015
€
en 2017, aucune mise en service
d’immobilisation n’a été réalisée comptablement au cours de la période 2015-2019.
Au 31 décembre 2019, les immobilisations comptabilisées comme étant encore en cours de
réalisation aux comptes 23X (soit 99 M
€
) représentent près du double des immobilisations
corporelles comptabilisées aux comptes 21X (soit 58 M
€
).
Cette situation est anormale et nuit sérieusement à la sincérité du bilan de la CCCE mais
également de son résultat de fonctionnement.
Une grande partie, soit 60 %, des sommes figurant aux comptes 23X sont imputées au compte
2317 « Immobilisation corporelles en cours reçues au titre d’une mise à disposition » (soit
60 M
€
) et correspondraient à des travaux de voiries qui sont exclus du champ de
l’amortissement.
Toutefois, les 40 % restant concernent les comptes 2313 « Constructions » (34 M
€
) et
« 2315 – Installations, matériel et outillage techniques » (5 M
€
) qui ont vocation à être amortis.
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Figure 3 : Évolution comparée des immobilisations corporelles en cours et terminées (en
€
)
Source : d’après les données de centralisation comptable des juridictions financières.
La chambre rappelle à l’ordonnateur que conformément à l’article R. 2321-1 du CGCT
applicable à la CCCE, les dotations aux amortissements de certaines immobilisations
constituent des dépenses obligatoires.
L’intégration des immobilisations amortissables aux comptes 21X définitifs devra donner lieu
à un « rattrapage » des amortissements par opération d’ordre non budgétaire via le débit du
compte 1068. Une délibération de l’organe délibérant de la CCCE devra justifier cette
opération.
Ce « rattrapage » commencera au 1
er
janvier de l’année suivant la mise en service de
l’immobilisation
33
.
Lors de son précédent contrôle en 2010, la chambre avait déjà relevé le manque de célérité
dans le transfert des immobilisations du compte 23 au compte 21. En réponse à la
recommandation de la chambre, l’ordonnateur s’était engagé à régulariser cette situation.
Force est de constater que ladite irrégularité s’est amplifiée depuis le dernier contrôle de la
chambre.
Aussi, la chambre réitère sa demande à l’ordonnateur de procéder, en lien avec le comptable
public, au transfert des immobilisations terminées des comptes 23X vers leurs comptes
définitifs 21X et d’en tirer les incidences en termes de calcul des dotations annuelles aux
amortissements. À la suite du contrôle de la chambre, l’ordonnateur a commencé à mettre en
œ
uvre les actions permettant de corriger ces erreurs d’imputations comptables.
Rappel du droit n° 2 :
Procéder au transfert des immobilisations corporelles terminées du
compte de racine 23 au compte définitif de racine 21 en prévoyant les crédits nécessaires
à leur amortissement, conformément aux dispositions de l’instruction comptable M14.
33
Rattrapage dans la limite du solde créditeur du compte 1068. Pour plus de détails, se reporter au guide des
opérations d’inventaire réalisé par le comité national de fiabilité des comptes locaux (instruction NOR
INTB1501664J du 27 mars 2015).
2015
2016
2017
2018
2019
Immobilisations corporelles en
cours (compte 23)
61 576 267
67 573 309
73 627 050
83 451 937
99 404 293
Immobilisations corporelles
totales (compte 21)
50 358 835
50 929 260
53 250 508
54 379 444
57 618 856
0
10 000 000
20 000 000
30 000 000
40 000 000
50 000 000
60 000 000
70 000 000
80 000 000
90 000 000
100 000 000
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7.2.2
La concordance entre l’inventaire de l’ordonnateur et l’état de l’actif du comptable
Le suivi des immobilisations constitue un élément essentiel de la qualité de l’information
comptable. L’ordonnateur et le comptable en sont conjointement responsables.
En application de l’instruction comptable M14 et du guide des opérations d’inventaire établi
par le comité national de fiabilité des comptes locaux, l’ordonnateur est chargé du
recensement physique des biens et de leur identification dans un état d’inventaire. Le
comptable est responsable de l’enregistrement des biens en comptabilité patrimoniale et de
leur suivi à l’état de l’actif.
Les deux documents doivent être parfaitement concordants.
Le rapprochement, au 31 décembre 2019, entre l’inventaire tenu par l’ordonnateur et l’état de
l’actif tenu par le comptable permet de constater une discordance totale de plus de 5 M
€
au
budget principal de la CCCE (tableau ci-dessous).
Ce rapprochement permet également de relever la discordance entre les numéros
d’inventaires attribués par chacun des deux acteurs. L’état de l’actif tenu par le comptable
comporte plus de 1000 fiches d’immobilisations provisoires (commençant par le code 9000)
nécessitant le renseignement de certaines données (durées d’amortissement, libellés des
immobilisations, numéros d’inventaires définitifs, etc.).
Tableau 20 : Discordances des comptes d’immobilisations au BP de la CCCE (en
€
)
Compte
Désignation du bien
Valeur chez le
comptable
Valeur chez
l'ordonnateur
Discordance
203
Frais d’études, de recherche
223 846
233 035
9 189
204
Subventions d’équipement versées
17 621 600
19 301 644
1 680 044
205
Concessions et droits, brevets
1 117 441
1 084 716
32 725
211
Terrains
924 970
368 110
556 860
212
Agencements et aménagements
1 301 572
437 489
864 083
213
Constructions
33 226 018
32 794 733
431 284
215
Installations, matériel et outillage
1 864 720
1 820 385
44 335
217
Immobilisations reçues au titre
d’une mise à disposition
12 766 554
12 761 771
4 783
218
Autres immobilisations corporelles
7 528 722
7 168 675
360 047
231
Immobilisations corporelles en
cours
99 404 293
98 313 795
1 090 499
Total des discordances
5 073 849
Source : Inventaire de l’ordonnateur et état de l’actif du comptable au 31 décembre 2019.
Pour le budget annexe « Assainissement collectif », le rapprochement entre l’inventaire et
l’état de l’actif permet de constater des discordances minimes de 12 463
€
au compte
« 211 - Terrains » et de 46 074
€
au compte « 2182 - Matériel de transport ».
Enfin, les services de l’ordonnateur ne tiennent pas un inventaire physique recensant et
identifiant la localisation géographique des biens de la CCCE. La chambre rappelle que les
biens enregistrés en comptabilité patrimoniale doivent correspondre à la réalité et prend note
de l’engagement de l’ordonnateur à mettre en
œ
uvre les actions nécessaires afin de fiabiliser
l’état de l’actif. A cet égard, il précise que l’inventaire comptable du budget annexe
assainissement a été régularisé.
Rappel du droit n° 3 :
Procéder, pour les budgets principal et assainissement collectif, au
recensement physique des biens immobilisés puis à la mise en concordance de l’inventaire
comptable et de l’état de l’actif, conformément aux dispositions des instructions comptables
M14 et M4 explicitées par le guide des opérations d’inventaire réalisé par le comité national
de fiabilité des comptes locaux (instruction NOR INTB1501664J du 27 mars 2015).
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7.2.3
Le provisionnement des risques
En application du principe de prudence, l’ordonnateur est dans l’obligation de ne pas transférer
sur des exercices futurs des incertitudes présentes et identifiées susceptibles de grever son
patrimoine et son résultat. Ce principe se traduit par la constitution obligatoire de provisions
pour risques et charges ou pour dépréciation d’actifs.
Aux termes de l’alinéa 29 de l’article L. 2321-2 du CGCT, les dotations aux provisions
constituent des dépenses obligatoires.
L’article R. 2321-2 du CGCT précise qu’une provision doit être constituée par délibération,
entre autres, dès l’ouverture d’un contentieux en première instance ou lorsque le recouvrement
de créances sur des tiers est compromis.
La chambre constate que la CCCE n’a constitué aucune provision aux comptes dédiés au
cours de la période sous revue.
Pourtant, la CCCE a été engagée entre 2015 et 2017 en tant que partie dans des contentieux
administratifs devant le tribunal administratif de Strasbourg puis devant la cour administrative
d’appel de Nancy
34
.
En outre, le 3 janvier 2020, une nouvelle requête contre la CCCE dans le cadre d’un sinistre
inondation a été déposée par un particulier devant le tribunal administratif de Strasbourg.
Par ailleurs, l’ordonnateur n’a constitué aucune provision, ni au budget principal ni au budget
annexe assainissement collectif, alors qu’il existe des créances contentieuses, comme le
montre le tableau ci-dessous.
Tableau 21 : Risques liés aux créances (en
€
)
2015
2016
2017
2018
2019
Créances contentieuses* au bilan du
budget principal
225 368
367 684
132 399
281 324
285 419
Créances contentieuses* au bilan du
budget annexe assainissement collectif**
56 253
172 206
81 971
238 049
266 609
* Totalisation des créances inscrites aux comptes 4116, 4146, 44316, 44326, 44346.
** Totalisation des créances inscrites aux comptes 4116, 4436.
Source : comptes de gestion.
Enfin, les trois budgets annexes relatifs aux opérations d’aménagement de zones
économiques sont actuellement caractérisés par d’importants retards ou des déficits
prévisionnels importants qui justifieraient la constitution de provisions pour risques étant donné
que le budget principal devra compenser les déficits de ces opérations via une subvention
d’équilibre.
Au total, la non-constitution de provisions en présence de risques avérés méconnaît les
dispositions réglementaires et comptables en vigueur.
La chambre rappelle à l’ordonnateur l’obligation de constituer des provisions conformément
aux dispositions des articles L. 2321-2 et R. 2321-2 du CGCT et des instructions comptables
M14 pour le budget principal et M4 pour le budget annexe assainissement collectif.
L’ordonnateur indique avoir prévu aux budgets de l’exercice 2021 la constitution de provision
pour risques et charges.
34
Tribunal administratif de Strasbourg : jugement n° 1003337 du 30 septembre 2015 et jugement n° 1202796
du 8 avril 2015. Cour Administrative d'Appel de Nancy : arrêt n° 15NC01256du 9 juin 2016 et arrêt n° 15NC02332
du 9 mai 2017.
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7.2.4
Le rattachement des charges et des produits au bon exercice
Le rattachement des charges et des produits à l’exercice est obligatoire pour les communes
et EPCI de plus de 3 500 habitants.
Il consiste à ne prendre en compte dans le résultat annuel de fonctionnement que les
opérations qui concernent l’exercice auquel elles se rattachent (principe d’indépendance des
exercices)
35
.
Eu égard aux enjeux financiers, l’absence de rattachement des charges et des produits à
l’exercice peut représenter une cause de déséquilibre du budget dans la mesure où les
dépenses et les recettes de fonctionnement de l’année n’ont pas été évaluées de façon sincère
(non-respect de l’article L. 1612-4 du CGCT).
N’ayant pas fixé un seuil d’aménagement de l’obligation de rattachement, la CCCE devrait
procéder au rattachement des charges et des produits à l’exercice dès le premier euro.
Or, malgré l’impact potentiel sur les résultats annuels, la chambre constate que l’obligation de
rattachement des charges et des produits à l’exercice n’est pas respectée (tableau
ci-dessous).
Aucun rattachement n’a été effectué par les services de la CCCE sur la période 2015-2018,
tandis qu’un rattachement infime a été opéré au cours de la journée complémentaire de
l’exercice 2019, après l’annonce de l’ouverture du contrôle de la chambre.
Pour le budget principal qui représente plus de 90 % du périmètre consolidé, la chambre
estime à 580 219
€
le total des charges de fonctionnement payées sur les crédits 2019 alors
qu’elles portaient sur des factures et services-faits de 2018.
Dès lors, le rattachement opéré pour la première fois pendant la journée complémentaire de
2019 à hauteur de seulement 11 699
€
pour les charges (soit 0,03 %) et de seulement
10 974
€
(0,02 %) pour les produits apparaît très peu crédible.
