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57000 METZ
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RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
DÉPARTEMENT DES ARDENNES
(Département des Ardennes)
Exercices 2016 et suivants
Le présent document a été délibéré par la chambre le 8 février 2022
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
1/97
SOMMAIRE
SYNTHÈSE
............................................................................................................................
3
RAPPELS DU DROIT
.............................................................................................................
5
RECOMMANDATIONS
..........................................................................................................
6
1.
PROCÉDURE
.................................................................................................................
7
2.
PRÉSENTATION DU DÉPARTEMENT
...........................................................................
7
3.
LES SUITES DU PRÉCÉDENT CONTRÔLE
..................................................................
8
4.
LA GOUVERNANCE
.......................................................................................................
8
4.1
Les frais et indemnités des élus départementaux
..........................................................
8
4.1.1
Les indemnités de fonction des élus
.........................................................................
8
4.1.2
Les frais de fonctionnement de l’assemblée départementale
..................................
10
4.2
L'information des citoyens
...........................................................................................
10
4.3
La mise en œuvre du règlement général sur la protection
des données (RGPD)
........
10
4.4
Les transferts de compétences du département des Ardennes à la région Grand Est . 11
4.5
La reprise en régie de l’agence technique départementale (ADT08)
...........................
12
4.6
Les relations avec les associations
.............................................................................
13
5.
LA FIABILITÉ ET LA SINCÉRITÉ DES COMPTES
.......................................................
14
5.1
La fiabilité de l’information comptable
..........................................................................
14
5.1.1
La situation patrimoniale et les amortissements
......................................................
14
5.1.2
Les provisions
.........................................................................................................
16
5.1.3
Le rattachement des charges
.................................................................................
17
5.1.4
L’affectation des résultats
.......................................................................................
19
5.1.5
Les participations
....................................................................................................
20
5.1.6
Les recettes et dépenses à régulariser
...................................................................
20
5.2
La qualité de l’information budgétaire et comptable
.....................................................
21
5.2.1
Le règlement financier
............................................................................................
21
5.2.2
Les débats d’orientations budgétaires (DOB)
..........................................................
21
5.2.3
La tenue des comptes administratifs et des annexes
..............................................
22
5.2.4
Le pilotage du budget et la sincérité des inscriptions budgétaires
...........................
22
5.2.5
Les autorisations de
programme (AP), autorisations d’engagement (AE) et les
crédits de paiement (CP)
........................................................................................
23
5.2.6
Les restes à réaliser (RAR)
.....................................................................................
27
5.2.7
Les délais de paiement
...........................................................................................
28
5.2.8
Les régies
...............................................................................................................
29
6.
LA SITUATION FINANCIÈRE (2016-2020)
...................................................................
29
6.1
Le périmètre budgétaire
..............................................................................................
30
6.2
L’évolution globale du budget (2016/2020)
..................................................................
30
6.3
Les produits de gestion du budget principal
................................................................
31
6.3.1
L'évolution des ressources fiscales propres
............................................................
31
6.3.2
La fiscalité reversée par l'État
.................................................................................
32
6.3.3
L'évolution des dotations et participations
...............................................................
33
6.3.4
Les ressources d’exploitation
..................................................................................
34
6.4
Les charges de gestion du budget principal
................................................................
35
6.4.1
Les dépenses d’intervention
sociale
.......................................................................
36
6.4.2
Les charges de personnel
.......................................................................................
39
6.4.3
Les autres charges de gestion
................................................................................
42
6.4.4
L’évolution des charges à caractère général
...........................................................
42
6.4.5
Les subventions de fonctionnement
........................................................................
43
6.5
L’évolution des dépenses réelles de fonctionnement (DRF) 2018/2020
......................
43
6.6
La situation de l'autofinancement
................................................................................
44
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
2/97
6.7
La politique d’investissement
.......................................................................................
45
6.7.1
La programmation des investissements
..................................................................
46
6.7.2
Les principales dépenses d’équipement
.................................................................
47
6.7.3
Les subventions d’équipement versées
..................................................................
47
6.7.4
Le financement des investissements
......................................................................
48
6.8
La gestion de la dette
..................................................................................................
50
6.8.1
La structure de la dette
...........................................................................................
50
6.8.2
L’encours de la dette
..............................................................................................
50
6.8.3
L’évolution de la charge de la dette et du ratio de capacité de désendettement
......
52
6.9
Le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie
.....................
52
7.
LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
...........................................................
53
7.1
Les effectifs
.................................................................................................................
53
7.1.1
L'évolution des effectifs selon le statut et la catégorie hiérarchique
........................
53
7.1.2
L’évolution des effectifs par filière d'emploi
.............................................................
54
7.2
La gestion des ressources humaines
..........................................................................
54
7.2.1
La gestion prévisionnelle des emplois, des effectifs et des compétences (GPEEC) 54
7.2.2
Publication annuelle des rémunérations les plus élevées
.......................................
54
7.2.3
La mobilité interne
..................................................................................................
55
7.2.4
La formation
............................................................................................................
55
7.2.5
La gestion des carrières
..........................................................................................
55
7.3
L'organisation du temps de travail
...............................................................................
57
7.3.1
Le temps de travail
.................................................................................................
57
7.3.2
L'absentéisme
.........................................................................................................
59
7.3.3
Les autres formes d'absence
..................................................................................
60
7.3.4
Le compte épargne-temps (CET)
............................................................................
60
7.3.5
La gestion des heures supplémentaires
..................................................................
61
7.4
Le régime indemnitaire et la nouvelle bonification indiciaire (NBI)
...............................
61
7.4.1
Le régime indemnitaire antérieur au 1
er
juin 2021
...................................................
61
7.4.2
Le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l'expertise et
de l'engagement professionnel (RIFSEEP) mis en œuvre à compter du 1
er
juin 2021
...............................................................................................................................
63
7.4.3
La nouvelle bonification indiciaire (NBI)
..................................................................
65
8.
LA COMMANDE PUBLIQUE
.........................................................................................
65
8.1
L’organisation des services
.........................................................................................
65
8.2
Les outils et procédures
..............................................................................................
65
8.2.1
La prise en compte de clauses spécifiques
.............................................................
65
8.2.2
Les groupements de commande
.............................................................................
66
8.3
Analyse de marchés
....................................................................................................
66
8.3.1
Analyse de l’accord cadre n°
2015-293-DRIM
........................................................
67
8.3.2
Analyse des marchés subséquents n° 2016-4-DRIM, 2016-5-DRIM, 2016-6-DRIM 68
ANNEXE 1 : Suivi des rappels du droit et des recommandations du précédent rapport
........
70
ANNEXE 2 : Gouvernance
...................................................................................................
72
ANNEXE 3 : Fiabilité des comptes
.......................................................................................
73
ANNEXE 4 : Situation financière
..........................................................................................
86
ANNEXE 5 : Les cycles de travail en vigueur au sein du département des Ardennes
..........
92
ANNEXE 6 : Synthèse des éléments du rapport portant sur l’impact de la crise sanitaire liée
à la Covid-19
...............................................................................................................
93
ANNEXE 7 : La commande publique
....................................................................................
96
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
3/97
SYNTHÈSE
La chambre a examiné les comptes et la gestion du département des Ardennes pour
les exercices 2016 et suivants. Département de la région Grand Est situé à la frontière avec
la Belgique, le département des Ardennes est également limitrophe des départements de la
Meuse à l’est, de la Marne,
au sud, et de l’Aisne à l’ouest
. Il compte 271 845 habitants et son
budget comptabilise 340
M€ en fonctionnement et 96
M€ en investissement en 2020.
Antérieurement à la période sous contrôle, le conseil départemental des Ardennes
s’était engagé dans une ambitieuse politique d’investissement
, dans le cadre de projets
structurants (A304, participation à la ligne à grande vitesse (LGV) Est, etc.)
portés par d’autres
opérateurs, qui a pesé de manière conséquente sur son budget.
Afin d’honorer ces engagements,
et
face à l’augmentation concomitante des dépenses
d’intervention sociale
conjuguée à la
diminution des concours financiers de l’État aux
collectivités, le conseil départemental a opéré à compter de 2018 des choix drastiques dans
ses investissements, en les recentrant sur les équipements ressortant de ses principales
compétences (routes, collèges, etc.).
Grâce à une politique de maîtrise des dépenses destinée à préserver ses équilibres
financiers, la situation financiè
re de la collectivité s’était amélioré
e au
terme de l’année 2019,
ce qui lui a permis
de respecter le plafond d’évolution des dépenses réelles de fonctionnement
assigné par l’État pour 2018 et 2019.
Bien que la dynamique de retour à une situation financière plus saine ait été
contrecarrée par
l’impact de la crise sanitaire en 2020
1
, la collectivité disposait au terme de
cet exercice
de charges de gestion contenues et d’un autofinancement
correct. La collectivité
s’est par ailleurs désendettée (diminution de l’encours de dette de 16
% entre 2016 et 2020)
et dispose en 2020
d’une capacité
de désendettement favorable (5,4 années, contre
10,5 années en 2017). Cette situation financière demeure cependant fragile.
La chambre souligne les améliorations à apporter pour garantir une présentation
sincère et régulière des comptes et de la situation de la collectivité. Il appartient ainsi à la
collectivité de mieux respecter les principes de prudence et d’indépendance des exercices,
mais aussi de parfaire l’information budgétaire et financière délivrée à l’
assemblée délibérante,
s’agissant en particulier de la gestion des
autorisations de programme/autorisations
d’engagement (
AP/AE). Dans un souci de transparence et de fiabilité de la gestion comptable,
certaines
procédures devront être formalisées (adoption d’un règlement budgétaire et
financier, définition de règles en matière de rattachement des charges et des produits,
redéfinition du contenu des rapports d’orientation
s budgétaires, etc.).
En matière de gestion des ressources humaines, le département devra parfaire la mise
en œuvre
du
régime indemnitaire tenant compte des fonctions, sujétions, de l’expertise et de
l’engagement professionnel (
RIFSEEP) en prévoyant une clause de réexamen de
l’indemnité
de fonctions, de sujétions et d'expertise (IFSE), et en mobilisant le complément indemnitaire
annuel (CIA) comme un levier pour la performance des services. La collectivité devra
également régulariser le temps de travail des agents territoriaux en revenant à un régime de
congés conforme au décret n° 85-1250 du 26 novembre 1985.
En ce qui concerne les marchés publics, de nombreux outils ont été élaborés et mis
en œuvre par la collectivité pour sécuriser les procédures. La création fin 2016, de la direction
des affai
res juridiques et de l’évaluation à laquelle est désormais rattaché le service de la
commande publique a produit des résultats assez probants malgré les fragilités concernant la
clarté des clauses contractuelles relatives aux marchés de travaux conclus sous forme
1
Le présent rapport comporte une annexe spécifiquement dédiée aux effets de la crise sanitaire sur la situation
financière du département.
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
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4/97
d’accord
s-cadres et de marchés subséquents, et le manque de cohérence des critères
d’attribution.
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
5/97
RAPPELS DU DROIT
N° 1 : Se conformer à l’article L.
1524-5 du code général des collectivités territoriales
(CGCT) concernant la présentation annuelle des rapports d’activité des
sociétés d'économie
mixte (SEM) et des sociétés publiques locales (SPL
) à l’assemblée délibéran
te.
.............
10
N° 2 : Sortir de l’inventaire les biens dont la collectivité n’a manifestement plus l’usage,
conformément au tome 1, chapitre
2, de l’instruction M52.
...............................................
14
N° 3 : Délibérer de façon exhaustive et distincte toute création et/ou révision des AP et AE
en mentionnant la nouvelle répartition pluriannuelle prévisionnelle des crédits de paiement
(CP) en résultant conformément aux articles L. 3312-4 et R. 3312-3 du CGCT.
...............
25
N° 4 : Se conformer aux articles L. 3312-4 et R. 3312-3 du CGCT concernant la répartition
prévisionnelle par exercice des crédits de paiement correspondant à chaque autorisation de
programme ou d'engagement.
..........................................................................................
26
N° 5 : Veiller au mandatement des crédits de paiement dans la limite des montants ouverts
sur l’exercice N, conformément à l’article L.
3312-4 du CGCT.
.........................................
27
N° 6 : Veiller à l’exacte imputation des autres charges de personnel, conformément aux
dispositions de l’instruction comptab
le M52.
.....................................................................
41
N° 7 : Revoir la répartition entre l’octroi de jours de congés annuels et de jours au titre de
l’aménagement et de la rédu
ction du temps de travail pour se conformer au décret
n° 85- 1250 du 26 novembre 1985.
..................................................................................
58
N° 8 : Se conformer aux termes de l’arrêté
du 28 novembre 2018 modifiant l'arrêté du 28
août 2009 pris pour l'application du décret n° 2002-634 du 29 avril 2002 modifié portant
création du compte épargne-temps dans la fonction publique de l'État et dans la
magistrature, concernant les modalités d’
indemnisation des jours épargnés sur les comptes
épargne-temps (CET).
......................................................................................................
61
N° 9 : Mettre en place des moyens de contrôle automatisé permettant de comptabiliser les
heures supplémentaires tel que prévu par l’article 2 du décret n°
2002-60 du 14 janvier 2002
relatif aux indemnités horaires pour travaux supplémentaires (IHTS).
..............................
61
N° 10 : Respecter la durée maximale de quatre ans prévue pour les accords-cadres
conformément à l’article L.
2125-1 du code de la commande publique.
............................
67
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
6/97
RECOMMANDATIONS
N° 1 : Présenter dans le tableau récapitulatif des indemnités des élus prévu à l’article
L. 3123-19-2-
1 du CGCT l’ensemble des indemnités de fonction perçues par les conseillers
départementaux, y compris celles perçu
es au titre d’un ou plusieurs mandat(s) autre(s) que
le mandat départemental
stricto sensu
.
..............................................................................
9
N° 2 : Formaliser des règles en matière de rattachement des charges et produits (seuils,
postes de charges et produits concernés) afin de s’assurer du respect d
es principes de
permanence des méthodes et d’indépendance des exercices.
.........................................
18
N° 3 : Adopter un règlement budgétaire et financier complet.
...........................................
21
N°
4 : Actualiser le règlement budgétaire et financier en s’assurant que les modalités de
gestion des AP, des AE et des CP afférents soient conformes à sa pratique
....................
24
N° 5 : Établir un plan pluriannuel d’investissement (PPI) en lien avec le plan stratégiq
ue
2018-2025.
.......................................................................................................................
46
N° 6 : Réintégrer à la faveur de la prochaine révision du RIFSEEP les crédits consacrés à
l'indemnité départementale dans l’enveloppe dédiée à l’IFSE.
.........................................
63
N° 7 : Mettre en conformité la délibération du 23 avril 2021 avec les dispositions du décret
n° 2014-513 du 20 mai 2014 relatives à la mis
e en œuvre du RIFSEEP.
.........................
64
N° 8 : Rédiger des clauses contractuelles claires en s’inspirant notamment des guides édités
par la direction des affaires juridiques (DAJ) relatifs aux bonnes pratiques en matière de
marchés publics
................................................................................................................
69
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
7/97
1.
PROCÉDURE
Le contrôle des comptes et de la gestion du département des Ardennes a porté sur les
exercices 2016 et suivants.
Les
lettres d’ouverture du contrôle ont été adressées par le président de la chambre le
22 janvier 2021 au président du conseil départemental
ainsi qu’à l’ancien ordonnateur.
L’entretien de fin de contrôle, prévu par l’article L.
243-1 du code des juridictions financières
(CJF), a eu lieu le 14 juin
2021, successivement avec l’ordonnateur précédent et l’ordonnateur
en fonctions.
Les observations provisoires ont été communiquées p ar courrier le 11 octobre 2021 au
président du conseil départemental des Ardennes. Une partie de ce rapport a également été
transmise le même jour à
l’
ancien ordonnateur ainsi que des extraits aux tiers mis en cause.
Le présent rapport d’observations définitives a été délibéré par la chambre dans sa séance du
8 février 2022.
2.
PRÉSENTATION DU DÉPARTEMENT
Département de la région Grand Est situé à la frontière avec la Belgique, le département des
Ardennes est également limitrophe des départements
de la Meuse à l’est, de la Marne, au
sud, et de l’Aisne à l’ouest. Il s’étend sur 5
229 km
2
et compte 271 845 habitants (population
totale légale au 1
er
janvier 2021).
Alors que la population régionale est stable depuis 2013, la population ardennaise diminue
d’environ 1
300 habitants par an entre 2013 et 2018,
en raison d’un solde migratoire
dé
favorable, non compensé par l’
excédent naturel. À
l’instar de la tendance nationale, la
population ardennaise est vieillissante : la part des plus de 60 ans représentait 27,5 % en
2017, contre 24,4 % en 2012.
Tableau 1 : Évolution de la population totale du département des Ardennes depuis 2016
2016
2017
2018
Population totale INSEE
En vigueur au :
275 371
1
er
janv. 2019
273 579
1
er
janv. 2020
271 845
1
er
janv. 2021
Source : INSEE Institut national de la statistique et des études économiques
Le département des Ardennes est marqué par une forte dualité nord/sud : les deux tiers de la
population se concentrent le long de la vallée de la Meuse entre Mouzon et Givet, où se situent
la plupart des emplois, des activités industrielles, ainsi que les deux plus grandes communes
du département, Charleville-Mézières et Sedan. Par contraste, le sud ardennais, où se situent
les communes de Rethel et Vouziers, est beaucoup plus rural et agricole.
Le taux de chômage du département s’élevait au 3
ème
trimestre 2020 à 10,7 % de la population
active, en recul par rapport à celui du 3
ème
trimestre 2016 (11,7 %). Le taux de pauvreté du
département des Ardennes était de 18,9 % en 2017 (contre 14,1 % au niveau national et
14,5 % dans le Grand
Est), soit l’u
n des 10 taux les plus élevés des départements
métropolitains
2
.
2
Source :
www.insee.fr
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
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HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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ST
8/97
Au 1
er
janvier 2021, le département comptait un total de 1 118,89 équivalents temps plein
(ETP), dont 1 067,04 agents titulaires et 51,85 agents non titulaires
3
.
3.
LES SUITES DU PRÉCÉDENT CONTRÔLE
Le
précédent
rapport
d’observations
définitives
(ROD),
notifié
par
courrier
du
23 août 2017, et relatif aux exercices 2010 à 2015, portait sur la fiabilité des comptes, la
situation financière, l’endettement, le bail emphytéotique administratif des
casernes de
gendarmerie et la gestion des ressources humaines.
Le ROD soulignait notamment la nette dégradation de la solvabilité financière de la collectivité,
confrontée à l’augmentation des charges (en particulier les allocations individuelles de
solida
rité) et au financement de projets d’investissement importants
.
Le rapport comportait trois rappels du droit et une recommandation. Les suites à donner aux
observations et recommandations issues du dernier ROD ont notamment été examinées à
l’occasion de la séance de l’assemblée départementale
du 10 novembre 2017.
Les suites données par la collectivité au ROD précédent sont analysées dans
l’annexe
1 et/ou
rappelées dans le corps du texte du présent rapport.
Le département
n’a que très
partiellement mis en œuvre les préconisations de la chambre
formulées dans le dernier ROD.
4.
LA GOUVERNANCE
La chambre a examiné les modalités de fonctionnement du conseil départemental des
Ardennes (composition de l’assemblée départementale, règlement intérieur, délégations
accordées à la commission permanente, délégations de signature du président aux
vice-présidents, conseillers départementaux et aux fonctionnaires) sur la période 2016 à 2020.
Celles-
ci n’appellent pas d’observation.
La chambre prend note des évolutions du règlement intérieur adopté le 3 septembre 2021
suite au dernier renouvellement de l’assemblée départementale pour ce qui concerne
notamment les modalités de
présentation des questions orales et le magazine d’informations
départementales, répondant ainsi aux obligations posées par les articles L. 3121-24-1 et
L. 3121-20 du CGCT.
Par ailleurs, l’organigramme des services départementaux est en ligne sur le site
internet de
la collectivité. L’organisation des services départementaux n’appelle pas d’observation.
4.1
Les frais et indemnités des élus départementaux
4.1.1
Les indemnités de fonction des élus
Au cours de la période sous revue, une délibération a été votée chaque année pour définir les
modalités de calcul des indemnités versées aux membres de l’assemblée délibérante.
Ces délibérations corrèlent la revalorisation des indemnités de fonction à celle des traitements
de la fonction publique, en fonction des décrets revalorisant le point indiciaire, sans préciser
la valeur de cet indice, ce qui permet à l’assemblée départementale de ne pas avoir à délibérer
à chaque modification de la valeur de l’indice brut terminal.
L’enveloppe globale disponible pour les indemnités d
es élus départementaux ardennais a été
déterminée par application des taux maximaux légaux tels que définis par les articles
3
Au 1
er
avril 2021, le département comptait 1 350 agents titulaires, 334 assistants familiaux et 101 agents non
permanents.
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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E
ST
9/97
L. 3123-16 et L. 3123-17 du CGCT. Le montant des indemnités de fonction versées aux élus
départementaux respecte les plafonds légaux.
Depuis le dernier renouvellement de l’assemblée départementale en juin
2021, et suite à
l’invitation formulée par la chambre, un tableau exhaustif nominatif est joint à cette délibération
conformément à l’article L.
3123-15-1 du CGCT.
Le tableau récapitulatif des indemnités des élus
L’
état nominatif des indemnités des élus annexé à la décision n° 2020.12.265 de la
commission permanente du 18 décembre 2020 comporte les autres indemnités versées aux
membres du conseil départemental, conformément à l
’article L.
3123-19-2-1 du CGCT, à
l’exception des indemnités parlementaires dont
ont bénéficié trois conseillers départementaux
durant la période sous revue.
Les informations figurant dans cet état nominatif proviennent de
déclarations sur l’honneur
produites semestriellement par les intéressés. Elles sont rapprochées des informations
recueillies auprès des autres collectivités
, à l’appui des délibérations correspondantes ou des
bulletins d’indemnités. L’intégration de ces données dans le logiciel de paie
permet un calcul
et une vérification automatique de l’écrêtement.
La chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur de présenter en conseil
départemental un tableau récapitulatif des indemnités des élus présentant l’ensemble des
indemnités de fonction perçues par les conseillers départementaux, y compris celles perçues
au titre d’un ou plusieurs mandats autres que le mandat départemental
stricto sensu
et
notamment les indemnités parlementaires.
Recommandation n° 1 : Présenter dans le tableau récapitulatif des indemnités des élus
prévu à l’article
L. 3123-19-2-1 du CGCT
l’ensemble des indemnités de fonction perçues
par les conseillers départementaux, y compris celles perçues au titre d’un ou plusieurs
mandat(s) autre(s) que le mandat départemental
stricto sensu
.
La modulation des indemnités de fonction des élus
Les règles de modulation des indemnités des élus en fonction de leurs absences aux diverses
réunions, imposées par la loi n° 2015-366 du 31 mars 2015, ont évolué au cours de la période
sous revue : le retrait forfaitaire était appliqué dès la première absence non justifiée
jusqu’en
mai 2019, puis, à partir de cette date, à compter de la troisième absence non justifiée.
Cependant, à la lecture du tableau récapitulatif des absences portant sur le second semestre
2019 établi par les services du conseil départemental, trois conseillers départementaux ont
été absents plus de deux fois de façon injustifiée, mais ne se sont vus retirer qu’un forfait,
équivalant à une seule absence injustifiée.
La chambre prend note des dispositions du règlement intérieur adopté le 3 septembre 2021
prévoyant l’application de la retenue forfaitaire dès la première absence et invite la collectivité
à appliquer de manière exhaustive les règles de modulation des indemnités des élus telles
que prévues par ce nouveau règlement.
Les indemnités des titulaires de mandats départementaux au sein des sociétés
d'économie mixte (SEM)
Au cours de la période sous revue, deux membres du conseil départemental également
membres du conseil d’administration d’ARCAVI ont perçu des
indemnités au titre de leur
mandat au sein de ce conseil d’administration
sans que leurs
nominations n’aient donné
lieu
à une délibération expresse du conseil départemental, telle que prévue par l’article L.
1524-5
du CGCT.
Observations définitives / ROD
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La chambre prend note de la délibération du conseil départemental des Ardennes intervenue
le 3 septembre 2021 portant sur les rémunérations versées aux membres du conseil
départemental élus
au sein du conseil d’administration d’ARCAVI.
4.1.2
Les frais de fonctionnement
de l’assemblée départementale
Les frais de fonctionnement de l’assemblée départementale n’appellent pas d’observation.
4.2
L'information des citoyens
La chambre a examiné différents points s’agissant de l’information des citoyens.
L’information délivrée par le biais du site internet de la collectivité est conforme aux attendus
posés par les dispositions du CGCT et notamment ses articles L. 3131-1 relatif à la publicité
et à l’entrée en vigueur des actes pris par les autorités départementales
4
et L. 3121-24-1 relatif
à l’expression des groupes d’élus
5
.
Par ailleurs, les rapports d’activité des services (article L.
3121-21 du CGCT), ainsi que les
rapports sur la situation en matière d’égalité entre les femmes et les hommes
(article L. 3311-3 du CGCT), les rapports annuels présentant les actions de développement
durable du conseil départemental (article L. 3311-
2 du CGCT) et le schéma d’amél
ioration de
l’accessibilité des services au public (décret n°
2016-402 du 4 avril 2016) ont été régulièrement
présentés à l’assemblée départementale durant la période sous revue.
S’agissant des rapports d’activité des SEM et SPL dans lesquelles le départem
ent des
Ardennes détient des parts, seuls ceux concernant la SPL X-Démat étaient présentés
annuellement à l’assemblée délibérante au cours de la période sous revue.
La chambre prend note de l’engagement formulé par l’ordonnateur de soumettre annuellement
à
l’assemblée délibérante, à compter de 2022, l’ensemble des rapports d’activité des SEM et
SPL dans lesquelles la collectivité détient des titres.
Rappel du droit n° 1 : Se
conformer à l’article L.
1524-5 du code général des collectivités
territoriales (CGCT) concernant la prése
ntation annuelle des rapports d’activité des
sociétés
d'économie mixte (SEM) et des sociétés publiques locales (SPL)
à l’assemblée délibérante.
4.3
La mise en œuvre du règlement général sur la protection des données (RGPD)
Le règlement 2016/679 du Parlement européen et du Conseil du 27 avril 2016 relatif à la
protection des personnes physiques à l’égard du traitement des données à caractère
personnel et à la libre circulation de ces données est entré en vigueur le 25 mai 2018. Ses
dispositions ont été transposées par la loi du 20 juin 2018 relative à la protection des données
personnelles et son décret d’application du 1
er
août
2018, puis par l’ordonnance du
12 décembre 2018 et le décret du 29 mai 2019.
Le RGPD met en place un dispositif de responsabilisation des acteurs du traitement des
données et fixe à leur égard une obligation de moyens. Dans toutes les entités soumises au
RGPD, des obligations concrètes de conformité leur sont imposées, qui impliquent notamment
la nomination d’un(e) délégué(e) à la protect
ion des données et
la tenue d’un registre de
l’ensemble des traitements des données à caractère personnel réalisés dans l’entité.
4
« La publication des actes mentionnés au premier alinéa est assurée sur papier. Elle peut également être assurée,
le même jour, sous forme électronique, dans des conditions fixées par un décret en Conseil d’
État, de nature à
garantir leur authenticité ».
5
« Lorsque le département diffuse, sous quelque forme que ce soit, u
n bulletin d’information générale sur les
réalisations et la gestion du conseil département
al, un espace est réservé à l’expression des groupes d’élus. Les
modalités d’application de cette disposition sont définies par le règlement intérieur ».
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La mise en œuvre du
RGPD au conseil départemental des Ardennes
Une page dédiée à la politique de protection des données personnelles, mise à jour au
23 juillet
2020, est accessible via un lien en bas de la page d’accueil du site internet du conseil
départemental des Ardennes. Sur cette page sont mentionnées les modalités de mise en
œuvre du RGPD au sein de la collectivité, ainsi que la nomination, depuis octobre
2009, d’un
correspondant informatique et libertés et la mise en place d’une commission interne dédiée à
la protection des données personnelles.
L’ordonnateur s’est engagé en
complément aux coordonnées génériques accessibles, à
mettre en ligne les coordonnées spécifiques du délégué à la protection des données,
conformément à l’article 37 alinéa 7 du RGPD
.
L’article
38 du RGPD détaille la fonction du délégué à la protection des données (DPD).
L’alinéa 6 précise que «
le délégué à la protection des données peut exercer d’autres missions
et tâches. Le responsable du traitement ou le sous-traitant veillent à ce que ces missions et
tâches n’entraînent pas de conflit d’intérêts
».
La commission nationale de l'informatique et des libertés (CNIL) précise que cette fonction
peut être exercée à temps plein ou à temps partiel. Dans ce dernier cas, le délégué ne peut
occuper des fonctions au sein de l’organisme le conduisant à déterminer l
es finalités et les
moyens d’un traitement.
À
titre d’exemple, des fonctions susceptibles de donner lieu à un
conflit d’intérêts sont citées
: secrétaire général, directeur général des services, directeur
général, directeur financier, responsable des ressources humaines ou responsable de service
informatique.
Afin de mettre fin au risque potentiel de conflit d’intérêt
s relevé par la chambre du fait de la
désignation, en décembre 2018, d’un DPD
par ailleurs directeur en charge de la mise en
œuvre des moyens informatiques au sein de la direction des systèmes d’information (DSI), un
nouveau référent a été nommé le 1
er
décembre 2021. Celui-ci est désormais rattaché au
secrétariat général.
Les autres points examinés par la chambre,
relatifs à la mise en œuvre du RGPD au sein de
la collectivité (composition et missions du comité d’application du RGPD, tenue et mises à jour
du registre des activités de traitement des données) n’appellent pas d’observation.
4.4
Les transferts de compétences du département des Ardennes à la région Grand Est
La loi n° 2015-991 du 7 août 2015 loi portant sur la nouvelle organisation territoriale de la
République (NOTRé) prévoit, dès sa promulgation, le transfert de la compétence de
planification de la prévention et de la gestion des déchets du département à la région, ainsi
que le transfert à cette dernière de la compétence interurbaine routière de voyageurs, à
l’exclusion du transport des élèves handicapés.
Ces transferts du département à la région sont
régis
par l’article 114 de la loi NOTRé
.
Deux transferts de compétence vers la région Grand Est sont intervenus durant la période
sous revue : la compétence de planification de la prévention et de la gestion des déchets
(PRPGD), et celle des transports interurbains et scolaires.
Le transfert de la compétence de planification en matière de gestion des déchets
Selon l’article 8 de la loi NOTRé, la région est compétente pour élaborer le
PRPGD dont
l’élaboration et le suivi incombaient jusqu’alors au
département.
Conformément à l
’article 114 de la loi NOTRé
, l
e transfert de la compétence a fait l’objet d’une
présentation et d’un avis fa
vorable au comité technique du département le 6 mars 2017. Au
cours de la séance du 21 mars 2017, le conseil départemental a donné délégation à la
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commission permanente pour adopter la convention de transfert définitif à la région Grand Est
des services ou parties de services départementaux dans le domaine de la planification des
déchets, signée le 24 avril 2017 par les deux parties.
Le montant de la compensation financière correspondant aux charges nettes (dépenses
–
recettes) annuelles à transférer du département à la région, a été arrêtée par la commission
loca
le d’évaluation des charges et des ressources transférées (
CLECRT) à 80 645
€
, dont
50 000
€ correspondant à un
équivalent temps plein (ETP), transféré à compter
du 1
er
mai 2017.
Le transfert de la compétence transports interurbains et scolaires
Le réseau de transport du département des Ardennes transféré à la région Grand Est disposait
d’un service de transports non urbains et d’un service de transports scolaires.
Bien que la loi NOTRé ait fixé une échéance de transfert distincte
6
pour chacun des deux
services, ceux-ci ont été transférés à la même date, soit le 1
er
janvier 2017, via la signature de
conventions
ad hoc,
entraînant par ailleurs le transfert de 3,8 ETP du département vers la
région.
Une compensation annuelle de 3 762 158,37
€ est versée par le
département à la région en
application de l’article 89
-III-A de la loi n° 2015-1785 du 29 décembre 2015 de finances pour
2016.