Tableau 22 : Rattachements au regard des charges et produits du budget principal
En millions d’
€
2015
2016
2017
2018
2019
Charges de fonctionnement
31,3
32,2
33,5
33,4
35,6
Charges rattachées en %
0%
0%
0%
0%
0,03%
Produits de fonctionnement
36,7
39,5
40
40,4
42,6
Produits rattachés en %
0%
0%
0%
0%
0,02%
Source : compte de gestion 2013-2019.
L’ordonnateur indique avoir respecté les dispositions relatives aux rattachements des charges
et des produits durant l’exercice 2020.
7.2.5
Le mandatement des intérêts moratoires
En plus de nuire à la sincérité du résultat annuel, le non-rattachement des charges à l’exercice
dégrade le délai légal de paiement des dépenses fixé à 30 jours.
Dans ce cadre, l’ordonnateur dispose de 20 jours pour mandater une dépense et le comptable
de 10 jours pour la payer.
35
Les charges (produits) à rattacher correspondent à des dépenses (recettes) de fonctionnement dont le
service-fait (fait-générateur) est constaté durant l’exercice se terminant mais non mandatées (titrées).
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Or, la pratique actuelle des services de la CCCE est de reporter l’essentielle des factures de
fin d’année sur l’exercice suivant, ce qui allonge le délai de paiement des créanciers et
fournisseurs.
Les données issues de l’application du comptable public confirment cette situation : en janvier
et février 2019, le délai légal de paiement est dépassé pour s’établir respectivement à 32 et
38 jours.
Or, lorsque le délai global de paiement de 30 jours à partir de la date de réception des factures
est dépassé, les intérêts moratoires au profit des créanciers ne sont pas mandatés par
l’ordonnateur.
Au budget principal de la CCCE, aucune somme n’a été mandatée au compte « 6711 – Intérêts
moratoires et pénalités sur marchés » en 2019 et seulement 63
€
l’ont été en 2018.
Pourtant, chaque année, nombre de factures reçues en fin d’exercice sont mandatées et
payées sur l’exercice suivant avec un dépassement fréquent du délai légal de paiement.
Par exemple, la chambre a identifié 580 219
€
de charges de fonctionnement qui ont été
payées sur les crédits de l’année 2019 alors qu’il s’agissait de factures et services-faits se
rapportant à l’année 2018.
De même, la chambre a identifié plusieurs factures payées au courant de l’année 2018 en
dépassement du délai légal de 30 jours mais sans mandatement des intérêts moratoires.
Conformément à la loi
36
, le dépassement du délai légal de paiement entraîne le paiement
d’intérêts moratoires mais aussi d’une indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement d’un
montant de 40
€
.
La fonctionnalité permettant la détection automatique des dépassements du délai de 30 jours
et le calcul des intérêts moratoires et de l’indemnité forfaitaire n’est pas activée dans le logiciel
comptable de l’ordonnateur
.
La chambre demande à l’ordonnateur de remédier à ce dysfonctionnement et lui rappelle que
les intérêts moratoires et l’indemnité forfaitaire dus pour tout retard de paiement doivent être
payés « de plein droit et sans autre formalité », c’est-à-dire dès que le retard est constitué et
sans que les entreprises n’envoient des courriers de relance.
L’ordonnateur indique que
« le contrôle hiérarchisé de la dépense du 1
er
janvier 2019 au
15 mai 2020 faisait ressortir un délai moyen de règlement de 28,09 jours et que dans certains
cas, des dépassements de délais ont pu se produire, il revient alors au payeur de rétablir la
situation en exigeant l'émission d'un mandat correspondant »
. La chambre rappelle qu’il ne
revient pas au comptable public d’« exiger » l’émission d’un mandat, mais qu’au contraire le
mandatement de ces sommes sanctions doit être effectué de manière spontanée par
l’ordonnateur
37
et dans un délai de 45 jours suivant la mise en paiement du principal
38
.
Elle l’invite, par ailleurs, à revoir le paramétrage de son logiciel comptable pour détecter
automatiquement les dépassements du délai légal de 30 jours.
7.2.6
La clôture des opérations sous mandat
En matière de travaux et d’investissement, la CCCE intervient souvent en tant que « maître
d’ouvrage délégué », mandaté par l’une de ses communes membres (mandante).
36
Loi n° 2013-100 du 28 janvier 2013 portant diverses dispositions d'adaptation de la législation au droit de l'Union
européenne en matière économique et financière et décret n° 2013-269 du 29 mars 2013 relatif à la lutte contre les
retards de paiement dans les contrats de la commande publique / code de la commande publique, entré en vigueur
le 1
er
avril 2019.
37
Article L. 2192-13 du code de la commande publique.
38
Article R. 2192-36 du code de la commande publique.
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Cette intervention s’inscrit dans le cadre de la maîtrise d’ouvrage publique (MOP) codifiée au
code de la commande publique.
Une convention conclue entre la CCCE et la commune mandante précise l’objet de l’opération,
ses modalités financières et les rapports entre les deux parties.
Comptablement, la CCCE prend en charge sur son budget les dépenses afférentes à chaque
opération pour le compte de la commune bénéficiaire. Les dépenses sont mandatées à la
subdivision idoine du compte 4581.
En regard, les recettes afférentes se composent du remboursement des travaux effectués par
la commune bénéficiaire. Ces versements s’imputent directement en recettes pour le budget
de la CCCE, à la subdivision intéressée du compte 4582.
La convention de mandat peut préciser que ces remboursements sont à déduire des
attributions de compensation des communes bénéficiaires.
Après l’achèvement des travaux, le compte de dépenses 4581 et le compte de recettes 4582
présentent en principe un solde équivalent. Le comptable est alors invité par l’ordonnateur à
clôturer l’opération en soldant le 4581 par le compte 4582, conformément aux dispositions de
l’instruction comptable M14 (opération d’ordre non budgétaire).
Au 31 décembre 2019, le compte administratif et le compte de gestion font état de nombreuses
opérations terminées depuis plusieurs années mais n’ayant toujours pas été clôturées et
apurées dans la comptabilité (graphique ci-dessous).
Figure 4 : Stock des opérations sous mandat au 31 décembre 2019 (en
€
)
Source : d’après les données de centralisation comptable des juridictions financières.
La clôture des opérations sous mandat terminées permettrait de « toiletter » le bilan de la
CCCE et de disposer d’une situation nette contenant uniquement les opérations
contemporaines non encore terminées, ce qui améliorerait la lisibilité des états financiers de
la CCCE.
À la suite du contrôle de la chambre, l’ordonnateur a indiqué avoir prévu, en lien avec le
comptable public, de procéder à la clôture des opérations sous mandat terminées.
2015
2016
2017
2018
2019
Dépenses liées aux opérations
sous mandat (compte 4581)
11 646 285
10 974 283
12 373 486
11 953 676
12 783 190
Recettes liées aux opérations sous
mandat (compte 4582)
10 653 703
10 867 651
12 219 190
11 891 713
12 721 226
9 500 000
10 000 000
10 500 000
11 000 000
11 500 000
12 000 000
12 500 000
13 000 000
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7.2.7
Le respect du principe d’autonomie financière des services publics industriels et
commerciaux (SPIC)
Aux termes de l’article L. 1412-1 du CGCT, un EPCI gérant directement un service public
industriel et commercial (SPIC) doit créer une régie dédiée pour l’exploitation de ce service.
Cette régie est toujours dotée de l'autonomie financière qui se matérialise notamment par
l’ouverture d’un compte propre au Trésor dans sa comptabilité (compte 515).
Cette disposition participe au respect des dispositions de l’article L. 2224-1 du CGCT selon
lequel les budgets des SPIC doivent être équilibrés en recettes et en dépenses.
Dès lors, les excédents de trésorerie dégagés par un SPIC ne sauraient en financer un autre.
La CCCE dispose actuellement de trois budgets annexes relevant de SPIC gérés en régies
personnalisées :
-
le service d’assainissement collectif ;
-
le service d’assainissement non collectif ;
-
le service bois et énergie.
Or, aucun de ces trois SPIC n’est doté d’un compte propre au Trésor. Leur trésorerie se trouve
ainsi confondue avec celle du budget principal et des autres budgets annexes. L’ordonnateur
indique que ces comptes au Trésor seront ouverts à compter du 1
er
janvier 2022.
Rappel du droit n° 4 :
Respecter le principe d’autonomie financière des SPIC en dotant
chacun des trois budgets annexes SPIC de la CCCE d’un compte propre au Trésor
conformément à l’article L. 1412-1 du CGCT et à l’instruction comptable M4.
7.3
Conclusion sur la régularité et la fiabilité budgétaire et comptable
La chambre a relevé plusieurs manquements aux règles budgétaires et comptables : absence
d’intégration des immobilisations terminées et donc d’amortissement de certaines d’entre
elles, absence de rattachement des charges et des produits au bon exercice, décalage entre
l’inventaire de l’ordonnateur et l’état de l’actif du comptable, non-provisionnement des risques,
non-mandatement des intérêts moratoires.
La chambre demande à l’ordonnateur de revoir l’organisation de sa fonction financière et le
suivi du patrimoine communautaire. Elle l’invite aussi à formaliser ses procédures internes et
à y intégrer une composante relative au contrôle interne.
La conclusion d’un engagement partenarial avec le comptable public va dans ce sens.
Enfin, une formation des acteurs concernés devra être dispensée.
8.
SITUATION FINANCIÈRE
8.1
Périmètre et masses financières d’ensemble
Au cours de la période sous revue, le budget général de la CCCE est composé d’un budget
principal (M14) et de sept budgets annexes dont trois SPIC (M4).
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Figure 5 : Poids des budgets en 2019 au regard des principaux agrégats (en
€
)
(1) : Budgets annexes « ZAE Entrange », « ZAC Kanfen » et « ZAC Hettange-Grande » (M14).
(2) : Budgets annexes « Assainissement non collectif », « Bois et énergie » et « Petite Carcassonne » (M4).
(3) : Résultats cumulé des sections d’investissement et de fonctionnement.
(4) : Trésorerie active (+) ou passive (-).
Source : d’après les données de centralisation comptable des juridictions financières.
Comme l’indique le graphique, le budget principal porte l’essentiel des enjeux financiers.
Au 31 décembre 2019, il représente 90 % des recettes totales de fonctionnement, 97 % du
fonds de roulement budgétaire
39
et porte près de 70 % de l’encours global de la dette (non
consolidée à ce stade de l’analyse).
Le budget annexe « assainissement collectif » représente notamment un quart de la dette
totale et un quart du fonds de roulement global.
Enfin, les trois budgets annexes « zones d’activité », déjà examinés dans le rapport, se
caractérisent notamment par une trésorerie négative à hauteur de 2,5 M
€
et portent 8 % de la
dette globale (non consolidée).
Dans ce qui suit, le périmètre de l’analyse financière porte sur trois des huit budgets de la
CCCE : le budget principal, le budget annexe assainissement collectif (SPIC) et le budget
annexe « Petite Carcassonne » (restaurant).
Les deux autres budgets annexes « Bois et énergie » et « Assainissement non collectif » n’ont
pas été retenus dans le cadre de l’analyse au regard de la faiblesse de leur surface financière.
Le premier budget est un SPIC créé en 2016. Il s’agit d’un atelier situé au centre technique
environnemental (CET) destiné à la fabrication de plaquettes de bois de chauffage. Le second
budget est également un SPIC dédié aux habitations non raccordées à un réseau public
d'assainissement.
L’analyse financière se trouve limitée par certaines anomalies comptables relevées dans la
partie précédente sur la fiabilité : non-amortissement d’immobilisations laissées au compte
provisoire 23, discordances entre l’état de l’actif du comptable et l’inventaire de l’ordonnateur,
non-rattachement des charges et des produits à l’exerce, non-provisionnement des risques et
désordres comptables dans les trois budgets annexes « zones d’activité ».
39
C’est-à-dire, les résultats d’ensemble cumulés de la section d’investissement et de la section de fonctionnement.