En outre, le transfert de la Régie départementale des transports des Ardennes (RDTA) à la
région, effectif au 1
er
janvier 2018
7
, a donné lieu à un versement unique par la région de
3 018 973
€ au département, comme indiqué dans la convention portant substitution du
département des Ardennes par la région Grand Est au sein de l’établissement public «
Régie
départementale des transports des Ardennes » en date 8 décembre 2017.
Les transferts de compétences du département vers la région Grand Est n’appellent pas
d’observation.
4.5
L
a reprise en régie de l’agence technique départementale
(ADT08)
Créée en 2015
en vertu de l’article L.
5511-1 du CGCT, l
’agence technique départementale
(ATD08) avait pour vocation d’apporter aux collectivités territoriales et
établissements publics
de coopération intercommunale (EPCI)
adhérents une assistance d’ordre technique, ju
ridique
et financier dans le domaine de l’ingénierie publique, relatif à la voirie, ses dépendances et
ses espaces publics associés. Les communes de moins de 4 000 habitants et les EPCI
pouvaient y adhérer pour trois ans minimum
8
. Les prestations réalisées donnaient lieu à une
facturation spécifique en fonction de la commande passée, conformément à un barème fixé
par l’agence.
En complément de la subvention versée (environ 0,3
M€/an)
et du personnel mis à
disposition
9
, le département mettait à disposition
de l’agence du matériel, deux véhicules et
des locaux, donnant lieu à refacturation à l’ATD08, selon les termes de la convention
-cadre et
ses avenants signés entre les deux entités.
6
1
er
janvier 2017 pour le transport interurbain et 1
er
septembre 2017 pour le transport scolaire.
7
La RDTA étant un établissement public industriel et commercial sous la gouvernance du conseil départemental,
son transfert à la région initialement prévu le 1
er
septembre 2017 a été reporté au 1
er
janvier 2018, pour mener à
bien toutes les procédures administratives nécessaires. La RDTA est devenue un établissement public régional.
8
La cotisation était de 1
€ par habitant pour les communes et de 0,30
€ par habitant po
ur les EPCI.
9
Six agents du 1
er
juillet 2015 au 30 juin 2018, puis quatre agents à compter du 1
er
juillet 2018.
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Dans le cadre de l’article L.
3232-1-1 du CGCT
10
, le conseil départemental a décidé de mettre
en service à compter du mois d’avril 2020 un dispositif d’ingénierie départementale à
destination des collectivités, permettant un accès gratuit, simple et lisible à un guichet unique.
Depuis le 1
er
juillet 2020, Ardennes ingénierie est
devenue l’interlocuteur unique des
communes et des EPCI, quelle que soit leur taille. L’ATD08 ayant été dissoute au
31 décembre
2020, la mise à disposition d’agents du département auprès de l’ATD08 est
devenue caduque au 1
er
janvier 2021. Si les quatre emplois budgétaires concernés ont été
supprimés, la mise en place d’Ardennes ingénierie a conduit à la création de sept emplois
budgétaires
11
.
Le transfert des activités d’ingénierie territoriale du département à l’ATD08, puis leur reprise
en régie par le dé
partement n’appellent pas d’observation.
4.6
Les relations avec les associations
L’accès aux dossiers de demandes de subvention via le site internet du département et leur
instruction n’appellent pas d’observation.
Le montant global des subventions de fonctionnement versées par le département aux
personnes, associations et autres organismes de droit privé (compte 6574 de la M52) est resté
stable entre 2016 et 2019 (3,9
M€ pour chacun de ces exercices).
34 subventions de
fonctionnement d’un montant supérieur à 23
000
€ ont été allouées en 2019
à des
associations, pour une somme de 2,8
M€
. Pour 2020, le montant des subventions de
fonctionnement supérieures à 23 000
€
pour des associations
s’élève à
2,3
M€
et concerne
24 bénéficiaires.
En 2020, le montant des dépenses réalisées au compte 6574 n’a que légèrement
évolué du
fait des conséquences de la crise sanitaire (3,5
M€). En effet, le département a choisi de
maintenir un soutien robuste au secteur associatif, particulièrement aux associations sportives
dans un contexte difficile pour celles-ci, en complément des dispositifs habituels.
La chambre a effectué un contrôle par sondage sur les conventions passées entre le conseil
départemental et sept de ces associations, dont il ressort que ces conventions sont conformes
aux dispositions de la loi n° 2000-321 du 12 avril 2000 relative aux droits des citoyens dans
leurs relations avec les administrations et au décret n° 2001-492 du 6 juin 2001 pris pour son
application. Par ailleurs, le contrôle des subventions versées par le conseil départemental à
trois associations recevant plus de 153 000
€ annuels fait apparaître que les
documents
exigés par l’article L.
612-4 du code de commerce, ont été dûment produits par ces
associa
tions pour l’exercice 2019.
S’agissant de l’obligation de publication de la liste des subventions supérieures à 23
000
€
posée par l’article 10 de la loi n°
2000-321 du 12 avril 2000 modifié par l'article 18 de la loi
n° 2016-1321 du 7 octobre 2016, la cha
mbre relève l’engagement pris par l’ordonnateur de se
conformer à cette obligation.
10
Lequel p
récise que pour des raisons de solidarité et d’aménagement du territoire, le département met à la
disposition des communes et des
EPCI qui ne bénéficient pas de moyens suffisants pour l’exercice de leurs
compétences, une assistance technique dans des conditions déterminées par convention.
11
Un poste de rédacteur principal, un poste d’adjoint administratif, un poste de technicien prin
cipal, quatre postes
de techniciens et adjoints techniques (cf. délibération du 18 décembre 2020
–
BP 2021).
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5.
LA FIABILITÉ ET LA SINCÉRITÉ DES COMPTES
5.1
La fiabilité de l’information comptable
5.1.1
La situation patrimoniale et les amortissements
L’inventaire des immobilisations
Tableau 2 : Situation patrimoniale au 31 décembre 2020
En €
Inventaire
(A)
=
Compte de gestion
bilan - actif immobilisé*
État de l’actif
(B)
Ecart
(A
–
B)
Valeur brute
2 095 638 997
2 095 682 673
- 43 676
Montant des amortissements
216 388 106
216 510 004
- 121 898
Valeur nette comptable
1 879 250 891
1 879 172 669
78 222
Source : inventaire
–
état
de l’actif –
compte de gestion 2020 retraitement CRC * hors immobilisations affectées à
un service
L’état d’inventaire du conseil départemental des Ardennes est conforme au bilan du compte
de gestion. Les divergences entre ces deux
documents et l’état de l’actif sont marginales
, ce
qui traduit un véritable effort de la collectivité quant à une bonne cir
culation de l’information
entre ordonnateur et comptable.
Une analyse plus approfondie de l’inventaire fait apparaître que, malgré les procédures en
place, y
subsistent des biens pour lesquels les durées d’amortissement sont largement
échues
et qui, de par leur nature même, ne sont plus utilisés par la collectivité. À
titre d’exemple,
des
matériels informatiques acquis entre 2004 et 2010 (article 21838) ainsi que du matériel de
téléphonie acquis entre 2004 et 2010 (article 2185)
sont encore présents dans l’inventaire
,
alors que leur durée d’amortissement est largement dépassée
.
La chambre
prend note de l’engagement de l’ordonnateur à sortir ces biens de l’inventaire en
2022.
Rappel du droit n° 2 :
Sortir de l’inventaire l
es biens dont la collectivité
n’a manifestement
plus l’usage
, conformément au tome 1, chapitre 2
, de l’instruction M52.
Les durées d’amortissement pratiquées
Avant la période sous revue, diverses délibérations du conseil départemental sont venues
déterminer et mettre à jour la liste des biens amortissables et leur durée.
La délibération du 24 mars 2016
vient modifier la durée d’amortissement des subventions
d’équipement afin de la mettre en conformité avec les disposition
s des décrets n° 2015-1846
et n° 2015-1848 du 29 décembre 2015 :
30 ans pour les subventions d’équipement versées
pour le financement des bâtiments et installations, 40 ans pour celles versées pour le
financement des projets d’infrastructure
d’intérêt
national. Elle relève également à 10 000
€ le
seuil d’amortissement des subventions d’équipement amortissables sur
un an et fixe à 10 ans
la durée d’amortissement des autres installations, matériel
et outillage technique
(compte 2158).
Aucune délibération ne prévoit formellement
la fin de l’amortissement pratiqué sur le
compte
2128 (agencements et aménagements de terrains), amortissement prévu sur une durée de
20 ans par la délibération du 4 juin 2007,
alors même que l’article D.
3321-
1 du CGCT l’exclut
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expressément
12
.
Les tableaux d’inventaire
au 31 décembre 2020 produits par l
’ordonnateur
font état d’amortissements pratiqués sur ce compte
.
Suite à l’invitation de la chambre, l’ordonnateur s’est engagé à ce que l’assemblée
départementale délibère en 2022
sur la fin de l’amortissement des terrains et aménagements
de terrain
s, conformément à l’article D.
3321-1 du CGCT.
La procédure de neutralisation budgétaire de l’amortissement des bâtiments
administratifs et scolaires et des subventions d’équipements versées
Le CGCT
13
prévoit que l’ensemble des immobilisations corporelles et incorporelles des
département
s doivent faire l’objet d’
un amortissement,
à l’exception
des terrains et
aménagements de terrains (hormis les terrains de gisement), et des collections et œuvre
s
d’art, par définition non amortissables,
ainsi que des réseaux et installations de voirie, dont
l’amortissement est facultatif.
Afin de compenser l’éventuel déséquilibre résultant de l’accroissement des charges
d’a
mortissement, pouvant impacter négativement le budget de la collectivité, les départements
peuvent mettre en œuvre un mécanisme de neutralisation budgétaire de l’amortissement
(cf. instruction comptable et budgétaire M52, tome 2, titre 3, chapitre 4) qui a pour effet de
supprimer l’impact des dot
ations aux amortissements sur la section de fonctionnement.
Le choix de procéder ou non à une neutralisation budgétaire des amortissements ne peut
porter que sur l’amortissement des subventions d’équipement versées et des bâtiments
administratifs et scolaires. Ce choix peut être opéré chaque année par la collectivité qui doit
présenter l’option retenue dans le budget (absence de neutralisation, neutralisation partielle
ou totale de l’amortissement susceptible de l’être).
Aucune des délibérations transmises par le département des Ardennes et relatives aux biens
amortissables et leur durée d’amortissement ne
fait état du choix
de l’ordonnateur en la
matière.
En effet, les documents relatifs au vote des budgets primitifs au cours de la période sous revue
ne
mentionnent pas textuellement, dans le corps des rapports, l’option retenue par la
collectivité (absence de neutralisation, neutralisation partielle ou totale de l’amortissement
susceptible de l’être).
Concernant le
s subventions d’équipement versées, l’ordonnateur a
confirmé que le conseil
départemental des Ardennes a fait le choix de ne pas procéder à la neutralisation des
amortissements afférents. Les dotations aux amortissements de ce
s subventions s’élèvent
pourtant à 11
M€ par an sur la période con
trôlée.
Par ailleurs, les mécanismes de reprise de la dotation département
ale d’équipement des
collèges (DDEC)
et de neutralisation de l’amortissement des bâtiments administratifs et
scolaires pratiqués par le département n’appellent pas d’observation.
L’a
purement des immobilisations en cours (compte 23)
Le solde du compte 23 a fortement augmenté entre 2016 et 2017 avant de diminuer à compter
de 2017, ce qui traduit
l’effort réalisé par la collectivité en matière d’apurement du compte 23.
Après leur achèvement, les travaux en cours sont transférés et intégrés dans le patrimoine de
la collectivité aux comptes d’immobilisations corporelles 21 et 23 et un état établi annuellement
par l’ordonnateu
r, qui est
transmis au comptable pour l’intégration dans so
n actif.
12
Article D. 3321-1 du CGCT : «
cet amortissement ne s’applique ni aux immobilisations propriété du département
qui sont remises en affectation ou à disposition, ni aux terrains et aménagements de terrains hormis les terrains de
gisement, ni aux collections et œuvres d’art
».
13
Article D. 3321-1 du CGCT précité.
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Dès lors qu’il est supérieur à
un, le ratio des immobilisations en cours sur les investissements
d’équipement constitue un indicateur d’alerte révélant un maintien à tort d’éléments d’actifs au
compte 23 après leur mise en service. Ce seuil était dépassé en 2017 et 2018
, ce n’est plus
le cas à partir de 2019.
Tableau 3 : Situation des immobilisations en cours (compte 23) - budget principal
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Immobilisations corporelles en cours -
Solde
14
du compte 231 (A)
20 778 576
32 206 959
23 100 872
17 453 121
15 942 711
Immobilisations corporelles en cours -
Flux
15
du compte 231 (B)
399 660
11 428 383
7 253 909
3 757 362
2 002 413
Dépenses d'équipement (C)
20 589 320
25 795 928
17 354 966
19 939 217
17 281 742
Ratio du solde des immobilisations
corporelles en cours/Dépenses
d'équipement de l'année (A/C)
1
1,2
1,3
0,9
0,9
Source : comptes de gestion retraitement CRC
La chambre invite le département à poursuivre le transfert des comptes 23 vers les comptes
21 à l’achèvement des
travaux concernés.
5.1.2
Les provisions
La M52 rappelle que
«
le provisionnement constitue l’une des applications du principe de
prudence du plan comptable général. Il permet de constater une dépréciation ou un risque, ou
bien encore d’étaler une charge
»
.
Les provisions pour compte épargne-temps (CET)
L’instruction M52 (tome 1, chapitre 2, commentaire du compte 158) dispose que
«
des
provisions sont constituées pour couvrir les charges afférentes aux jours épargnés sur CET
par l’ensemble des personnels. Elles
sont reprises pour couvrir le coût que la collectivité
supporte du fait des conditions de consommation des droits ouverts aux personnels concernés
(indemnisation, congés, prise en compte par le régime de retraite additionnelle de la fonction
publique…)
».
Si le guide du temps de travail applicable à compter du 1
er
janvier 2018 ne prévoit pas la
possibilité pour les agents
d’opter pour l’indemnisation des jours épargnés au
-delà d
’un certain
seuil, le conseil départemental offre cependant la possibilité aux agents titulaires et
non-
titulaires, d’exercer, à la date de départ en retraite, et au plus tard jusqu’au 31 janvier de
l’année N+1, un droit d’option sur le reliquat des jours CET excédant 20 jours.
Pour autant, le stock de jours au titre du CET représente un risque réel pour la collectivité, qui
appelle à être provisionné. Or, le conseil départemental
n’a constitué une provision pour CET
qu’au sein du budget annexe du
f
oyer de l’
enfance.
14
Solde débiteur de la balance du compte de gestion.
15
Flux = débit
–
crédit des opérations budgétaires.
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Les provisions pour risques et charges
L’instruction M52 prévoit
que «
les provisions pour risques et charges sont destinées à couvrir
des risques et des charges nettement précisés quant à leur objet et que des évènements
survenus ou en cours rendent probables
»
16
.
L
’article D.
3321-
2 du CGCT, pris pour l’application du 20° de l’article L.
3321-1 du même
code, prévoit que «
la constitution de provisions pour risques et charges et pour dépréciation
d’éléments d’actif
est obligatoire
dès lors qu’il y a apparition du risque. Le
département doit
constituer la provision à hauteur du risque constaté.
[…]
».
La chambre a constaté que
le département des Ardennes n’avait constitué aucune provision
pour litige et contentieux au cours de la période sous revue antérieure à 2020, alors même
qu’il était déjà partie à plusieurs content
ieux.
La constitution d’une provision pour litiges et
contentieux à hauteur de 1,1
M€ lors du vote du budget supplémentaire 2020 apparaît donc
tardive. Par ailleurs, ni le rapport, ni la délibération ne précisent quels sont les litiges et
contentieux objets de la provision.
Les provisions pour dépréciation des comptes de redevables
L’instruction M52 rappelle que «
la constitution d’une provision pour la dépréciation des
comptes de redevables permet d’étaler, sur plusieurs exercices, l’incidence des décision
s
d’admission en non
-
valeur lorsque, par exemple, l’issue des poursuites engagées pour tenter
de recouvrer une créance d’un montant important est incertaine
»
17
.
Au cours de la période sous revue, le département a bien procédé à la constitution et à la
reprise de provisions pour dépréciation de comptes. Celles-
ci n’appellent pas d’observation
,
hormis pour ce qui concerne le montant des provisions constituées au titre des indus revenu
minimum d’insertion (
RMI) et revenu de solidarité active (RSA)
qui s’av
ère insuffisant au regard
du montant de ces indus.
La chambre invite le conseil départemental à augmenter ce montant, en lien avec le
comptable, et à veiller à la constitution des provisions pour risques et charges dès l
’apparition
du risque, les délibérations afférentes devant
en préciser l’objet
et les provisions devant être
constituées à hauteur du risque constaté (article D. 3321-2 du CGCT).
5.1.3
Le rattachement des charges
L’instruction comptable M52 indique que «
le rattachement des charges et des produits à
l'exercice auquel ils se rapportent est effectué en application du principe d'indépendance des
exercices. Il vise à faire apparaître dans le résultat d'un exercice donné les charges et les
produits qui s'y rapportent, et ceux-là seulement
18
. »
Le seuil de rattachement
Lors de son contrôle précédent,
la chambre relevait l’absence de règles établies par la
collectivité en matière de rattachement des charges et produits (seuils, postes de charges
concernés) et recommandait à celle-
ci d’adopter un règlement f
inancier complet, définissant
ces règles. Le règlement financier adopté en 1998 ne contient toujours aucune précision en la
matière.
16
M52, Tome 1 page 20.
17
Titre 3, chapitre 4.
18
Nomenclature M52, tome 2, titre 3, chapitre 4, §1.1.1.
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En réponse au suivi des recommandations préconisées par la chambre dans son rapport
précédent, la collectivité fait valoir que «
conformément
à l’instruction M52, le rattachement
des charges et des produits est effectué chaque année, essentiellement pour des factures
d’hébergement des personnes âgées et/ou handicapées, leur montant ayant un impact
significatif sur le résultat
de l’exercice. La M52 ne prévoit pas l’obligation d’une délibération, et
les « fiches Hélios » de la direction générale des finances publiques (DGFiP) ne font pas de
cette délibération un pré-requis pour la prise en charge des rattachements
[…].
Outre les
intérêts courus non échus (
ICNE), on constate également la permanence des charges
rattachées, essentiellement des dépenses sociales, eu égard aux montants : ainsi les
montants rattachés (hors ICNE) ont été les suivants ; 0,8
M€ en 2016
; 1,2
M€ en 2017
;
0,6
M€ en 2018, 0,9
M€ en 2019 et 1,1
M€ en 2020
».
Les services départementaux ont également transmis une note explicative dans laquelle il est
indiqué que «
le
rattachement n’est effectué que si les crédits nécessaires ont été inscrits au
budget
» et que «
Le Conseil départemental n’a pas pris de délibération pour fixer le seuil de
rattachement des charges et des produits, la décision de rattachement est prise en fonction
de l’importance de la charge ou du produit par rapport au montant du budget et en fon
ction
d’une incidence significative sur le résultat de fonctionnement de l’exercice
».
Il est rappelé au conseil départemental que les rattachements concernent des dépenses et
produits déjà engagés
. L’affirmation selon laquelle l
e
rattachement n’est effect
ué que si les
crédits nécessaires ont été inscrits au budget contrevient au principe
d’annualité budgétaire.
À
l’invitation de la chambre, l’ordonnateur s’est engagé à formaliser des règles en matière de
rattachement des charges et produits à l’occasion du
passage à la nomenclature M57 et de
l’établissement d’un nouveau règlement budgétaire.
Recommandation n° 2 : Formaliser des règles en matière de rattachement des charges et
produits (seuils, postes de charges
et produits concernés) afin de s’assurer
du respect des
principes de permanence des méthodes
et d’indépendance des exercices
.
Le rattachement de charges
L
e solde du compte 408 atteste de l’existence d’opérations de rattachements. Sur la période
contrôlée, la proportion de charges rattachées est stable et représente entre 0,2 et 1 % des
charges de gestion de l’exercice.
Tableau 4 : État des rattachements des charges
–
budget principal
en €
2016
2017
2018
2019
2020
c/408 - Fournisseurs -
factures non parvenues
(A)
791 101
2 722 979
603 627
883 279
1 080 574
Charges de gestion (B)
289 172 004
290 850 659
286 063 586
289 705 205
296 205 399
taux de rattachement
(A/B)
0,2 %
1 %
0,2 %
0,3 %
0,4 %
Source : comptes de gestion retraitement CRC
L’examen des comptes administratifs 2018 à 2020
révèle que les rattachements réalisés par
la collectivité, hors ICNE, se limitent aux chapitres 016 et 65 pour ce qui concerne les exercices
2018 et 2019, et au chapitre 65 pour ce qui concerne l’exercice 2020.
Pour l’exercice 2020,
une analyse des mandatements réalisés sur le chapitre 011 au cours du
premier trimestre 2021 et pour des factures supérieures à 2 000
€
a été menée. Les factures
qui ont été établies avant le 31 décembre 2020 (ou qui mentionnent un service fait avant le
31 décembre 2020
), mandatées dès janvier de l’année
2021
et qui n’ont fait l’objet d’aucun
rattachement, ont ainsi été recensées.
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L’analyse met en évidence que 30
des 46 mandats examinés
19
n’ont
pas été rattachés comme
ils auraient dû l’être à l’exercice 2020, pour un mont
ant corrélatif de 328 306
€, ce qui
représente 2,5 % du résultat annuel.
La pratique de rattachement des charges est perfectible.
Le rattachement des produits
Il ressort de l
’examen des comptes administratifs 2018 à 2020 que la collectivité a procédé,
au cours de ces trois exercices, à des rattachements de produits : 630
€ en 2018
, rattachés
sur l’article 7321 «
taxe départementale publicité foncière » du chapitre 73, soit 0,003 % des
recettes enregistrées sur ce compte ; 2,6
M€ en 2019
et 2,7
M€ en 2020
ra
ttachés sur l’article
7342 «
Taxe sur les conventions d’assurance
» représentant 5,2 % des recettes enregistrées
sur ce compte en 2019 et 5,6 % en 2020.
Par ailleurs, le doublement des réalisations sur le compte 752 « revenus des immeubles »
entre 2018 (1
M€) et 2019 (2
M€)
, résulte de la comptabilisation, sur
l’exercice 2019, des loyers
2018 des casernes de gendarmerie pour un montant de 659 794,50
€
20
. Cette somme
représente 33,6 % des recettes enregistrées sur le compte 752 en 2019.
Enfin, une participation de 3 018 973
€ a été versée en fin d’exercice 2017 par la région
Grand Est pour la cession, dans le cadre du transfert de compétences des transports scolaires
et interurbains, de la RDTA. Cette somme apparaît dans les recettes à régulariser en fin
d’exercice 2017. Le
titre correspondant a été émis le 9 janvier
2018 sur l’exercice 2018.
Ainsi,
cette somme aurait dû
faire l’objet d’un rattachement à l’exercice 2017, ce qui n’a pas été le
cas. Le non-
rattachement de ce produit à l’exercice correspondant n’est pas sans incidence
sur le résultat de fonctionnement des exercices puisque cette somme représentait 32,3 % des
recettes d’exploitation de l’exercice 2018 (9,3
M€) et 41,2
% des recettes d’exploitation de
l’exercice 2017 (7,3
M€)
.
Ces constats démontrent que le postulat posé par les services dans la note relative aux
rattachements selon lequel
«
[…] la décision de rattachement est prise en fonction de
l’importance de la charge ou du produit par rapport au montant du budget et en fonction d’une
incidence significative sur le résultat de fonctionnement de l’exercice […]
»
ne garantit pas une
pratique de rattachement correcte et pérenne.
L’absence de formalisation de règles
précises de rattachement des produits nuit au respect
du principe de permanence des méthodes
et d’indépendance des exercices
.
5.1.4
L’affectation des résultats
Le résultat excédentaire de la section de fonctionnement dégagé au titre de l'exercice clos,
cumulé avec le résultat antérieur reporté, doit être affecté en totalité dès la plus proche
décision budgétaire suivant le vote du compte administratif, et en tout état de cause, avant la
clôture de l'exercice suivant (article L. 3312-6 alinéa 1 du CGCT). Le résultat doit être affecté
en priorité à l'apurement d'un éventuel déficit de fonctionnement antérieur, puis à la couverture
du besoin de financement dégagé par la section d'investissement, tel que défini
précédemment.
19
L
a collectivité utilise la possibilité offerte par l’article R.
3311.3 du CGCT (qui pose une dérogation au principe de
l’annualité budgé
taire) qui dispose :
« la période d’exécution du budget est limitée à l’année même à laquelle le
budget s’applique pour le mandatement des dépenses et l’émission des titres de recettes. Toutefois, cette période
comprend un délai complémentaire qui s’étend jusqu’au dernier jour du mois de janvier de l’année suivante. Cette
disposition n’est pas applicable aux opérations intéressant uniquement la section d’investissement du budget ».
20
Titres 1055 à 1060 bordereau 146 pour les loyers 2018 de trois casernes.
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Les restes à réaliser sont pris en compte pour l’élaboration de l’affectation des résultats de
l’année N
-1 et sont repris pour un montant identique en recettes comme en dépenses, dans
le budget primitif de l’année N
. Ils doivent être établis de manière sincère.
Les règles d’affectation des résultats n’étaient pas respectées pour 2016 et 2017
. La prise en
compt
e par la collectivité de l’avis budgétaire émis par la
chambre en 2018 a permis un retour
à une pratique conforme à compter de 2019. L’affectation des résultats des exercices 2019 et
2020 n’appelle pas d’observation.
5.1.5
Les participations
Le département des Ardennes détient des participations dans plusieurs entités, lesquelles
doivent être retracées en annexe du compte administratif.
L’analyse comparée de la balance des comptes
,
de l’état récapitulatif et de l’
annexe IV D2 du
compte administratif 2019 démontre que cette dernière
n’est pas renseignée de manière
exhaustive,
puisqu’elle ne mentionne que les organismes pour lesquels le département a
souscrit une garantie ou un cautionnement d’emprunt. En particulier, la rubrique «
détention
d’une part de capital
» est vide, tout comme celle relative aux subventions supérieures à
75 000
€ ou représentant plus de 50
% du produit figurant au compte de résultat de
l’organisme.
La chambre invite le conseil départemental à renseigner exhaustivement les annexes du
compte administratif retraçant les participations et créances rattachées.
5.1.6
Les recettes et dépenses à régulariser
L’instruction M52
prévoit que
« les opérations [comptables] qui ne peuvent être imputées de
façon certaine ou définitive à un compte déterminé au moment où elles doivent être
enregistrées, ou qui exigent une information complémentaire ou des formalités particulières,
sont inscrites provisoirement au compte 47. Ce compte doit être apuré dans les délais les plus
brefs par imputation au compte définitif ».
Au 31 décembre de chaque exercice contrôlé, les recettes (solde débiteur du compte 471) et
dépenses (solde créditeur du compte 472) à classer et régulariser
n’étaient pas soldé
es.
En outre, la crise sanitaire a rendu plus difficiles en 2020
les opérations d’apurement des
comptes 471 et 472, en regard des années précédentes.
Tableau 5 : Opérations à régulariser - budget principal
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Recettes à classer ou à régulariser (A)
148 487
3 213 218
1 775 458
95 071
1 699 768
Produits de gestion (B)
317 321 431
316 031 734
326 039 451
332 000 587
333 170 307
Recettes à classer ou régulariser (c/471)
en % des produits de gestion (A/B)
0,1 %
1 %
0,5 %
0 %
0,5 %
Dépenses à classer ou à régulariser (C)
637
143
234
13 550
5 647 288
Charges de gestion (D)
289 172 004
290 850 659
286 063 586
289 705 205
296 205 399
Dépenses à classer ou à régulariser (c/472)
en % des charges de gestion (C/D)
0 %
0,1 %
0 %
0 %
1,9 %
Source : comptes de gestion retraitement CRC
La chambre rappelle au département la nécessité
d’apurer dans les plus brefs délais
les
comptes 471 et 472.
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5.2
La qualité de l’information budgétaire et comptable
5.2.1
Le règlement financier
L
’article L.
3312-4-III du CGCT dispose que
« les modalités de gestion des autorisations de
programme, des autorisations d’engagement et des crédits de paiement sont précisées dans
le règlement budgétaire et financier du département ».
Cet article traduit
l’obligation pour
chaque département de se doter d’un règlement budgétaire et financier (RBF), afin d’y
préciser, entre autres, les principes et modalités de la préparation et de l’exécution du budget.
Le règlement financier en vigueur a ét
é approuvé le 9 décembre 1998. L’examen de ce
document montre
qu’il n’a pas fait l’objet de mise à jour depu
is le dernier contrôle.
Comme le relevait déjà la chambre dans son contrôle précédent, le département ne dispose
pas d’
un règlement financier complet, définissant notamment les règles de rattachement des
charges et produits et de constitution de provisions.
La chambre note l’engagement pris par
l’ordonnateur d’actualiser son règlement budgétaire à l’occasion du passage à la nomenclature
M57.
Recommandation n° 3 : Adopter un règlement budgétaire et financier complet.
5.2.2
Les débats d’orientation
s budgétaires (DOB)
L’article
L. 3312-1 du CGCT qui prévoit
la tenue d’un débat sur les orientations générales du
budget (DOB)
introduit par un rapport d’orientations budgétaires (ROB)
a été modifié
successivement par deux lois en 2014 et 2015
21
. Le ROB doit désormais présenter
l’évolution
et les caractéristiques de l’endettement du
département, et la structure et l'évolution des
dépenses et des effectifs, en détaillant l'évolution prévisionnelle et l'exécution des dépenses
de personnel, des rémunérations, des avantages en nature et du temps de travail.
Le contenu du rapport a été précisé par l’article D.
3312-12 du CGCT
22
. Cet article introduit,
dans son point B, des informations obligatoires relatives aux ressources humaines (structure
des effectifs, dépenses de personnel, durée effective de travail, etc.).
Calendrier des ROB
S’agissant du calendrier de présentation du ROB à l’assemblée départementale, de 2016 à
2018, le ROB de l’année N était présenté à l’assemblée délibérante lors de sa
1
ère
réunion
annuelle (entre début janvier et début mars) pour une adoption des budgets primitifs (BP) dans
les deux mois suivants. Ce calendrier a évolué à partir de 2019, avec une présentation du
ROB en avril 2019 et un vote des budgets primitifs 2019 le 6 mai 2019.
Depuis 2020, les
orientations budgétaires de l’année N+1 sont présentées lors d’une réunion
en assemblée délibérante intervenant dans le dernier trimestre de l’année N (
novembre 2019
pour les ROB 2020, décembre 2020 pour le ROB 2021).
Même si aucun délai minimum n’a
été prévu par le législateur pour tenir le DOB avant le vote du budget, le juge a estimé que ce
débat ne peut intervenir à une date trop proche du vote du budget. Ainsi, dans un jugement
rendu le 16 mars 2001 (M. Lafon c/Commune de Lisses), le tribunal administratif de Versailles
a considéré que la tenue du DOB le soir même du vote du budget justifiait l’annulation de la
délibération approuvant le budget de la collectivité.
Pour l’année 2021, l’examen des orientations budgétaires
a eu lieu le 4 décembre 2020 et le
vote du BP 2021 le 18 décembre 2020. Le projet de BP a été communiqué aux élus avec les
21
Loi de modernisation de l'action publique territoriale et d'affirmation des métropoles du 27 janvier 2014 (dite loi
MAPTAM) et loi n° 2015-991 du 7 août 2015.
22
Article créé par le décret n° 2016-841 du 24 juin 2016 relatif au contenu ainsi qu'aux modalités de publication et
de transmission du rapport d'orientation budgétaire, décret qui n'était pas applicable avant 2017.
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rapports correspondants le même jour que
l’examen des orie
ntations budgétaires, soit le
4 décembre
2020. Ainsi, si les dispositions de l’article L
. 3312-1 du CGCT ont été respectées
dans les formes
, le délai de 14 jours entre l’examen des orientations budgétaires et le vote du
BP 2021
et l’envoi du projet de
BP le jour même de la tenue du DOB ne sont pas de nature à
favoriser la transparence tant vis-à-vis des élus que des citoyens qui sont invités à prendre
connaissance du ROB dans les 15 jours suivant la tenue du DOB (article D. 3312-12 du
CGCT).
Contenu des ROB
Au cours de la période sous revue, le contenu des ROB a répondu aux exigences posées par
l’article L.
3312-1 du CGCT
et l’article D.
3312-12 du CGCT pour ce qui concerne les
informations relatives aux orientations budgétaires, à la présentation des engagements
pluriannuels et à la structure et la gestion de la dette.
La chambre invite le conseil départemental à compléter ses ROB des informations relatives
aux ressources humaines prévues par le B de l’article D.
3312-12 du CGCT (notamment les
éléments de rémunération, l’évolution prévisionnelle de la structure des effectifs et des
dépenses de personnel ou encore la démarche de gestion prévisionnelle des ressources
humaines).
5.2.3
La tenue des comptes administratifs et des annexes
Le compte administratif 2019 comprend 960 pages. Sa première partie reprend la maquette
budgétaire telle que prévue par la M52 mais
un certain nombre d’annexes ne
sont pas
renseignées. Si la seconde partie, divisée en deux tomes, comprend les annexes référencées
dans la maquette de la M52, certaines annexes renseignées dans la première partie du compte
administratif sont également reprises dans cette seconde partie
23
. De fait, ces doublons sont
sources d’incertitude quant à la fiabilité des éléments mentionnés dans l’une et l’autre partie.
En outre, alors que l’article L.
2313-1-1 du CGCT ne prévoit une obligation de transmission
des bilans et comptes de résultats des organismes dans lesquels le département a pris des
engagements financiers
que pour les organismes non dotés d’un comptable public,
le compte
administratif inclut néanmoins les états financiers des organismes
disposant d’un
comptable
public (notamment le service départemental d'incendie et de secours (SDIS)).
La profusion de documents rattachés au compte administratif nuit à sa lisibilité, alors même
que tous ne sont pas exigés par le CGCT. C
ette masse d’informations n’est pa
s de nature à
faciliter l’exercice, par les conseillers départementaux, de leur mission de contrôle de l’exécutif
.
Le conseil départemental des Ardennes pourrait alléger ses comptes administratifs des
documents non-exigés par les articles L. 2313-1 et L. 2313-1-1 du CGCT.
5.2.4
Le pilotage du budget et la sincérité des inscriptions budgétaires
Durant la période 2016/2020, le taux de réalisation des crédits ouverts sur l
’exercice
est stable
pour ce qui concerne les dépenses réelles de fonctionnement (entre 96 et 98 %). De même,
le taux de réalisation des recettes réelles de fonctionnement
est satisfaisant puisqu’il s’établit
à hauteur de 102 % sur chaque exercice depuis 2017.
Ces taux sont plus contrastés pour ce qui concerne la section
d’investissement
: le taux de
réalisation des dépenses réelles
d’investissement
par rapport aux crédits ouverts sur l’exercice
s’établissait à 37
% en 2016. En nette progression sur les exercices suivants (63 % en 2017,
68 % en 2018 comme en 2019), il diminue à nouveau en 2020 (61 %). De manière analogue,
le taux de réalisation des recettes réelles
d’investissement était bas en 2016 (3
4 %) mais a
23
Par exemple, les annexes IV B11.1 à B11.6 sont présentes dans les deux parties du compte administratif 2019.
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progressé
également depuis l’exercice 2017 po
ur atteindre 75 % en 2019 avant de
redescendre à 49 % en 2020.
Au cours de la période sous revue, l
’écart entre
prévisions et autorisations est de moins de
1 % pour la section de fonctionnement, sauf
pour ce qui concerne l’exercice 2017
: le conseil
départemental avait alors décidé de plafonner les allocations RSA à 55,5
M€
, alors même
que 58,8
M€ d’allocations RSA ont été versées en 2015, décision qui va à l’encontre du
principe de sincérité budgétaire. Ce plafonnement des crédits RSA a obligé le conseil
départemental à voter des crédits supplémentaires à hauteur de 3,1
M€ en
décision
modificative n° 1 - DM1 - et 6,2
M€ en
DM3
pour l’exercice 2017.
S’agissant des recettes, le conseil départemental a notamment bénéficié
, au cours de
l’exercice 2017
, d
’un versement de 3,1
M€ au titre du fonds d’urgence instauré par la loi de
finance rectificative pour 2016 qui a permis aux départements de bénéficier de ressources
supplémentaires pour faire face aux dépenses croissantes liées aux allocations individuelles
de solidarité (AIS). Une recette supplémentaire de 1,4
M€ a également été enregistrée en fin
d’exercice 2017 correspondant à la modification et l’abondement du concours de l’
État au titre
de
l’allocation personnalisée d’autonomie
(APA)
suite à l’entrée e
n vigueur de la loi
d’adaptation de la société au vieillissemen
t.
S’agissant de la section d’investissement, les faibles taux de réalisation des
dépenses et
recettes en 2016 et 2017
, tant par rapport aux prévisions qu’aux autorisations
, s
’expliquent
notamment :
-
en dépenses,
par l’inscription de crédits relatifs aux opérations de tirage sur ligne de
trésorerie (40
M€ en
2016, 20
M€ en
2017) et de refinancement de dette (24
M€ en
2016, 10
M€ en 2017) pour lesquels aucune réalisation n’a été enregistrée
au cours
des exercices mentionnés ;
-
en recettes, par l’
inscription
d’emprunts nouveaux dont seule une
partie a été mobilisée
(17,1
M€ réalisés en 2016 sur 55
M€ inscrits au BP
2016, soit un taux de réalisation
de 31,2 % ; 25
M€ d’emprunts souscrits sur 40
,8
M€ inscrits au BP
2017, soit un taux
de réalisation de 61,3 %).
Les écarts constatés sur ces deux exercices entre prévisions et réalisations, concernant plus
particulièrement les emprunts, remettent en question la sincérité des inscriptions budgétaires
concernant ces opérations.
L
’amélioration des taux d’exécution à partir de 2018
résulte de la prise en compte
24
par la
collectivité de l’avis budgétaire n°
2018-0015 rendu le 4 juillet 2018 par laquelle la chambre
constatait des inscriptions budgétaires nouvelles insincères au budget primitif
de l’exercice
2018.
En 2020, le pilotage du budget a été rendu difficile en raison de la crise sanitaire, ce qui
explique l’écart de 6,1
% entre les prévisions et le total des crédits ouverts sur cet exercice.
La progression des taux de réalisation en section d’investissement à partir de 2018 indique
que le département des Ardennes s’est attaché depuis lors à améliorer la qualité et la sincérité
de ses prévisions budgétaires et de son pilotage budgétaire infra annuel, lequel a été
cependant rendu plus difficile en 2020, du fait de la crise sanitaire.
5.2.5
Les autorisations de programme (AP), autorisations d’engagement (AE) et les
crédits de paiement (CP)
L’article L.
3312-4 du CGCT définit
les autorisations de programme et d’engagement
comme
constituant «
(…) la limite supérieure des dépenses qui peuvent être engagées pour
l’exécution des investissements [des dépenses visées à l’alinéa précédent pour ce qui
24
Par DM1 du 24 septembre 2018.
Observations définitives / ROD
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concerne les AE]. Elles demeurent valables, sans limitation de durée, jusqu'à ce qu'il soit
procédé à leur annulation. Elles peuvent être révisées
».
Les CP
constituent la limite supérieure des dépenses pouvant être mandatées pendant l’année
pour la couverture des engagements contractés d
ans le cadre des AP/AE. L’équilibre
budgétaire de la section d’investissement et de la section de fonctionnement s’apprécie en
tenant compte de l’ensemble des crédits de paiement sans qu’il soit besoin de reporter en fin
d’exercice les crédits de paiement
non mandatés afférents à une AP ou AE.
L’instruction comptable M52 prévoit que
« les modalités de gestion des AP/CP et des crédits
de paiement y afférents sont précisées dans le règlement budgétaire et financier du
département ».
5.2.5.1
La mise en œuvre des autor
isations de programme (AP) et autorisations
d’engagement
(AE) au sein du département des Ardennes
Constats préliminaires
L
’article L.
3312-4 du CGCT indique que «
[…]
III.
–
les modalités de gestion des autorisations
de programme, des autorisations d'engagement et des crédits de paiement y afférents sont
précisées dans le règlement budgétaire et financier du département
».
Des incohérences ont été constatées par la chambre entre les dispositions prévues par le
règlement financier en vigueur (adopté en 1998) et les pratiques ayant cours en matière de
gestion d’AP et d’AE au sein de la collectivité (durée des AP, possibilité de recours aux AE).
La chambre
prend note de l’engagement de l’ordonnateur à préciser dans son futur règlement
financier les règles relatives à la gestion des AP-AE/CP.
Recommandation n° 4 : Actualiser le règlement budgétaire et financier en
s’assurant que
les modalités de gestion des AP, des AE et des CP afférents soient conformes à sa pratique.
Premier point : incohérence dans la reprise des données entre les différents
documents budgétaires
Plusieurs incohérences ont été relevées dans la reprise des données dans les maquettes
budgétaires successives (budget primitif (BP), budget supplémentaire (BS), décision
modificative (DM))
25
.
Par ailleurs, les informations contenues dans ces maquettes budgétaires ne concordent pas
avec celles présentées dans d’autres documents produits par la collectivité en matière
d’AP/AE
.
Cette non concordance des informations ne permet pas de faire le lien entre les différents
documents et d’en vérifier la cohérence.
La chambre invite par conséquent la collectivité à se
doter d’outils performants pour assurer une gestion cohérente des AP/AE et des CP.
La chambre prend note de l’engagement du département des Ardennes à mettre
en œuvre
une gestion optimisée des autorisations de programme dans le cadre des prochains budgets.
25
Cf. annexe 3 tableaux 5 et 6 du présent rapport illustrant les écarts constatés entre DM3 de 2018 et BP2019 et
entre DM1 de 2020 et BP2021 pour ce qui concerne le montant voté des AP/AE figurant dans les annexes IV.C7
et IV.C8 des maquettes budgétaires.
Cf. annexe 3 tableau 7 du présent rapport illustrant les écarts constatés entre les étapes budgétaires de l’exercice
2020 pour ce qui concerne les
« crédits de paiement antérieurs (réalisations cumulées au 01/01N)
» figurant dans
les annexes IV.C8 des maquettes budgétaires).
Observations définitives / ROD
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Deuxième point : absence de vote formel pour les créations, révisions et clôtures
d’AP/AE
Les créations d’AP/AE, les modifications qui leur sont apportées
au cours de leur cycle de vie,
ou encore leur clôture, ne font pas l’objet de développements formels dans le corps des
rapports présentés à l’assemblée délibérante lors des votes des
BP, BS et DM, la collectivité
renvoyant essentiellement à des tableaux.
Ainsi, lors du vote des budgets primitifs 2020 et 2021, un rapport spécifique intitulé « vote des
autorisations de programme et des autorisations d’engagement
»
a été proposé à l’assemblée
départementale. Deux tableaux
(l’un pour les AP, l’autre pour les A
E) récapitulent les nouvelles
AP et AE ouvertes au budget primitif avec une répartition des crédits par exercice jusqu’en
2021. S’il est rappelé dans le corps du rapport que les AP/AE «
sont votées par le Conseil
départemental, par délibération distincte,
lors de l’adoption du budget ou de décisions
modificatives
», elles ne font pas l’objet, pour chacune d’entre elles, d’une présentation
explicite et détaillée dans les rapports présentés à l’assemblée
.
S’agissant des révisions
, certains ajustements portent sur des montants importants, sans que
ceux-
ci ne fassent l’objet d’explications formelles dans le corps des rapports soumis
au vote
de l’assemblée délibérante dans le cadre du vote du budget.
Enfin, certaines AP/AE apparaissent dans les annexes IV.C7 et C8 à certaines étapes
budgétaires puis disparaissent des tableaux lors de l’étape budgétaire suivante
,
sans qu’un
vote formel ne vienne acter leur probable clôture (Cf. annexe 3 tableaux n° 7 et 8).
La chambre observe
l’ab
sence de vote formel actant les évènements pouvant intervenir au
cours du cycle de vie des AP/AE (créations, révisions
, clôtures…)
.
Troisième point : libellé des AP/AE
Enfin, l’article R.
3312-3 du CGCT dispose que les AP
« correspondent à des dépenses à
caractère pluriannuel se
rapportant à une immobilisation ou à un ensemble d’immobilisations
déterminées, acquises ou réalisées par le département, ou à des subventions d’équipement
versées à des tiers »
. Le libellé de certaines AP (« optimisation des inscriptions budgétaires »,
ou « dépenses
imprévues d’investissement »
)
ne permet pas d’établir un lien entre elle
s et
une immobilisation ou un ensemble d’immobilisations.
De même, l’article L.
3312-4 du CGCT prévoit la faculté de recourir aux AE/CP pour les
« seules dépenses résultant de conventions, de délibérations ou de décisions au titre
desquelles le département s’engage, au
-
delà d’un exercice budgétaire, dans le cadre de
l’exercice de ses compétences, à verser une subvention, une participation ou une
rémunération à un tiers, à l’
exclusion des frais de personnel »
. Là encore, le libellé de certaines
AE (exemple : « optimisation des inscriptions budgétaires ») ne permet pas
de s’assurer du
respect de cette disposition.
En méconnaissance des règles posées par le CGCT, les pratiques en cours dans la collectivité
limitent fortement le pouvoir de contrôle que peuvent exercer les élus départementaux sur
cette gestion pluriannuelle des crédits.
La collectivité est invitée à mettre en cohérence les différents tableaux relatifs aux AP/AE, de
même qu’à
préciser et normaliser leur libellé afin de les mettre en adéquation les dépenses
afférentes avec les termes des articles L. 3312-4 et R. 3312-3 du CGCT.
Rappel du droit n° 3 : Délibérer de façon exhaustive et distincte toute création et/ou révision
des AP et AE en mentionnant la nouvelle répartition pluriannuelle prévisionnelle des crédits
de paiement (CP) en résultant conformément aux articles L. 3312-4 et R. 3312-3 du CGCT.
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5.2.5.2
Le suivi des crédits de paiement
L’article L.
3312-4 du CGCT précise que
« les crédits de paiement constituent la limite
supérieure des dépenses pouvant être mandatées pendant l'année pour la couverture des
engagements contractés dans le cadre des autorisations de programme correspondantes ».
À
partir de l’analyse des annexes IV.C7 (situation d
es AP/CP) et IV.C8 (situation des AE/CP)
des documents budgétaires produits à partir de la DM3 de 2018, la comparaison entre le
montant cumulé des CP (CP antérieurs mandatés, CP ouverts au titre de l’exercice N, reste à
financer de l’exercice N+1, reste à
financer au-delà de N+1) et le montant cumulé des AP/AE
votées laisse apparaître une ventilation incorrecte des AP/AE sur les différents exercices :
-
soit que le montant cumulé des CP ventilés est supérieur au montant des AP/AE
votées
26
;
-
soit que le montant cumulé des CP ventilés est inférieur au montant des AP/AE
27
.
Dans le premier cas, cela contrevient à
l’article L.
3312-4 du CGCT ci-dessus rappelé et qui
précise que les AP et AE constituent la limite supérieure des dépenses qui peuvent être
engagées pour
l’exécution des opérations qu’elles concernent.
Dans le second cas, cela contrevient à
l’article R.
3312-3 du CGCT qui dispose que
« chaque
autorisation de programme ou d’engagement comporte la répartition prévisionnelle par
exercice des crédits de paiement correspondants ».
Enfin, l’annexe IV.C8 du BP2021 fait apparaître de nouvelles AE qui ne sont
ventilées que sur
un seul exercice
, ce qui contrevient à l’article L.
3312-4 du CGCT qui dispose : «
la faculté
prévue au premier alinéa du présent II est réservée aux seules dépenses résultant de
conventions, de délibération ou de décisions au titre desquelles le département s’engage,
au-
delà d’un exercice budgétaire, dans le cadre de l’exercice de ses compétences, à verser
une subvention, une participation o
u une rémunération à un tiers à l’exclusion des frais de
personnel
».
La chambre rappell
e à la collectivité l’obligation posée par l’article R.
3312-3 du CGCT selon
laquelle chaque autorisation de programme ou d’engagement comporte la répartition
prévisionnelle par exercice des crédits de paiement correspondants.
Rappel du droit n° 4 : Se conformer aux articles L. 3312-4 et R. 3312-3 du CGCT
concernant la répartition prévisionnelle par exercice des crédits de paiement correspondant
à chaque autorisation de programme ou d'engagement.
Par ailleurs,
si l’ordonnateur affirme qu’
«
aucun mandatement n’est possible et n’est intervenu
dont le montant aurait dépassé les crédits disponibles
», la chambre constate que le
rapprochement entre les données de la colonne «
Crédits de paiement ouverts au titre de
l’exercice N
» des annexes IV.C7 et C8 de la dernière décision modificative
de l’année
N et
celles affichées dans la colonne «
CP mandatés au budget de l’année N
» des annexes IV.C6
et C7 du compte administratif
de l’exercice N
, fait apparaître des dépassements de crédits
pour certaines AP/AE.
26
C’est notamment le cas en DM3 –
2018 (montant cumulé des CP supérieur de 12,5
M€ au montant cumulé des
AP, dépassement de 13,5
M€ pour ce qui concerne les AE), et DM1 –
2020 (montant cumulé des CP supérieur de
2,3
M€ au montant cumulé des AP, dépassement de 4,5
M€ pour ce qui concerne les AE)
.
27
C’est notamment le cas au BP
2020 (le montant cumulé des AP/AE non ventilé sur les différents exercices s’élève
à 11
M€ pour les AP et 5
M€ pour les AE) et pour
le BP 2021 où le montant cumulé des AP/AE non ventilé sur les
différents exercices s’élève à 24,2
M€ pour les AP et 11
M€ pour les AE.
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Tableau 6 : Liste des AP/AE pour lesquels les CP mandatés sont supérieurs aux CP ouverts
–
Exercices 2018 et 2020
28
N° de l'AP/AE
Intitulé
CP ouverts sur
l'exercice annexe
IV.C7/C8
DM exercice N
En €
CP mandatés
annexe C6/C7
CA exercice N
En €
É
cart en €
CP ouverts
-
CP mandatés
Exercice 2018
AP
2010P014E05 Subventions INVEST Social
1 310
8 385
- 7 075
AE
2003P006E01 Aléas climatiques
1 336 036
1 471 011,45
- 134 975,45
AE
2008P037E09 Concours financiers
5 909 417,00
5 918 472,06
- 9 055,06
Exercice 2020
AP
2017P001E01
Contrats territoire -
investissement 2017-2019
2 077 000
2 198 380
- 121 380
AP
1999P063E20 Collèges - investissement DSI
312 325,35
320 601,75
- 8 276,40
AP
2002P013E11 Invest - affaires économiques
376 117,27
377 390,10
- 1 272,83
AP
1999P072E20 Investissement direct BDA
125 000
134 186,41
- 9 186,41
AP
2020P013E01 Subventions INVEST Social
482 082
495 640
- 13 558
Source : maquettes budgétaires M52 produites par le conseil départemental des Ardennes : DM3
–
2018,
DM1
–
2020, comptes administratifs 2018 et 2020
Rappel du droit n° 5 : Veiller au mandatement des crédits de paiement dans la limite des
montants ouverts sur l’exercice N, conformément à l’article L
. 3312-4 du CGCT.
5.2.6
Les restes à réaliser (RAR)
Selon l’article R.
3312-8 du CGCT, «
les restes à réaliser de la section d'investissement arrêtés
à la clôture de l'exercice correspondent aux dépenses engagées non mandatées et aux
recettes certaines n'ayant pas donné lieu à l'émission d'un titre
».
Le règlement budgétaire et financier du département ne prévoit aucune disposition concernant
les RAR, que ce soit pour les CP non mandatés rattachés à des AP ou des AE, ou ceux
non-rattachés à des AP/AE.
La chambre avait noté dans le ROD précédent
que le département des Ardennes n’avait
constaté aucun RAR
en dépense ou en recette d’investissement. Le département considérait
alors
que la gestion intégrale des crédits d’investissement en AP/CP justifiait l’absence de
RAR
29
. La chambre rappelait que ce dispositif était spécifique aux régions et considérait que
les RAR doivent correspondre aux dépenses engagées non mandatées, y compris pour les
dépenses pluriannuelles gérées en AP/CP.
À
la différence de l’exercice 2017
, la collectivité a produit un état des restes à réaliser en
recettes comme en dépenses, pour chacun des exercices 2018 et 2019. Ces données sont
conformes à celles contenues dans les comptes administratifs des exercices concernés.
28
Les annexes IV.C7 et C8 n’ayant pas été renseignées lors de la DM2 –
2019, le rapprochement n’a pu être
réalisé pour l’exercice 2019.
29
Le département faisait valoir l’utilisation du dispositif du lissage prévu au bénéfice des régions par l’instruction
comptable M71, Tome II
–
titre 4
–
chapitre 1
–
2.3.2.6
«
établissement de l’état des restes à réaliser
».
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Tableau 7 : Restes à réaliser
en section d’inv
estissement
RAR en dépenses (A)
RAR en
recettes
Total dépenses réelles d’investissement
(B)
% A/B
2018
3 264 034
354 490
52 949 084
6,2 %
2019
2 642 809
-
63 789 026
4,1 %
2020
5 813 314
-
67 881 215
8,6 %
Source : comptes administratifs - retraitement CRC
5.2.7
Les délais de paiement
Le délai global de paiement (DGP)
Le DGP moyen du département des Ardennes
s’étab
lissait, respectivement, à 20,3 jours en
2019 (16 jours en 2016)
. Durant la période sous contrôle, ce délai n’a jamais été supérieur
à
30 jours sur la période contrôlée.
Les intérêts moratoires
L’article 7 du décret n°
2013-269 du 29 mars 2013 relatif à la lutte contre les retards de
paiement dans les contrats de la commande publique prévoit que
« lorsque les sommes dues
en principal ne sont pas mises en paiement à l'échéance prévue au contrat ou à l'expiration
du délai de paiement, le créancier a droit, sans qu'il ait à les demander, au versement des
intérêts moratoires et de l'indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement prévus aux articles
39 et 40 de la loi du 28 janvier 2013 »
. L’article 9 précise que
« le montant de l'indemnité
forfaitaire pour frais de recouvrement est fixé à 40 euros »
.
Le montant des intérêts moratoires payés par le conseil départemental est résiduel au regard
du montant total des mandats sur marchés émis par an (entre 26,5 et 33,4
M€
/an entre 2016
et 2020). Bien que cette situation puisse
s’expliquer par un DGP moyen inférieur au plafond
règlementaire de 30 jours, les services ont indiqué ne procéder au mandatement de ces
intérêts que sur sollicitation du payeur départemental, qui
n’a
transmis aucune demande en
ce sens en 2019. Le montant des intérêts moratoires payés sur cet exercice est donc nul.
Tableau 8 : Intérêts moratoires payés par le conseil départemental (article 6711)
2016
2017
2018
2019
2020
Montant
27 437
€
40 307
€
10 158
€
0
€
16 765
€
Nombre
286
484
86
0
Montant moyen
95,93
€
83,28
€
115,43
€
0
Source : comptes de gestion
La chambre rappelle au département
que les intérêts moratoires et l’indemnité forfaitaire pour
frais de recouvrement dus pour tout retard de paiement doivent être payés
« de plein droit et
sans autre formalité »,
c’est
-à-dire dès que le retard est constitué.
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5.2.8
Les régies
Huit régies sont constituées au sein du conseil départemental des Ardennes : cinq régies de
recettes, deux régies d’avances et une régie d’avances et de recettes
30
. Deux régies sont
rattachées à des budgets annexes du conseil départemental
31
.
Les montants d’encaisse va
rient de 1 000
€ pour la régie des archives départementales à
18 000
€ pour la régie de la maison départementale de l’enfance et de la famille (
MADEF).
Les régies, soumises à un processus de contrôle interne assuré au sein de la direction des
finances, ont également été contrôlées entre novembre 2018 et septembre 2020 par le
comptable public, exceptée celle relative à la « prévention sport et loisirs », de création récente
(avril 2019). Le comptable
n’a relevé aucun dysfonctionnement majeur
lors de ses contrôles.
L’organisation et le contrôle des régies n’appellent pas d’observation
.
Conclusion sur la fiabilité et la sincérité des comptes
Malgré la prise en compte par la collectivité de certaines observations exprimées par la
chambre lors de son dernier contrôle, la fiabilité et la sincérité des comptes demeurent
perfectibles. Ainsi, si certaines procédures peuvent être améliorées (sortie
de l’inventaire
des
biens dont la collectivité n’a manifestement plus l’usage, paiement systématique des intérêts
moratoires, apurement des immobilisations à parachever, etc.), d
’autres pratiques
,
irrégulières, doivent être corrigées (rattachements perfectibles, gestion des AP/AE à revoir,
etc.).
Par ailleurs, dans un souci de transparence de la gestion comptable, la formalisation de
certaines procédures
s’impose
:
adoption d’un règlement budgétaire et financier, définition de
règles en matière de rattachement des charges et des produits afin de veiller à la permanence
des méthodes, contenu des rapports d’orientation
s budgétaires à compléter
…
6.
LA SITUATION FINANCIÈRE (2016-2020)
Après une période de fragilité financière due à plusieurs facteurs (politique d’investissement
ambitieuse menée antérieurement, augmentation concomitante des dépenses d’intervention
sociales, diminu
tion des concours financiers de l’Etat aux collectivités), le département des
Ardennes a initié une dynamique de retour à une situation plus saine notamment grâce à sa
volonté de maîtrise de l’évolution de ses dépenses de gestion (dont notamment les charge
s
de personnel) et de choix drastiques opérés à compter de 2018 dans le cadre de sa politique
d’investissement.
La survenance de la crise sanitaire a négativement impacté la situation financière de la
collectivité en fin de période sous contrôle (cf. annexe 6) : si elle a peu influé sur les produits
de gestion, les conséquences de cette crise sont plus significatives concernant les charges de
gestion, en particulier du fait des mesures conjoncturelles prises par la collectivité (achat
d’équipemen
ts de protection individuels et collectifs, maintien du niveau des subventions de
fonctionnement et renforcement des dispositifs d’aide à destination des associations sportives
et de la filière touristique ardennaise, etc.)
et de la reprise de l’évolution
à la hausse du nombre
de bénéficiaires du RSA en 2020, qui avait été relativement stable entre 2016 et 2019.
30
Régies de recettes : aérodrome de Belval, archives départementales, bases de loisirs, bibliothèque
départementale, régie « prévention sports et loisirs » ; r
égies d’avances
: direction des solidarités et réussite
organisée en 4 sous-régies réparties sur le territoire ardennais, Madef ;
Régie d’avances et de recettes
: musée
Guerre et Paix.
31
Régie de l’aérodrome et régie de la MADEF.
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La réalisation des investissements a été ralentie alors même que la collectivité a maintenu le
niveau de versement des subventions d’équipement et
participé au « Fonds Résistance » mis
en place par la région Grand Est
32
.
La crise sanitaire a également freiné le relèvement de la CAF nette enregistré depuis 2018, le
département ayant suspendu sa politique de désendettement en souscrivant deux nouveaux
prêts pour un montant global de 10
M€.
6.1
Le périmètre budgétaire
Le périmètre budgétaire du conseil départemental des Ardennes
est composé d’un budget
principal et de six budgets annexes (BA).
En 2020, les budgets annexes représentaient 2,5 % des produits de gestion consolidés.
L’analyse financière qui suit porte donc sur le seul budget principal.
6.2
L’évolu
tion globale du budget (2016/2020)
Entre 2016 et 2020, les charges de gestion présentent une augmentation de 2,4 % tandis que
les produits de gestion
33
progressent de 5 %.
Cette évolution recouvre des évolutions structurelles importantes intervenues au cours de la
période. En premier lieu, la loi MAPTAM du 27 janvier 2014 a désigné les départements
comme chefs de file en matière d'aide sociale, d'autonomie des personnes et de solidarité des
territoires avec pour conséquence des budgets fortement
orientés vers l’action sociale et
médico-sociale.
La période sous revue a également été marquée par les transferts des compétences
intervenus dans le cadre de la loi NOTRé du 7 août 2015 (en 2017, transfert à la région
Grand Est des transports scolaires et interurbains ainsi que de
l’élaboration des pl
ans de
prévention et de gestion des déchets).
Par ailleurs, en 2018, le dispositif contenu dans la loi de programmation des finances publiques
2018-2022, et visant
à limiter l’évolution des dépenses
réelles de fonctionnement (DRF) des
collectivités territoriales à + 1,2 % par an, est entré en vigueur. Le département
n’ayant pas
souhaité s’inscrire dans ce dispositif
contractuel, un arrêté du préfet des Ardennes a fixé le
niveau maximal annuel des DRF pour chacune des années concernées.
Enfin, la crise sanitaire liée à la Covid-19 a impacté de manière signific
ative l’exercice 2020.
Tableau 9 : Produits et charges de gestion 2016/2020
En €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution
2020/2016
Total des produits de gestion
317 321 431
316 031 734
326 039 451
332 000 587 333 170 307
+ 5 %
Evolution N/N-1
- 0,4 %
+ 3,2 %
+ 1,8 %
+ 0,4 %
Total des charges de gestion
289 172 004
290 850 659
286 063 586
289 705 205 296 205 399
+ 2,4 %
Evolution N/N-1
+ 0,6 %
- 1,6 %
+ 1,3 %
+ 2,2 %
Source : retraitement CRC
d’après les comptes de gestion
32
Afin de soutenir la trésorerie des associations, entrepreneurs, micro entrepreneurs et petites entreprises fragilisés
par la crise sanitaire, la région Grand Est, les conseils départementaux et les EPCI du Grand Est, en partenariat
avec la Banque des Territoires, ont proposé un accompagnement sous forme d
’
avance remboursable.
33
Cf. comptes de gestion. Cet agrégat recouvre, pour les produits de gestion, les chapitres 70 à 75, auxquels
s’ajoute l’article 791, et, pour les charges de gestion, les chapitres 60 à 65.
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
31/97
6.3
Les produits de gestion du budget principal
Les produits de gestion sont passés de 317,3
M€ en 201
6 à 333,2
M€ en 20
20, soit une
hausse de 5 %.
Les évolutions constatées durant la période sous contrôle sont contrastées :
l’étiage
atteint
par ces produits en 2017 (316
M€)
résulte essentiellement de la diminution des ressources
fiscales propres entre 2016 et 2017
.
La modification de la clef de répartition du versement de
la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) entre département et région,
explique le moindre dynamisme des ressources fiscales propres entre 2016 et 2017, dans le
cadre du transfert de la compétence transports interurbains et scolaires.
La mise en place de nouveaux dispositifs par
l’É
tat à compter de 2017, notamment dans le
cadre de l’APA, couplée à l’
augmentation des ressources fiscales et à la stabilisation du
montant de la DGF à
partir de 2018 ont permis d’augmenter à nouveau le montant des produits
de gest
ion à compter de 2018. Malgré l’impact de la
crise sanitaire en 2020, ces produits sont
demeurés stables entre 2019 et 2020 (+ 0,4 %).
Tableau 10 : Les produits de gestion 2016/2020
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution
2017/2016
Évolution
2020/2016
Répartition
Ressources fiscales
propres
186 087 796
182 770 207
187 999 415 195 090 711
197 269 786
59,2 %
- 1,8 %
+ 6 %
+ Fiscalité reversée
24 793 583
25 925 086
25 382 888
30 860 211
33 305 189
10 %
+ 4,6 %
+ 34,3 %
+ Ressources
institutionnelles
(dotations et
participations)
96 307 571
98 996 886
102 488 399
98 565 020
94 378 539
28,3 %
+ 2,8 %
- 2 %
+ Ressources
d'exploitation
9 228 121
7 320 493
9 333 360
6 483 226
7 475 731
2,2 %
- 20,7 %
- 19 %
+ Production
immobilisée, travaux en
régie
904 361
1 019 062
835 389
1 001 419
741 062
0,2 %
+ 12,7 %
- 18,1 %
= Produits de
gestion
317 321 432
316 031 734
326 039 451
332 000 587
333 170 307
100 %
- 0,4 %
+ 5 %
Source : retraitement
CRC d’après
les comptes de gestion
6.3.1
L'évolution des ressources fiscales propres
Les ressources fiscales propres du département des Ardennes ont augmenté de 6 % entre
2016 et 2020
, mais cette évolution n’est pas régulière
: après une baisse de - 1,8 % entre 2016
et 2017, une reprise à la hausse de 2,9 % est constatée entre 2017 et 2018,
suivie d’une
nouvelle progression de 3,8 % entre 2018 et 2019. Cette tendance haussière est freinée entre
2019 et 2020 (+ 1,1 %) du fait du recul des recettes liées à la fiscalité indirecte (- 0,6 %).