Recettes de
fonctionnement
Stock de dettes
Fonds de
roulement(3)
Trésorerie(4)
Budget principal
42 569 608
27 138 382
10 490 997
12 517 916
BA « assainissement collectif »
3 018 370
9 491 576
2 840 630
2 629 568
Trois BA « Zone d'activité »(1)
1 336 315
3 163 833
-2 497 120
-2 491 979
Autres BA(2)
144 920
58 719
-18 429
-189 194
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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8.2
La situation financière du budget principal
L’analyse financière du budget principal aborde successivement : la fiscalité, la formation de
la capacité d’autofinancement, le financement des investissements, la structure de la dette
ainsi que le fonds de roulement et la trésorerie. Elle s’intéresse aussi aux premiers effets de
la crise sanitaire Covid-19 sur la situation financière.
Les indicateurs financiers de la CCCE seront notamment comparés à un groupe de référence
composé de 21 communautés de communes françaises
40
présentant les mêmes
caractéristiques en termes de nombre de population (entre 25 000 et 30 000 habitants) et en
termes de revenu moyen par habitant (entre 15 000
€
et 20 000
€
)
41
.
Ces éléments de comparaison sont issus, entre autres, des données disponibles sur les deux
portails internet : direction générale des collectivités locales (DGCL) et observatoire des
finances publiques et de la gestion publique locale (OFGL).
8.2.1
La fiscalité perçue et reversée
8.2.1.1 La fiscalité perçue
Les recettes fiscales nettes représentent 81 % du total des produits de gestion en 2019. Il est
donc important d’analyser leur structure et leur évolution au cours de la période sous revue.
Tirées principalement par la dynamique de la cotisation foncière des entreprises (CFE), elles
ont augmenté de 15,1 M
€
à 19,7 M
€
entre 2015 et 2019, soit + 30 %.
Les recettes fiscales sont très majoritairement d’ordre professionnel (graphique ci-dessous).
En effet, la CCCE bénéficie de la présence sur son territoire de la deuxième plus grande
centrale nucléaire de production d’électricité en France qui lui procure la quasi-totalité de ses
recettes fiscales
42
.
La cotisation foncière des entreprises (CFE), l’imposition forfaitaire sur les entreprises de
réseaux (IFER) et la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) représentent 75 %
des recettes fiscales, soit 27,6 M
€
sur près de 37 M
€
(avant reversements dans le cadre de la
péréquation)
43
.
Le reste des recettes fiscales est constitué de la fiscalité sur les ménages qui représente les
25 % restant, soit 9,2 M
€
. En effet, la CCCE touche une part additionnelle à celle des
communes en matière de taxe d’habitation et de foncier bâti et non bâti.
40
CC Vallée des Baux-Alpilles (CC VBA) ; CC du Grand Pontarlier ; CC du Pays Fouesnantais ; CC Médoc
Atlantique ; CC Jalle-Eau-Bourde ; CC du Secteur de Saint-Loubès ; CC Médoc Estuaire ; CC Pays de
Châteaugiron Communauté ; CC des Grands Lacs ; CC du Kochersberg ; CC des Vallons du Lyonnais (CCVL) ;
CC du Pays Mornantais (COPAMO) ; CC du Pays de l'Ozon ; CC Faucigny-Glières ; CC Val Briard ; CC l'Orée de
la Brie ; CC du Pays Houdanais (CCPH) ; CC du Pays de Fayence ; CC Entre Juine et Renarde (CCEJR) ; CC le
Dourdannais en Hurepoix (CCDH) ; CC Vexin Centre.
41
Source : site data.ofgl.fr - Liste des agrégats financiers disponibles - Groupements à fiscalité propre - 09/01/2020.
42
Dotée de quatre réacteurs nucléaires dont le premier a été mis en service en 1986, la centrale électrique de
Cattenom fait partie des unités de production les plus récentes du parc nucléaire français et sa fermeture ne serait
pas envisagée jusqu’en 2035 (Source : Programmation pluriannuelle de l'énergie).
43
La CVAE est déterminée sur la base de la valeur ajoutée produite. La CFE est déterminée sur la base de la
valeur locative des biens professionnels passibles d'une taxe foncière. Elle est caractérisée par des exonérations
en fonction du niveau du chiffre d’affaires. Un droit de dégrèvement (plafonnement) permet de limiter le montant de
la CVAE et de la CFE payées par une entreprise à 3 % de sa valeur ajoutée.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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Figure 6 : Composition des recettes fiscales en 2019 (total 36,9 M
€
)
Source : CRC d’après le compte de gestion et l’état fiscal 1259 de 2019.
La dominante professionnelle des recettes fiscales de la CCCE la rend théoriquement très
sensible à la conjoncture économique. Cependant, la centrale nucléaire de Cattenom
représente 98 % des bases locatives de la CFE, soit environ 16,5 M
€
, montant auquel il
convient de rajouter 8 M
€
au titre de l’IFER. Si la CFE est plafonnée à 3 % de la valeur ajoutée
produite, le mode de calcul de l’IFER est fondé sur les capacités de production installées quelle
que soit leur durée d’utilisation.
Dès lors, le confinement sanitaire appliqué en 2020 devrait avoir un effet limité sur les recettes
CFE/IFER de la CCCE. Le produit de la CVAE pourrait, en revanche, enregistrer une baisse
généralisée du fait de la baisse de la valeur ajoutée et du chiffre d’affaires des entreprises
(- 10 % à - 20 % d’après les estimations de la CCCE, soit - 0,3 M
€
à - 0,6 M
€
environ).
Comme le montre le tableau ci-dessous, les taux de fiscalité directe votés par la CCCE en
2019 sont plus élevés que la moyenne départementale des communautés de communes à
fiscalité professionnelle unique (FPU).
Toutefois, comparés à son groupe de référence, les taux votés par la CCCE apparaissent dans
la moyenne, excepté pour la taxe de foncier bâti.
Tableau 23 : Taux de la fiscalité directe des trois principales taxes votés en 2019 par la CCCE
En %
Taxe
d'habitation
Taxe de
foncier bâti
CFE
CC de Cattenom et environs
7,70
9,44
24,90
Moyenne des CC à FPU de Moselle
6,17
1,99
20,41
Moyenne des CC du groupe de référence
8,12
2,38
24,37
Le taux de 24,90 % de la CFE en 2019 correspond au taux maximum avec majoration spéciale
autorisé. Chaque année, la CCCE vote systématiquement le taux maximum de CFE. Ce choix
a été pris dans le cadre d’un pacte financier et fiscal adopté par délibération communautaire
du 24 février 2015.
Eu égard à son poids, la dynamique de la CFE explique l’essentiel de l’augmentation des
recettes fiscales de la CCCE sur la période. Entre 2015 et 2019, son taux est passé de 19,31 %
à 24,90 %, soit + 5,59 points de pourcentage. Parallèlement, les bases d’imposition (l’assiette)
ont augmenté de 62,8 M
€
à 68 M
€
, soit + 8,2 %. À elle seule, la centrale nucléaire de
Cattenom représente 98 % des bases en 2019, soit plus de 66,4 M
€
.
CFE :16,9M
€
(46%)
IFER : 8,1M
€
(22%)
CVAE : 2,6M
€
(7%)
Taxe Habitation :
2,6M
€
(7%)
Foncier Bâti :
6,6M
€
(18%)
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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La hausse des recettes tirées de la CFE provient donc principalement de l’augmentation de
son taux au maximum autorisé. Ce faisant, la marge de man
œ
uvre potentielle de la CCCE sur
la CFE est inexistante, mais le principal contribuable est « captif ».
Par ailleurs, la CCCE se singularise par le niveau de son taux de taxe sur le foncier bâti, en
l’occurrence 9,44 % en 2019. Ce taux est très élevé relativement à la moyenne
départementale (1,99 %) mais aussi de la moyenne du son groupe de référence (2,38 %). Les
prix de l’immobilier et le niveau relativement élevé du revenu des ménages résidents sur le
territoire de la CCCE, qui travaillent majoritairement au Luxembourg, pourraient expliquer ce
choix qui rapporte 6,6 M
€
à la CCCE, soit 18 % de ses recettes fiscales. Là encore, la marge
de man
œ
uvre potentielle sur cette taxe est épuisée.
Ceci étant, il convient de relever que le taux de la taxe d’enlèvement des ordures ménagère
(TEOM) sur le territoire de la CCCE est maintenu à 0 % au cours de la période 2015-2019.
Cette taxe pourrait donc être activée et fournir des recettes fiscales supplémentaires : les
bases 2019 de la TEOM s’élèvent à 23 568 500
€
, un taux de seulement 1 % rapporterait
235 685
€
de recettes.
Étant donné le niveau plus haut des taux d’impôts directs votés par la CCCE relativement à la
moyenne nationale, l’EPCI dépasse son potentiel fiscal
44
qui représentait 719
€
par habitant
en 2019, contre 285
€
par habitant pour la moyenne des communautés de communes
métropolitaines
45
.
Afin d’avoir une vision plus complète de la pression fiscale exercée sur les contribuables de la
CCCE, le tableau ci-dessous présente les taux agrégés des communes et de la CCCE
relativement à la moyenne départementale en Moselle.
Tableau 24 : Taux globaux comparés de la fiscalité directe locale (communes + EPCI) en 2019
En %
Taxe
d'habitation
Taxe de
foncier bâti
Taxe de foncier
non bâti
CFE
Taux votés par la CCCE (a)
7,70
9,44
3,31
24,90
Taux votés par les 20 communes
membres (moyenne) (b)
15,20
17,04
69,94
0
Total des taux sur le territoire de
la CCCE (a+b)
22,90
26,48
73,25
24,90
Moyenne départementale
(communes + intercommunalités)
10,84
6,51
25,96
23,80
Source :
Le tableau montre l’importance de la pression fiscale exercée sur les ménages résidant sur le
territoire de la CCCE : leur taux de taxe d’habitation représente le double de la moyenne
départementale, celui du foncier bâti est quatre fois supérieur à la moyenne départementale,
tandis que celui du foncier bâti est près de trois fois supérieur à la moyenne départementale.
Par mesure de simplification et de transparence à l’égard des contribuables locaux, la chambre
rappelle à la CCCE que l’article L. 5211-28-3 du CGCT offre la possibilité «
de procéder à
l'unification de l'un ou de plusieurs des impôts directs suivants : la taxe d'habitation, la taxe
foncière sur les propriétés bâties, la taxe foncière sur les propriétés non bâties
».
44
Indicateur de richesse fiscale défini à l’article L. 5211-29 du CGCT pour les EPCI à FPU. Il est égal à la somme
que produiraient les quatre taxes directes de cette collectivité si l’on appliquait aux bases de ces quatre taxes le
taux moyen national d’imposition à chacune de ces taxes.
45
Moyenne calculée pour 927 communautés de communes métropolitaines
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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8.2.1.2 La fiscalité reversée
Chaque année, la CCCE reverse près de la moitié (17,2 M
€
en 2019) de ses recettes fiscales
brutes (37 M
€
en 2019), comme le détaille le tableau ci-dessous :
Tableau 25 : Détail de la fiscalité reversée par la CCCE
en
€
2015
2016
2017
2018
2019
Attribution de compensation brute
609 090
633 413
693 653
647 028
647 028
- Reversements d'attribution de
compensation
- 259 261
- 255 767
- 255 767
- 255 767
- 255 767
- Reversements de dotation de
solidarité communautaire
- 1 324 344
- 1 179 542
- 1 106 143
- 1 175 782
- 1 182 831
= Totalité de la fiscalité reversée
aux communes membres
- 974 515
- 801 896
- 668 257
- 784 522
- 791 571
- Contribution au FPIC
- 1 555 682
- 2 113 372
- 2 593 207
- 2 516 064
- 2 534 811
- Contribution au FNGIR
- 13 889 252
- 13 889 252
- 13 889 252
- 13 889 252
- 13 889 252
= Fiscalité reversée
- 16 419 449
- 16 804 520
- 17 150 716
- 17 189 838
- 17 215 634
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
La CCCE contribue très fortement à la solidarité nationale au bénéfice du fonds national de
garantie individuelle des ressources (FNGIR
46
) et du fonds national de péréquation des
ressources intercommunales et communales (FPIC
47
).
Au regard de l’évolution de ses recettes fiscales suite à la réforme de la fiscalité locale de
2010, la CCCE est contributeur net au FNGIR. Elle lui a versé 13,9 M
€
par an sur la période
2015-2019. Ce montant fait d’elle la communauté de communes à FPU qui contribue le plus
au FNGIR au niveau national (parmi 927 communautés de communes).
En outre, la CCCE a contribué annuellement au FPIC à hauteur de 2,5 M
€
, dont 1 M
€
à la
place de ses communes membres, toutes contributrices nettes au FPIC. En effet,
conformément à la possibilité offerte par le II de l’article L. 2336-3 du CGCT, le conseil
communautaire vote chaque année à l’unanimité la répartition dérogatoire dite « libre »
autorisant la prise en charge par l’EPCI de la contribution totale due sur le territoire
communautaire.
Les reversements de fiscalité entre la CCCE et ses communes membres sont composés de
la dotation de solidarité communautaire (DSC) et de l’attribution de compensation (AC).
La DSC est un versement facultatif de l’EPCI vers ses communes membres qui relève d’une
logique de solidarité visant à réduire les inégalités entre communes. En revanche, l’AC est un
versement obligatoire de ou vers l’EPCI afin d'assurer la neutralité budgétaire des transferts
de charges entre l'EPCI et ses communes membres.
Le conseil communautaire de la CCCE vote chaque année les montants de DSC et d’AC
définitifs attribués à chacune des 20 communes membres.
La DSC qui s’élève à 1,2 M
€
en 2019 est assez stable sur la période. Elle se compose de
deux parts : la première correspond à une somme fixe globale de 400 000
€
répartie chaque
46
La mission du FNGIR est de compenser les conséquences financières de la réforme de la fiscalité locale de 2010
(suppression de la taxe professionnelle). Chaque collectivités et EPCI est soit contributeur, soit bénéficiaire de ce
fonds en fonction de ses ressources fiscales avant et après la réforme.
47
Le FPIC a été mis en place en 2012. Sa mission consiste à prélever une partie des ressources de certaines
intercommunalités et communes pour la reverser à des intercommunalités et communes moins favorisées
(péréquation horizontale). Sont contributeurs au FPIC les EPCI dont le potentiel financier agrégé par habitant est
supérieur à 0,9 fois le potentiel financier agrégé par habitant moyen constaté au niveau national.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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année entre les communes en fonction de leur population dite dotation globale de
fonctionnement (DGF).
La seconde part est fixée au regard des écarts de ressources fiscales entre communes
membres et de l’effort fiscal de chacune de ces communes.
Suite à l’entrée en vigueur en 2020 de l’article L. 5211-28-4 du CGCT
48
, la CCCE devra revoir
ses critères de répartition de DSC pour y introduire l'écart de revenu par habitant de chaque
commune par rapport au revenu moyen par habitant de la communauté de communes.
S’agissant de l’AC (nette), elle est en faveur de la CCCE et s’élève à 391 261
€
en 2019. Dans
le détail, cette AC est positive pour la CCCE à l’égard de 18 communes membres, à hauteur
de 647 028
€
et négative à l’égard de deux autres communes (Cattenom et Basse-Rentgen)
auxquelles la CCCE a reversé 255 767
€
en 2019.
8.2.1.3
Le rôle de la commission locale d'évaluation des charges transférées (CLECT)
L’AC est réexaminée chaque année par la commission locale d'évaluation des charges
transférées (CLECT).
En 2018, la CLECT a notamment évalué le transfert de charges des communes vers la CCCE
au titre de la nouvelle compétence obligatoire « gestion des milieux aquatiques et prévention
des inondations » (GEMAPI) exercée par la CCCE à compter du 1
er
janvier 2018.
Bien que les charges liées à ce transfert de compétence aient été évaluées à 98 667
€
au titre
de 2018, la CLECT du 18 juin 2018 a décidé de ne pas modifier le montant des AC des
communes, considérant que les nouvelles dépenses seraient financées par la mise en place
de la taxe GEMAPI. Toutefois, cette taxe n’a finalement pas été instituée.
Au cours de l’exercice 2018, une somme totale de 97 808
€
principalement liée au versement
d’une contribution annuelle à un syndicat intercommunal a été mandatée par la CCCE. Ce
montant est très proche de l’estimation réalisée par la CLECT.
En 2019, la compétence GEMAPI a été reprise en régie directe par la CCCE. Les deux
syndicats intercommunaux qui assuraient auparavant la compétence ont été dissous
49
.
Parallèlement, une chargée de mission GEMAPI a été recrutée par la CCCE en juillet 2019 et
un poste de technicien territorial GEMAPI a été créé en février 2020.
Au titre de 2019, un montant global de 354 377
€
a été mandaté en section de fonctionnement
au titre de la compétence GEMAPI.
Par ailleurs, le conseil communautaire a, par délibération du 25 septembre 2018, décidé
l’exercice de la compétence facultative « gestion des eaux pluviales urbaines » à la place des
communes membres. L’exercice de cette nouvelle compétence a également été considéré
comme n’ayant pas d’incidence sur l’AC par la CLECT du 28 novembre 2018. Pourtant, cette
dernière a évalué le total des charges transférées au titre de la compétence à 991 420
€
.
La chambre relève le caractère inerte de l’AC malgré ces deux derniers transferts de
compétences entre communes membres et la CCCE. L’AC ne reflète ainsi pas la réalité des
charges assumées par la CCCE à la place de ses communes membres.
Toutefois, le 1 bis du V de l’article 1609 nonies C du CGI autorise un EPCI à fixer librement le
montant de l’AC dès lors que cette décision est prise à l’unanimité, en tenant compte du rapport
de la CLECT.
48
L’article L. 5211-28-4 du CGCT a été introduit par l’article 256 de la loi de finances pour 2020. Il a repris les
dispositions relatives à la DSC qui figuraient auparavant à l’article 1609 nonies C du CGI.
49
Syndicat Intercommunal de Curage de Cattenom et environs, dissous (SICCE) le 10 mai 2019 et Syndicat
Intercommunal de Gestion et d’Aménagement de la Boler et de ses Affluents (SIGABA) dissous le 31 octobre 2018.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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C’est le cas de la CCCE au cours de la période sous revue. En effet, le conseil a
systématiquement adopté le montant des AC à l’unanimité des voix et en tenant compte du
rapport de la CLECT.
8.2.2
La formation de l’autofinancement
La capacité d’autofinancement brute (CAF brute) représente, potentiellement, les ressources
réelles dégagées du fonctionnement permettant de couvrir le remboursement en capital de la
dette et de financer les investissements.
Tableau 26 : L’évolution de la CAF du budget principal
en
€
2015
2016
2017
2018
2019
Evol.
2019 / 2015
Produits de gestion
19 316 932
21 160 449
21 452 226
22 351 402
24 286 002
+ 26 %
- Charges de gestion
12 780 374
13 240 165
13 714 147
13 526 959
15 547 081
+ 22 %
- Résultat financier
- 368 102
- 316 993
- 407 328
- 449 832
- 422 767
+ 15 %
- Charges excep.
479 326
860 727
451 242
- 1 560
51 459
- 89 %
= CAF brute
6 647 781
8 464 018
7 781 992
8 373 051
8 367 613
+ 26 %
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
Sur la période 2015-2019, la CAF s’est stabilisée autour de 8,4 M
€
après avoir sensiblement
augmenté de 27 % entre 2015 et 2016. Son niveau est plus que confortable puisqu’il
représente un tiers des produits annuels de gestion en 2019. À titre de comparaison, en 2018,
la CCCE présente une CAF brute de 344
€
par habitant, soit le niveau le plus élevé de son
groupe de référence dont la moyenne n’est que de 76
€
par habitant.
Toutefois, la dynamique de progression des charges de gestion sur la période a été importante
(+ 22 %) et commence à rattraper celle des produits de gestion (+ 26 %). Dans un contexte
d’utilisation intensive du levier fiscal, cette progression doit alerter l’ordonnateur sur la
nécessité de mieux maîtriser l’évolution de ses charges.
Après cette première approche globale, il y a lieu de s’intéresser à l’évolution respective des
produits et des charges réelles qui sont à l’origine de la CAF brute.
8.2.2.1
L’évolution des produits de gestion
Sous l’effet de la hausse des recettes fiscales, les produits réels de la CCCE ont sensiblement
augmenté de 19,3 M
€
à 24,3 M
€
entre 2015 et 2019, soit + 26 % (tableau ci-dessous).
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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Tableau 27 : L’évolution des produits de gestion du budget principal
en
€
2015
2016
2017
2018
2019
Evol.
2019 / 2015
Ressources fiscales propres
31 567 807
33 700 788
34 424 843
35 809 243
36 961 944
+ 17 %
+ Fiscalité reversée
- 16 419 449
- 16 804 520
- 17 150 716
- 17 189 838
- 17 215 634
+ 5 %
= Fiscalité totale (nette)
15 148 358
16 896 268
17 274 127
18 619 405
19 746 310
+ 30 %
+ Ressources d'exploitation
1 598 069
1 817 318
2 031 276
1 586 365
2 399 713
+ 50 %
+ Ressources institution.
(dotations et participations)
2 570 505
2 446 863
2 146 822
2 145 632
2 139 979
- 17 %
= Produits de gestion
19 316 932
21 160 449
21 452 226
22 351 402
24 286 002
+ 26 %
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
Les recettes fiscales qui constituent la quasi-majorité des produits de la CCCE ont été
analysées précédemment.
Les ressources d’exploitation représentent 10 % des produits de gestion. Ces ressources
internes progressent de moitié en passant de 1,6 M
€
à 2,4 M
€
. Elles correspondent
principalement à des prestations facturées aux parents dans le domaine périscolaire
(160 places via quatre structures multi-accueils petite enfance) et à des produits divers issus
de la collecte des déchets ménagers et assimilés (ventes de déchets recyclables aux
repreneurs et versement des éco-organismes).
Les ressources institutionnelles ont connu une baisse de 17 % sur la période, passant de
2,6 M
€
à 2,1 M
€
. La diminution de la dotation globale de fonctionnement (DGF) liée aux
mesures gouvernementales (la contribution au redressement des finances publiques) explique
cette baisse. La DGF est ainsi passée de 0,9 M
€
à 0,3 M
€
eu égard au niveau de richesse de
la CCCE comparativement à d’autres EPCI. En revanche, les participations versées à la CCCE
par la caisse d’allocations familiales (CAF) et les communes membres, relatives aux
prestations de service petite enfance et jeunesse ont augmenté de 1,5 M
€
à 1,7 M
€
sur la
période.
8.2.2.2
L’évolution des charges de gestion
Les charges de gestion ont progressé de 22 % sur la période, passant de 12,8 M
€
à 15,5 M
€
.
Cette progression, un peu moins élevée que celle des produits (+ 26 %), provient à la fois de
l’évolution des charges de personnel et des charges à caractère général.
Tableau 28 : L’évolution des charges de gestion du budget principal
en
€
2015
2016
2017
2018
2019
Evol.
2019 / 2015
Charges à caractère général
5 055 139
5 033 077
5 441 948
5 483 645
6 489 725
+ 28 %
+ Charges de personnel
5 935 623
6 207 244
6 280 621
6 445 841
7 608 790
+ 28 %
+ Subventions fonctionnement
1 523 600
1 706 819
1 800 196
1 337 188
1 273 567
- 16 %
+ Autres charges de gestion
266 012
293 025
191 382
260 285
174 999
- 34 %
= Charges de gestion
12 780 374
13 240 165
13 714 147
13 526 959
15 547 081
+ 22 %
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
Les dépenses de personnel ont augmenté de 1,7 M
€
entre 2015 et 2019, soit + 28 %.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
C
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Cette hausse s’explique par le doublement des charges du personnel contractuel qui passent
de 1 M
€
à 1,9 M
€
entre 2015 et 2019 en lien avec l’évolution du nombre de non-titulaires de
39 équivalent temps plein (ETP) à 62 ETP, soit + 23 postes recrutés sur la période.