Tableau 11 : Les ressources fiscales propres du département des Ardennes
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution
2020/2016
Contributions
directes
88 048 718
81 780 220
83 837 619
86 421 560
89 288 095
+ 1,4 %
Évolution N/N-1
- 7,1 %
+ 2,5 %
+ 3,1 %
+ 3,3 %
+ Fiscalité indirecte
98 039 078
100 989 987
104 161 796
108 669 151
107 981 691
+ 10,1 %
Évolution N/N-1
+ 3 %
+ 3,1 %
+ 4,3 %
- 0,6 %
= Ressources
fiscales propres
186 087 796
182 770 207
187 999 415
195 090 711
197 269 786
+ 6 %
Évolution N/N-1
- 1,8 %
+ 2,9 %
+ 3,8 %
+ 1,1 %
Source : retraitement
CRC d’après les comptes de gestion
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ST
32/97
Le produit de la fiscalité directe provient de la CVAE et des impositions forfaitaires sur les
entreprises de réseaux (IFER), dont les taux sont fixés au niveau national, ainsi que de la part
départementale de la taxe sur le foncier bâti (TFPB), sur laquelle le conseil départemental
conservait, jus
qu’au 1
er
janvier 2021, le pouvoir de fixer le taux.
Le produit de la fiscalité directe a fortement diminué entre 2016 et 2017 (- 7,1 %), pour
progresser à nouveau à compter de 2018 (+ 2,5 % entre 2017 et 2018, + 3,1 % de 2018 à
2019 et + 3,3 % entre 2019 et 2020).
La forte baisse enregistrée entre 2016 et 2017 s’explique par la chute du montant
de la CVAE
qui passe de 24
M€ en 2016 à 11,1
M€ en 2017
, soit une baisse de 53,8 %. Cette diminution
est due au transfert de la compétence transports à la région Grand Est en 2017 avec pour
corollaire la modification de la clef de répartition du versement de la CVAE entre département
et région
34
.
Directement calculé sur la valeur ajoutée, le produit de la CVAE fluctue en fonction de la
conjoncture économique. Hormis la baisse constatée entre 2016 et 2017, la CVAE a progressé
régulièrement entre 2018 et 2020 (11,2
M€ en 2018, 11,7
M€ en 2019 et 12,5
M€ en 2020)
.
Le produit des IFER a évolué favorablement durant la période sous revue, passant de 6,8
M€
en 2016 à 7,7
M€
en 2020 (+ 13,4 %).
En progression constante entre 2016 et 2019, la fiscalité indirecte a baissé pour la première
fois sur la période entre 2019 et 2020, du fait de l’impact de la crise de la C
ovid-19 sur certaines
de ses composantes. Ainsi, les droits d'enregistrement et taxes d'urbanisme, en forte
progression (+ 33,4 %) entre 2016 (17,6
M€) et 2019 (23,5
M€)
ont baissé à 22,7
M€ en 2020
(- 3,3 %). La taxe sur les conventions d'assurance
–
TSCA
–
a progressé de + 10,4 % durant
la période sous revue, et est demeurée stable malgré la crise sanitaire (51,6
M€ en 2020,
50,4
M€
en 2019), de même que les taxes perçues sur les consommations énergétiques
35
(33,6
M€ en
2020 comme en 2016).
En 2019, le département a enregistré une recette de 1,7
M€ versée
par l’État au titre du fonds
de soutien interdépartemental (FSID) mis en place dans le cadre de la loi de finances pour
2019 à destination des départements les plus fragiles. Le département des Ardennes
contribuant également à ce fonds à hauteur de 0,4 M
€
, la dotation nette au titre de 2019
s’élevait à 1,3
M
€.
6.3.2
La fiscalité reversée par l'État
Le produit de la fiscalité reversée au département des Ardennes a augmenté de 34,3 %, entre
2016 (24,8
M€) et
2020 (33,3
M€
), principalement en raison de la hausse
d’environ
80 % du
produit du fonds de péréquation des droits de mutation à titre onéreux - DMTO - (16,9
M€ e
n
2020, contre 9,4
M€ en 201
6).
Destiné à compenser les conséquences financières de la réforme de la taxe professionnelle
intervenue en 2010, le montant du fonds national de garantie individuelle des ressources
(FNGIR) est gelé en valeur depuis 2013. Un montant de 6,8
M€ a été versé annuellement à la
collectivité entre 2016 et 2020.
Tout au long de la période sous revue, le département des Ardennes a bénéficié du fonds de
péréquation de la CVAE (cf. article L. 3335-1 du CGCT). Les recettes perçues au titre de ce
fonds sont très fluctuantes et s
’établissent
en moyenne à 0,8
M€ sur la période 2016/2020.
34
23,5 % pour le département et 50 % pour la région au lieu de 48,5 % pour le département et 25 % pour la région
avant 2017.
35
Fraction de la taxe intérieure de consommation sur les produits énergétiques (TICPE) et taxe sur la
consommation finale d’électricité
(TDCFE).
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33/97
Destiné au financement des allocations individuelles de solidarité (AIS), les frais de gestion de
la TFPB ou dispositif de compensation péréquée (DCP) ont augmenté de 16,6 % entre 2016
et 2020 avec une hausse marquée entre 2018 et 2019 (+ 12,7 %) pour baisser légèrement
entre 2019 et 2020 (- 0,7 %). Son montant a évolué de 7,6
M€ en 2016 à 8,9
M€ en 2020
.
En 2020, le département a bénéficié de 16,9
M€
36
au titre du fonds de péréquation des DMTO,
contre 9,4
M€ en 2016,
cette importante hausse résultant de
l’
augmentation de 80 % du
montant des attributions versées au département au titre du fonds de solidarité, passé de
5,6
M€ en 2018 à 10,1
M€ en 2019.
Les recettes fiscales du département sont supérieures à la moyenne des autres départements
de la strate (386
€ par habitant en 20
20 pour les Ardennes, contre 357
€ par habitant pour les
départements de la même strate)
37
.
6.3.3
L'évolution des dotations et participations
En 2020, les dotations et participations
s’élevaient à
94,4
M€, soit 2
8,3 % des produits de
gestion. Elles ont diminué de 2,4 % comparativement à 2016 (96,3
M€)
mais leur évolution a
fluctué durant la période sous contrôle : en hausse entre 2016 et 2018 (102,5
M€
), les
dotations et participations ont ensuite diminué de 7,9 % po
ur s’établir à
94,3
M€ en 2020
.
Après une forte diminution de - 7 % entre 2016 (63
M€)
et 2017 (58,6
M€)
correspondant à la
contribution du département au redressement des finances publiques (CRFP), la dotation
globale de fonctionnement (DGF)
s’est
ensuite stabilisée à 58,1
M€
entre 2018 et 2020.
Les participations versées par l’
État
et d’autres collectivités ont augmenté de
10,6 % au cours
de la période sous revue (19,2
M€ en 201
6, 21,7
M€ en 20
20)
mais cette progression n’est
pas linéaire sur la période : en hausse significative entre 2016 (19,2
M€) et 2018 (28,8
M€), le
montant des participations est à la baisse depuis lors (25,5
M€ en 2019, 21,7
M€ en 2020)
.
Créé dans le cadre de la loi de finances pour 2017,
le fonds d’appui aux politiques d’insertion
(FAPI) vise à apporter un soutien financier aux département
s qui s’engagent à renforcer leurs
politiques d’insertion dans le cadre d’une convention triennale avec l’
État
, d’une part, le conseil
département
al et ses partenaires, d’autre part
. Le département a bénéficié de ce fonds en
2018 et 2019 (0,4
M€ pour chacun de ces exercices),
mais n’a rien perçu à ce titre en 2020.
En outre, la caisse nationale de solidarité pour l’autonomie (CNSA) verse au
x conseils
départementaux une partie de ses ressources pour contribuer à financer les aides
individuelles : la prestation de compensation du handicap (PCH) pour les personnes
handicapées et l’allocation personnalisée d’autonomie (APA) pour les personnes âgée
s
38
. Le
montant des concours est calculé en fonction de divers critères dont le potentiel fiscal.
L
’évolution formelle des
dotations CNSA perçues par le département est à interpréter avec
précaution, le solde des acomptes de l’exercice N étant encaissé sur l’exercice N+1 pour des
sommes plus ou moins importantes
39
du fait de la notification tardive du montant des
dotations
40
. Celles-
ci s’élèvent en moyenne à 13,7
M€ durant la période sous revue.
Au titre des autres attributions, participations et compensations, l
’
État verse un certain nombre
de participations au titre d’exonération
s fiscales et de neutralisation des réformes fiscales
36
En effet, si le département des Ardennes a bénéficié de 18,4
M€ en 2020 au titre du fonds national et du fonds
de solidarité, auxquels les départements peuvent être bénéficiaires et/ou contributeurs, la collectivité a contribué
au fonds de solidarité à hauteur de 1,5
M€.
37
Source
: fiche d’
analyse des équilibres financiers fondamentaux (AEFF) 2020.
38
Elle soutient également les actions de prévention de la perte d’autonomie
et participe au financement des
maisons départementales des personnes handicapées (MDPH).
39
1,2
M€ encaissés sur l’exercice 2016 au titre de la dotation 2015, 1,4
M€ encaissés sur l’exercice 2017 au titre
de la dotation 2016, 3,5
M€ encaissés sur l’exercice 2018 au titre de la dotation 2017, 0,4
M€
encaissés sur
l’exercice 2019 au titre de la dotation 2018.
40
Dotation CNSA 2018 notifiée le 23 septembre 2019.
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
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ST
34/97
touchant les taxes directes locales. Le montant des participations
41
versées au département
des Ardennes est en bais
se constante sur l’ensemble de la période sous contrôle, même si
celle-
ci n’est pas linéaire. Après une
baisse importante (- 1,5
M€ soit
- 12,2 %) entre 2016 et
2017
42
, ces
participations de l’
État se sont stabilisées depuis 2017 à 10,3
M€
en moyenne.
Enfin, la participation des familles et autres
au titre de la restauration et de l’hébergement
scolaires
s’établissait en moyenne à 1,4
M€ au cours de la période
2016/2020.
En 2016, le solde de 2 418 779
€ de l’article 7491 «
Contribution à la dotation de
fonctionnement minimale » correspond en réalité à un reversement de « compensation
transports
» à la communauté d’agglomération Ardennes Métropole
. Cette somme aurait dû
être imputée au compte 7498 « Autres », le compte 7491 étant destiné à enregistrer la
contribution de la dotation de fonctionnement minimale versée par certains départements au
titre de la solidarité financière. Un mandat n° 9831 bordereau n° 1803 en date du 24 juin 2016
de 30 262,62
€ imputé sur ce même compte a d’ailleurs été
annulé pour « mauvaise
imputation ».
La dotation générale de décentralisation (DGD) attribuée à la collectivité est restée stable au
cours de la période sous revue (3,1
M€).
Enfin, la l
oi de finances pour 2016 a élargi l’assiette des dépenses éligibles au
fonds de
compensation de la taxe sur la valeur ajoutée (FCTVA) aux dépenses de fonctionnement
relatives à l’entretien des bâtiments publics et de la voirie à compter du 1
er
janvier 2016. La
première dotation reçue par le département à ce titre en 2017, sur la base des dépenses
réalisées en 2016, s’élevait à 333
030
€
(135 162
€ en 2020)
.
Tableau 12 : Les ressources institutionnelles du département des Ardennes
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution
2017/2016
Évolution
2020/2016
Dotation globale de fonctionnement
62 970 044
58 591 393
58 189 907
58 099 416
58 044 271
- 7 %
- 7,8 %
+ Dotation générale de
décentralisation
3 137 114
3 137 114
3 137 114
3 137 114
3 137 114
0 %
0 %
+ FCTVA
-
333 030
370 868
175 887
135 562
NC
NC
+ Participations
19 236 745
24 887 614
28 793 480
25 532 565
21 672 691
+ 29,4 %
+ 12,7 %
+ Autres attributions, participations et
compensations
(
péréquation)
13 382 446
12 047 736
11 997 031
11 620 037
11 388 900
- 10 %
- 14,9 %
- Reversement et restitution sur
dotation et participations
2 418 779
-
-
-
-
-
-
= Ressources institutionnelles
(dotations et participations)
96 307 570
98 996 887
102 488 400
98 565 019
94 378 539
+ 2,8 %
- 2 %
Source : retraitement
CRC d’après les comptes de gestion
6.3.4
Les ressources d’exploitation
Au cours de la période sous revue, les
ressources d’exploitation
représentaient entre 2 et 3 %
des produits de gestion. Elles ont enregistré une baisse de 19 % entre 2016 (9,2
M€) et 20
20
(7,5
M€)
, plusieurs éléments pouvant expliquer les variations importantes constatées
d’un
exercice à l’autre
(- 20,7 % entre 2016 et 2017, + 27,5 % entre 2017 et 2018, - 30,5 % entre
2018 et 2019, + 15,3 % entre 2019 et 2020).
Ainsi, les produits enregistrés au titre des ventes diverses, produits des services et du domaine
et remboursement de frais ont connu une baisse sensible entre 2016 et 2017 (- 1,2
M€) lié
e à
la disparition des produits de redevance et droits de services périscolaires (1,2
M€ en 2016,
41
Hors participations familles restauration scolaire (article 74881).
42
La baisse entre 2016 et 2017 est principalement due à la décroissance de 83,8 % de la dotation de compensation
des exonérations de la TFPB (- 0,3
M€),
à une baisse de 9,9 % de la DCRTP (soit - 0,9
M€) et de
la compensation
pour transferts des compensations d’exonération de fiscalité directe locale (soit
- 0,3
M€).
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
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HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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RAND
E
ST
35/97
28 387
€ en 2017 puis 0
€ sur les exercice
ultérieurs) du fait du transfert de la compétence du
transport scolaire à la région Grand Est.
L
’évolution
des autres produits de gestion courante est très fluctuante au cours de la période
sous revue : 7,4
M€ en
2016, 6,6
M€ en 2017, 8,6
M€ en 2018, 5,7
M€ en
2019, 7
M€ en 2020
.
Le pic atteint en 2018
s’explique par l’enregistrement sur cet
exercice de 3
M€ de recettes
perçues de la région Grand Est dans le cadre de la cession de la RDTA.
Si les recettes liées au recouvrement des dépenses d’aide sociale et à la participation des
bénéficiaires d’une mesure d’accompagnement social personnalisé restent stables d
urant la
période sous revue (1,8
M€ en moyenne sur la période)
, tout comme celles liées au
recouvrement des indus d’insertion et d’aide sociale (0,4
M€ en moyenn
e sur la période), les
revenus locatifs et redevances ont diminué entre 2016 (5,4
M€) et 2020 (4,6
M€).
Le doublement des revenus des immeubles entre 2018 (1
M€) et 2019 (2
M€)
résulte de la
comptabilisation, sur l’exercice 2019, des loyers 2018 des casernes de gendarmerie pour un
montant de 659 794,50
€
, qui représentait 10,2 % du montant total des ressources
d’exploitation
de 2019. Après retraitement, les recettes tirées des immeubles sont en baisse
de 22,1 % entre 2018 (1,7
M€) et 2019 (1,3
M€).
Elles s’établissent à 1,1
M€ en 2020.
6.4
Les charges de gestion du budget principal
L’
augmentation de 2,4 % des charges de gestion durant la période sous revue recouvre deux
périodes : assez stables entre 2016 (289,2
M€) et 20
19 (289,7
M€)
, elles augmentent de 2,2 %
en 2020 (296,2
M€), du fait d’une progression significative des dépenses d’intervention
sociale.
Cette stabilité masque cependant une réalité moins linéaire selon les différentes catégories de
charges de gestion. Ainsi, les charges à caractère général ont connu une forte baisse
(- 40,8 %) entre 2016 (37,8
M€)
et 2017 (22,4
M€)
, du fait du transfert du département à la
région Grand Est de la compétence en matière de transport
43
, les dépenses liées au
financement de la RDTA n
’étant plus supporté
es par le budget principal de la collectivité
(16,2
M€ de crédits constatés sur le compte 6245 «
Transports de personnes extérieures » en
2016 contre 1,6
M€ en 2017)
. Retraitées de ce transfert, les charges de gestion sont en hausse
de 7 % entre 2016 et 2020.
Les aides directes et indirectes à la personne ont progressé de 14,5 % entre 2016 (155,2
M€)
et 2020 (177,6
M€)
, les aides directes à la personne progressant de manière moins rapide que
les aides indirectes (hausse de 9,9 % pour les premières, et de 24 % pour les secondes).
Par ailleurs, la collectivité a maîtrisé
l’évoluti
on de ses charges de personnel, qui sont
demeurées quasiment stables (+ 1,5 %) entre 2016 (64,8
M€)
et 2020 (65,8
M€)
, malgré la
crise sanitaire et l
’impact des
mesures gouvernementales ayant abouti à augmenter la masse
salariale de certain
es catégories d’agents
durant cette période.
Les autres charges de gestion ont connu une baisse formelle de 1,1 % entre 2016 (27,1
M€)
et 2020 (26,8
M€).
À périmètre constant en retraitant les données liées au paiement par le
département des Ardennes de la compensation financière versée à la région Grand Est du fait
des transferts de compétences intervenus au 1
er
janvier 2017, la variation constatée entre
2016 et 2020 atteint - 15,3 %.
En hausse de 9,9 % entre 2016 et 2017, les subventions de fonctionnement versées ont
ensuite connu une baisse sensible de 22,4 % entre 2017 et 2018 pour revenir en 2019 à un
montant équivalent à celui de 2016 (4,3
M€)
. Malgré la crise sanitaire, ces subventions
s’établissaient
en 2020 (3,8
M€)
à un niveau supérieur à celui de 2018 (3,7
M€).
43
À
l’exclus
ion du transport des élèves et étudiants handicapés.
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
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G
RAND
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36/97
En 2020, les dépenses
d’interve
ntion (aides directes et indirectes à la personne) qui
s’élevaient à
177,6
M€, représentaient
60 % des charges totales de gestion sur la période,
suivies des charges de personnel (65,8
M€ soit
22,2 %) et des autres charges de gestion
(26,8
M€, soit
9 %).
Tableau 13 : Les charges de gestion entre 2016 et 2020
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution
2017/2016
Évolution
2020/2016
Charges à
caractère général
37 801 887
22 381 231
20 775 563
21 489 862
22 108 876
- 40,8 %
- 41,5 %
+ Charges de
personnel
64 814 241
66 385 758
66 498 320
66 183 573
65 807 978
+ 2,4 %
+ 1,5 %
+ Aides directes
à la personne
104 682 707
114 146 435
109 744 551
110 829 248
115 050 228
+ 9 %
+ 9,9 %
+ Aides
indirectes à la
personne
50 483 475
55 398 560
56 880 919
60 873 038
62 595 934
+ 9,7 %
+ 24 %
+ Subventions de
fonctionnement
4 317 442
4 743 015
3 682 543
4 336 756
3 861 498
+ 9,9 %
- 10,6 %
+ Autres charges
de gestion
27 072 252
27 795 660
28 481 690
25 992 728
26 780 883
+ 2,7 %
- 1,1 %
= Charges de
gestion
289 172 004
290 850 659
286 063 586
289 705 205
296 205 399
+ 0,6 %
+ 2,4 %
Source : retraitement CRC d’après les comptes de gestion
La baisse des charges de gestion résultant du transfert en 2017 à la région des charges de
transports scolaires et interurbains a été plus que compensée par la hausse des dépenses
d’intervention
, contraignant la collectivité à poursuivre la démarche de maîtrise des autres
dépenses de gestion
qu’elle avait engagée
pour préserver sa situation financière.
6.4.1
L
es dépenses d’intervention sociale
Les dépenses d’intervention sociale
(aides directes et indirectes à la personne), qui constituent
le premier poste de charges du département, ont augmenté de 14,5 % entre 2016 (155,2
M€)
et 2020 (177,6
M€). L
eur part dans le
total des charges de gestion n’a cessé d’augmenter
au
cours de la période sous revue (53,7 % en 2016, 60 % en 2020).
L’évolution
de ces dépenses entre 2016 et 2018 est contrastée. À une hausse de 9,3 % entre
2016 et 2017 succède une baisse de 1,7 % entre 2017 et 2018. Suite à la notification et au
versement tardifs du fonds d'urgence au titre de 2016, le département a mandaté avec retard
en juillet 2017 les reliquats (3,5
M€
)
du RSA dus à la caisse d’allocations familiales (
CAF) au
titre de cet exercice. Après retraitement de c
es données, il s’avère que les dépenses
d’intervention sont en réalité en
légère augmentation (+ 0,3 %) entre 2017 (166,1
M€) et 201
8
(166,6 M
€).
Enfin, une dynamique de hausse régulière de 6,6 % de ces dépenses est enregistrée entre
les exercices 2018 à 2020, compte tenu de la progression des charges liées aux allocations
RSA et APA en fin de période.
Les aides directes à la personne
Les aides directes à la personne ont progressé formellement de 10,4
M€ entre 201
6
(104,7
M€)
et 2020 (115,1
M€)
. Retraitée du non-rattachement des allocations RSA de
décembre 2016
à l’exercice
correspondant
, l’augmentation, quoiqu’importante, se limite à
6,9
M€
sur la période soit + 6,4 % au lieu de 9,9 % avant retraitement.
Observations définitives / ROD
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37/97
Après retraitement, la progression des charges liées aux allocations RSA est moins
significative entre 2016 et 2017 (+ 12,2 % avant retraitement, + 0,1 % après)
qu’entre
2017 et
2018 (évolution de - 3,2 % avant retraitement, hausse de + 2,3 % après retraitement).
Si le nombre de bénéficiaires du RSA a diminué entre 2016 et 2019 (22 437 personnes
couvertes en décembre 2016 contre 21 140 en décembre 2019), la revalorisation, indexée sur
l’inflation, de l’allocation en avril 2018 (+
1
%) et l’application en septembre 2017 de la dernière
hausse liée au plan de lutte contre la pauvreté (+ 1,6 %) ont généré mécaniquement une
augmentation des dépenses cumulées entre 2017 et 2018.
La crise sanitaire liée à la Covid-19 a mis fin à la fragile stabilité du nombre de bénéficiaires
du RSA dont il a résulté une augmentation de 3,6 % de la charge associée entre 2019 et 2020.
Les dépenses liées à l’allocation
personnalisée d’autonomie
(APA) ont globalement progressé
de 7,1 % durant la période sous revue. Des évolutions erratiques sont cependant constatées :
ces dépenses ont ainsi augmenté de 5,9 % entre 2016 et 2017 puis diminué à proportion quasi
équivalente (- 5,8 %) entre 2017 et 2018 pour augmenter à nouveau en 2019 (+ 2,6 %) et 2020
(+ 5 %). Ces variations sont à mettre en corrélation avec celles constatées sur le compte
651141 retraçant l’APA à domicile versée aux services d’aide à la personne
44
.
Interrogé sur ces variations,
l’ordonnateur a
indiqué que la baisse importante des dépenses
en 2018 peut notamment s’expliquer par une stagnation de l’évolution des bénéficiaires
de
l’
APA (+ 0,37 %) couplée à une baisse des dépenses moyenne par bénéficiaire (- 8 %)
45
ainsi
que par la limitation en 2018 du nombre d’heures ménagères financées par l’APA.
A contrario
, la hausse constatée en 2020 découle, selon le département, de
la mise en œuvre,
dans
les
Ardennes,
de
l’expérimentation
«
préfiguration
des
services
d’aide
et
d’accompagnement à domicile
» initiée en 2019 par la CNSA.
Par ailleurs, l’augmentation des dépenses enregistrées sur le compte 651148 «
Autres »
(0,4
M€ en 2
016, 0,8
M€ en 2017) s’explique par le financement, à compter de 2017, d’actions
de prévention de la perte d’autonomie en faveur des personnes de 60 ans et plus dans le
cadre du programme éponyme approuvé par la conférence des financeurs instituée en 2017
en application de la loi du 28 décembre 2015.
Les charges liées aux personnes handicapées progressent de 13,2 % entre 2016 et 2020
(+ 1,1
M€)
résultant de l’augmentation
de 25 % du nombre de bénéficiaires au cours de la
période sous revue. Si le montant des allocations tierce personne est en baisse sur la période
(3,7
M€ en 2016 contre 2
,9
M€ en 20
20), celui des prestations de compensation du handicap
des plus de 20 ans augmente fortement durant la période sous revue : + 42 % entre 2016
(3,9
M€) et 20
20 (5,6
M€).
L
es allocations versées au titre de la protection de la famille et de l’enfance ont
progressé de
6,3 % entre 2016 et 2020. Leur montant moyen se situe à hauteur de 1,5
M€
par exercice sur
la période.
44
Fluctuations des crédits consommés sur le compte 651141 : 21,5
M€ versés en 2016, 22,8
M€ en 2017 soit
+ 1,4
M€, puis 21,3
M€ versés en 2018, soit
- 1,6
M€ versés par rapport à 2017, suivie d’une
hausse de 5 % en
2019 (22,3
M€) et de 7
% en 2020 (23,9
M€).
45
Les services départementaux constatent depuis 2018
une tendance à l’auto
-
limitation des plans d’aide par les
bénéficiaires compte tenu du niveau moyen de ressources de ces derniers, niveau trop faible pour leur permettre
de participer au financement de leur dépendance (phénomène constaté au niveau national par le rapport inspection
générale des affaires sociales (IGAS)
de bilan de la mise en œuvre de la loi d’adaptation de la société au
vieillissement).
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38/97
Le plan de lutte contre la fraude au RSA
Initié par le conseil départemental en 2017, le dispositif en faveur du « juste droit » et de la
lutte contre les fraudes au RSA, menée avec les partenaires institutionnels compétents (Pôle
Emploi, CAF, Mutualité sociale agricole) a concrètement démarré en juin 2018.
Ainsi, en liaison avec les organismes payeurs, les services départementaux ont élaboré depuis
2018 un plan de contrôle annuel adopté par la commission permanente, qui définit notamment
les publics cibles.
La cellule « droit/contrôle RSA », constituée au sein du service « audit, prévention des risques
et lutte contre la fraude », est composée de trois personnes, elle vérifie au travers de ses
contrôles si les déclarations faites sont conformes à la réalité de la situation.
Elle s’appuie sur
l’échange de données avec les organismes payeurs, échange qui a été autorisé par la CNIL.
Un rapport de contrôle est réalisé pour chaque dossier. En cas d’anomalie, différentes
mesures peuvent être prises (recalcul des droits avec indus possibles, sanctions prononcées
par la commission des indus et des fraudes placée auprès de la CAF en cas de fraude avérée,
etc.).
Le conseil départemental a estimé que les trois premières années de mise en place du
dispositif ont permis à la collectivité d
’estimer
un montant prévisionnel
d’économies
potentielles de 2 336 825
€
répartis comme suit :
Tableau 14 : Estimation des économies réalisées dans le cadre du dispositif de « juste droit »
Plan de
contrôle
Prestations détectées
comme payées indument
Allocations non versées
suite à radiation
Droits revus à la
baisse
Total
2018
447 393
€
570 000
€
99 600
€
1 116 993
€
2019
327 286
€
450 000
€
40 800
€
818 086
€
2020*
98 146
€
294 000
€
9 600
€
401 746
€
Total
872 825
€
1 314 000
€
150 000
€
2 336 825
€
Source : bilan des plans de contrôle du département des Ardennes au 29 mars 2021/ *chiffres provisoires
46
Les aides indirectes à la personne
Les aides indirectes à la personne se composent essentiellement des versements effectués
aux établissements ou aux familles d'accueil qui assurent l'hébergement des bénéficiaires de
l'aide sociale (personnes âgées, enfants, personnes handicapées), ainsi que des dépenses
de fournitures scolaires et différents frais liés à la scolarité des enfants confiés à l’
aide sociale
à l’e
nfance (ASE). Ces aides ont fortement progressé de 24 % entre 2016 (50,5
M€
) et 2020
(62,6
M€
).
Ce chiffre s’explique, en partie, par une hausse de 4
,5
M€ des frais de séjour pour adultes
handicapés et personnes âgées qui ont augmenté de 32,5
M€ en 2016 à
37
M€ en 20
20.
La progression de ces aides indirectes est par ailleurs liée à
l’augmentation
de + 36,8 % des
dotations de fonctionnement destinées au foyer départemental de l’enfance –
FDE - (passées
de 5
M€ en 2016 à
6,9
M€ en 20
20) mais aussi à
l’augmentat
ion importante du nombre de
mineurs non accompagnés (MNA) accueillis dans le département à partir de 2017
47
. Ceux-ci
sont pris en charge par plusieurs structures . Les dotations de fonctionnement versées à ces
structures pour l’accueil des MNA ont fortement
progressé entre 2018 et 2019 et expliquent la
46
Les services départementaux ont précisé que les résultats pour 2020 étaient partiels, les contrôles liés à ce plan
s’échelonnant tout au long de l’année, à partir de sa validation jusqu’à la validation du plan de contrôle de l’année
suivante et
du fait des retards intervenus dans l’étude des doss
iers compte tenu de la crise sanitaire.
47
Selon les éléments recueillis par les services départementaux, 74 MNA étaient accueillis au
31 décembre 2016. Au 31 décembre 2020, 220 MNA étaient accueillis, soit un quasi triplement en quatre ans.
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hausse conséquente des dépenses imputées sur le compte 652418 « Autres » : 73 566
€ en
2016 contre 3,1
M€ en 2019
(3,3
M€ en 2020)
.
Les autres frais divers (hospitalisation, inhumation, prévention spécialisée) sont en baisse de
26,9 % sur la période, principalement pour ce qui concerne le soutien aux structures de
prévention spécialisée (200 000
€ leur ont été versés en 2019 contre
519 056
€
en 2016) alors
que les frais de scolarité et périscolaires, représentant moins de 0,4 % du montant des aides
indirectes, ont augmenté de 8,9 % entre 2016 et 2019 pour chuter fortement en 2020 du fait
de l’impact de la
crise sanitaire sur le fonctionnement des écoles (71 332
€ de frais mandatés
en 2020 contre 215 719
€ en 201
9).
Les dépenses d’intervention sociale pèsent de manière croissante sur le budget
départemental : entre 2016 et 2020, les aides directes à la personne ont progressé de plus de
10
M€
(+ 9,9 %). Après une quasi stabilisation entre 2018 et 2019 (+ 1 %), la crise sanitaire a
réamorcé l’évolution à la hausse de ces dépenses (+
3,8 % entre 2019 et 2020).
Dans le même temps, les aides indirectes ont régulièrement augmenté de 12,1
M€
(+ 24 %).
Le coût des aides versées est de plus en plus important pour
l’ensemble
des publics concernés
(personnes âgées, personnes handicapées, enfance en danger). La hausse la plus notable
concerne les frais d’accueil des enfants confiés à l’ASE du fait de
la forte augmentation du
nombre de MNA accueillis par le département des Ardennes
48
.
6.4.2
Les charges de personnel
Les charges totales de personnel
49
ont été contenues entre 2016 (64,8
M€)
et 2020 (65,8
M€)
avec une hausse de 1,5 %, les effectifs physiques totaux ayant connu durant cette période
une baisse de 2,9 % (1 389 agents en 2016, 1 349 en 2020).
L’impact sur cette évolution des transferts de postes vers la région Grand
Est est résiduel
(4,8 ETP, soit moins de 0,4 % de
l’effectif total des agents au 31
décembre 2016).
Deux périodes doivent être distinguées : en augmentation de 2,4 % entre 2016 (64,8
M€)
et
2017 (66,4
M€)
, les charges de personnel se sont ensuite stabilisées autour de 66
M€ depuis
2017. Par ailleurs, des
évolutions différenciées selon les catégories d’agents sont observables.
48
C
onséquence directe de la politique nationale de répartition de ces publics sur l’ensemble du territoire.
49
Hors remboursement de personnels mis à disposition.