Elle s’explique aussi par la progression des charges du personnel titulaire de 2,9 M
€
à 3,6 M
€
,
soit + 24 %, en lien notamment avec la hausse des effectifs titulaires qui sont passés de
113 ETP à 128 ETP, soit + 15 postes recrutés sur la période.
Au total, les effectifs de la CCCE ont augmenté de 38 ETP sur la période. Cette augmentation
est notamment due à :
-
la mise en place d’un service multi-accueil enfance à Hettange-Grande (+ 22 agents) ;
-
la reprise en régie directe d’un espace aquatique (Cap Vert) auparavant délégué à un
prestataire privé (+ 16 agents dont plusieurs à temps partiel)
50
;
-
le renforcement du service d’instruction des autorisations d’urbanisme
51
(+ 4 agents) ;
-
le recours à des agents contractuels pour pallier l’absentéisme notamment dans les
effectifs de la petite enfance.
À titre de comparaison, les charges de personnel de la CCCE représentaient 247
€
par
habitant en 2018, soit plus de deux fois la moyenne de son groupe de référence qui s’élève à
116
€
par habitant. Un effort de maîtrise des dépenses de personnel doit donc être envisagé.
Pour l’ordonnateur, cet écart s’explique par les compétences exercées par la CCCE,
notamment dans le domaine des services à la personne et par le choix d’exercer celles-ci en
régie directe.
S’agissant des charges générales, elles connaissent également une forte augmentation de
28 % sur la période en passant de 5 M
€
à 6,5 M
€
, soit + 1,5 M
€
. Les postes qui participent le
plus à cette progression sont l’entretien et les réparations (+ 500 295
€
), les participations
versées au SYDELON (+ 340 537
€
), les achats et fournitures (+ 225 432
€
), les primes
d’assurances (+ 206 560
€
) et les fêtes et cérémonies (+ 127 907
€
). Un effort de maîtrise,
voire d’économies sur certains postes de charges générales, apparaît nécessaire.
8.2.3
Les investissements
Comme le montre le tableau ci-après, l’investissement est financé par le financement propre
disponible composé de la CAF nette (CAF brute diminuée du remboursement de l’annuité en
capital de la dette) et des recettes d’investissement définitivement acquises.
Lorsque ce financement propre disponible ne suffit pas à couvrir les dépenses
d’investissement de l’année, un besoin de financement apparaît. Ce besoin est comblé par
une mobilisation du fonds de roulement (excédents antérieurs reportés) ou/et par le recours à
de nouveaux emprunts.
50
Conformément aux dispositions de transfert de contrat de travail prévues à l’article L. 1224-3 du code du travail.
51
Ce service instruit, en tout ou en partie, les dossiers d’urbanisme des vingt communes de son territoire. De plus,
depuis juillet 2015 et juillet 2017, 19 communes supplémentaires ont également confié l’instruction de leurs
dossiers à la CCCE.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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Tableau 29 : Le financement des investissements
en
€
2015
2016
2017
2018
2019
Cumul
période
CAF brute
6 647 781
8 464 018
7 781 992
8 373 051
8 367 613
39 634 455
- Annuité en capital de la dette
835 050
1 047 934
1 137 658
1 093 962
965 627
5 080 230
= CAF nette ou disponible (C)
5 812 732
7 416 085
6 644 334
7 279 089
7 401 986
34 554 225
+ FCTVA
2 658 072
1 059 755
553 975
230 576
683 700
5 186 078
+ Subventions d'investissement
733 991
110 662
2 099 742
848 319
682 326
4 475 041
+/- Autres postes
- 29 845
64 097
0
363
60 630
95 245
= Recettes d'inv. hors
emprunt (D)
3 362 218
1 234 515
2 653 718
1 079 257
1 426 656
9 756 364
= Financement propre
disponible (C+D)
9 174 950
8 650 599
9 298 052
8 358 346
8 828 643
44 310 589
- Dépenses d'équipement (y
compris travaux en régie )
5 575 213
6 700 863
7 573 283
11 148 573
18 466 620
49 464 553
- Subventions d'équipement
1 110 369
4 114 538
869 812
4 678 158
2 058 056
12 830 933
+/- Autres postes
0
- 61 254
30 668
30 494
-267 782
-267 874
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
2 489 368
- 2 103 548
824 288
- 7 498 879
- 11 428 252
- 17 717 023
+/- Solde des opérations pour
compte de tiers
- 413 601
885 950
- 47 664
92 333
0
517 017
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement
2 075 767
- 1 217 598
776 625
- 7 406 546
- 11 428 252
- 17 200 005
Nouveaux emprunts de l'année
0
8 568 300
3 600 000
0
7 000 000
19 168 300
Mobilisation (-) ou reconstitution
(+) du fonds de roulement
2 075 767
7 350 702
4 376 625
- 7 406 546
- 4 428 252
1 968 295
Fonds de roulement au 31/12
10 774 951
18 125 653
22 502 277
15 095 731
10 490 997
so
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
En cumul sur la période 2015-2019, la CCCE a réalisé 62,3 M
€
de dépenses d’investissement,
ce qui représente un niveau très élevé. Comparée à son groupe de référence, la CCCE a
dépensé 722
€
par habitant en 2018, soit quatre fois plus que la moyenne de son groupe de
référence qui se situe à 171
€
par habitant.
Les principaux investissements de la période ont porté sur :
-
la réfection de voiries d’intérêt communautaire (requalification, calibrage, mise en
sécurité et aménagement qualitatif) ;
-
l’enfouissement des réseaux électriques et de télécommunication aériens ;
-
les travaux de restauration et de valorisation de la Citadelle de Rodemack, acquise par
la CCCE en 2004 (site touristique) ;
-
la réalisation, via le syndicat mixte Moselle Fibre, d’un réseau de fibre optique sur le
territoire de la CCCE ;
-
la construction d’une cuisine centrale à Entrange ;
-
la construction d’un bâtiment administratif à Entrange pour accueillir une maison de
services publics ainsi que le service social et le pôle enfance de la CCCE.
Les travaux relatifs à la voirie d’intérêt communautaire, à l’enfouissement des réseaux
électriques aériens, à la citadelle de Rodemack et à la réalisation du réseau de fibre optique
sont suivis au travers d’un plan pluriannuel d’investissement (PPI). Au 31 décembre 2019,
60 M
€
de crédits de paiement sur 85,2 M
€
d’autorisation de programme du PPI ont été
consommés, soit un taux de réalisation de 71 %.
D’un montant total de 12,8 M
€
sur la période 2015-2019, les subventions d’équipement
(compte 204) versées par la CCCE ont notamment trait à des fonds de concours (article
Observations définitives
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L. 5214-16 V du CGCT
52
). Ceux-ci sont versés aux communes membres dans la limite de
50 % de l’immobilisation financée.
Tableau 30 : Subventions d’équipement versées par la CCCE à ses communes sur la période (en
€
)
Commune (tiers)
Subventions versées sur
2015-2019 (A)
Nombre
d’habitants (B)
Montant par
habitant (A/B)
Gavisse
275 413
575
479
Beyren-les-Sierck
226 956
545
416
Basse-Rentgen
159 658
481
332
Kanfen
356 050
1 175
303
Fixem
120 454
431
279
Zoufftgen
304 303
1 222
249
Hagen
85 805
366
234
Escherange
135 980
624
218
Rodemack
204 890
1 234
166
Puttelange-les-Thionville
158 300
977
162
Roussy-le-village
198 438
1 373
145
Mondorff
59 410
552
108
Cattenom
277 768
2 731
102
Berg-sur-Moselle
40 247
444
91
Entrange
109 072
1 283
85
Volmerange-les-mines
183 570
2 217
83
Breistroff-la-grande
46 704
709
66
Evrange
13 899
242
57
Boust
51 188
1 241
41
Hettange-Grande
281 680
7 802
36
Total
3 289 785
26 224
125
Source : extraction à partir des fichiers de mandats sur la période 2015-2019.
Un règlement relatif aux fonds de concours adopté par le conseil communautaire du
16 juin 2015 met en place un dispositif de « droit de tirage » au profit des communes de la
CCCE. Le règlement fixe les conditions d’éligibilité des dossiers et l’enveloppe globale arrêtée
à 3,5 M
€
sur la période 2015-2019. Chaque commune bénéficie à la fois d’une part fixe et
d’une part variable en fonction de sa population.
Au regard du total des subventions d’équipement versées par la CCCE (3,3 M
€
) aux 20
communes membres, il y a lieu de constater que l’enveloppe de 3,5 M
€
n’a pas été dépassée
(tableau ci-dessus).
Toutefois, appréhendées par habitant, les attributions de fonds de concours présentent des
écarts significatifs entre les communes : 36
€
par habitant pour Hettange-Grande, commune
la plus peuplée, et 479
€
pour Gavisse.
En outre, entre 2016 et 2018, la CCCE a versé 5,2 M
€
de subvention d’équipement au syndicat
mixte Moselle Fibre dans le cadre du déploiement sur son territoire de la fibre optique.
52
«
V. - Afin de financer la réalisation ou le fonctionnement d'un équipement, des fonds de concours peuvent être
versés entre la communauté de communes et les communes membres après accords concordants exprimés à la
majorité simple du conseil communautaire et des conseils municipaux concernés. Le montant total des fonds de
concours ne peut excéder la part du financement assurée, hors subventions, par le bénéficiaire du fonds de
concours
».
Observations définitives
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Toutefois, ces versements ne donneront aucun droit particulier à la CCCE sur ce réseau (pas
de droit d’usage sur le réseau).
Pour financer les dépenses d’investissements de la période (62,3 M
€
), la CCCE a utilisé sa
confortable CAF nette (34,5 M
€
sur la période) complétée de recettes d’investissement
propres (9,7 M
€
), ce qui lui a permis de couvrir 70 % des dépenses.
Les 30 % restant ont été financés par le recours à de nouveaux emprunts (19,1 M
€
sur la
période).
La chambre constate que le fonds de roulement de la CCCE, pourtant confortable, a très peu
été utilisé au cours de la période pour financer les investissements. Le fonds de roulement a
constamment été maintenu à un niveau supérieur à 10 M
€
alors qu’il aurait pu remplacer le
recours à l’emprunt pendant certaines années.
Par exemple, le fonds de roulement aurait pu être mobilisé en 2016 pour couvrir le besoin de
financement de 1,2 M
€
(cf. tableau). A la place, la CCCE a mobilisé un nouvel emprunt de
8,5 M
€
alors qu’elle n’avait pas de besoin avéré.
Lors de son précédent contrôle notifié en 2010, la chambre avait recommandé à la CCCE de
ne contracter les emprunts nécessaires qu’en cas de besoin avéré. Dix ans après, la chambre
constate que cette recommandation n’a pas été suivie d’effet.
La CCCE continue de mobiliser de nouveaux emprunts sans réel besoin : elle aurait pu se
passer des emprunts contractés en 2016 et 2017 pour 12,1 M
€
en mobilisant son fonds de
roulement. Seul le recours à l’emprunt en 2019 est justifié au regard de l’effort d’équipement
concentré sur cette année (18,4 M
€
) qui précède les élections municipales de 2020.
La chambre considère que le recours à de nouveaux emprunts non justifiés est onéreux et
aurait pu être évité par un pilotage technico-financier des projets plus performant. Elle réitère
donc sa recommandation de 2010.
Recommandation n° 4 :
Ne recourir à l’emprunt qu’en cas de besoin avéré de financement
des investissements, après mobilisation du fonds de roulement.