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40/97
Tableau 15 : Évolution des charges de personnel (2016/2020)
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution
2017/2016
Évolution
2020/2016
Rémunérations du
personnel
46 177 419
47 224 461
47 783 908
47 550 636
47 485 470
+ 2,3 %
+ 2,8 %
dont 6411
–
Rémunération
personnel titulaire
32 923 757
33 715 590
34 013 966
33 981 795
33 557 388
+ 2,4 %
+ 1,9 %
dont 6412
–
Rémunération
assistants familiaux
11 336 857
11 642 983
11 745 695
11 539 686
11 514 472
+ 2,7 %
+ 1,6 %
dont 6413
–
Rémunération
personnel non titulaire
2 853 635
3 067 301
2 833 517
2 882 698
3 242 445
+ 7,5 %
+ 13,6 %
Atténuations de charge
1 284 547
1 394 697
955 581
1 008 855
1 031 458
+ 8,6 %
-19,7 %
+ Charges sociales
16 992 430
17 533 364
17 053 425
16 984 863
16 780 199
+ 3,2 %
- 1,2 %
+ Impôts et taxes sur
rémunérations
591 703
596 710
612 243
614 947
566 461
+ 0,8 %
- 4,3 %
+ Autres charges de
personnel
1 052 690
1 031 222
1 048 744
1 033 126
975 849
- 2 %
- 7,3 %
= Charges de personnel
interne
64 814 241
66 385 758
66 498 320
66 183 573
65 807 978
+ 2,4
%
+ 1,5 %
+ Charges de personnel
externe
0
0
0
0
0
0 %
0 %
= Charges de personnel
totales
64 814 241
66 385 758
66 498 320
66 183 573
65 807 978
+ 2,4 %
+ 1,5 %
Source : comptes de gestion - retraitement CRC
Évolution des rémunérations des agents départementaux
Ainsi, l’
évolution des rémunérations des agents titulaires qui représentent en moyenne 69,5 %
des rémunérations du personnel hors atténuations de charges au cours de la période sous
revue, recouvre deux phases distinctes. La hausse constatée entre 2016 et 2018 (+ 3,3 %),
alors même que
le nombre d’agents concernés est stable entre ces deux exercices
(1 279 en 2016, 1 273 en 2018), résulte principalement de
la revalorisation du point d’indice
en 2016 et 2017
50
, de la hausse du taux de cotisation employeur à la Caisse nationale des
retraites des agents de collectivités locales (CNRACL) et de la généralisation du protocole
d’accord
relatif aux parcours professionnels, carrières et rémunérations (PPCR) à toutes les
catégories.
En revanche, les rémunérations des agents titulaires sont en repli de 1,3 % entre 2018 et 2020
(- 0,1 % entre 2018 et 2019 et - 1,2 % entre 2019 et 2020)
, l’impact du
versement en 2020 de
13 950
€ de
prime exceptionnelle à 50 agents titulaires, au titre des missions ponctuelles de
renfort suite à un appel au volontariat au cours de la période d’état d’urgence sanitaire
, étant
résiduel.
Une somme de 320 000
€
a été inscrite au budget primitif pour 2021 au titre de la mise en
place du régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l'expertise et de
l'engagement professionnel (RIFSEEP), sur une enveloppe globale de 550 000
€
51
.
Les rémunérations des assistants familiaux, qui représentent en moyenne 23,9 % des
rémunérations du personnel au cours de la période sous revue
52
, ont augmenté de 1,6 % entre
2016 (11,3
M€) et 2020 (11,5
M€) du fait, d’une part, de l’augmentation du
salaire minimum
interprofessionnel de croissance (SMIC) horaire de 5,25 % sur la période et
d’autre part, de
l’octroi d’une prime exceptionnelle plafonnée à 1
000
€ instaurée par la
délibération
n° 2020.06.103 du 22 juin 2020, versée au titre de la mobilisation de ces agents pendant la
50
Revalorisation de 0,6 % au 1
er
juillet 2016, et de 0,6 % au 1
er
février 2017.
51
Le financement du RIFSEEP devant néanmoins permettre de respect
er l’objectif de maîtrise de
la progression
des dépenses salariales à l’euro constant, par rapport au budget pri
mitif 2020.
52
L’effectif important des assistants familiaux s’explique pa
r un choix historique de la collectivité de privilégier le
placement familial chaque fois que possible, la collectivité se substituant parfois à des prises en charge spécialisées
relevant de la compétence de
l’É
tat (problèmes psychologiques, troubles du comportement).
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41/97
période d’état d’urgence
sanitaire. Une somme de 295 500
€
a ainsi été attribuée à
296 assistants familiaux.
L’enveloppe destinée au régime indemnitaire des assistants
familiaux a augmenté de 8,3 % entre 2019 (2,9
M€) et 2020 (3,1
M€).
L
’évolution des rémunérations du personnel
non titulaire, qui représentent en moyenne 6,2 %
des rémunérations du personnel au cours de la période sous revue, est plus erratique : en
augmentation de 7,5 % entre 2016 et 2017, celles-ci ont diminué dans les mêmes proportions
entre 2017 et 2018 (- 7,6 %) pour se stabiliser à hauteur de 2,8
M€ sur les exercices 2018 et
2019 avant de repartir à la hausse en 2020 (+ 12,5 %)
du fait de l’augmentation du
nombre de
jours
de recrutement d’agents contractuels sur emploi
s permanents.
Évolution des autres charges de personnel
Concernant le poste « autres charges de personnel » (charges de personnel hors
rémunérations, charges sociales et impôts et taxes sur les rémunérations), le montant
enregistré sur celui-ci est stable sur la période contrôlée (1
M€
en moyenne entre 2016 et
2020). Malgré la dégradation de sa situation financière en début de période sous contrôle,
l’ordonnateur
a souhaité maintenir le niveau des prestations sociales offertes à ses agents
(tickets restaurant, protection sociale prévoyance, adhésion au comité na
tional d’action
sociale, etc.).
S’agissant de ces
charges, p
lusieurs erreurs d’imputations
ont été mises en évidence.
Ainsi, la collectivité impute sa participation aux tickets restaurant de ses agents
sur l’article
6488,
alors que l’i
nstruction comptable M52 prévoit expressément, dans son tome 1, page 89
que «
les titres restaurant que la collectivité octroie à ses agents sont enregistrés au vu d'un
mandat au compte 6478 « Autres charges sociales » pour le montant de leur valeur faciale
lors de leur émission. La commission perçue par l’entreprise émettrice des titres restaurant est
enregistrée au compte 6228
».
Par ailleurs, le département des Ardennes n’est pas affilié au régime d’assurance chômage et
assure donc lui-
même l’indemnisation des allocations chômage.
Ces dépenses sont imputées
à tort au compte 64136 «
Indemnités liées à la perte d’emploi
»
53
au lieu d
’être
imputées au
compte 6473 « allocations chômage ».
Enfin, le remboursement des dépenses de rémunération des ouvriers des parcs et ateliers
(OPA) à l’
État est imputé sur le compte 6568 « Autres participations »
54
relevant du chapitre
65 alors qu’il s’a
git de dépenses liées au personnel. Celles-ci auraient dû être imputées sur un
compte du chapitre 012.
Aucune charge de personnel externe n’est constatée au cours de la période sous revue.
Le coût en personnel par habitant est supérieur de 8,6 % à la moyenne de la strate (241
€/hab.
dans les Ardennes en 2020 contre 224
€/hab. pour
la strate).
Bien que de multiples facteurs aient influé sur l’évolution de la masse salariale des agents
départementaux au cours de la période, et malgré la crise sanitaire, le conseil départemental
a réussi à maîtriser
l’évolution
de ses charges de personnel.
La chambre invite la collectivité à veiller à la stricte imputation des « autres charges de
personnel »
, dans le respect des dispositions de l’instruction M52.
Rappel du droit n° 6 : Veiller à
l’exacte imputation des autres charges de
personnel,
conformément aux dispositions de l’instruction comptable M52.
53
Qui n’est normalement destiné qu’à retracer
les indemnités versées en une seule fois aux agents non-titulaires
en cas de licenciement, hors licenciement pour motifs disciplinaires ou licenciement au cours ou à l’expiration d’une
période d’essai.
54
En 2019 : mandat n° 6261 de 52 228,19
€ +
mandat n° 13185 de 50 833,15
€
.
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
42/97
6.4.3
Les autres charges de gestion
Les autres charges de gestion
55
ont connu une baisse formelle de 1,1 % entre 2016 (27,1
M€)
et 2020 (26,8
M€)
. Retraitée de la compensation financière versée par le département à la
région Grand Est du fait des transferts de compétences intervenus au 1
er
janvier 2017
56
, la
variation constatée
s’établit à
- 15,3 % entre 2016 et 2020.
Cette compensation explique que la part des contributions obligatoires représente 60,5 % des
autres charges de gestion en 2020
alors qu’elle ne s’élevait qu’à 45,6
% en 2016. Le montant
des contributions, hors compensation à la région Grand Est,
s’élève à un peu plus de 12
M€
entre 2016 et 2020, soit un montant quasi stable (+ 0,2 %) durant cette période.
L’évolution
à la baisse des participations (- 50,5 % entre 2016 et 2020
) s’explique d’une part,
par la baisse des crédits destinés au financement des contrats aidés du fait des diverses
réformes intervenues en 2014 et 2017 dans le domaine du financement des politiques
d’insertion, et d’autre
part, par la baisse importante des autres participations imputées sur
l
’article
6568 (7
M€ en 2016, 3,
5
M€ en 20
20).
Interrogés sur cette évolution,
l’ordonnateur a
indiqué, d’une part, que
« la subvention à
l’agence de développement touristique des Ardennes (ADT08) d’un montant de 1,265
M€ en
2016 a été imputée à compter de 2018 sur l’a
rticle 6574 (et non plus 6568) »
, et d’autre part,
qu’
« en 2016, le département a financé la prise en charge du déficit de la RDTA (à hauteur
de 0,729
M€)
, mais que, suite au transfert de la compétence transport à la région, le
département n’a plus supporté cette charge
».
Par ailleurs,
«
jusqu’en
2016, le département
participait également au financement de l’agence économique des Ardennes, financement
ensuite interdit par la loi NOTRé ».
L’augmentation de
77,7 % entre 2019 (1,9
M€) et 2020 (3,4
M€)
constatée sur
l’
article 65888
« Autres charges diverses de gestion courante - autres »
est due à l
’imputation
de la
compensation financière versée aux établissements et services sociaux et médico-sociaux
(ESSMS)
ainsi qu’aux
établissements d’hébergement pour personnes âgées dépendantes
(EHPAD),
relative à l’attribution
de
l’
indemnité exceptionnelle aux agents concernés dans le
cadre de la crise sanitaire. Ce dispositif, mis en place par délibérations successives du conseil
départemental
au cours de l’année 2020
, a
donné lieu à l’inscription de
2,6 M
€ de crédits
supplémentaires sur cette ligne budgétaire lors du vote de la
DM1 de l’exercice 2020
.
6.4.4
L’évolution des charges à caractère général
Nettes de remboursements de frais, les charges à caractère général ont connu une baisse de
41,5 % entre 2016 (37,8
M€
) et 2020 (22,1
M€
).
Cette forte diminution s’explique
essentiellement par le transfert de la compétence transports interurbains et scolaires à la
région Grand Est au 1
er
janvier 2017, les montants enregistrés sur l’article 6245
« transport de
personnes extérieures »
passant de 16,2
M€ en 2016 à 1,6
M€ en 2017
et les frais liés aux
transports scolaires, remboursés aux communes et intercommunalités dans le cadre de
conventions, imputés sur l
’article
62878
« remboursement de frais à des tiers »
s’élevant à
461 177
€ en 2016 et
45 038
€ en 2017 pour s’éteindre sur les exercice
s suivants.
Entre 2017 et 2020, l
’évolution des charges
à caractère général
n’est pas linéaire puisqu’elles
diminuent de 7,2 % entre 2017 et 2018 pour augmenter à nouveau entre 2018 et 2020.
Retraitées des
réalisations de l’
article 6245 et des charges liées au transport imputées sur
l’article
62878, les charges à caractère général sont stables (+ 0,4 %) entre 2016 et 2020
(21,2
M€ en 2016, 2
1,3
M€ en 20
20).
55
Regroupant les contributions obligatoires et participations, les indemnités et frais des élus, ainsi que le
déficit/excédent des budgets annexes à caractère administratif, ou les pertes sur créances irrécouvrables.
56
80 645
€ de compensation versée au titre du transfert de la compétence déchets, 3,8
M€ au titre du transfert de
la compétence transports scolaires.
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
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43/97
Certains postes de charges ont connu des baisses significatives au cours de la période sous
revue. Ainsi, les
dépenses d’entretien et réparation de voiries (article 61523) ont connu une
diminution drastique de - 80 % entre 2016 (3
M€)
et 2019 (0,6
M€
) avant de remonter
légèrement en 2020 (0,8
M€)
. Interrogé sur cette évolution, l
’ordonnateur a
indiqué que, à
compter de 2017, certaines dépenses au titre du service hivernal (salage et déneigement)
étaient désormais imputées à
l’article 615231
(et non plus au compte 611). Par ailleurs, compte
tenu de la situation financière difficile de la collectivité, le conseil départemental a décidé de
réduire sensiblement le niveau d’entretien des routes au budget primitif 2018.
D
’autres comptes connaissent
une évolution à la hausse durant la période sous contrôle,
notamment les dépenses liées aux contrats de prestation de services qui ont augmenté de
18 % entre 2016 (6,7
M€) et 20
20 (7,9
M€)
du fait notamment du changement d’imputation de
certaines dépenses au titre du service hivernal évoqué ci-dessus.
Par ailleurs, les frais de locations et charges de copropriétés, en diminution entre 2017 et 2018,
augmentent ensuite
pour se stabiliser à hauteur d’un peu plus de
0,6
M€
en 2020.
L’augmentation des dépenses relatives aux études et recherches
(+ 18,6 % durant la période
sous revue avec un étiage à 844 743
€ en 2019)
est liée à la mission confiée à un bureau
d’études
dans le cadre de la mission « suivi, animation du p
rogramme d’amélioration de
l’habitat privé des Ardennes
» qui lui a été confiée en 2018.
La pandémie de la Covid-19 a également eu un impact significatif sur certains postes de
dépenses (cf. annexe 6).
Rapportées par habitant, les charges à caractère général du département
(80 €/hab.)
étaient
en 2020, 1,4 fois supérieures à celles des départements de la même strate (58
€
/hab.).
Retraitées des transferts de charges liées aux transferts de la compétence transports, les
charges à caractère général sont demeurées stables entre 2016 et 2020. La hausse constatée
entre 2018 et 2020 n’est que
partiellement liée à la crise sanitaire.
6.4.5
Les subventions de fonctionnement
Les subventions et participations ont diminué entre 2016 (4,3
M€) et 2020 (3,9
M
€), compte
tenu de la baisse des subventions aux personnes de droit privé (- 0,4
M€)
liée à la volonté du
département de maîtriser ses charges de fonctionnement. Dans le contexte de la crise
sanitaire, la collectivité a maintenu en 2020 un niveau supérieur à celui de 2018 (3,7
M€)
, qui
résulte
notamment de la mise en place d’un
dispositif de soutien aux associations sportives,
en complément des dispositifs de soutien financier habituel, et
d’aides supplémentaires
destinées à valoriser la filière touristique ardennaise.
6.5
L’évolution des dépenses réelles de fonctionnement
(DRF) 2018/2020
L’article 29 de la
loi n° 2018-32 du 22 janvier 2018 de programmation des finances publiques
pour les années 2018 à 2022 a instauré un dispositif triennal de contractualisation entre l’État
et les 322 collectivités aux recettes les plus importantes, dont l’ensemble des
départements
.
Le département des Ardennes
n’a pas souhaité
contractualiser avec l’
État
57
.
L’arrêté n°
2018-491 du 28 août 2018 du préfet des Ardennes a fixé le niveau maximal annuel
des DRF pour les années 2018, 2019 et 2020, en retenant une évolution maximale de 1,15 %
par an, à partir de la base 2017 fixée à 296 462 877
€
. Ce plafond a été respecté pour les
exercices 2018 et 2019.
57
L’assemblée délibérante n’a cependant p
as délibéré pour refuser la signature du pacte financier.
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44/97
Tableau 16 : Niveau maximal annuel des DRF 2018/2020
Exercice de référence
2018
2019
2020
Dépenses réelles de fonctionnement (en €)
Base DRF 2017 : 296 462 877
€
299 872 200
303 320 730
306 808 918
Source : arrêté préfectoral n° 208-491 du 28 août 2018
L’article
12 de la loi n° 2020-290
du 23 mars 2020 d’urgence
pour faire face à l'épidémie de la
Covid-19 a suspendu
l’objectif de limitation à
1,15
% d’augmentation de ses DRF imparti au
département des Ardennes pour l’année 2020.
6.6
La situation de l'autofinancement
La capacité d’autofinancement (CAF) est l’excédent de ressources
de la section de
fonctionnement, pouvant être utilisé notamment pour rembourser des emprunts et/ou financer
de nouveaux investissements.
En dépit d’une progression de
41 %, la CAF brute a connu une évolution contrastée entre 2016
et 2020. Si celle-ci a connu un étiage de 20,6
M€ en 201
7 (exercice durant lequel elle était
1,6 fois inférieure à la moyenne par habitant de la strate
58
), elle se redresse sensiblement à
partir de 2018, du fait de la forte augmentation des produits de gestion (+ 10
M€)
59
et de la
baisse concomitante des charges de gestion (- 4,8
M€)
60
pour atteindre 38
M€ en 2019.
En 2017, la CAF brute n’a pas permis de faire face au remboursement de l’annuité en capital
de la dette, traduisant la situation financière préoccupante de la collectivité. Celle-ci a alors été
contrainte de restreindre ses investissements, en les limitant aux seules opérations en cours
en 2018, et en recentrant ses interventions sur ses champs de compétences obligatoires.
Entre 2019 et 2020, la CAF brute diminue de 12,8 %,
du fait de l’augmentation des charges
de gestion (+ 6,5
M€) entre ces deux exercices.
Alors que la CAF nette était négative en 2017 (- 1,8
M€), elle s’est redressée
à partir de 2018
pour atteindre un niveau de 14
M€ en 2019
mais demeurait toutefois à un niveau très inférieur
à celui de la strate (51
€/hab. c
ontre 100
€/hab. pour la strate
).
En 2020, la CAF nette s’est dégradée (
- 45
%) en raison de l’augmentation des charges de
gestion entre 2019 et 2020 dans le contexte de la crise sanitaire.
58
74
€/hab. dans les Ardennes contre 116
€/hab. pour les départements de la même strate
(Cf. Fiche AEFF 2017).
59
Augmentation des produits de gestion entre 2017 et 2018 liée à la progression des recettes fiscales (+ 1,8
M€
de DMTO, + 1,8
M€ de TFPB), de l’enregistrement sur l’exercice 2018 des 3
M€ versés par la région Grand Est au
département dans le cadre de la reprise de la RTDA, et du versement en 2018 du fonds de soutien aux
départements 2017 pour un montant de 4,6
M€ contre 3,1
M€ versés en 2017 au titre de 2016.
60
Diminution des charges de gestion entre 2017 et 2018 (baisse de 4,4
M€ des aide
s directes à la personne, baisse
des charges à caractère général (- 1,6
M€), et des subventions de fonctionnement versées (
- 1
M€).
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Tableau 17 : É
volution de la capacité d’autofinancement (CAF) du
département
En €
2016
2017
2018
2019
2020
Moyenne
2016/2020
Excédent brut de
fonctionnement
28 149 427
25 181 075
39 975 865
42 295 382
36 964 908
34 513 332
+/- Résultat financier
- 5 594 132
- 5 451 214
- 5 127 947
- 4 665 067
- 3 955 628
- 4 958 797
+/- Autres produits et
charges excep. réels
952 208
838 774
- 755 590
426 036
170 423
326 370
= CAF brute
23 507 503
20 568 474
34 092 329
38 056 351
33 179 703
29 880 904
en % des produits
de gestion
7,4 %
6,5 %
10,5 %
11,5 %
10 %
9,2 %
- Annuité en capital de
la dette
19 600 440
22 404 766
23 407 948
24 044 458
25 466 533
22 984 829
= CAF nette
3 907 063
- 1 836 130
10 684 381
14 011 894
7 713 171
Source
: retraitement CRC d’après les comptes de gestion
De 2017 à 2019, la collectivité avait progressivement redressé le niveau de sa CAF brute, qui
a été significativement affecté
par l’impact de la crise sanitaire
en 2020.
6.7
La politique d’investissement
Antérieurement à la période sous contrôle, le conseil départemental des Ardennes s’était
engagé dans une ambitieuse
politique d’investissement
qui a pesé de manière conséquente
sur son budget.
Dès lors, le conseil départemental a décidé de
recourir massivement à l’emprunt
, tout en
cherchant
des pistes d’économies, tant en fonctionnement qu’en
investissement. L’entrée en
vigueur de la loi NOTRé au 1
er
janvier 2016 a également contraint le conseil départemental à
revoir ou abandonner un certain nombre de dispositifs de soutien.
Ainsi, le niveau des dépenses d’investissement (hors remboursement d’emprunts) a augmenté
entre 2016 (32,1
M€) et 2017 (38,2
M€)
, pour diminuer de moitié en 2018 (19,5
M€
).
L’année 2018 marque ainsi une
césure dans la politique département
ale d’investissement
, tant
pour ce qui concerne ses propres équipements (- 32,7 % entre 2017 et 2018) que pour les
concours financiers attribués aux collectivités ardennaises (- 53,2 % entre 2017 et 2018), bien
que le montant de ces derniers ait rejoint dès 2019 leur niveau de 2016.
Ces deux principaux postes de dépenses ont représenté sur la période 2016/2020 un total de
101
M€, pour les dépenses d’équipement, et de 62,3
M€ pour les subventions d’équipement
sans que c
es subventions aient jamais été d’un montant
annuel supérieur à celui des
dépenses d’équipement.
Si la crise sanitaire a eu un impact significatif sur la réalisation des investissements
de
l’exercice 2020
, elle
n’a
que peu affecté
le versement des subventions d’équipement.
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Tableau 18 :
Les dépenses d’investissement (ho
rs emprunts) du département des Ardennes
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Cumul
2016-2020
- Dépenses d'équipement (y
compris travaux en régie)
20 589 320
25 795 928
17 354 966
19 939 217
17 281 742
100 961 173
- Subventions d'équipement (y
compris subventions en nature)
12 929 684
14 872 375
6 958 380
13 541 218
14 039 502
62 341 158
+/- Dons, subventions et prises
de participation en nature
- 482 930
1 576
3 983
481
264
- 476 627
- Participations et
investissements financiers
nets
61
- 975 979
- 2 440 018
- 4 783 198
- 3 809 203
- 2 075 150
- 14 083 548
+/- Variation autres dettes et
cautionnements
- 2 588
393
- 2 362
- 1 001 462
1 002 215
- 3 804
TOTAL
32 057 508
38 230 253
19 531 769
28 670 250
30 248 572
148 738 352
Source : retraitement CRC
d’après les comptes de gestion
Durant la période contrôlée, les contraintes budgétaires pesant sur le département des
Ardennes ont contraint la collectivité à opérer des choix drastiques dans ses investissements
tout en honorant les engagements pris antérieurement pour des projets structurants. À partir
de 2018, le département a fait le choix de recentrer fortement sa capacité d’investissement sur
les équipements ressortant de ses principales compétences (routes, collèges, etc.).
6.7.1
La programmation des investissements
Bien que les services aient indiqué que «
chaque année, lors du DOB, est présentée, à
l’Assemblée, une prospective budgétaire comprenant notamment l’évolution des dépenses et
recettes d’investissement sur les trois années à venir
» et que «
en outre, est présenté, à
l’Assemblée, un état des AP/CP
», l
e département n’a pas
formellement établi de programme
pluriannuel d’investissement (PPI).
En effet,
il n’existe pas, au sein de la collectivité, un document stratégique de pilotage des
investis
sements permettant d’avoir une vision exhaustive des projets et de décliner les
financements nécessaires à leur réalisation.
Par ailleurs, la gestion des AP/AE est largement perfectible (cf.
supra
), tout comme le pilotage
budgétaire des investissements.
Cependant, une prospective est en cours de formalisation puisque, lors de sa réunion du
4 avril 2019, le conseil départemental a adopté son plan stratégique 2018-2025, démarche
engagée en 2018 afin
d’orienter l’ensemble des politiques menées selon
cinq axes
structurants
62
. La crise sanitaire est venue perturber le bon déroulement de ce projet qui
continue de mobiliser les élus et les services.
Dans un contexte budgétaire particulièrement contraint et dans un souci de bonne gestion et
de transparence, il serait utile que le conseil départemental établisse un PPI en lien avec le
plan stratégique 2018-2025.
Recommandation n° 5 : Établir un
plan pluriannuel d’investissement (PPI)
en lien avec le
plan stratégique 2018-2025.
61
Les investissements financiers, négatifs sur la période (- 14
M€ sur la période 2016/2020)
, correspondent à la
différence entre les prêts et avances accordés et les montants remboursés à ce titre.
62
Amélioration des services rendus aux usagers et notamment aux plus fragiles, soutien aux collectivités et
renforcement
de l’ingénierie départementale,
renversement
de l’image du département et
renforcement de son
attractivité, inclusion numérique et mutation des administrations et des services rendus au public grâce au
déploiement de la fibre optique, développement durable du territoire.
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6.7.2
Les principales dépenses d’équipement
Par délibération n° 2016.12.306 du 2 décembre 2016, le conseil départemental a fait le choix
de confier la maîtrise d’ouvrage du projet de déploiement du très haut débit (THD) sur son
territoire à la région Grand Est, en accord avec les EPCI. La participation afférente du conseil
départemental aux investissements régionaux THD
63
s’élevait à
4,5
M€ selon le
plan de
financement présenté à la commission permanente le 2 décembre 2016.
Par ailleurs,
le département des Ardennes s’est engagé dans des travaux de prolongement de
la voie verte « Trans-Ardennes », itinéraire de randonnée en bord de Meuse ouverte au public
en 2008 ainsi que dans la réalisation
, sous convention de maîtrise d’ouvrage déléguée,
d’un
nouveau projet d’aménagement d’une voie verte dite «
Sud-Ardennes » le long des canaux
des Ardennes, de l’Aisne et de Vouziers,
dont les études de faisabilité ont été lancées en 2019.
En 2018, afin de préserver les équilibres financiers de la collectivité, le département a opéré
des choix drastiques : seuls les crédits destinés aux opérations en cours ont été inscrits,
certaines opérations nouvelles envisagées ont été reportées
, d’autres projets
ont été
abandonnés, et le
renouvellement des matériels d’exploitation
a été réduit au strict nécessaire.
Le département des Ardennes se démarque ainsi de la tendance nationale de reprise de
l’investissement
constatée en 2018
64
.
Sur les exercices 2019 et 2020, les dépenses d’équipement du
département ont été contenues
à un niveau inférieur à 20
M€.
Si des opérations nouvelles sont à nouveau envisagées, la
majeure partie des crédits d’investissement prévus reste limitée aux opérations en cours ou
indispensables à la préservation du patrimoine départemental (priorisation des opérations de
préservation et de sécuri
té du patrimoine routier et des ouvrages d’art, priorisation en matière
de renouvellement de matériel, finalisation des travaux neufs ou de grosses réhabilitations en
cours pour les bâtiments départementaux, …).
Dans le cadre de la refonte de la carte des collèges, l
e conseil départemental s’est néanmoins
lancé en 2019 dans un plan « Ambition collège
». La mise en œuvre de ce plan
a débuté par
la construction de deux nouveaux collèges.
Parallèlement à cette réorganisation, le conseil départemental des Ardennes a également
adopté, par délibération n° 2020.10.194 du 16 octobre 2020, un schéma directeur des collèges
numériques qui doit permettre de remettre à niveau et moderniser les infrastructures et le
matériel informatique des collèges tout en leur apportant une qualité de service pour la gestion
de ces outils. Le montant du projet
s’établit
à 7,7
M€ en investissement.
Le département des Ardennes a significativement réduit ses
dépenses d’
équipement depuis
2018.
6.7.3
Les subventions d’équipement versées
Bien que l
’entrée en vigueur de la loi NOTRé au 1
er
janvier 2016 ait contraint le conseil
départemental à revoir ou abandonner un certain nombre de dispositifs d’aides
, la collectivité
a continué à honorer au cours de cet exercice les engagements pris avant le 1
er
janvier 2016
(notamment prêts à taux zéro aux entreprises, aides aux projets d
’investissement
des
communes rurales dans le domaine
agricole…
).
En 2017, le conseil départemental a mis en place des contrats de territoire pluriannuels
avec
les collectivités infra-départementales. La délibération n° 2016.12.286 du 2 décembre 2016 a
approuvé la mise en place des contrats de territoires, ventilés comme suit :
63
Dans le cadre d’une
délégation de service public de type concessive pour une durée de 35 ans.
64
Tableau n° 13 « section d’investissement des départements consolidée » extrait du rapport de la Cour des
comptes de juin 2019
« les finances publiques locales 2019
–
fascicule 1
–
la situation financière des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics en 2018 »
.
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-
4,5
M€ au titre du
fonds départemental de solidarité locale - FDSL - destiné à soutenir
les communes de moins de 2 500 habitants dans leurs
projets d’investissement
;
-
19,5
M€ au titre du
fonds de soutien au développement des territoires ardennais
(FSDTA) destiné aux huit intercommunalités ardennaises.
Un troisième fonds a été institué lors du vote du budget primitif pour 2017 : le fonds de réserve
pour les projets stratégiques (6
M€), portant l’enveloppe total
e des contrats de territoires à
30
M€.
Au-
delà des domaines d’intervention relevant alors de ses compétences, le département a pris
part aux projets structurants évoqués précédemment, qui ont impacté durablement le budget
consacré aux investissements. En 2018, face à une situation financière très préoccupante, le
conseil départemental a été contraint de procéder à des arbitrages drastiques et trouver des
solutions pour honorer ses engagements dans le cadre des projets structurants.
Ainsi, si le versement de certaines aides a été reporté, l’asse
mblée départementale a par
ailleurs décidé de ne plus engager de nouvelle aide au titre du FDSL et du fonds de réserve,
de supprimer ces deux fonds et de ramener le montant total des AP aux montants déjà
engagés pour clôturer ces deux AP. Seul le FSDTA subsiste depuis ces décisions, doté
initialement de 19,5
M€. La durée des contrats de territoires a été prolongée jusqu’en 2025
.
Ces différentes mesures expliquent que le montant des
subventions d’équipement versées,
supérieur à 12
M€ en 2016 et 2017, ait dim
inué de plus de 50 % entre 2017 (14,9
M€) et 2018
(7
M€), avec un impact dirimant sur les
subventions versées aux communes (article 20414),
passées de 5,1
M€ en 2017 à 2
M€ en 2018.
En 2018, la collectivité a poursuivi son action dans le cadre de son partenariat avec
l’É
tat et
l’ANRU
, et pour lequel l
a participation financière globale du conseil départemental s’élève à
28
M€
, celle
de l’ANRU s’établissant
à 115
M€.
Environ 23
M€ avaient été engagés à ce titre
fin octobre 2020, et, par ailleurs, un montant de 3,5
M€
était inscrit
sur l’exercice 2020,
de
même qu’1,7
M€
pour 2021.
Par ailleurs, un
échéancier de règlement a été arrêté avec l’État
pour la période 2018-2021
pour honorer les engagements du conseil départemental relatifs au financement de l’A304 en
quatre versements identiques (2,8
M€), de même qu’un protocole d’accord
a été signé avec
SNCF-
Réseau pour l’étalement sur trois ans, de 20
19 à 2021, des sommes dues par le
département au titre des financements de la LGV et de la modernisation de la ligne
Charleville-Givet. À ce titre, 1,6
M€ ont été versés pour chacun des exercices 2019 et 2020.
Si l’exercice
2018 marque donc une année de césure pour ce qui concerne le versement de
subventions d’équipement par le con
seil départemental des Ardennes, le montant des
subventions versées a atteint en 2019 (13,5
M€
) un niveau proche de celui de 2016 (13
M€).
La crise sanitaire
n’a pas eu d’impact s
ignificatif sur l
es subventions d’équipement versées
par
le département, lesquelles sont demeurées stables en 2020 (14
M€
) en regard de 2019.