8.2.4
La dette bancaire consolidée
Tous budgets confondus, l’endettement consolidé de la CCCE s’élève à plus de 36 M
€
au
31 décembre 2019 (tableau infra). Le budget principal représente 74 % de cet encours
consolidé, soit près de 27 M
€
.
Le montant de la dette consolidée a presque doublé depuis 2015 où il s’élevait à 20 M
€
.
Comme évoqué précédemment, la CCCE ne mobilise pas suffisamment ses réserves
disponibles en fonds de roulement et a trop facilement recours, dans un contexte de taux
d’intérêt bas, au levier de la dette pour financer ses dépenses d’investissement.
Par exemple, la CCCE a contracté en décembre 2019 un emprunt courant jusqu’en 2039 pour
un montant de 7 M
€
au taux fixe de 0,75 %. A la même date, son fonds de roulement et sa
trésorerie s’élevaient respectivement à 10,5 M
€
et 12,5 M
€
. Elle n’avait donc pas de besoin
avéré.
Ceci étant, la capacité de désendettement de la CCCE n’est que de quatre années. Cela
signifie que l’encours consolidé de la dette pourrait être remboursé intégralement (hors
intérêts) en mobilisant quatre fois la capacité annuelle d’autofinancement dégagée par le
budget principal en 2019. À titre de référence, la loi
53
fixe un plafond de désendettement de
12 années pour les EPCI. La CCCE se situerait donc suffisamment en dessous de ce seuil
d’alerte.
53
Loi n° 2018-32 du 22 janvier 2018 de programmation des finances publiques pour les années 2018 à 2022.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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Toutefois, la lecture du ratio doit être nuancée dans le cas de la CCCE. En effet, ce n’est pas
le niveau de la dette de la CCCE qui est faible mais plutôt celui de la CAF brute qui est
singulièrement élevé du fait des recettes fiscales tirées de la présence d’une centrale
électrique nucléaire sur le territoire.
Aussi, comparée aux autres communautés de communes, la CCCE présente en 2018 le
niveau d’endettement par habitant (1 268
€
) le plus élevé de son groupe de référence (428
€
en moyenne). Le ratio de la CCCE a encore augmenté en 2019 (1 469
€
) suite au recours à
7 M
€
de nouveaux emprunts. Début 2020, la CCCE a de nouveau contracté un emprunt de
10 M
€
sur 20 ans au taux de 0,85 %.
Cette situation doit alerter l’ordonnateur et l’amener à réduire le recours aux emprunts non
nécessaires, même dans un contexte de taux d’intérêt faibles.
Les 21 emprunts contractés à ce jour par la CCCE ne présentent pas de risque de taux. Ils
sont tous classifiés « A-1 », catégorie la moins risquée, au regard de la « Charte de bonne
conduite entre les établissements bancaires et les collectivités locales » signée le
7 décembre 2009.
Le taux moyen des emprunts à taux fixe est de 3,36 %. Le taux moyen des emprunts indexés
est de 2,18 %. Ces derniers sont fondés sur des index à très faible risque comme le livret A
(0,75 % en 2019) ou l’Euribor trois mois
54
(- 0,35 % en moyenne en 2019) additionnés d’une
marge bancaire raisonnable (1 à 1,95 %).
Toutefois, additionnés, les 21 emprunts contractés par la CCCE engendrent des charges
d’intérêt annuels s’élevant à 633 443
€
en 2019, ce qui n’est pas négligeable.
Tableau 31 : Encours de la dette bancaire consolidée au 31 décembre 2019
en
€
2015
2016
2017
2018
2019
Evol.
2019/2015
Encours de la dette (A)
20 248 920
27 355 468
32 347 744
30 796 615
36 359 600
+ 80 %
/ CAF brute du BP (B)
6 647 781
8 464 018
7 781 992
8 373 051
8 367 613
+ 26 %
= Capacité de désendettement
en nbre d’années (A / B)
3
3
4
4
4
so
Intérêts des dettes (C)
523 390
509 887
601 825
672 835
633 443
+ 21 %
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
8.2.5
Le fonds de roulement et la trésorerie
Le fonds de roulement net global (FRNG), solde entre les financements permanents
(dotations, réserves, subventions, emprunts) et l’actif immobilisé net, correspond à la
trésorerie potentielle (c’est-à-dire celle qui serait disponible si le besoin en fonds de roulement
était nul).
Le besoin en fonds de roulement global (BFRG) est égal à la différence entre, d’une part,
l’ensemble des créances et stocks et, d’autre part, les dettes à court terme (fournisseurs,
dettes fiscales et sociales, etc.). Un besoin en fonds de roulement positif traduit une difficulté
à encaisser les recettes. Inversement, un besoin en fonds de roulement négatif signifie que le
délai de recouvrement des recettes est faible ou que le délai de paiement des fournisseurs et
des dettes fiscales et sociales est plus long.
54
Taux d’intérêt auquel une sélection de grandes banques européennes se prêtent des fonds libellés en euros pour
une échéance de trois mois.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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La trésorerie correspond à la différence entre le FRNG et le BFRG. Si ce dernier est positif, la
trésorerie est plus faible que le FRNG. En revanche, si le BFRG est négatif, la trésorerie est
plus importante que le FRNG.
Le niveau du FRNG dégagé par la CCCE en début et en fin de période est quasi-identique,
autour de 10,5 M
€
en 2019. Il a toutefois atteint un pic à 22,5 M
€
en 2017 du fait de la
mobilisation de 12,2 M
€
de nouveaux emprunts en 2016 et 2017 sans besoin avéré, comme
évoqué précédemment.
Sur l’ensemble de la période, le FRNG a été maintenu au-dessus de 10 M
€
alors qu’il aurait
pu être mobilisé pour éviter le recours à la moitié des 19,2 M
€
contractés sur la même période.
Le BFRG est positif entre 2015 et 2018. Il est généré par les créances du budget principal sur
les budgets annexes (compte de liaison 451 débiteur au budget principal). Il devient négatif en
2019, année où les dettes de la CCCE envers les fournisseurs d’immobilisations culminent à
2,7 M
€
en raison de l’effort d’équipement concentré sur cette année (18,4 M
€
).
Il en résulte alors un dégagement en fonds de roulement qui a permis de couvrir
momentanément les créances inscrites au budget principal (1,4 M
€
). Parmi celles-ci figurent
des créances régularisées en janvier 2020
55
mais aussi des créances détenues par la CCCE
depuis 2017 sur certaines de ses communes membres au titre notamment des attributions de
compensation (185 572,36
€
).
Pour ces dernières créances, le comptable public a indiqué la possibilité de recourir à la
procédure de mandatement d’office auprès du préfet suite à l’absence de régularisation à la
suite des lettres de relance et de mise en demeure adressées à certaines communes.
Enfin, de l’ordre de 12,4 M
€
en 2019, la trésorerie de la CCCE apparaît très significative sur
l’ensemble de la période et notamment en 2017, année où elle a culminé à plus de 21 M
€
. En
2019, le niveau de la trésorerie couvre neuf mois de dépenses courantes alors que le niveau
généralement admis se situe entre un et deux mois.
Tableau 32 : L’évolution du fonds de roulement et de la trésorerie de la CCCE
au 31 décembre en
€
2015
2016
2017
2018
2019
Evol.
2019/2015
Fonds de roulement net
global
10 774 951
18 125 653
22 502 277
15 095 731
10 490 997
- 2,6 %
- Besoin en fonds de
roulement global
808 555
2 654 399
1 312 674
1 647 756
-1 962 246
- 143 %
=Trésorerie nette
9 966 396
15 471 254
21 189 604
13 447 975
12 453 243
+ 25 %
en nombre de jours de
charges courantes
277
417
548
351
285
so
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
8.2.6
Les premiers effets de la crise sanitaire Covid-19 sur l’exercice 2020
Au regard des seules données du premier semestre 2020, la crise sanitaire Covid-19 ne
devrait pas impacter très fortement la situation financière de la CCCE en 2020.
Au sortir de la période 2015-2019, la situation financière de la CCCE est caractérisée par des
soldes intermédiaires de gestion très excédentaires en moyenne annuelle : CAF brute à
12 M
€
, fonds de roulement à 15 M
€
et trésorerie à 14 M
€
.
La situation financière de la CCCE ne devrait pas être bouleversée par la crise sanitaire dès
lors que l’EPCI tire l’essentiel de ses recettes de la fiscalité professionnelle (CFE et IFER) de
55
Mise à disposition de personnel facturée par le budget principal au budget assainissement collectif pour une
somme de 365 920
€
.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
62/69
la centrale nucléaire de Cattenom. Ces rentrées fiscales dépendent en grande partie des
capacités de production installées quelle que soit leur durée d’utilisation effective.
Dès lors, le confinement sanitaire appliqué au cours du premier semestre 2020 devrait avoir
un effet limité sur les recettes CFE/IFER de la CCCE. En revanche, le produit de la CVAE
pourrait enregistrer une baisse généralisée du fait de la baisse de la valeur ajoutée et du chiffre
d’affaires des entreprises locales (- 10 % à - 20 % d’après les estimations de la CCCE,
soit - 0,3 M
€
à - 0,6 M
€
environ).
Globalement, les recettes de fonctionnement seraient impactées de près de 1 M
€
(tableau
infra) du fait de la baisse des recettes fiscales et des recettes des prestations de services
(fermeture des services communautaires multi-accueils petite-enfance pendant la période de
confinement).
Tableau 33 : Estimation des baisses de recettes du fait de la crise sanitaire (au 1
er
semestre 2020)
En
€
Montants estimés
Baisse des recettes fiscales (CVAE)
- 600 000
Régie Multi-accueils (de mars à juin inclut)
- 223 741
Régie piscine (de mars à juin inclut)
- 90 825
Exonérations de loyers pour les professionnels
- 5 200
Taxe de séjour (30% de perte - mars à juin inclut)
- 3 581
Total estimé des baisses de recettes
923 347
Source : estimations d’après les informations communiquées par la CCCE.
Du côté des dépenses de fonctionnement, la principale mesure d’urgence prise par la CCCE
pour faire face à la crise sanitaire a été la création d’un Fonds d’Action pour la Reprise
Économique (FARE) pour compléter les mesures nationales. La CCCE a sollicité l’accord de
la région Grand Est, chef de file, pour la mise en place ce fonds d’urgence doté de 750 000
€
.
L’objectif dudit fonds est d’apporter une aide financière aux artisans et professionnels
implantés sur le territoire communautaire qui ont été fortement impactés par les mesures de
fermeture et de confinement.
Au travers de ce FARE, la CCCE octroie une aide forfaitaire non remboursable à certains
professionnels ayant un chiffre d’affaires de moins de 2 M
€
/an qui aurait baissé d’au moins
50 % par rapport au premier trimestre 2019.
Le montant de l’aide est plafonné à 3 600
€
par entreprise. Il est établi comme suit :
-
pour toute entreprise/professionnel, une aide forfaitaire de 1 600
€
;
-
pour toute entreprise comprenant de un à 20 salariés, une aide supplémentaire de
200
€
/salarié jusqu’au 10
ème
salarié (l’aide totale étant plafonnée à 3 600
€
) ;
-
pour les professionnels fortement exposés au risque sanitaire (professions médicales,
aide à la personne, service à domicile, etc.), une aide forfaitaire de 1 000
€
destinée à
couvrir les frais supplémentaires liés à l’achat d’équipements et de produits de
première nécessité pour la protection contre la Covid-19, lorsque ceux-ci ne leur auront
pas été fournis gratuitement (masques, gants, gel hydroalcoolique, lingettes
désinfectantes, blouses, charlottes, sur-chaussures, etc.).
En outre, la CCCE a décidé par délibération du 16 mai 2020 de participer à hauteur de
60 000
€
au « Fonds résistance Grand Est » mis en place par la région Grand Est pour
apporter des mesures ciblées aux entreprises et professionnels en difficultés.