Cependant, le département des Ardennes a décidé de participer au « Fonds Résistance » mis
en place par la région Grand Est, pour un montant de 547 158
€
.
Bien que de fortes contraintes budgétaires aient conduit la collectivité à opérer en 2018 des
choix drastiques dans le versement des
subventions d’équipement
, tout en honorant les
engagements pris antérieurement pour des projets structurants
portés par d’autres opérateurs,
le niveau de ces dépenses a rejoint en 2020 celui du début de période.
6.7.4
Le financement des investissements
Les dépenses d’investissement (hors
remboursement du capital de la dette) sont couvertes
par le financement propre disponible et, le cas échéant, par l’emprunt et/ou par un prélèvement
sur le fonds de roulement. Le financement propre disponible correspond à la CAF nette
complétée par les re
cettes d’investissement hors emprunts (subventions d’équipement,
FCTVA, produit de cessions d’immobilisations).
Observations définitives / ROD
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Pour financer ses 148,7
M€ de dépenses d’investissement
nettes cumulées (hors
remboursement d’emprunts) sur la période
2016/2020, le département des Ardennes disposait
de 34,5
M€ de CAF nette cumulée et a pu mobiliser
51
M€ d’autres recettes d’investissement
,
constituées notamment de 20,6
M€ de FCTVA,
17,3
M€ de f
onds affectés à l'équipement
(amendes de police en particulier) et 8,3
M€ de subvent
i
ons d’investissement.
Le FCTVA étant calculé sur le montant des investissements réalisés et retranscrits par la
collectivité au compte administratif N-1, la baisse des recettes de FCTVA entre 2018 et 2019
(- 35,7 %)
s’ex
plique par le fort repli des dépenses précitées en 2018, qui a négativement
influé sur le FCTVA en 2019.
Le niveau significatif (2,1
M€) des produits de
cessions en 2020 résulte de la concrétisation
au cours de cet exercice d’
opérations à forts enjeux financiers engagées les années
précédentes.
Sur la période 2016-2020, le financement propre disponible cumulé (85,5
M€)
a donc couvert
52,3 %
du total des dépenses d’équipement et de subventions d’équipement (
163,3
M€), et a
représenté selon les exercices entre 18,7 % (en 2017) et 82,4 % (en 2018) de ces dépenses.
Si, en 2016 et 2017, le département
n’a pu
autofinancer que très partiellement son effort
d’investissement (moins de 50
% sur chacun de ces exercices), l
’amélioration du niveau
de la
CAF nette à compter de 2018 a permis à la collectivité de restaurer un niveau de financement
propre disponible correct en 2019. La crise sanitaire en 2020 a néanmoins nettement freiné
cette évolution positive.
Tableau 19 : Le financement propre disponible du département des Ardennes (2016/2020)
En €
2016
2017
2018
2019
2020
Cumul
2016/2020
= CAF brute
23 507 503
20 568 635
34 092 329
38 056 351
33 179 703
149 404 521
- Annuité en capital de la
dette
19 600 440
22 404 766
23 407 948
24 044 458
25 466 533
114 924 144
= CAF nette ou disponible
(A)
3 907 063
- 1 836 130
10 684 381
14 011 894
7 713 171
34 480 378
+ Fonds de compensation de
la TVA (FCTVA)
4 978 544
4 179 205
4 870 845
3 133 911
3 473 730
20 636 235
+ Subventions
d'investissement reçues
565 745
1 297 818
773 821
4 210 264
1 494 138
8 341 786
+ Fonds affectés à
l'équipement (amendes de
police en particulier)
3 839 652
3 572 312
3 225 693
3 360 658
3 344 097
17 342 412
+ Produits de cession
789 240
370 853
472 404
997 693
2 055 698
4 685 888
+ Autres recettes
0
0
0
0
0
0
=Recettes d'inv. hors
emprunt (B)
10 173 181
9 420 189
9 342 763
11 702 526
10 367 664
51 006 322
= Financement propre
disponible (A+B)
14 080 243
7 584 059
20 027 144
25 714 419
18 080 834
85 486 700
Financement propre dispo /
Dépenses
et
subventions
d'équipement
42 %
18,7 %
82,4 %
76,8 %
57,7 %
52,3 %
Source : retraitement CRC à partir des comptes de gestion
Le besoin de financement de l’investissement
Le besoin de financement d’une collectivité
(ou sa capacité de financement le cas échéant)
résulte de la différence entre l’ensemble des opérations d’investissement et le financement
propre dont elle dispose. Ce besoin peut être couvert par de nouveaux emprunts et/ou par un
prélèvement sur son fonds de roulement net global (FRNG).
Le besoin de financement cumulé du département
s’est établi à
63
M€
entre 2016 et 2020,
dont 48,6
M€
(soit environ 77,2 %) pour les seules années 2016 à 2017. Le département a
retrouvé une capacité de financement limitée en 2018 (613 104
€) au prix d’efforts
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conséquents en matière de réduction de ses dépenses
d’
investissement, et grâce à
l’étalement négocié de ses participations financières
relatives à divers projets structurants
(A304, ligne LGV et TER, etc.). Néanmoins,
le besoin de financement s’est à
nouveau creusé
entre 2019 (2,9
M€) et 2020
(12,2
M€
).
Entre 2016 et 2020, le département a mobilisé 88
M€ de nouveaux emprunts, venant abonder
le FRNG de 25,1
M€.
Au cours de la période sous contrôle, le besoin de financement annuel a été couvert
exclusivement par l’emprunt
, sauf pour les exercices 2017 et 2020, au cours desquels le
besoin de financement a été couvert pour l’essentiel par l’emprunt et
, pour le reliquat, par la
mobilisation du FRNG.
Le besoin de financement du département a connu des évolutions contrastées durant la
période sous revue
, jusqu’
à atteindre 30,7
M€ en
2018, contraignant le département à
mobiliser de nouveaux emprunts pour financer ses investissements et reconstituer un fonds
de roulement correct à partir de 2018.
6.8
La gestion de la dette
Les délégations données au président s’agissant de la gestion de la dette sont conformes aux
dispositions de l’article L.
3211-2 1°du
CGCT et n’appellent pas d’observation.
En outre, chaque année, un rapport spécifique, exhaustif, intitulé
« Informations relatives à la
structure et à la gestion de l’encours de la dette
»
est présenté lors du DOB.
6.8.1
La structure de la dette
Au 31 décembre 2019
65
, la dette du département des Ardennes comprenait 48 emprunts, dont
trois emprunts à taux variable
assortis d’une option de tirage sur ligne de trésorerie (CLTR
66
).
Depuis 2016, les taux des emprunts souscrits sont inférieurs à 2 %.
Dix de ces emprunts étaient à taux variable (représentant 21,6
% de l’encours), les autres à
taux fixe. L’ensemble de ces produits était classé A1 dans la charte de bonne conduite entre
les établissements bancaires et les collectivités locales, et ne présente donc aucun risque
particulier.
L’encours
était constitué de produits contractés auprès de 12 entités : la SFIL CAFFIL (25,4 %
de l’encours),
le Crédit foncier de France (16,2 %), la Banque postale (13,4 %), et la
Landesbank Saar Girozentrale (11,5 %) sont les principaux prêteurs.
Deux emprunts ont été remboursés par anticipation avec refinancement en 2019, et un contrat
signé en février 2019, mobilisé a
u 31 décembre 2019 a fait l’objet d’une renégociation en 2020
.
En outre, en 2020, le conseil départemental des Ardennes a procédé au remboursement
anticipé, sans refinancement, de deux emprunts souscrits auprès de la SFIL CAFFIL en 2009
et 2010, pour un montant total de 1,4
M€
.
Par ailleurs, en réponse à la crise sanitaire, le département des Ardennes a souscrit en 2020
un prêt de 5
M€ auprès de la Banque postale,
ainsi qu’un prêt supplémentaire du m
ême
montant, auprès de la Société générale.
6.8.2
L’encours de la dette
Entre le 31 décembre 2016 et le 31 décembre 2020
, l’encours de la dette du budget principal
a diminué, passant de 213,2
M€ à 1
78,8
M€ (
- 16,1 %). Après une hausse entre 2016 et 2017
65
Ce point n’a pas été actualisé, l’annexe du CA2020 relative à l’état de la dette n’étant pas renseignée.
66
Crédits long terme renouvelable (CLTR). Ces contrats associent un crédit long terme
classique et l’ouverture de
droits de tirages comparables à une ligne de trésorerie. Leur durée est généralement comprise entre 15 et 30 ans.
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(+ 1,2 %), il a ensuite évolué à la baisse de 4,4 % entre 2017 et 2018 et de 5,4 % entre 2018
et 2019. Cette baisse est encore plus prononcée (- 8,4 %) entre 2019 et 2020.
L’encours de
la
dette de l’exercice 2016 intègre le capital restant dû de 1,9
M€ de
deux
emprunts qui ont été rattachés au budget principal suite au transfert au budget principal de la
section
d’investissement du budget annexe
de la maison départementale de l’enfance.
La baisse de
l’encours de la dette sur la période de contrôle
est plus accusée en prenant en
compte l’encours de dettes du
budget principal net de la trésorerie hors compte de
rattachement des budgets annexes (- 24,8 % entre 2016 et 2020).
Bien que demeurant supérieure à la moyenne constatée pour la strate (soit 523
€)
, la dette
par habitant s’établissait à
654
€ en
2020, soit une diminution de 13,8 % par rapport à 2016
(759
€ par habitant
dans les Ardennes, contre 569
€
pour la strate).
L’
endettement pèse ainsi moins sur les finances départementales durant la période contrôlée :
rapporté aux produits réels de fonctionneme
nt, l’encours de la dette au 31
décembre
s’établ
issait à 53,7 % en 2020, contre 67,2 % en 2016.
La dimi
nution significative de l’effort d’investissement du
département en 2018 conjuguée à
une hausse plus mesurée de
l’annuité en capital
sur les exercices suivants
67
et à
l’étalement
de certaines participations financières, ont abouti à ce que la part de cette annuité dans les
dépenses réelles d’investissement
baisse de 54,5 % en 2018 à 45 % en 2020.
Tableau 20 :
Montant en € par habitant de l’annuité des dettes bancaires et assimilés
Sources : fiches AEFF
Le moindre
recours à l’emprunt
à partir de 2018
68
a permis de stabiliser la durée résiduelle de
la
dette
69
départementale
(12 ans
au
31 décembre 2016,
11 ans
et
11 mois
au
31 décembre 2018, 11 ans et 2 mois au 31 décembre 2020)
70
. Moins d
’un quart
de l’encours
(23,2 %) au 31 décembre 2019 était constitué de prêts dont la durée résiduelle de
remboursement est supérieure à 15 ans.
Les frais financiers
71
ont sensiblement diminué entre 2016 (5,6
M€) et 20
20 (4
M€),
notamment à partir de 2018 (5,1
M€)
du fait de la modération précitée en matière de
souscription d’emprunts neufs
à partir de cet exercice
et des taux d’intérêt et marges bancaires
particulièrement bas au cours de la période sous revue.
L’encours de la dette a significativement diminué entre
2018 et 2020. En dépit de la durée
résiduelle peu élevée de la dette ardennaise, la situation demeure fragile.
67
+ 4,5 % entre 2017 et 2018, + 2,7 % entre 2018 et 2019 et + 5,9 % entre 2019 et 2020.
68
Le montant des prêts souscrits par la collectivité entre 2018 et 2020 s’est élevé à 36
M€, contre 52,1
M€ pour
les seuls exercices 2016 et 2017.
69
C’est
-à-
dire la durée restant à courir sur l’emprunt, exprimée en année(s).
70
Source : rapports « informatio
ns relatives à la structure et la gestion de l’encours de dette
» - DOB 2016 à 2021
71
Chapitre 66.
50
70
90
110
2016
2017
2018
2019
2020
Département des Ardennes
Strate de comparaison
national
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Les opérations de refinancement des prêts
Au cours de la période sous revue, en plus des deux emprunts remboursés par anticipation
en 2020 évoqués
supra
, un emprunt de 6
M€ conclu avec Dexia en 2012
, indexé sur le livret
d’épargne populaire (LEP)
à un taux de 2,58 %, a été remboursé par anticipation le
1
er
juin
2018. Le montant de l’indemnité de
remboursement anticipé (IRA) afférente
s’est élevé
à 180 000
€ et le monta
nt du gain est estimé par la collectivité à 139 000
€.
En 2019, deux prêts
souscrits l’un auprès de
la CDC en 2011
, l’autre
auprès du Crédit agricole
en 2014, ont été remboursés par anticipation, avec refinancement, pour un capital restant dû
de 6,8
M€. Le montant de
s IRA
s’est élevé à 265
963,99
€
, pour un gain global estimé à
145 989,52
€
72
.
L’opération de refinancement de ces deux prêts
a permis au département de bénéficier de
conditions avantageuses, avec des taux significativement inférieurs à ceux des contrats
précédents.
6.8.3
L’évolution de la charge de la dette et du ratio de capacité de désendettement
L’annuité de la dette
(capital et intérêts) a connu une progression de 13,3 % entre 2016
(25,2
M€) et 201
8 (28,6
M€)
, imputable pour
l’essentiel à la souscription
de 66,1
M€
d’emprunts
cumulés entre 2016 et 2018
73
, qui a eu pour conséquence l’augmentation de
29,9 % d
e l’annuité en capital sur la
période contrôlée
. En revanche, la charge d’intérê
ts a
continument diminué de 29,3 % entre 2016 et 2020.
Compte tenu d’un moindre recours à l’emprunt
à partir de 2018, et de la progression sensible
de la CAF brute en 2018 (+ 65,7 % par rapport à 2017) et 2019 (+ 11,6 % par rapport à 2018),
la capacité de désendettement du budget principal était en nette amélioration, passant de
10,5 années en 2017 à 5,1 en 2019.
Toutefois, la crise sanitaire a infléchi cette tendance baissière, la capacité de désendettement
du budget principal
s’établissant à 5,4 années en 2020.
Le redressement de la CAF brute à partir de 2018 a permis au département des Ardennes de
retrouver une capacité de désendettement
satisfaisante en fin de période, en dépit de l’impact
de la crise sanitaire sur les finances départementales.
6.9
Le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie
Le fonds de roulement net global (FRNG) mesure la couverture des emplois stables
(immobilisations) par des ressources stables.
P
ositif sur l’ensemble de la période sous revue
, le FRNG
s’établit à un niveau peu élevé en
2016 (14,8
M€)
, et atteint même un étiage de 9
M€
en 2017 (soit seulement 11 jours de
charges courantes)
avant que la situation ne s’améliore à partir de 2018 (23,6
M€) jusqu’en fin
de période (30,6
M€ en 2020)
.
Le besoin en fonds de roulement (correspondant au décalage temporel entre l’encaissement
des recettes et le décaissement des dépenses) est positif en 2016 puis négatif à partir de
2017, ce qui signifie que les emplois sont inférieurs aux ressources. L'excédent de ressources
ainsi dégagé durant ces exercices permet d'alimenter la trésorerie nette du département. Le
besoin en fonds de roulement (BFR) redevient positif en 2020.
Faible en 2016 et 2017, le niveau de la trésorerie nette du département, qui représentait
11 jours de charges courantes en 2016 (8,6
M€) et
17 jours en 2017 (13,8
M€), s’est rétabli
72
Source : rapport «
Informations relatives à la structure et la gestion de l’encours de la dette
» - DOB 2020.
73
Sur un total de 88,1
M€ souscrits sur l’ens
emble de la période.
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sensiblement à compter de 2018, c
ompte tenu de l’amélioration du FRNG en fin de période
,
pour représenter environ un mois de charges courantes.
Tableau 21 : Évolution du fonds de roulement, du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie
Au 31 décembre N, en €
2016
2017
2018
2019
2020
Fonds de roulement net global (A)
14 751 120
9 013 925
23 627 030
32 728 572
30 561 390
En nombre de jours de charges courantes
18,3
11,1
29,6
40,6
37,2
Besoin en fonds de roulement global (B)
6 181 297
- 4 756 515
- 2 649 275
- 1 842 743
3 965 753
En nombre de jours de charges courantes
7,7
- 5,9
- 3,3
- 2,3
4,8
Trésorerie nette (A
–
B)
8 569 823
13 770 440
26 276 305
34 571 315
26 595 637
En nombre de jours de charges courantes
11
17
33
43
32
Source
: retraitement CRC d’après les comptes de gestion
En 2021, la situation financière fragile de la collectivité, ainsi que les engagements contractés
vis-à-vis de tiers restant à honorer, ont contraint le département à prioriser ses investissements
pour cet exercice, en les recentrant sur la construction de deux nouveaux collèges, la
dynamisation de
l’
attractivité touristique du département et le développement durable.
7.
LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
7.1
Les effectifs
7.1.1
L'évolution des effectifs selon le statut et la catégorie hiérarchique
Les effectifs physiques totaux ont connu une baisse de 2,9 % entre 2016 (1 389) et 2020
(1 349). Cette baisse des effectifs totaux concerne tant les titulaires (2,2 %) que les
non-titulaires (11 %)
74
.
Ces évolutions sont cependant contrastées sur la période.
En effet, s’agissant de
s titulaires,
après une hausse de 0,9 % entre 2016 et 2017, leur nombre a ensuite diminué de 3,1 %
jusqu’en 2020. Concernant les non
-titulaires, à une baisse de 31,8 % entre 2016 et 2017
succède une hausse équivalente entre 2017 et 2020.
En outre, la baisse globale
des effectifs n’a pas touché de manière uniforme les différentes
catégories d’agents.
Ainsi, les effectifs de catégorie A ont augmenté de 110 % entre 2016
(155) et 2020 (325), alors que ceux de catégorie B ont baissé de 45 % durant la même période
(de 351 à 193). Cette situation est due au transfert en 2019 des assistants socio-éducatifs et
éducateurs de jeunes enfants de la catégorie B en catégorie A
75
.
Ainsi, la
proportion des agents de catégorie A dans l’ensemble des effectifs, qui s’élevait à
12,8 % en 2016, était nettement supérieure en 2020 (27,9 %).
Pour le département des Ardennes, le taux d'administration apparent, qui correspond au
pourcentage de l'effectif rapporté à la population, s'établissait au 31 décembre 2020 à 4,9 pour
1 000, soit à un niveau inférieur à la moyenne de la strate, qui
s’éle
vait à 6,2 pour 1 000 pour
les 22 départements de moins de 300 000 habitants.
Les transferts de postes liés aux transferts de compétences effectués vers la région
Grand Est
76
,
n’ont pas influé notablement sur l’évolution
globale des effectifs du département.
74
Ces derniers constituant un groupe moins significatif numériquement.
75
Dans le cadre de
la réforme du cadre d’emploi des assistants socio
-éducatifs et des éducateurs de jeunes
enfants, intervenue au 1
er
février 2019.
76
Soit 4,8 ETP au total.
Observations définitives / ROD
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Les effectifs des agents titulaires et non-titulaires ont baissé durant la période contrôlée.
Au département des Ardennes, au 31 décembre 2019, le taux d'emploi direct
77
des travailleurs
handicapés s'élevait à 7,27 % (soit 91 agents). Le département respecte ainsi
l’objectif
d’emploi de travailleurs handicapés imparti par la loi aux collectivités d’au moins 20 agents, à
savoir un pourcentage de 6 %.
7.1.2
L’évolution des effect
ifs par filière d'emploi
La part des agents techniques dans les services du département des Ardennes
s’avère
prépondérante,
et s’établit en 2020
à 44,6 % environ des effectifs. Cette part a décru de 3,8 %
entre 2016 et 2020.
La part des agents de la filière administrative s'établit à 25,4 % en 2020. Cette part a décru de
3,8 % entre 2016 (361 agents) et 2020 (343 agents).
En revanche, les effectifs permanents de la filière sociale, qui représentaient 13,4 % en 2020
sont restés stables entre 2016 (180) et 2019 (181), compte tenu de la montée en puissance
de la collectivité dans ses missions «
cœur de métier
», alors même que les effectifs totaux
ont diminué sur la période.
7.2
La gestion des ressources humaines
7.2.1
La gestion prévisionnelle des emplois, des effectifs et des compétences (GPEEC)
À
l’instar de ce que relevait la chambre dans son
rapport précédent, le département des
Ardennes
adopte essentiellement une approche quantitative, qui l’amène à centrer sa réflexion
prospective sur le suivi de la pyramide des âges et sur les départs en retraite
78
.
Si la collectivité dispose bien de fiches de poste lui permettant de connaître les tâches à
réaliser et les compétences attendues sur chaque emploi, elle n’a pas élaboré de référentiel
de compétences. De plus, elle n’a pas mis en place de démarche lui permettant d’anticiper
ses besoins futurs en matière de métiers, de compétences et d’effectifs.
Invité par la chambre à réfléchir à une structuration plus optimale de la DRH dans la
perspective de la mise en place d’une GPEEC qui n’est pour l’heure que parcellaire
,
l’ordonnateur
a affirmé sa volonté de renforcer les effectifs de la DRH par la création de quatre
emplois permanents, par délibération en date du 4 juin 2021. La chambre prend note de cette
initiative et de sa mise
en œuvre effective programmée au 1
er
janvier 2022.
7.2.2
Publication annuelle des rémunérations les plus élevées
Aux termes de l'article 37 de la loi n° 2019-828 du 6 août 2019 de transformation de la fonction
publique, les régions, les départements, les collectivités territoriales de plus de
80 000 habitants publient chaque année, sur leur site internet, la somme des dix
rémunérations les plus élevées des agents relevant de leur périmètre, en précisant également
le nombre de femmes et d'hommes figurant parmi ces dix rémunérations les plus élevées.
Le département des Ardennes s’acquitte de cette
obligation légale.
77
Soit les
bénéficiaires de l’obligation d’emploi/effectif total)
X100. Ces données étaient légèrement inférieures au
31 décembre 2017 (taux de 7,7 %, 97 agents).
78
143 agents auront 62 ans et plus au 31 décembre 2021.
Observations définitives / ROD
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7.2.3
La mobilité interne
Dans un contexte de maîtrise de la masse salariale, les recrutements sont désormais très
majoritairement réalisés au département des Ardennes par le biais de la mobilité interne. Le
département a établi une charte de la mobilité interne axée
, d‘une part
autour de la mobilité à
la demande de l’agent
(souhait de changement de service, d’évolu
tion sur un autre métier,
acquisition de nouvelles connaissances, etc.)
, d’autre part, en cas de
mobilité à la demande
de la collectivité (d
ans l’intérêt du service, justifié par une réorganisation du service
, ou en cas
d’inaptitude au poste de travail
).
Par ailleurs, la collectivité a défini une procédure de reclassement interne afin de permettre
aux agents reclassés d’avoir les garanties d’un suivi le plus efficace, suite au constat de
l’inaptitude physique de l’agent sur son poste.
7.2.4
La formation
Le plan de formation est élaboré chaque année par la collectivité. Le plan de formation 2021,
décalé de plusieurs mois en raison de la crise sanitaire, fixe pour la période de janvier 2021
au 30 juin 2022, les formations à mettre en œuvre.
Approuvé par la commission permanente
le 18 décembre 2020, il
s’ordonne
autour de quatre axes :
mise en œuvre de la stratégie
nationale de prévention et de lutte contre la pauvreté, plan de formation managérial,
renforcement des formations dites de prévention, en lien avec le document unique (lutte contre
le harcèlement, agissements sexistes, prévention des risques liés à l’activité physi
que, gestes
qui sauvent, etc.), développem
ent de l’apprentissage
.
Le nombre total de journées de formation suivies en 2019 par les agents départementaux
s'établissait à 3 258 (titulaires et stagiaires) et 250 pour les non-titulaires sur emploi permanent
(contre 3 239 journées de formation suivies par les agents titulaires, stagiaires et
65 non-titulaires en 2017).
7.2.5
La gestion des carrières
Les lignes directrices de gestion (LDG)
La loi du 6 août 2019 de transformation de la fonction publique impose aux employeurs
territoriaux de formaliser les orientations stratégiques pluriannuelles de la politique ressources
humaines (RH) de la collectivité dans toutes ses composantes, afin de lui donner une vision à
long terme des orientations en matière de ressources humaines, à travers des
« lignes
directrices de gestion »
(LDG).
Au regard de la loi, l’employeur d
evait établir ses LDG avant le
31 décembre 2020.
Afin de
justifier le fait que les LDG n’ont pas été formalisées
de manière exhaustive à la date
du 1
er
janvier 2021,
l’ordonnateur
s’appuie
sur une intervention de la Fédération nationale des
centres départementaux de gestion (FNCdG) lors de la réunion du réseau des directeurs des
ressources humaines (DRH) de
l’a
ssemblée des départements de France (ADF) en date
du 9 juillet 2020. Il a été indiqué à cette occasion que les
« départements pourront élaborer en
deux temps leurs lignes de gestion, d’une part début janvie
r 2020 pour les règles
d’avancement, et d’autre part à partir du renouvellement politique de mars 2021 pour la
définition des axes pluriannuels de la politique du personnel »
.
Le conseil départemental a adopté les LDG relatives à la promotion et aux avancements
le 23 décembre 2020 et engagé la démarche relative à la stratégie de pilotage des ressources
humaines
au cours de l’année 2021 (présentation de la réforme aux agents, échanges entre
chefs de services sur les thématiques liées aux ressources humaines, constitution de groupes
de travail, etc.).
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Bien que mené en deux temps et étalé sur deux ans, le processus de formalisation des lignes
directrices de gestion devrait aboutir en 2022.
L'évaluation
La loi n° 2014-58 du 27 janvier 2014 (MAPTAM) prévoit que
« l'appréciation, par l'autorité
territoriale, de la valeur professionnelle des fonctionnaires se fonde sur un entretien
professionnel annuel conduit par le supérieur hiérarchique direct qui donne lieu à
l'établissement d'un compte rendu ».
Le décret n° 2014-1526 du 16 décembre 2014 relatif à
l’appréciation de la valeur professionnelle des fonctionnaires territoriaux vient fixer les
modalités d'application de cette disposition.
Un
guide de l’entretien d’évaluation
a été formalisé par la DRH afin de préparer chacun des
acteurs à cet entretien annuel
79
. Ce guide est complété par un compte
rendu type d’entretien
ainsi que par un guide de la procédure de révision. Ces référentiels sont disponibles sur
l’intranet de la collectivité.
L’entretien professionnel participe aussi à l’évaluation des effets des formations sollicitées en
N-
1 et au recensement des besoins en formation, et permet également d’aborder les
perspectives de mobilité souhaitées par les agents.
La procédure d’
entretien professionnel annuel n
’appelle pas d’observation.
L'avancement de grade
Une procédure de gestion des avancements de grade avait par ailleurs été formalisée en
mars 2014 par la direction des ressources humaines. Lors de sa réunion du 16 octobre 2017
80
,
le conseil départemental avait délégué à la commission permanente le soin de se prononcer
sur les ratios d’avancement de grade.
Conformément à l'article 49 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 modifiée portant dispositions
statutaires relatives à la fonction publique territoriale, le conseil départemental a approuvé,
pour chacune des années de la période contrôlée, les taux de promotion dans le cadre des
avancements de grade.
En 2016 et 2020, aucun avancement n’a été retenu,
hormis pour
certains cadres d’emplois
nommément cités (18 en 2016, 30 en 2020).
Le taux d'avancement
moyen pour l’ensemble des cadres d’emplois s’établissait à 8,3
%
81
au
cours de la période 2016-2020. Il a augmenté graduellement sur la période, de 4,5 % en 2016
(7,2 % en 2017, 10 % en 2019) à 12,7 % en 2020.
En 2020, ces ratios connaissaient des disparités selon les filières
: à titre d’
exemple, le ratio
s’élevait à 18,2
% pour la filière administrative (6,7 % en 2016), 10,9 % pour la filière technique
(2,8 % en 2016) et 7,7 % pour la filière sociale (3,1 % en 2016).
La loi de transformation de la fonction publique du 9 août 2019 oblige les collectivité et EPCI
à déterminer des lignes directrices de g
estion en matière d’avancement de grade. Ces lignes
directrices de gestion doivent notamment décrire les critères choisis par la collectivité ou
l’EPCI, pour les avancements de grade.
Ces LDG devaient être soumises pour avis préalable
au comité technique, avant le 1
er
janvier 2021. Au sein du département des Ardennes,
celles-ci ont été présentées au comité technique de la collectivité le 3 décembre 2020 et au
comité
technique
d’établissement
du
foyer
départemental
de
l’enfance
les
8
et
22 décembre 2020.
79
Réalisé sur la base de la fiche de poste.
80
À l’instar de la délégation consentie par l’assemblée délibérante
lors de sa réunion du 2 avril 2015
,
lorsque
l’ordonnateur précédent était en fonction
s.
81
246 promus pour 2 967 promouvables.
Observations définitives / ROD
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7.3
L'organisation du temps de travail
7.3.1
Le temps de travail
Le régime appliqué dans les services du département
La règlementation relative au temps de travail relève du décret n° 2001-623 du 12 juillet 2001
et s'applique à tous les agents des collectivités territoriales et de leurs établissements publics.
Elle fixe la durée du travail à 35 heures par semaine, hors sujétions particulières, heures
supplémentaires, astreintes et rémunérations au "forfait jours", ce qui correspond à 151 heures
par mois ou 1 600 heures par an.
Sept heures ont été ajoutées en 2004 au titre de la journée de solidarité, ce qui porte la durée
légale à 1 607 heures.
Les principes généraux relatifs au temps de travail appliqué dans les services du département
n’appellent pas d’observation
.
Les cycles de travail applicables aux agents de la collectivité sont détaillés en annexe 5.
Ceux-
ci n’appellent pas d’observation.
Le régime des congés
Aux termes de l'article 57.1 de la loi du 26 janvier 1984, le fonctionnaire territorial en activité a
droit à un congé annuel avec traitement dont la durée est fixée par le décret n° 85-1250 du
26 novembre 1985. La durée légale est fixée à 25 jours pour un temps complet, auxquels
peuvent s'ajouter un ou deux jours en fonction du nombre de jours de congés pris en dehors
de la période du 1
er
mai au 31 octobre (« congés de fractionnement »).
Le guide du temps de travail, qui fixe les dispositions applicables en matière de congés et
d’autorisations d’absence,
précise que «
les agents relevant des cycles de travail 1 et 2
bénéficient d’un mode de calcul des congés annuels différencié calculé comme suit
:
Tableau 22 : Congés annuels octroyés aux agents relevant des cycles de travail 1* et 2**
Quotité de travail
Droit à congés annuels
100 %
32 jours
90 %
28,5 jours
80 %
25,5 jours
70 %
22,5 jours
60 %
19,5 jours
50 %
16 jours
* cycle 1 = 36 heures hebdomadaires ; ¨** cycle 2 = 39 heures hebdomadaires
Source : guide du temps de travail du conseil départemental des Ardennes
À ces jours
peuvent s’ajouter
jusqu’à deux jours de fractionnement pour des congés annuels
pris en dehors du 1
er
mai au 31 octobre.
Compte tenu des éléments précités, un agent à temps plein du département des Ardennes
dispose de sept jours de congés annuels de plus que le nombre de jours de congés prévu par
le décret précité. Calculés sur les effectifs totaux de la collectivité, les jours de congés
supplémentaires ainsi accordés sur une année représentent l’équivalent de 41 ETP
82
.
82
Nombre de jours supplémentaires accordés par agent : 32
–
25 = 7 ; soit 9 443 jours pour 1 349 agents (effectifs
totaux en 2020) ; Nombre moyen de jours travaillés en 2020 : 228 ; 9 443/228 = 41,4 ETP.
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L’ordonnateur indiquant la conformité
aux textes, selon lui, du cumul « jours de congés et
réduction du temps de travail (RTT) », la chambre rappelle que le fondement juridique des
jours de congés annuels (article 57-1 de la loi du 26 janvier 1984 et décret n° 85-1250 du
26 novembre 1985)
83
est différent de celui des « jours RTT » (décret n° 2001-623 du
12 juillet
2001 pris pour l’application de l’article 7
-1 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 et
relatif à l’aménagement et à la réduction du temps de travail dans la fonction publique
territoriale)
84
.
Ainsi, le département des Ardennes ne peut déroger aux règles relatives au droit à congés
annuels et il appartient à l’assemblée délibérante de définir les règles relatives à la définition,
à la durée et à l’aménagement du temps de travail de ses agents, règles dont relève l’octroi
de « jours RTT ».