Par ailleurs, la CCCE a décidé par délibération du 13 juillet 2020 d’attribuer à ses
20 communes membres une dotation de solidarité communautaire (DSC) complémentaire
Covid-19 de 567 998
€
(en plus de la DSC 2020 fixée à 1 182 831
€
). Cette DSC
complémentaire vise à couvrir les dépenses des communes dans le cadre de la crise sanitaire.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
63/69
Tableau 34 : Estimation des dépenses supplémentaires du fait de la crise sanitaire
En
€
TTC
Montants estimés
Aides aux entreprises en difficulté - FARE
750 000
Dotation de solidarité communautaire 2020 spéciale Covid-19
567 998
Confection et achat de masques
64 772
Participation Fonds de solidarité entreprises en difficulté - Région Grand Est
60 000
Primes aux agents mobilisés (services OM et assainissement)
19 500
Produits hydro-alcooliques, gants, désinfectants, signalétiques
16 154
Location véhicule et benne ramassage des Ordures Ménagères
10 790
Recrutement d’agents désinfection des locaux (jeunes job été)
3 435
Total des dépenses supplémentaires
1 492 649
Source : CCCE.
Au total, l’impact estimé de la crise sanitaire sur la compte de résultat 2020 de la CCCE se
traduirait par un effet global de 2,5 M
€
dont 1,5 M
€
sous forme de hausse de charges et 1 M
€
sous forme de perte de produits de gestion.
Pour ce qui est des dépenses et recettes d’investissement, le retard dans l’avancement des
projets et travaux suite au confinement devrait se traduire par une hausse des restes à réaliser
à la fin de l’exercice 2020.
8.3
La situation financière du budget annexe assainissement (M49)
Le budget annexe assainissement fait l’objet d’un développement distinct car il constitue un
service public industriel et commercial soumis au principe de l'équilibre financier au moyen
des seules recettes issues de l’exploitation du service, posé par les articles L. 2224-1 et
L. 2224-2 du CGCT.
Tableau 35 : Évolution de la capacité d’autofinancement du budget annexe assainissement collectif
en
€
2015
2016
2017
2018
2019
Evol.
2019/2013
Produits de gestion courante
2 458 142
2 376 513
2 672 563
2 121 514
2 521 747
+ 3 %
- Charges de gestion courante
989 370
908 602
877 276
938 721
985 560
0 %
= Excédent brut d'exploitation
1 468 771
1 467 912
1 795 287
1 182 793
1 536 187
+ 5 %
+/- Résultat financier
- 138 879
- 189 986
- 193 226
- 222 280
- 209 971
- 51 %
+/- Résultat exceptionnel réel
- 151 367
- 59 660
- 144 256
- 170 459
- 295 447
- 95 %
= CAF brute
1 178 525
1 218 266
1 457 805
790 053
1 030 769
- 13 %
- Annuité en capital de la dette
439 955
375 280
329 889
468 141
492 402
+ 12 %
= CAF nette disponible
738 570
842 986
1 127
916
321 912
538 367
- 27 %
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
Au cours de la période sous revue, les recettes de ce budget annexe sont stables, autour de
2,5 M
€
par an (tableau ci-dessus). Elles sont composées à 95 % de la redevance
d’assainissement fixée à 2,05
€
/m
3
pour la collecte et le traitement et à 1,25
€
/m
3
pour les
habitations équipées d’un assainissement autonome raccordées et non épurées.
Le niveau des recettes est très supérieur à celui des charges de gestion qui sont restées
stables autour de 1 M
€
au cour de la période. Ceci a permis la réalisation d’un excédent brut
d’exploitation (EBE) de 1,5 M
€
par an. Ce niveau apparaît a priori élevé.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
64/69
Après déduction des intérêts de la dette et des charges exceptionnelles, soit 0,5 M
€
en 2019,
la CAF brute se situe à un niveau moyen de 1 M
€
, ce qui représente 41 % des recettes. Ce
niveau apparaît également a priori élevé, même si la CAF s’inscrit en baisse au cours des
deux derniers exercices.
Le niveau élevé de la CAF brute pourrait interpeller puisque le tarif de la redevance
d’assainissement devrait être fixé de manière à équilibrer les charges et les recettes et non à
dégager des excédents structurels excessifs.
Or, il y a lieu de nuancer ce constat à double titre.
D’une part, l’annuité en capital de la dette constitue une dépense obligatoire à honorer en
mobilisant une partie de la CAF brute. Au cas d’espèce, l’annuité en capital de la dette absorbe
la moitié de la CAF en 2019, ce qui se traduit par une CAF nette de 0,5 M
€
en 2019. Cette
dernière est en recul de 27 % par rapport à 2015 sous l’effet de l’accroissement des
remboursements en capital de la dette. Au 31 décembre 2019, l’encours de la dette de ce
budget annexe s’établit à 9,5 M
€
dont 7,7 M
€
contractés entre 2015 et 2018.
D’autre part, l’effort d’équipement soutenu pendant la période sous revue (8,8 M
€
en cumul)
justifie le niveau de la CAF nette (3,6 M
€
en cumul) qui a permis d’autofinancer 41 % des
dépenses d’équipement (tableau infra). D’autant que le fonds de roulement était négatif à la
sortie de l’exercice précédent 2015
56
.
Tableau 36 : Le financement des investissements du budget annexe assainissement collectif
en
€
2015
2016
2017
2018
2019
Cumul
CAF nette ou disponible
738 570
842 986
1 127 916
321 912
538 367
3 569 751
+ Subventions d'investissement
797 528
1 330 673
743 599
1 146 851
680 428
4 699 079
= Financement propre disponible
1 536 098
2 176 159
1 871 515
1 468 764
1 218 795
8 271 330
- Dépenses d'équipement
569 200
2 037 269
3 640 235
2 117 990
423 181
8 787 875
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement
966 898
138 890
- 1 768 721
- 649 226
795 614
- 516 545
Nouveaux emprunts de l'année
4 651 140
0
2 900 000
196 000
0
7 747 140
Mobilisation (-) ou reconstitution
(+) du fonds de roulement
5 618 038
138 890
1 131 279
-453 226
795 614
7 230 595
Fonds de roulement au 31/12
1 228 073
1 366 962
2 498 242
2 045 015
2 840 630
so
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
Dans ces conditions, le niveau de la redevance d’assainissement apparaît justifié, même si
une partie (1,5 M
€
) des subventions d’équipement reçues par le budget annexe au cours de
la période (4,7 M
€
) provient de la redistribution des excédents du budget principal de la CCCE.
En effet, l’article L. 2224-2 du CGCT autorise la prise en charge des dépenses d’un SPIC par
le son budget principal «
lorsque le fonctionnement du service public exige la réalisation
d'investissements qui, en raison de leur importance et eu égard au nombre d'usagers, ne
peuvent être financés sans augmentation excessive des tarifs
».
Or, au cours de la période, plusieurs équipements importants ont été réalisés : une station
d’épuration biologique à Hettange-Grande (4 400 équivalent habitant), des bassins d’orages,
des réseaux de collecte, etc. Dans ce cadre, les subventions versées par l’agence de l’eau
Rhin-Meuse (1 M
€
) et le département de la Moselle (2,1 M
€
) ont complété celles du budget
principal de la CCCE.
56
Au 31 décembre 2015, le fonds de roulement du budget annexe assainissement n’était que de 1 228 073
€
malgré sa reconstitution à hauteur de 5 618 038
€
, ce qui signifie qu’il était négatif de 4 389 965
€
en 2014
(- 4 389 965
€
+ 5 618 038
€
= 1 228 073
€
).
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
C
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G
RAND
E
ST
65/69
Au regard du programme d’équipement réalisé (8,8 M
€
) et du niveau négatif du fonds de
roulement en 2014 (- 4,4 M
€
), le recours à 7,7 M
€
de nouveaux emprunts au cours de la
période est justifié. Ceci porte l’encours de la dette portée par le budget annexe
assainissement à 9,5 M
€
à la fin 2019 (encours analysé à la section consacrée à la dette
consolidée).
Sur la période 2015-2019, le budget annexe assainissement a reconstitué son fonds de
roulement à hauteur de 2,8 M
€
du fait notamment des nouveaux emprunts. Le besoin en fonds
de roulement a quant à lui baissé de moitié pour s’établir à 0,2 M
€
en 2019.
Par conséquence, la trésorerie a connu une forte évolution en triplant ; elle passe de 0,7 M
€
à 2,6 M
€
entre 2015 et 2019. Ce niveau s’avère assez conséquent puisqu’il permettrait de
financer plus de deux années de charges courantes.
Toutefois, en raison de l’absence d’un compte bancaire dédié dans la comptabilité du budget
annexe assainissement, cette trésorerie profite au budget principal. Cette situation est
contraire à la réglementation comptable, ce qui a justifié un rappel du droit dans la partie
consacrée à la fiabilité des comptes.
Tableau 37 : L’évolution du fonds de roulement et de la trésorerie du budget annexe assainissement
au 31 décembre en
€
2015
2016
2017
2018
2019
Evol.
2019/2013
Fonds de roulement net global
1 228 073
1 366 962
2 498 242
2 045 015
2 840 630
+ 131 %
- Besoin en fonds de roulement
global
470 155
914 236
1 148 026
619 715
211 062
- 55 %
= Trésorerie nette
757 918
452 726
1 350 216
1 425 301
2 629 568
+ 247 %
en nombre de jours de
charges courantes
245,2
150,4
460,4
448,1
802,8
so
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
8.4
La situation financière du budget annexe « Petite Carcassonne »
Depuis 2004, la CCCE est propriétaire de la Citadelle de Rodemack (site touristique) qu’elle
continue de restaurer.
Par délibération du 2 avril 2013, le conseil communautaire de la CCCE a décidé de reprendre
en régie directe le restaurant dénommé « La Petite Carcassonne » situé à proximité de la
Citadelle.
Un bail commercial de neuf ans a été signé le 7 juillet 2014 entre la CCCE et le propriétaire
de ce restaurant, fermé depuis 2007. En vertu de ce bail, la CCCE a versé au propriétaire un
loyer mensuel de 1 800
€
, soit un montant annuel de 21 600
€
. Sur la première période
triennale, une partie du loyer (600
€
/mois) a été convertie en travaux réalisés à la charge de
la CCCE à hauteur de 21 600
€
.
Le choix de se lancer dans une activité de restauration a été justifié par l’absence d’offre de
restauration d’initiative privée à proximité du site touristique de la citadelle. Selon
l’ordonnateur, cette situation générait un retour d’image négatif et des pertes de retombées
économiques locales.
Un budget annexe « La petite Carcassonne » a été créé à cet effet sous la forme d’un service
à caractère administratif (SPA) relevant de l’instruction comptable M14, alors que ce type
d’activité est généralement considéré comme un SPIC relevant de l’instruction comptable M4.
La CCCE a recruté du personnel de restauration, acquis des équipements de cuisine et
entrepris des travaux d’aménagement du restaurant.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
66/69
Le tableau qui suit présente les grands équilibres financiers de ce budget annexe qui a été
clôturé en 2019.
Tableau 38 : Principaux indicateurs financiers du budget annexe « la Petite Carcassonne »
en
€
2015
2016
2017
2018
Ressources d'exploitation
32 019
96 272
84 424
560
+ Subventions d'équilibre
0
268 212
0
0
= Produits de gestion
32 019
364 484
84 424
560
- Charges à caractère général
70 306
94 670
98 418
15 266
- Charges de personnel
0
103 804
119 151
0
+/- Autres produits et charges excep. réels
0
6
420
- 45 425
= CAF brute (= CAF nette car absence de dette)
- 38 287
166 016
- 132 725
- 60 131
+ Produits de cession
0
0
0
46 609
= Financement propre disponible
- 38 287
166 016
- 132 725
- 13 522
- Dépenses d'équipement
29 112
33 625
983
0
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
- 67 399
132 391
- 133 708
- 13 522
Fonds de roulement net global au 31/12
- 195 829
- 63 438
- 197 146
- 210 667
- Besoin en fonds de roulement global
7 118
4 847
-785
571
=Trésorerie nette
- 202 947
- 68 284
- 196 360
- 211 238
Source : CRC d’après les comptes de gestion.