Par ailleurs, le guide du temps de travail prévoit que «
les congés doivent être utilisés au plus
tard avant le 30 avril de l’année suivante
».
Cette disposition est également contraire aux dispositions du décret précité dans la mesure
où la période de référence
pour l’octroi des congés
(cf. article 1 du décret), est fixée «
pour
une année de service accomplie du 1
er
janvier au 31 décembre
» et que les congés dus pour
une année
ne peuvent se reporter sur l’année suivante, sauf autorisation exceptionnelle de
l’autorité territoriale
(article 5 du décret) ou pour cause de maladie.
La chambre invite la collectivité
, d’une part, à revoir
la répartition des droits à congés annuels
et des droits à jours RTT
sans que ce dispositif n’aboutisse à majorer le nombre total de jours
octroyés jusqu’à présent
, et,
d’autre part,
à redéfinir la période de référence pour l’octroi des
congés afin de se conformer aux dispositions du décret n° 85-1250 du 26 novembre 1985.
Rappel du droit n° 7 : Revoir
la répartition entre l’octroi de jours de congés annuels et de
jours au titre de l’aménagement et de la réduction du temps de travail
pour se conformer au
décret n° 85-1250 du 26 novembre 1985.
Les cycles de travail
Les cycles de travail applicables aux agents de la collectivité sont détaillés en annexe 5.
Ceux-
ci n’appellent pas d’observation.
Le télétravail
Le décret n° 2016-
151 du 11 février 2016 relatif aux conditions et modalités de mise en œuvre
du télétravail dans la fonction publique définit le télétravail comme :
« toute forme
d’organisation du travail dans laquelle les fonctions qui auraient pu être exercées par les
agents dans les locaux de son employeur sont réalisées hors de ces locaux de façon régulière
et volonta
ire en utilisant les technologies de l’information et de la communication
».
Un premier règlement du télétravail a été approuvé par
l’a
ssemblée départementale, le
1
er
novembre 2019. Eu égard au contexte sanitaire en 2020, ce règlement a été modifié et
présenté au comité technique du 18 juin 2020.
Ce règlement actualisé
prévoit que l’autorisation de télétravail fait l’objet d’un
contrat
d’engagement de télétravail
à rai
son d’un plafond constitué
au maximum de 12 jours ouvrés
flottants pour un agent à temps complet, plafond apprécié sur une période mensuelle (le
83
Le décret n° 85-1250 du 26 novembre 1985 encadre d
e manière précise les conditions d’octroi des jours de
congés annuels équivalant à «
[…] cinq fois [les] obligations hebdomadaires de service
».
84
L
’article 7
-1 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 dispose : «
Les règles relatives à la définition, à la durée et à
l’aménagement du temps de travail des agents des collectivités locales […] sont fixées par la collectivité […], dans
les limites applicables aux agents de l’État, en tenant compte de la spécificité des missions exercées par ces
collectivités […]
» .
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nombre de jours flottants étant ramené à un maximum de huit jours ouvrés pour un agent
exerçant ses fonctions à 90 % ou à 80 %).
L’agent intéressé pour télétravailler
sollicite de sa hiérarchie directe un entretien. En cas de
refus par le responsable hiérarchique, la décision de refus
est notifiée à l’agent
85
. Toute
décision de refus est précédée d’un entretien, et
doit être motivée afin de permettre aux agents
de faire valoir les droits de recours (saisine de la commission administrative paritaire - CAP).
Invité par la chambre à se saisir sans attendre de l’opportunité que représente l’établissement
d’un bilan
annuel du télétravail au sein de la collectivité, dans le cadre du déploiement du
télétravail
, l’ordonnateur s’est
engagé
sur la présentation d’un tel bilan au comité technique du
premier trimestre 2022. La chambre prend note de cet engagement.
7.3.2
L'absentéisme
À partir des données produites par le département
, le taux d’absentéisme pour raison de santé,
hors maternité, paternité et adoption, a été calculé selon la formule suivante : (nombre total de
journées d’absenc
e pour maladie x 5/7 x 100) / (effectif en ETP x nombre moyen de jours
travaillés
86
par agent).
Le taux d’absentéisme des agents départementaux a augmenté depuis 2016, et est supérieur
à la moyenne des collectivités territoriales.
En effet, au sein des services du département des Ardennes, ce taux
s’établissait à
11,9 % en
2020 (49 312 jours), en augmentation
d’un point
par rapport à celui constaté en 2016
(45 854 jours, soit 10,9 %).
En 2019, le niveau
d’absentéisme des agents départementaux
(10,2 %) était supérieur au
taux, calculé selon la même méthode, de 9,2
% pour l’ensemble des collectivités mis
en
évidence pour l’exercice 2019
par l'étude d
’
un
cabinet d’assurance
parue en novembre 2020.
Au département, la part des arrêts de longue durée, longues maladies et maladies
professionnelles est la p
remière cause d’absence
(44,6 % des arrêts de travail) en 2020. Cette
donnée doit être mise en relation avec le vieillissement de la population des agents
départementaux (en 2019, 47,9 % des agents titulaires du département étaient âgés de 50 ans
et plus, contre 46,1 % en 2017
), à corréler avec une tendance au prolongement de l’activité
des agents. Ce phénomène de vieillissement est plus significatif au sein du département des
Ardennes que dans
l’ensemble de la fonction publique territoriale
(44 % avaient plus de 50 ans
en 2019).
L
a part des jours d’arrêts pour maladie ordinaire rapportée au total des jours d’absence pour
raison de santé
87
s’élevait en 2020 à 40,2
%, et est en baisse en regard de 2016 (46,9 %).
Les accidents du travail représentaient 5 507 jours et 11,2 % des arrêts de travail en 2020
(10 % en 2019 contre 16,3
% pour l’ensemble des collectivités, selon le cabinet d’assurance
).
Le nivea
u d’absentéisme constaté en 2020
équivaut à 154,3 agents ETP
88
(144,3 en 2016),
et les 49 312
jours d’absence recensés pour maladie
hors maternité, paternité ou adoption,
correspondent à 27,2
jours d’ab
sence en moyenne par agent (24,7 en 2016).
Le coût de l’absentéisme s’élève à 5,7
M€ en 2020 (5
M€ en 2016), en augmentation de
12,3 % sur la période.
Afin de prévenir l’absentéisme, la collectivité
a
mis en œuvre diverses mesures
(bilans de
compétences, bilans de mobilité, parcours d’immersion
, etc.) qui visent moins à prévenir
85
Un exemplaire est transmis à la DRH pour insertion au dossier individuel.
86
228 en 2020.
87
Hors maternité, paternité et adoption.
88
Le coût en ETP de l’absentéisme peut être obtenu en appliquant à
l’effectif en ETP du département des Ardennes
,
le taux d'absentéisme calculé précédemment.
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l’absentéisme qu’à assurer le maintien dans l’emploi des agents. Si le dé
partement utilise très
peu la procédure des contrôles médicaux (inférieurs à 10 par an), jugés peu efficaces, il
n’hésite pas à utiliser la mise en congés longue maladie d’office
.
La mesure la plus récente est le « contrat de ré-accueil »,
élaboré par l’as
sistante sociale de
la collectivité pour les agents ayant été absents plus de 6 mois, qui vis
e à garantir à l’intéressé
un retour au travail dans de bonnes conditions.
7.3.3
Les autres formes d'absence
L’article 59 de la loi du 26 janvier 1984 prévoit la possibilité d’accorder aux agents des
autorisations spéciales d’absence, distinctes des congés annuels. Ces autorisations
peuvent
être
accordées aux agents publics, qu’ils soient fonctionnai
res titulaires ou stagiaires, aux
agents contractuels de droit public
, ainsi qu’aux fonctionnaires détachés.
Au département des Ardennes, la liste des autorisations spéciales d'absence (ASA) figure au
chapitre 4 du guide sur le temps de travail dont la dernière mise à jour date du 1
er
janvier 2018.
Elles sont octroyées aux agents titulaires et non-
titulaires au vu d’une pièce justificative fournie
par l’agent,
pour divers motifs : évènements familiaux, évènements de la vie courante (rentrée
scolaire, concours et examens, don du sang, etc.),
autorisations d’absence liées à la
maternité,
aux motifs civiques (ex : représentant de parents d'élèves aux conseils d'école,
d'administration, assesseurs pour les scrutins électoraux, mandats électifs, etc.), motifs
syndicaux et professionnels, motifs religieux
89
.
Un total de 2 944 jours avait été octroyé en 2020, 61 % de ce total concernant des ASA liées
à la Covid-
19. Hors jours attribués pour ce motif, les jours d’ASA octroyés en 2020 (1
153)
étaient en baisse de - 2,3 % par rapport à 2016.
Les ASA n
’appellent pas d’observation
.
7.3.4
Le compte épargne-temps (CET)
Le département a instauré ce dispositif au profit des agents titulaires et contractuels dans le
cadre du décret n° 2004-878 du 26 août 2004. Après avis du comité technique paritaire (CTP),
l
’assem
blée délibérante a approuvé le 3 décembre 2010 la modification du dispositif du CET,
suite à la parution du décret n° 2010-531 du 20 mai 2010.
Le nombre total d'agents ayant un CET au 31 décembre 2020
s’élevai
t à 443 pour un nombre
total de jours accumulés de 13 138,8 jours. Au 31 décembre 2016, le nombre total d'agents
ayant un CET
s’élevait à 278
pour un nombre total de jours accumulés de 5 873,5 jours.
Par décision du 5 décembre 2014 de la commission permanente, les agents titulaires et non-
titulaires exercent, à la date de départ
en retraite, un droit d’option sur le reliquat des jours de
CET excédant 20 jours, et au plus tard,
jusqu’au 31 janvier de l’année N+1, l’indemnisation
forfaitaire étant fixée en fo
nction de la catégorie hiérarchique à laquelle appartient l’agent
(soit
125
€/jour pour la catégorie A, 80
€/jour pour la catégorie B, 65
€/jour pour la catégorie C)
.
Or, les monta
nts d’indemnisation forfaitaire
des
jours de CET n’ont pas été actualisés pa
r la
collectivité. En effet, les montants appliqués par le département sont ceux qui résultent de
l’arrêté
du 28 août 2009 pris pour l'application du décret n° 2002-634 du 29 avril 2002 modifié
portant création du compte épargne-temps dans la fonction publique de l'Etat et dans la
magistrature, et non les montants forfaitaires en vigueur figurant à l’article
2 de l'arrêté du
28 novembre 2018 modifiant l'arrêté précité du 28 août 2009 lesquels prévoient une
indemnisation de 135
€, 90
€ et 75
€, respectivemen
t, pour les catégories A, B et C.
89
Autorisations susceptibles d'être accordées sous réserve des nécessités de service.
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La chambre invite le département à se conformer aux barèmes d’indemnisation en vigueur
des jours épargnés sur les CET de ses agents.
Rappel du droit n° 8 :
Se conformer aux termes de l’arrêté
du 28 novembre 2018 modifiant
l'arrêté du 28 août 2009 pris pour l'application du décret n° 2002-634 du 29 avril 2002 modifié
portant création du compte épargne-temps dans la fonction publique de l'État et dans la
magistrature
, concernant les modalités d’indemnisation des jours épargnés sur les
comptes
épargne-temps (CET).
7.3.5
La gestion des heures supplémentaires
L’article 6 du décret n°
2002-60 du 14 janvier 2002 relatif aux indemnités horaires pour travaux
supplémentaires (IHTS) prévoit un contingent mensuel de 25 heures et les conditions de
dérogation à ce contingent.
Au département des Ardennes, les heures supplémentaires sont réalisées sur demande
expresse du chef de service. Elles sont, par principe et sous réserve des nécessités de service,
rétribuées sous forme de compensation horaire (repos compensateur de remplacement) et à
défaut rémunérées (sous forme d’indemnités horaires pour travaux supplémentaires) au sein
des services de la collectivité. Les dérogations à ce principe concernent essentiellement les
travaux d
’urgence et de protection des personnes.
Les heures supplémentaires effectuées f
ont l’objet d’une déclaration individuelle sur la base
d’un état déclaratif signé de l’agent, de sa hiérarchie et transmis pour visa au
directeur général
de services pour accord. Le comité technique est informé annuellement, en cas de
dépassement du total de 25 heures supplémentaires. Le
département n’utilise pas de
pointeuse.
Le nombre total d'heures supplémentaires a augmenté de 70 % durant la période sous revue,
pour un coût afférent en augmentation de 73 % entre 2016 (123 396
€) et 2020 (
213 364
€).
Cependant, l’année 2016 étant une année atypique, une baisse de 34,7
% de ces heures, et
de 27,8 % de leur indemnisation, est constatée entre 2017 et 2020
90
.
Le coût total des
heures complémentaires s’est élevé à 49
029
€ sur la période 2016/2020,
pour un total de 4 602,5 heures.
Le nombre d’heures réalisées en 2020 (638 heures, pour un
montant de 6 956 heures) a diminué de 40 % par rapport à 2016 (1 055 heures pour un
montant de 10 756
€
), et leur indemnisation, de 35,3 %.
Rappel du droit n° 9 : Mettre en place des moyens de contrôle automatisé permettant de
comptabiliser les heures supplémentaires tel que prévu par
l’article 2 du décret
n° 2002-60
du 14 janvier 2002 relatif aux indemnités horaires pour travaux supplémentaires (IHTS).
7.4
Le régime indemnitaire et la nouvelle bonification indiciaire (NBI)
7.4.1
Le régime indemnitaire antérieur au 1
er
juin 2021
Dispositions générales
Le régime indemnitaire en vigueur au sein de la collectivité avant le 1
er
juin 2021 procédait
d’une multiplicité de délibérations
, mais principalement de la décision de référence de la
commission permanente du 24 septembre 2004. Cette décision a conduit notamment à retenir
90
Le pic constaté en 2019 correspond principalement aux heures supplémentaires versées aux agents de la
direction des routes dans le cadre de leurs interventions, suite aux épisodes climatiques exceptionnels (vents forts,
et tempêtes Ciara et Bianca) survenus cette année.
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pour chacune des indemnités instituées les montants annuels dans la limite des coefficients
autorisés suivant les critères de modulation proposés.
Lors de sa réunion du 16 octobre 2017, le conseil départemental avait délégué à la
commission permanente le soin de se prononcer sur la modification du régime indemnitaire
du personnel départemental.
Cependant,
l’examen des arrêtés
individuels afférents aux 25 agents de tous cadres d
’emploi,
filières et catégories dont les dossiers ont été contrôlés, fait apparaître que ces décisions ne
déterminent pas les primes et indemnités perçues, ainsi que les éléments liquidatifs qui leur
sont normalement associés.
Le montant total des primes et indemnités
91
versées aux personnels titulaires a augmenté de
1,3 % entre 2016 (6,2
M€) et 2020 (6,3
M
€). Les six
principales primes et indemnités
92
versées
en 2020 représentaient un montant total de 5,5
M€ (5,6
M€ en 2016).
La part des primes et indemnités dans la rémunération des agents titulaires du département
des Ardennes est restée assez stable sur la période contrôlée (23,5 % en 2020 contre 23,7 %
en 2016).
Invité par la chambre à fixer dans les décisions individuelles prises pour chaque agent de la
collectivité, les primes et indemnités attribuées, ainsi que les taux applicables
, l’ordonnateur
indique que les décisions individuelles prises pour chaque agent de la collectivité en
application de la délibération sur le régime indemnitaire RIFSEEP sont désormais notifiées
aux agents par arrêté individuel ou insérées dans les clauses contractuelles. La chambre
prend note de cette évolution.
L’indemnité départementale
Une indemnité départementale qui représentait un montant total de 0,9 M
€ en 2020
(965 agents bénéficiaires
93
) est versée mensuellement aux agents du département. Son
montant individuel est variable selon la
catégorie et le grade de l’agent bénéficiaire
.
Lors de sa réunion du 21 décembre 1990, le bureau du conseil général des Ardennes avait
défini les modalités du régime indemnitaire applicable aux agents du département à compter
du 1
er
janvier 1991, en application de la loi du 28 novembre 1990, et notamment le barème de
l’indemnité départementale. Ce barème a été revu par la
délibération n° 92.03.124 du
5 mars 1992, avec application rétroactive au 1
er
janvier 1992. En outre, par décision de la
commission permanente du 24 septembre 2004, les montants annuels de cette indemnité ont
été indexés sur la valeur du point d’indice.
Cette délibération précise que l’octroi de cette prime s’inscrit dans le cadre de l’article 111 de
la loi du 26 janvier 1984.
Or, n’ayant
pas été mise en place avant l’entrée en vigueur de la loi
n° 84- 53 du 26 janvier 1984, cette prime ne relève pas des dispositions de l'article 111 précité
qui dispose que :
« par exception à la limite résultant du premier alinéa de l'article 88, les
avantages collectivement acquis ayant le caractère de complément de rémunération que les
collectivités locales et leurs établissements publics ont mis en place avant l'entrée en vigueur
de la présente loi sont maintenus au profit de l'ensemble de leurs agents, lorsque ces
avantages sont pris en compte dans le budget de la collectivité ou de l'établissement ».
91
Régime indemnitaire voté par l'assemblée, y compris IHTS (imputation sur article 64118).
92
Indemnité d'administration et de technicité, indemnité
d’exercice des missions de p
réfecture, indemnité
départementale, indemnité forfaitaire de travaux supplémentaires, indemnité forfaitaire représentative de travaux
supplémentaires, indemnité spécifique de service.
93
0,9
M€ ve
rsés à 986 agents en 2016.
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L
’ordonnateur a
indiqué qu’aucune délibération antérieure à l’entrée en vigue
ur de la loi
précitée n’existe,
que ladite prime résultait de la transposition de régimes indemnitaires
antérieurs à la décentralisation et qu’aucune formalisation n’est alors intervenue
94
.
Il résulte de ces différents constats qu
’en l’absence de délibération de l’assemblée délibérante
ayant institué cette indemnité départementale de façon incontestable avant 1984, et ayant fixé
les modalités de détermination de son montant et de son actualisation, cette prime ne saurait
être regardée comme un avantage collectivement acquis au sens de l’article 111 de la loi du
26 janvier 1984.
Bien qu’évoquant une pratique ancienne lorsque les agents du département étaient salariés
de la préfecture des Ardennes, l’ordonnateur n’apporte
pas la preuve incontestable,
notamment via une délibération antérieure, que
l’
indemnité départementale avait bien été
instituée par le département des Ardennes
avant l’entrée en vigueur de la
loi n° 84-53 du
26 janvier 1984. Cette prime, dépourvue de fondement règlementaire, ne relève donc pas des
dispositions de l'article 111 de la même loi.
La chambre invite dès lors la collectivité à réintégrer les crédits consacrés à l
’indemnité
départementale
dans l’enveloppe de l’indemnité de fonctions, de sujétions et d’expertise
(IFSE) afin de garantir le niveau global de régime indemnitaire actuellement versé aux agents
départementaux.
Recommandation n° 6 : Réintégrer à la faveur de la prochaine révision du RIFSEEP les
crédits consacrés à l'indemnité départementale dans l’enveloppe dédiée à l’IFSE.
7.4.2
Le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l'expertise et
de l'engagement professionnel (RIFSEEP)
mis en œuvre à compter du 1
er
juin 2021
Le décret n° 2014-513 du 20 mai 2014 a instauré le RIFSEEP
pour les fonctionnaires d’
État.
E
n application du principe de parité entre les fonctions publiques prévu à l’article 88 de la loi
du 26 janvier 1984, ce nouveau régime indemnitaire, qui comprend deux parts,
l’
indemnité de
fonctions, de s
ujétions et d’
expertise (IFSE) et le complément indemnitaire annuel (CIA), doit
fair
e l’objet d’une
délibération de
l’
assemblée délibérante, après avis du comité technique,
pour les cadres d’emplois concernés au sein de la collectivité, en fonction de la parution
des
arrêtés afférents aux corps équivalents
de la fonction publique de l’
État.
Si l
’
abrogation de certaines primes intervenues depuis 2015, telle la prime de fonctions et de
résultats (PFR),
l’
indemnité forfaitaire représentative de sujétions et de travaux
supplémentaires (IFRSTS),
ou l’
indemnité
d’exerci
ce de missions des préfectures (IEMP), ne
provoquait pas par elle-même la disparition des délibérations existantes
95
, ces changements
contraignaient les collectivités qui ne
l’av
aient pas fait à délibérer, après avis du comité
technique, pour substituer le RIFSEEP à ces indemnités dans un délai raisonnable
96
.
En outre, le décret n° 2020-182 du 27 février 2020 relatif au régime indemnitaire des agents
de la fonction publique territoriale a modifié le décret du 6 septembre 1991 en créant une
homologie provisoire pour les
cadres d’emplois dont le corps
équivalent
figurant en l’annexe
1
dudit décret ne bénéficiait pas encore du RIFSEEP. L
’assemblée délibérante peut
ainsi
déployer le RIFSEEP sur le fondement de ces équivalences.
Au département des Ardennes, a
près qu’u
n premier projet ait été reporté fin 2019, à la
demande des organisations syndicales, la commission permanente, par décision du
23 avril 2021, a décidé de mettre en place le RIFSEEP à compter du 1
er
juin 2021.
94
Cette indemnité n’a pas été intégrée dans le RIFSEEP,
cette indemnité étant maintenue en cas de maladie,
contrairement à l’IFSE
.
95
Lesquelles
conservent leur caractère exécutoire jusqu’à leur abrogation
.
96
Cette notion est appréciée au cas par cas par le juge administratif.
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Cette mise en place tardiv
e est l’un des résultats d’une
démarche managériale globale
impliquant les organisations syndicales, les chefs de service
et l’ensemble des agents. Des
ateliers et séminaires ont ainsi permis de nourrir la réflexion sur le RIFSEEP, pendant plus
d’un an, po
ur aboutir au projet. Une enveloppe supplémentaire globale de 550 000
€ est
dédiée à la mise en place du RIFSEEP, et fléchée comme suit :
-
revalorisation du régime indemnitaire de tous les agents de catégorie C (355 000
€)
;
-
management et la reconnaissance des fonctions supérieures exercées, afin de
valoriser les fonctions de management reconnues dans la collectivité, uniquement
lorsque la valorisation fina
ncière n’existait pas déjà (106
800
€)
;
-
reconnaissance de l’engagement des agents à travers les missions d’encadrement
et
les sujétions particulières : sept sujétions particulières sont reconnues pour être
valorisées financièrement (71 100
€)
;
-
le solde, soit 17 100
€, est affecté à la prise en compte de coûts marginaux (arrondis
d’IFSE et
CIA au taux minimum).
La décision du 23 avril 2021 fixe les conditions de critères et de montants définis, pour tous
les
cadres d’emplois
détaillés en annexe, étant précisé que les montants individuels
de l’IFSE
versée aux agents ne dépassent pas les montants plafonds prévus par les arrêtés
réglementaires des c
orps d’Etat de référence (annexes 1 et 2 du décret
n° 91-875 du
6 septembre 1991).
Cette décision détermine des montants fixes d’IFSE déclinés par cadre d’emploi et par grade
.
Cette absence de modulation, pourtant voulue par les textes qui prévoient la détermination de
montants plafonds, prive la collectivité d’une certaine souplesse dans la mise en œuvre de
l’IFSE et est contraire
à
l’esprit du décret de 2014
.
En outre, si
l’article 3 du décret n°
2014-
513 prévoit que le montant de l’IFSE fait l’objet d’un
réexamen au moins tous les quatre ans, en l’absence de changement de fonctions et au vu
de l’expérience acquise par l’agent
, la décision précitée ne prévoit de réexamen qu
’
en cas de
changement de fo
nction ou de catégorie d’emploi
.
Enfin, s
i l’instauration du CIA est bien prévue par la
décision du 23 avril 2021, son montant
plafond a été fixé à 1
€
pour l’ensemble des catégories et cadres d’emploi
.
Si l’explication d
es
services selon laquelle ce faible montant
s’explique par l’insuffisance des moyens financiers
du département peut être entendue, le département se prive néanmoins
d’un levier efficace
pour la performance des services et pour atteindre une plus grande maîtrise
de l’absentéisme
.
La
collectivité n’a pas appréhendé le fait que, si la mise en place du CIA doit être prévue dans
la délibération instaurant le RIFSEEP, son versement n’est pas obligatoire.
Les indemnités abrogées depuis 2015 qui continuaient à être servies au sein de la collectivité
(IEMP
97
, IFRSTS
98
, PFR
99
, etc.) puisque les délibérations les instituant au sein de la collectivité
n’a
vaient pas été rapportées, ne pouvaient plus être versées depuis le 1
er
juin 2021 aux agents
concernés.
Bien
que
tardivement,
la
collectivité
a
mis
en
place
le
RIFSEEP
depuis
le
1
er
juin 2021. Cependant, le département pourrait amender les dispositions ne répondant pas
à la lettre du décret de 2014, en intégrant en particulier des montants
maxima
permettant une
modulation individuelle de l’IFSE
ainsi que son réexamen au moins tous les quatre ans.
Recommandation n° 7 : Mettre en conformité la délibération du 23 avril 2021 avec les
dispositions du décret n° 2014-513 du 20 mai 2014
relatives à la mise en œuvre du
RIFSEEP.
97
847 agents avaient perçu cette indemnité e
n 2020 (pour un montant d’1
M€), et
854 agents en 2016 (1,1
M€).
98
199 agents percevaient cette indemnité en 2020 (pour un montant de 0,6
M€), et
194 agents en 2016 (0,6
M€)
.
99
Prime de performance et de résultats.
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7.4.3
La nouvelle bonification indiciaire (NBI)
Au 1
er
janvier 2021, 370 agents, soit 27 % des agents départementaux, bénéficiaient de la
NBI. Le montant global s’élevait à
300 021
€ en 2020, contre 297
381
€ en 2016
. La part de la
NBI dans la masse salariale
100
est demeurée à un niveau peu significatif, en 2016 comme en
2020 (moins de 0,1 % pour chacun de ces exercices).
Le contrôle sur pièces réalisé sur les dossiers de 10 agents a permis de vérifier que les arrêtés
individuels attribuant le bénéfice de la NBI étaient pris, et le nombre de points attribués,
conforme à ces derniers.
L’examen des motifs d’attribution révèle que le département respecte
les termes du décret n° 2006-779 du 3 juillet 2006 portant attribution de la nouvelle bonification
indiciaire à certains personnels de la fonction publique territoriale.
8.
LA COMMANDE PUBLIQUE
8.1
L’o
rganisation des services
Composé de 10 agents, le service de la commande publique (SCP)
101
fait partie d’un des
quatre services de la direction des affaires juridiques et de l
’évaluation créée en novembre
2016. Directement rattachée au directeur général des services, cette direction a centralisé
depuis 2016 toutes les procédures de commande publique, les directions ne pilotant plus leurs
marchés de manière autonome.
L’organisation de la fonction achats au sein du département des Ardennes n’appelle pas
d’observation.
8.2
Les outils et procédures
Les outils et procédures mis en place (dématérialisation, adoption d’un code de déontologie
et de transparence de l’achat public, programmat
ion et suivi des marchés via des outils dédiés)
ont permis à la collectivité de réorganiser, améliorer et sécuriser la fonction achats au sein de
la collectivité (Cf. annexe 7).
8.2.1
La prise en compte de clauses spécifiques
Le département prend en compte, dès la détermination de ses besoins, des objectifs de
développement durable en intégrant des clauses sociales et environnementales dans ses
marchés publics.
Cette volonté est affirmée dans la déclinaison 1.1.2 : «
soutenir l’insertion par
l’activité
économique
» de l’axe 1
: «
l’amélioration des services rendus aux usagers
et notamment aux
plus fragiles
» du plan stratégique pour la période 2018-2025, qui prévoit le développement de
l’inclusion sociale dans la commande publique, notamment via l’entretien des propriétés
départementales par les chantiers d’ins
ertion.
Elle est également énoncée dans la priorité n° 4 du
rapport d’activité et de développement
durable 2019 présenté à la commission permanente le 9 novembre 2020. Ce document
mentio
nne, à titre d’exemple
, plusieurs types de clauses prévues dans les marchés publics de
la collectivité :
-
contrat de maintenance de chauffage avec intéressement aux résultats ;
100
Chapitre 012 - Charges de personnel et frais assimilés.
101
Créé en avril 2005, rattaché alors à la direction des finances.
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-
clauses sociales sur certains marchés ;
-
clauses environnementales : recyclage de matériaux, utilisation de matériaux durables.
Des résultats concrets ont pu être constatés. Ainsi, le marché n° 2016/484 relatif à
l’aménagement du barreau de raccordement A304/RN43 a
permis la réalisation de
2 387 heures
de travail au profit de 10 bénéficiaires du RSA et la concrétisation d’un contrat
de professionnalisation avec le
groupement d’employeurs pour l’insertion et la qualification
dans le bâtiment et les travaux publics (GEIQ BTP) de Lorraine. Le marché n° 2017-26-DIE
relatif à l’aménagement du centre d’accueil de la maison départementale de l’enfance a permis
à trois bénéficiaires du RSA de réaliser 483 heures de travail.
Le déploiement de clauses sociales sur le territoire des Ardennes est également un objectif
énoncé par
l’accord départemental de relance
signé avec l’Etat le 30 avril 2021. Il doit
permettre la pérennité des
structures d’insertion par l’activité économique
(SIAE) grâce à une
activité économique d’un niveau suffisant, qui leur serait adressée de manière privilégiée, tout
en veillant à respecter les conditions d’une concurrence saine et loyale.
8.2.2
Les groupements de commande
Au
cours de la période sous revue, le conseil départemental des Ardennes s’est inscrit dans
plusieurs démarches de groupements de commande, soit en tant que coordonnateur, soit en
tant que participant, en particulier pour l’achat de masques durant
la crise sanitaire.
La participation à ces groupements a permis d’atteindre des résultats tangibles
tant en termes
d’économies d’échelle que
d’
efficience du service rendu aux usagers. Ainsi, le marché
d’hébergement, de maintenance et d’évolution du système d’informat
ion et de gestion de
bibliothèque et des portails Orphée, pour lequel le conseil départemental des Ardennes a été
pouvoir adjudicateur coordonnateur,
a permis d’uniformiser ce système sur l’ensemble du
territoire départemental, offrant ainsi un meilleur service aux usagers. Le conseil
départemental a également été pouvoir adjudicateur coordonnateur
pour l’achat de masques
en tissus. Le groupement de commandes a permis de retenir l’offre à hauteur de 2,50
€ HT
l’unité.
L’ensemble des actions et procédures mi
ses en place permet une bonne articulation entre
services opérationnels et services supports. L’intégration de clauses sociales et de
développement durable se traduisent par des résultats concrets.
8.3
Analyse de marchés
Les conditions de passation des marchés de travaux suivants ont été examinées :
-
marché n° 2016-4-DRIM : AC-VRD-2016-4-DRIM-lot n° 1
–
secteur territoire routier
Nord Ardennes ;
-
marché n° 2016-5-DRIM : AC-VRD-2016-5-DRIM-lot n° 2
–
secteur territoire routier
Sud Ardennes ;
-
marché n° 2016-6-DRIM : AC-VRD-2016-6-DRIM-lot n° 3
–
secteur territoire routier Est
Ardennes.
Il s’agit de marchés subséquents à l’accord
-cadre n° 2015-293-DRIM relatif aux travaux de
voirie et réseaux divers (VRD) sur les propriétés du conseil départemental des Ardennes.
Chacun des marchés subséquents correspond à un lot, ceux-ci ayant été déterminés par
secteur géographique.
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8.3.1
Analyse de l’accord cadre
n° 2015-293-DRIM
L’
accord-cadre n° 2015-293-DRIM concerne «
toutes les opérations d’aména
gement, de
maintenance et de réparation à réaliser tant en investissement qu’en entretien courant sur les
routes départementales et propriétés du département des Ardennes où le conseil
départemental a pour mission d’intervenir, à quelque titre que ce soit
(propriétaire, locataire,
etc.)
».
Cet accord-
cadre a été lancé le 10 août 2015 sous la forme d’un appel d’offres ouvert
européen, conformément à l’article 57 du code des marchés publics (CMP) de 2006. La date
limite de remise des offres a été fixée au 21 septembre 2015 à 16 heures.