Comme l’indique le tableau, l’activité de restauration entreprise par la CCCE était
structurellement déficitaire, dès l’origine.
Les recettes tirées de la vente de repas et de boissons (213 275
€
sur la période) ne couvraient
même pas les charges générales de l’activité (278 660
€
sur la période) auxquelles il convient
de rajouter les charges de personnel (222 955
€
sur la période).
Seules les avances de trésorerie continues par le budget principal (211 238
€
en 2018) et le
versement par celui-ci d’une subvention d’équilibre de 268 212
€
en 2016 ont permis de
maintenir artificiellement cette activité fortement déficitaire. Sachant que la CCCE a également
consacré 89 859
€
pour équiper le restaurant dès sa prise à bail (dépenses d’investissement).
Face à cette situation, le conseil communautaire du 27 mars 2018 a acté la fin de l’activité de
restauration et la clôture du budget annexe « La petite Carcassonne ». Ce dernier a été
comptablement « liquidé » en 2019.
Le bail commercial initialement signé pour la période 2013-2022 a été résilié le 8 mars 2018
par la CCCE moyennant le versement d’un actif net de 46 609
€
au propriétaire. Cette
indemnité représente la compensation des loyers qui auraient dû être perçus par le bailleur
jusqu’en 2022.
En l’espace de cinq années, l’expérimentation de ce restaurant touristique aura coûté au moins
525 488
€
aux finances de la CCCE sous forme d’une subvention d’équilibre de 268 212
€
versée par le budget principal, d’un déficit cumulé de 210 667
€
compensé par le budget
principal en 2019 et d’une indemnité de résiliation de 46 609
€
correspondant à l’actif net versé
au propriétaire du restaurant.
Ce dernier a ainsi pu reprendre l’activité de son restaurant dans des conditions très
avantageuses. Le restaurant est actuellement en service.
L’ordonnateur indique que cette étape était nécessaire pour apprécier la viabilité d'un service
difficilement compatible avec le statut et les cadres d'emplois de la fonction publique territoriale
et qu’à l’aune de cette expérience, le programme de valorisation de la citadelle a été modifié
et l'opération de création d'un restaurant a été abandonnée par les élus communautaires.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
C
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E
ST
67/69
8.5
Conclusion sur la situation financière
Au cours de la période sous revue, le budget général de la CCCE se compose d’un budget
principal et de sept budgets annexes.
Le budget principal renferme l’essentiel des enjeux financiers. Au 31 décembre 2019, il
représente 90 % (42,6 M
€
) des recettes de fonctionnement consolidées et porte plus de 70 %
(27 M
€
) de l’encours de la dette bancaire consolidé.
Le budget principal se caractérise par de bons indicateurs financiers : la CAF brute est de
l’ordre de 8 M
€
par an et a permis d’autofinancer 41 % des dépenses d’équipement de la
période 2015-2019 qui ont été soutenues (50 M
€
).
Toutefois, la CCCE ne mobilise pas assez son fonds de roulement (14 M
€
en moyenne
annuelle) et a trop facilement recours, même dans un contexte de taux d’intérêt bas, au levier
de la dette pour financer ses dépenses d’investissement.
La dette consolidée a presque doublé de 20 M
€
à 36 M
€
entre 2015 et 2019. Cette situation
doit alerter l’ordonnateur et l’amener à réduire le recours aux emprunts inutiles.
Les premiers effets de la crise sanitaire Covid-19
57
devraient se traduire par une hausse des
dépenses du budget principal de l’ordre de 1,5 M
€
et par une perte de recettes estimée à 1 M
€
,
soit au total un impact de près de 2,5 M
€
sur l’exercice 2020.
L’impact de la crise devrait être absorbé sans difficulté par la CCCE qui, à la fin 2019, disposait
d’un fonds de roulement de 10,4 M
€
et d’une trésorerie de 12,4 M
€
.
Le budget annexe assainissement collectif se caractérise par la réalisation de 8,8 M
€
de
nouveaux investissements sur la période 2015-2019 : une station d’épuration biologique à
Hettange-Grande (4 400 équivalent habitants), des bassins d’orages et des réseaux de
collecte, entre autres. Cet effort d’équipement justifie le niveau de la redevance
assainissement fixé à 2,05
€
/m
3
pour la collecte et le traitement. Le niveau de cette redevance
sera par ailleurs nécessaire pour continuer à dégager une CAF brute autour de 1 M
€
par an
qui devra être prioritairement consacrée au remboursement de la dette contractée (9,5 M
€
à
la fin 2019).
Le budget annexe « La petite Carcassonne » reflétait l’activité d’un restaurant communautaire
géré par la communauté entre 2014 et 2018, à proximité du site touristique de la citadelle de
Rodemack. Dès le départ, l’activité de restauration était structurellement déficitaire.
En l’espace de cinq années, l’expérimentation de ce restaurant touristique aura coûté au moins
525 488
€
aux finances de la CCCE sous forme d’une subvention d’équilibre de 268 212
€
versée par le budget principal, d’un déficit cumulé de 210 667
€
compensé par le budget
principal et d’une indemnité de résiliation de 46 609
€
correspondant à l’actif net versé au
propriétaire du restaurant.
Ce dernier a ainsi pu reprendre l’activité de son restaurant dans des conditions très
avantageuses. Le restaurant est actuellement en service.
*****
57
Au regard des données disponibles au 30 juin 2020.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
C
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ANNEXE 1 : État des compétences exercées par la Communauté de communes de
Cattenom et environs (CCCE)
Tableau 1 : Compétences obligatoires (article L. 5214-16 du CGCT)
Intitulé de la compétence
Exercice effectif de la compétence
(exemples)
Définition de l'intérêt
communautaire
Aménagement de l'espace
- adhésion au SCOTAT
58
;
- création de ZAC tels que prévues dans
la compétence économique.
Seul l'aménagement de l'espace
est soumis à la définition d'un
intérêt
communautaire.
En
l'occurrence, la CCCE a retenu
l’élaboration d’un SCOT, la création
de ZAC.
Actions
de
développement
économique
- existence de trois budgets annexes
zones d’activités économiques ;
- création d’un office de tourisme
communautaire géré en régie directe.
Seule
la
politique
locale
du
commerce et soutien aux activités
commerciales doit faire l'objet d'une
définition
de
l'intérêt
communautaire. En l'occurrence
cette définition a été renvoyée à un
règlement
communautaire
ultérieur.
Gestion des milieux aquatiques
et prévention des inondations
(GEMAPI)
Compétence exercée en régie directe
après la dissolution de deux anciens
syndicats (SIGABA et SICCE
59
) et la
répartition de leurs actifs.
Non soumis à la définition d'un
intérêt communautaire
Aménagement,
entretien
et
gestion des aires d'accueil des
gens du voyage
Transfert à la CCCE de l’aire situées sur
la commune d’Hettange-Grande (2017)
et mise à disposition des biens.
Non soumis à la définition d'un
intérêt communautaire
Collecte
et
traitement
des
déchets
Collecte réalisée en régie directe et
adhésion à un syndicat (SYDELON
60
)
pour le traitement des déchets.
Non soumis à la définition d'un
intérêt communautaire
Source : arrêté préfectoral du 2 octobre 2019
Tableau 2 : Compétences optionnelles (article L. 5214-16 du CGCT)
Intitulé de la compétence
Exercice effectif de la
compétence
(principaux exemples)
Définition
de
l'intérêt
communautaire
Protection et mise en valeur de
l’environnement
-
création
de
deux
budgets
annexes : assainissement collectif
et non-collectif.
Intérêt
communautaire
spécifié
dans les statuts
Voirie
-
nombreuses
opérations
d’aménagement sous mandat pour
le
compte
des
communes
membres.
Intérêt
communautaire
spécifié
dans les statuts
Construction,
entretien
et
fonctionnement
d'équipements
culturels,
sportifs
et
de
l’enseignement
élémentaire
et
préélémentaire
-
réalisation
d’une
dizaine
d’équipement sportifs et d’accueil
enfance ;
-
subventions
annuelles
aux
associations et clubs.
Intérêt
communautaire
spécifié
dans les statuts
Création et gestion de Maison de
service au public
Inauguration d’une Maison France
Services(MFS) en janvier 2020
Non soumis à la définition d'un
intérêt communautaire
Source : arrêté préfectoral du 2 octobre 2019
58
Syndicat Mixte pour le Schéma de Cohérence Territoriale de l’Agglomération Thionvilloise.
59
SIGABA : Syndicat Intercommunal de Gestion et d’Aménagement de la Boler et de ses Affluents dissous le
31 octobre 2018.
CICCE : Syndicat Intercommunal de Curage de Cattenom et environs dissous le 10 mai 2019.
60
SYDELON : Syndicat Mixte de transport et de traitement des déchets ménagers et assimilés de Lorraine Nord.
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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Tableau 3 : Compétences facultatives (article L. 5211-17 du CGCT)
Intitulé de la compétence
Exercice effectif de la
compétence (principaux
exemples)
Définition de l'intérêt
communautaire
Informatisation
des
services
communaux
Acquisition d’équipements et de
logiciels informatiques, assistance
technique
Intérêt
communautaire
spécifié
dans les statuts
Hébergement
pour
personnes
âgées
Résidence d’autonomie de 65 lits
sous convention (gestion confiée à
l’association
pour
Personnes
âgées du District de Cattenom)
Intérêt
communautaire
spécifié
dans les statuts
Distribution d’électricité
Concession
du
réseau
de
distribution électrique
Non soumis à la définition d'un
intérêt communautaire
Actions ou événements sportifs et
culturels et/ou touristiques d’intérêt
au moins communautaire
Subventions
aux
acteurs
associatifs
Intérêt
communautaire
spécifié
dans les statuts
Promotion,
soutien
d’actions
culturelles et patrimoniales
Soutiens aux acteurs associatifs
Intérêt
communautaire
spécifié
dans les statuts
Étudier et mettre en
œ
uvre un
maillage pertinent d’équipements
dans le domaine de l’accueil de la
petite
enfance
et
de
l’accueil
périscolaire
- multi-accueil petite enfance et
relais d’assistants maternels ;
- cuisine centrale.
Intérêt
communautaire
spécifié
dans les statuts
Soutien à l’enseignement supérieur
et à la recherche
- aides à la formation ;
- subventionnement de projets de
l’Institut
universitaire
de
technologie
(IUT)
de
Thionville-Yutz.
Non soumis à la définition d'un
intérêt communautaire
Gestion et animation de deux sites
naturels remarquables
- réserve naturelle nationale à
Hettange-Grande ;
- site Natura 2000 à Puttelange-lès-
Thionville.
Non soumis à la définition d'un
intérêt communautaire
Aménagement numérique
Adhésion
au
Syndicat
Mixte
Moselle Fibre
Non soumis à la définition d'un
intérêt communautaire
Gestion
des
eaux
pluviales
urbaines
Réalisation en cours d’un schéma
directeur des eaux pluviales
Non soumis à la définition d'un
intérêt communautaire
Source : arrêté préfectoral du 2 octobre 2019
Observations définitives
Communauté de communes de Cattenom et environ
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70/68
Chambre régionale des comptes Grand Est
3-5, rue de la Citadelle
57000 METZ
Tél. : 03 54 22 30 49
www.ccomptes.fr/fr/crc-grand-est
« La société a le droit de demander compte
à tout agent public de son administration »
Article 15 de la Déclaration des Droits de l’Homme et du Citoyen
L’intégralité de ce rapport d’observations définitives
est disponible sur le site internet
de la chambre régionale des comptes Grand Est :
www.ccomptes.fr/fr/crc-grand-est