Comme indiqué dans le règlement de la consultation, cette dernière constitue la première
phase du processus de contractualisation permettant de référencer les opérateurs intéressés,
la seconde phase se traduisant par la signature de marchés subséquents après remise en
concurrence de chacun des titulaires référencés dans l’accord
-cadre.
Le critère de sélection des candidats reposait sur la seule valeur technique appréciée en
fonction d’un mémoire technique fourni par les candidats qui devaient répondre à deux
questions relatives à leurs moyens matériels et humains mobilisables pour la réalisation des
marchés subséquents pass
és à l’intérieur du présent accord
-cadre. Le règlement de
consultation prévoyait ainsi un classement des candidats en fonction de la conformité
technique de leur offre selon le mémoire technique.
La commission d’appel d’offres
n’a pas classé les candidats
mais a décidé
«
d’agréer
l’ensemble des candidatures
».
L’article 76
V du CMP, dont les dispositions ont été reprises par
l’article L.
2125-1 du code de
la commande publique, dispose :
« la durée des accords-cadres ne peut dépasser quatre ans,
sauf dans des cas exceptionnels dûment justifiés, notamment par leur objet, ou par le fait que
leur exécution nécessite des investissements amortissables sur une durée supérieure à quatre
ans ».
L’article 3.1 «
durée des accords-cadres » du règlement de consultation prévoit que la durée
d’exécution de l’accord
-
cadre court à compter de sa date de notification jusqu’au
31 décembre 2016, reconductible tacitement trois
fois par durée d’une année, soit
jusqu’au
31 décembre 2019.
L’accord
-cadre n° 2015-293-DRIM a été notifié aux entreprises le 27 octobre 2015. Par
conséquent, la durée de l’accord
-
cadre, d’une durée de 50 mois
, excède de deux mois la durée
légale fixée à 48 mois.
Par ailleurs, l’article 76
V du CMP disposait également que «
la conclusion des marchés
passés
sur le fondement d’un accord
-cadre ne peut se faire que pendant la durée de validité
de l’accord
-cadre
».
Or, le tableau récapitulatif des marchés subséquents conclus sur le fondement de
l’accord
-cadre n° 2015-293-
DRM indique l’existence d’un marché su
bséquent notifié
le 12
août 2020, soit huit mois après la fin de la durée de validité de l’accord
-cadre.
Dans le cadre d’un accord
-cadre, la durée maximale de quatre ans concerne la seule émission
des bons de commande ou la conclusion des marchés subséquents, qui doit avoir lieu pendant
la durée de validité de l’accord
-cadre. Un marché subséquent conclu alors que la durée de
validité de l’accord
-cadre est expirée ne peut faire naître aucune obligation contractuelle et
n’ouvre donc pas droit au paiement du titul
aire. Toutefois, celui-ci peut demander à être
indemnisé sur le fondement de l’enrichissement sans cause.
Rappel du droit n° 10 : Respecter la durée maximale de quatre ans prévue pour les
accords-cadres conformément à l
’article L.
2125-1 du code de la commande publique.
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8.3.2
Analyse des marchés subséquents n° 2016-4-DRIM, 2016-5-DRIM, 2016-6-DRIM
Les marchés subséquents à cet accord cadre examinés, soumis aux dispositions du code des
marchés publics (CMP) de 2006, portent sur
la maintenance et l’entretien des routes du conseil
départemental des Ardennes sur trois secteurs infra-départementaux, dits « territoires routiers
ardennais » (TRA).
Plusieurs points ont été étudiés, comme exposé ci-après.
Analyse des critères de jugement des offres
L’article 53 du CMP
alors en vigueur prévoyait que, pour attribuer le marché au candidat qui a
présenté l’offre économiquement la plus avantageuse, le pouvoir adjudicateur se fonde soit
sur une pluralité de critères non discriminatoires et liés à l’objet du marché, soit, compte tenu
de l’obje
t du marché, sur un seul critère, qui est celui du prix.
Pour chacun des lots du marché subséquent à l’accord
-cadre n° 2015-293-DRIM, les titulaires
de cet accord-
cadre ont été destinataires d’une lettre de consultation dans laquelle les critères
de jugement des offres ont été fixés comme suit :
-
critère prix : 80 % jugé en fonction du montant total toutes taxes comprises (TTC) du
détail quantitatif et estimatif (DQE) ;
-
critère technique : 20 % apprécié selon le mémoire technique et sous-pondéré comme
suit
:
-
sous-critère n° 1 : 20 % -
moyens humains et matériel que l’entreprise disposera pour
l’exécution du présent marché subséquent.
L
’utilité d’une sous
-pondération du critère technique reposant sur un seul sous-critère peut
interroger. La pondération appliquée à ce sous-critère (20 %) aurait dû être affichée à hauteur
de 100
% puisqu’il n’existe pas d’autres sous
-critères annoncés pour lesquels serait appliquée
la sous-pondération complémentaire de 80 %.
L’examen des rapports d’analyse
des offres laisse apparaître que tous les candidats ont eu la
note maximale de 10 pondérée à 20 % concernant le critère technique, toutes les entreprises
présentant «
des moyens humains et matériels parfaitement adaptés à ce marché
».
Cet argumentaire lap
idaire et l’attribution de la même note à l’ensemble des candidats
aboutissent à la neutralisation du critère technique pour ne laisser subsister que le seul critère
du prix pour apprécier l’offre économiquement la plus avantageuse.
Or, hormis pour les achats de fournitures ou de services standardisés, le fait de ne retenir que
le seul critère du prix peut être contraire aux disposition
s de l’
ancien article 53 du CMP alors
en vigueur (CE, 6 avril 2007, département
de l’Isère, n° 298584).
Par ailleurs, le c
ritère technique utilisé pour l’attribution des marchés subséquents recouvre
celui utilisé pour le choix des opérateurs économiques retenus lors de
l’attribution de
l’accord
-cadre. Ce constat
pose la question de la pertinence de l’utilisation de ce critère
puisque tous les
opérateurs sollicités ont justement été agréés du fait de l’adéquation de leurs
moyens humains et matériels aux exigences de l’accord
-cadre.
Analyse de la clause de reconduction des marchés
L’article 16 du CMP
alors en vigueur prévoyait quant à lui que
« sauf stipulation contraire, la
reconduction prévue dans le marché est tacite et le titulaire ne peut s’y opposer
»
.
Cependant, les lettres de consultation transmises aux entreprises stipulent que «
la durée du
marché court à compter de sa date de notification jusqu’au 31 décembre 2016,
reconductible
expressément 3 fois par année civile sans pouvoir excéder le 31 décembre 2019. La décision
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de non reconduction sera transmise par le pouvoir adjudicateur au plus tard dans un délai
d’un
(01) mois avant la date de fin d’exécution du marché
».
Cette formulation est ambigüe dans la mesure où,
alors qu’une
reconduction expresse est
prévue,
la collectivité prévoit l’envoi d’une décision
de non-reconduction. La collectivité a
cependant produit les décisions de reconduction relatives à ces marchés
et l’ordonnateur
s’engage à veiller au recueil d’argumentaires étayés.
La chambre prend note de cet
engagement.
Recommandation n° 8 : R
édiger
des
clauses
contractuelles
claires
en
s’inspira
nt
notamment des guides édités par la direction des affaires juridiques (DAJ) relatifs aux
bonnes pratiques en matière de marchés publics.
Analyse des avenants
L
a collectivité n’a pas anticipé le renouvellement de l’accord
-cadre n° 2015-293-DRIM. Elle a
signé des avenants le 24 décembre 2019, soit sept jours avant son échéance pour prolonger
les marchés subséquents jusqu’au 30 juin 2020,
contrevenant ainsi à
l’
ancien article 76 V du
CMP alors en vigueur qui disposait que : «
la conclusion des marchés passés sur le fondement
d’un accord
-
cadre ne peut se faire que pendant la durée de validité de l’accord
-cadre. Leur
durée d’exécution est fixée conformément aux conditions habituelles d’exécution des
prestations faisant l’objet de l’accord
-cadre. Le pouvoir adjudicateur ne peut cependant retenir
une date de passation et une durée d’exécution telles que l’exécution des marchés se prolonge
au-
delà de la date limite de validité de l’accord dans des conditions qui méconnaissent
l’obligation d’une remi
se en concurrence périodique des opérateurs économiques »
.
Par ailleurs, ces avenants indiquent
que le terme
de l’accord
-cadre qui leur sert de fondement
intervenait au plus tard le 30 juin 2020. Cet élément étant erroné, il ne peut justifier la
prolongation des marchés subséquents au-delà du 31 décembre 2019. Dès lors, la collectivité
ne pouvait se prévaloir des dispositions dérogatoires prévues dans le cadre de la crise
sanitaire pour prolonger encore ces marchés
102
.
*
***
102
Cependant, les marchés subséquents étant des marchés à bons de commande notifiés le 5 avril 2016, il était
loisible à la collectivité, par application de l’article 77 du CMP qui prévo
yait que la durée des marchés à bons de
commande ne peut dépasser quatre ans, de prolonger la durée de ces marchés subséquents au-delà de leur durée
initiale prévue le 31 décembre 2019, soit jusqu’au 5 avril 2020.
À partir de cette date, il lui était ensuite possible
d’invoquer l’ordonnance
n° 2020-
319 du 25 mars 2020 qui s’ap
plique aux contrats en cours à la date du
12 mars 2020.
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ANNEXE 1 : Suivi des rappels du droit et des recommandations du précédent rapport
Rappel de la date du précédent ROD2 : 23 août 2017
N°
rappel
du
droit
N°
reco.
Intitulé
Domaine (1)
Degré
de
mise
en
œuvre
(2)
Éléments justifiant l’appréciation portée sur la mise en œuvre
1
Procéder au rattachement
des charges et produits
conformément à l’instru
ction
budgétaire et comptable
M 52.
Comptabilité
MOI
Le département a fait valoir que le rattachement des charges et des produits est effectué chaque année,
essentiellement pour des factures d’hébergement des personnes âgées et/ou handicapées, ainsi que pour
les ICNE. Les services ont indiqué que la M52 ne p
révoyait pas l’obligation d’une délibération, et que les
« fiches Hélios » de la DGFIP ne font pas de cette délibération un pré-requis pour la prise en charge des
rattachements, dont la collectivité indique au surplus que les montants rattachés (hors ICNE) sont constants
sur la période (0,8
M€ en 2016, 1,2
M€ en 2017, 0,6
M€ en 2018, 0,9
M€ en 2019 et 1,1
M€ en 2020). Or, le
département n’a pas formalisé les règles en matière de rattachement des charges et produits (seuils, postes
de charges et produits con
cernés) afin de s’assurer du respect des principes de permanence des méthodes
et d’indépendance des exercices, et ne pratique que de manière partielle ces rattachements.
2
Procéder au paiement des
intérêts moratoires.
Comptabilité
MOI
Les services ont indiqué que les intérêts moratoires dus ont été régulièrement mandatés (19 666,05
€
mandatés en 2015, 25 437,68
€ en 2016, 40
306,55
€ en 2017, 10
158,15
€ en 2018 et 16
764,95
€ en
2020). Or, de leur aveu même, les services ont indiqué ne procéder au mandatement de ces intérêts que sur
sollicitation du payeur départemental, qui n’a transmis aucune demande en ce sens en 2019. Le montant
des intérêts moratoires payés sur cet exercice est donc nul. Il est rappelé que ces intérêts moratoires et
l’indemnité forfa
itaire pour frais de recouvrement dus pour tout retard de paiement doivent être payés « de
plein droit et sans autre formalité », c’est
-à-dire dès que le retard est constitué.
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3
Respecter les dispositions du
décret n° 2012-752 dans le
régime de concession des
logements de fonction.
GRH
MOI
Le département fait valoir que l’article R.
2124-78 du code de la propriété des personnes publiques (CG3P)
indique que les conditions d’attribution de concessions de logement par les collectivités territoriales aux
pers
onnels de l’Etat employés dans les Etablissements Publics Locaux d’Enseignements (EPLE) sont fixées
par les articles R. 216-4 à R. 216-
19 du code de l’éducation (CE), et que, pour les personnels territoriaux,
c’est la loi 90
-1067 du 28 novembre 1990 relati
ve à la FPT qui s’applique. Les services indiquent que le
régime applicable aux logements de fonction réformé par le décret 2912-752 du 9 mai 2012 dispense les
personnels de l’Etat travaillant au sein des EPLE du paiement des charges locatives en vertu des
dispositions
du CE. La collectivité précise au
surplus que le statut des EPLE prévoit qu’au titre des ressources propres
de son budget, figurent notamment celles provenant «
des conventions d’occupation des logements et
locaux » (article R. 421-58 du code
de l’éducation). La jurisprudence (Cour d’appel administrative de Nancy
du 23 mars 2006, n°
04N00461) en conclut que c’est l’ordonnateur de l’établissement
scolaire qui est seul
compétent pour émettre le titre de recettes et que la collectivité de rattachement ne peut donc juridiquement
percevoir une redevance.
Or, il s’avère que les dispositions du CE relatives aux concessions de logement, codifiées aux articles
R. 216-
4 et suivants dudit code, traitent uniquement des conditions d’attribution de ces
logements, sans
aborder les contreparties matérielles de leur occupation. Le décret n° 2012-752 du 9 mai 2012 a introduit,
pour les agents bénéficiant d’une convention d’occupation précaire (COP), le versement obligatoire d’une
redevance d’occupation repré
sentant 50 % de la valeur locative réelle des locaux, calculée sur le montant
des loyers du marché immobilier local. Ce décret a en outre supprimé, pour les agents publics bénéficiaires
d'une concession de logement par nécessité absolue de service (NAS) ou d'une COP, la gratuité des
avantages accessoires (eau, gaz, électricité, chauffage) figurant dans la liste des charges locatives précisées
par décret n° 87-712 du 26 août 1987. Ainsi, les dispositions de l'article R. 2124-71 du code général de la
propriété des personnes publiques relatives au paiement des charges locatives sont applicables à tous les
agents publics logés par NAS ou sous le régime de la COP, qu'ils relèvent de la FPT ou de la fonction
publique d’État.
NB : Le département pratique la facturation de la seule consommation des fluides qui viennent en
dépassement du forfait des prestations accessoires accordé par le département.
1
Adopter un règlement
financier complet, définissant
les règles de rattachement
des charges et produites,
dont le seuil, et de
constitution de provisions.
Comptabilité
NMO
La collectivité prévoit de revoir complètement son règlement budgétaire et financier dans le cadre de la
prochaine généralisation de l’instruction M57, actuellement en expérimentation dans cert
ains départements,
et indique que ce nouveau règlement devra être revu à l’occasion de chaque renouvellement de l’assemblée,
et préalablement au vote de la première délibération budgétaire qui suit le renouvellement.
(1) Domaines : Achats, Comptabilité, Gouvernance et organisation interne, Situation financière, GRH (gestion des ressources humaines), Situation patrimoniale,
Relation avec des tiers.
(2) Totalement mise en
œuvre (TMO)
-
Mise en œuvre en cours (MOC)
-
Mise en œuvre incomplète (MOI)
-
Non mise en œuvre (NMO)
- Refus de mise en
œuvre (RMO).
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ANNEXE 2 : Gouvernance
Tableau 1 :
Détermination de l’enveloppe théorique pour les indemnités des élus
Fonction
Nombre
Taux maximum légal autorisé de
l'indice brut 1027
Montant mensuel
individuel (en €)
Montant global
mensuel par
fonction (en €)
Montant
mensuel
individuel avec
les majorations
(en €)
Montant global
mensuel par
fonction avec
les majorations
(en €)
Président
1
145 %
5 639,63
5 639,63
Pas de majoration possible, les
taux votés correspondants étant
au taux maximal légal autorisé
Vice-président avec
délégation
6
140 % de l'indemnité de fonction
de base
(50 % de l'IBT)
2 722,58
16 335,46
Vice-président sans
délégation
5
110 % de l'indemnité de fonction
de base
(50 % de l'IBT)
2 139,17
10 695,85
Membre commission
permanente
38
110 % de l'indemnité de fonction
de base
(50 % de l'IBT)
2 139,17
55 695,85
Conseiller
départemental
0
50 %
1 944,69
55 618,39
Total de l'enveloppe théorique
88 289
€
Enveloppe janvier 2021
88 289
€
Indice brut terminal (IBT) = 1027 correspondant à l’indice majoré (IM) de 830
Valeur du point d’indice (= valeur 01/02/2017) = 4,6860
Valeur IBT 1027 = 830 x 4,6860 = 3 889,38
€
Source : département des Ardennes retraitement CRC
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ANNEXE 3 : Fiabilité des comptes
Tableau 1 : Situation des créances irrécouvrables - budget principal (2016/2020)
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Compte 411 - Redevables
c/4111 Redevables - amiable
6 560 467
4 182 078
2 539 533
119 707
129 538
c/4116 Redevables - Contentieux (A)
63 808
172 060
169 229
173 628
218 260
c/411 Redevables (B)
6 624 275
4 354 138
2 708 762
293 335
347 798
Part des créances douteuses (A/B)
1 %
4 %
6,2 %
59,2 %
62,8 %
Compte 414 - Locataires
2016
2017
2018
2019
2020
c/4141 Locataires - amiable
1 018 450
986 134
1 016 825
1 027 241
1 042 601
c/4146 Locataires - Contentieux (A)
86 771
73 030
83 935
118 837
118 713
c/414 Redevables (B)
1 105 221
1 059 164
1 100 760
1 146 078
1 161 314
Part des créances douteuses (A/B)
7,9 %
6,9 %
7,6 %
10,4 %
10,2 %
Compte 4672 - Débiteurs divers
2016
2017
2018
2019
2020
c/46721 Débiteurs divers - amiable
6 267 402
3 841 375
4 252 273
3 211 487
3 301 815
c/46726 Débiteurs divers - contentieux (A)
487 726
634 235
798 821
1 142 010
1 092 335
C/4672 Débiteurs divers (B)
6 755 128
4 475 610
5 051 094
4 353 498
4 394 150
Part des créances douteuses (A/B)
7,2 %
14,2 %
15,8 %
26,2 %
24,9
%
Comptes 4673 - Indus AIS
2016
2017
2018
2019
2020
1 780 683
1 867 835
1 826 178
1 958 417
2 134 385
dont :
c/46731 - Débiteurs indus RMI (A)
707 082
639 319
553 720
473 849
428 569
en % / total des indus AIS
39,7 %
34,2 %
30,3 %
24,2 %
20,1 %
dont :
c/467311 - Débiteurs indus RMI amiable
252 623
202 520
133 289
98 641
92 011
c/467316 - Débiteurs indus RMI contentieux (B)
454 459
436 799
420 431
375 208
336 558
Part des créances douteuses (B/A)
64,3 %
68,3 %
75,9 %
79,2 %
78,5 %
c/46733 - Débiteurs indus APA (A)
158 717
142 863
114 996
100 064
81 509
Observations définitives / ROD
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en % / total des indus AIS
8,9 %
7,6 %
6,3 %
5,1 %
3,8 %
dont :
c/467331 - Débiteurs indus APA amiable
133 048
111 289
89 821
74 579
72 134
c/ 467336 - Débiteurs indus APA contentieux (B)
25 669
31 574
25 175
25 485
9 375
Part des créances douteuses (B/A)
16,2 %
22,1 %
21,9 %
25,5 %
11,5 %
c/46734 - Débiteurs indus RSA
914 485
1 085 653
1 157 462
1 384 504
1 624 307
en % / total des indus AIS
51,4 %
58,1 %
63,4 %
70,7 %
76,1 %
dont :
c/467341 - Débiteurs indus RSA amiable
613 712
629 963
413 109
468 875
484 193
c/ 467346 - Débiteurs indus RSA contentieux (B)
300 773
455 690
744 353
915 629
1 140 114
Part des créances douteuses (B/A)
32,9 %
42 %
64,3 %
66,1 %
70,2 %
Total des créances "irrécouvrables" (A)
16 265 307
11 756 747
10 686 794
7 751 327
8 037 647
dont :
Créances amiables
14 845 702
9 953 359
8 444 850
5 000 530
5 122 291
Créances contentieuses (B)
1 419 206
1 803 388
2 241 944
2 750 797
2 915 355
Part des créances douteuses (B/A)
8,7 %
15,3 %
21,0 %
35,5 %
36,3 %
c/6541 Créances admises en non-valeur
67 848
16 671
52 071
40 087
90 326
c/6542 Créances éteintes
679 390
531 666
-
259 084
142 778
c/654 Pertes sur créances irrécouvrables (C)
747 238
548 337
52 071
299 170
233 104
Part de perte / créances irrécouvrables (C/A)
4,6 %
4,7 %
0,5 %
3,9 %
2,9 %
Source : comptes de gestion - retraitement CRC
Tableau 2 : Excédent général de clôture des exercices cumulés, compte-
tenu des RAR en €
2016
2017
2018
2019
2020
Résultat de fonctionnement de clôture N-1
–
(A)
6 647 997
8 519 468
13 355 235
25 416 002
41 042 836
Observations définitives / ROD
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Part affectée à l'investissement (c.1068)
–
(B)
5 860 933
-
9 613 558
7 393 765
14 504 537
Excédent de fonctionnement reporté (RF002)
–
(C = A - B)
787 064
8 519 468
3 741 677
18 022 237
26 538 299
Résultat de fonctionnement N (D) *
7 732 404
4 835 767
21 674 325
23 020 599
12 880 409
Intégration de résultat (E)
-
-
-
-
-
Résultat de clôture N en fonctionnement (F = C+D+E)
8 519 468
13 355 235
25 416 002
41 042 836
39 418 708
Résultat d'investissement de clôture N-1 (RI001) (G)
- 5 860 933
1 355 404
- 9 613 558
- 4 484 220
- 11 861 728
Résultat d'investissement N (H) **
7 216 337
- 10 968 962
5 129 338
- 7 377 508
- 6 995 253
Intégration de résultat (I)
-
-
-
-
-
Résultat de clôture N en investissement (J= G+H+I)
1 355 404
- 9 613 558
- 4 484 220
- 11 861 728
- 18 856 981
Résultat de clôture N en investissement corrigé des RAR (J+L)
- 1 032 988
- 9 613 558
- 7 393 765
- 14 504 537
- 24 670 295
Excédent cumulé (K = F+J)
9 874 872
3 741 677
20 931 781
29 181 108
20 561 727
RAR
–
investissement (L)
- 2 388 392
-
- 2 909 544
- 2 642 809
- 5 813 314
Excédent général de clôture compte tenu des RAR (M = K+L)
7 486 480
3 741 677
18 022 237
26 538 299
14 748 413
Source : états financiers retraitement CRC / * D = Résultat de fonctionnement N = prévisions budgétaires totales
–
réalisations budgétaires (source : CG année N) / ** H = Résultat
d’investissement N = prévisions budgétaires totales –
réalisations budgétaires (source : CG année N)
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
76/97
Tableau 3 : Analyse de la qualité des prévisions et du pilotage infra annuel
–
département des Ardennes
En € ou en %
2016
2017
2018
2019
2020
Section de fonctionnement
Recettes réelles de fonctionnement
Prévisions (BP)
322 777 531
307 470 620
320 951 461
327 403 083
326 350 824
Autorisations (BP + DM)
323 666 771
313 785 093
323 884 523
330 135 096
331 757 487
Evolution autorisations/prévisions en %
0,3 %
2,1 %
0,9 %
0,8 %
1,7
%
Exécution (CG)
323 170 698
319 380 559
331 662 428
337 096 417
337 703 089
Taux d'exécution des prévisions (CG/BP)
100 %
104 %
103 %
103 %
103 %
Taux d'exécution des autorisations CG / (BP + DM)
100 %
102 %
102 %
102 %
102 %
Dépenses réelles de fonctionnement
Prévisions (BP)
307 436 083
297 885 717
300 130 743
305 410 700
304 995 260
Autorisations (BP + DM)
308 248 629
305 922 362
302 170 803
306 166 580
323 456 928
Evolution autorisations/prévisions en %
0,3 %
2,7 %
0,7 %
0,2 %
6,1 %
Exécution (CG)
300 010 317
299 856 132
295 356 084
299 896 009
309 660 948
Taux d'exécution des prévisions (CG/BP)
98 %
101 %
98 %
98 %
102 %
Taux d'exécution des autorisations CG / (BP + DM)
97 %
98 %
98 %
98 %
96 %
Section d’investissement
Recettes réelles d'investissement[1]
Prévisions (BP)
138 456 026
83 019 375
62 318 319
56 516 500
66 105 450
Autorisations (BP + DM)
136 495 705
81 421 966
61 880 314
56 028 147
71 675 646
Evolution autorisations/prévisions en %
- 1,4 %
- 1,9 %
- 0,7 %
- 0,9 %
8,4 %
Exécution (CG)
46 221 347
37 055 360
43 446 403
42 231 709
35 243 630
Taux d'exécution des prévisions (CG/BP)
33 %
45 %
70 %
75 %
53 %
Taux d'exécution des autorisations CG / (BP + DM)
34 %
46 %
70 %
75 %
49 %
Dépenses réelles d'investissement
Prévisions (BP)
148 723 604
102 479 149
77 267 155
89 137 355
87 461 014
Autorisations (BP + DM)
146 839 978
99 159 568
77 722 153
93 534 680
94 652 776
Evolution autorisations/prévisions en %
- 1,3 %
- 3,2 %
0,6 %
4,9 %
8,2 %
Exécution (CG)
54 432 988
62 712 982
52 949 084
63 789 026
57 400 614
Taux d'exécution des prévisions (CG/BP)
37 %
61 %
69 %
72 %
66 %
Taux d'exécution des autorisations CG / (BP + DM)
37 %
63 %
68 %
68 %
61 %
Source : état de consommation des crédits et comptes de gestion 2016 à 2020 /
[1] Hors compte 1068.
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
77/97
Tableau 4 : Récapitulatif des données figurant dans les annexes IV.C7 et IV.C8 des documents budgétaires à compter de la DM3 - 2018 du budget principal
du département des Ardennes (en €)
AP
Montant des AP
Montant des CP
CP/AP
(I=C-H)
Document
budgétaire
AP votés
y.c. ajustements
(A)
Révision en N
(B)
Total cumulé
(C = A+B)
CP antérieurs
(réalisations
cumulées au
01/01/N)
(D)
CP ouverts au titre
de l'exercice N
E
Restes à financer de
l'exercice N+1
(F)
Reste à financer
(au-delà de N+1)
(G)
Total CP
(H = D+E+F+G)
DM3 - 2018
608 378 032
15 000
608 393 032
502 197 460
32 799 514
26 800 000
59 089 232
620 886 206
- 12 493 174
BP2019
601 474 279
73 261 933
674 736 212
518 401 479
42 588 263
35 756 365
77 962 762
674 708 869
27 343
DM1 - 2019
679 252 923
749 256
680 002 179
518 401 479
46 016 553
35 902 024
77 423 018
677 743 074
2 259 105
DM2 - 2019
ANNEXES NON RENSEIGNÉES
BP2020
674 455 059
63 203 690
737 658 749
550 123 743
41 460 114
46 982 963
88 111 614
726 678 434
10 980 315
BS2020
745 065 756
- 4 754 120
740 311 636
550 123 743
48 358 181
46 820 037
87 581 079
732 883 040
7 428 596
DM1 - 2020
743 534 844
- 19 228 123
724 306 721
553 346 951
48 668 075
35 545 193
89 085 400
726 645 619
- 2 338 898
BP2021
678 417 771
18 599 220
697 016 991
539 398 466
42 210 287
31 608 909
59 614 619
672 832 281
24 184 710
AE
Montant des AE
Montant des CP
CP/AP
(I=C-H)
Document
budgétaire
AP votés
y.c. ajustements
(A)
Révision en N
(B)
Total cumulé
(C = A+B)
CP antérieurs
(réalisations
cumulées au
01/01/N)
(D)
CP ouverts au titre
de l'exercice N
E
Restes à financer de
l'exercice N+1
(F)
Reste à financer (au-
delà de N+1)
(G)
Total CP
(H = D+E+F+G)
DM3 - 2018
361 946 192
2 086 700
364 032 892
315 187 410
32 665 127
26 018 068
3 645 149
377 515 754
- 13 482 862
BP2019
351 804 824
25 918 547
377 723 372
333 701 092
32 798 821
6 259 658
3 085 367
375 844 938
1 878 433
DM1 - 2019
377 765 966
2 950 000
380 715 966
333 701 092
32 941 415
6 829 658
5 365 367
378 837 532
1 878 433
DM2 - 2019
ANNEXES NON RENSEIGNÉES
BP2020
348 598 535
26 389 563
374 988 097
324 086 752
32 083 400
6 979 280
6 898 004
370 047 436
4 940 661
BS2020
379 566 337
10 804 942
390 371 279
324 276 210
45 535 581
7 259 058
6 943 158
384 014 007
6 357 272
DM1 - 2020
392 163 057
9 861 939
402 024 996
326 040 188
45 424 707
24 793 781
10 232 248
406 490 924
- 4 465 928
BP2021
337 403 314
28 069 488
365 472 802
302 703 002
34 896 429
8 351 802
8 472 863
354 424 096
11 048 706
Source : documents budgétaires (maquette M52) produits par la collectivité
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
78/97
Tableau 5 : Tableau comparatif du montant des AP votées figurant dans les annexes IV.C7 des documents budgétaires
(en €)
Comparaison entre DM3
–
2018 et BP 2019
N° de l'AP
Intitulé
DM3 - 2018
Montant "total cumulé"
AP votée
(y.c. ajustements)
BP2019
Pour mémoire
AP votée en N-1
(y.c. ajustements)
Écarts constatés
2003P007E12
AP 2007-2009 - Restructuration voirie déptale
36 095 155,23
36 087 715,27
7 439,96
2006P004E25
Bâtiments occupés par des tiers 2009 - 2011
4 310 834,42
4 437 834,42
- 127 000
2006P004E24
Bâtiments occupés par le département 2009 - 2011
21 155 251,03
21 055 533,03
99 718
2006P004E26
Collèges 2009 - 2011
31 567 741,27
31 340 459,27
227 282
1999P155E05
Contrats
dvpt économique 2007 - 2013
91 215 613,56
91 215 651,82
- 38,26
2007P038E01
Investissement
4 248 059,44
4 263 059,44
- 15 000
1999P096E08
Investissement - communication
258 111,68
259 523,68
- 1 412
2007P049E05
Investissement DAJE
10 437 154,59
10 427 154,59
10 000
2003P008E21
Investissement voirie
79 026 622,45
79 180 057,51
- 153 435,06
1999P072E20
Investissement direct BDA
464 879,29
465 079,29
- 200
1999P063E017
Logiciel
2 683 264,28
2 731 510,92
- 48 246,64
2011P005E01
Moyens généraux - investissement
1 656 529,40
1 655 117,40
1 412
1999P063E08
Matériel
4 865 133,54
4 865 853,54
- 720
Comparaison entre DM1
–
2020 et BP 2021
N° de l'AP*
Intitulé
DM1 - 2020
Montant "total cumulé"
AP votée
(y.c. ajustements)
BP2021
Pour mémoire
AP votée en N-1
(y.c. ajustements)
Ecarts constatés
1999P107E08
Archives - investissement
527 764,67
519 264,67
8 500
1999P063E09*
Aménagement numérique du territoire
3 290 373,79
-
3 290 373,79
2006P004E25
Bâtiments occupés par des tiers 2009-2011
6 050 589,88
6 050 691,88
- 102
2006P004E24
Bâtiments occupés par le département 2009 - 2011
30 493 348,67
30 493 246,67
102
1999P063E20
Collèges - investissement DSI
2 008 536,31
2 011 357,81
- 2 821,50
2000P058E12*
DRH investissement
462,51
-
462,51
2008P034E01*
Dépenses d'investissement autres infrastructures
33 575,90
-
33 575,90
1999P043E02*
Education - investissement autres secteurs
80 223,67
-
80 223,67
2007P038E01
Investissement
4 553 388,04
4 427 304,04
126 084
1999P102E19
Investissement
3 115 432,58
3 135 432,58
- 20 000
2003P008E21
Investissement voirie
98 285 311,62
98 347 737,62
- 62 426
1999P072E20
Investissement direct BDA
810 426,40
820 426,40
- 10 000
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
79/97
1999P063E08
Matériel
5 751 987,78
5 785 987,78
- 34 000
2008P037E28
Optimisation des inscriptions budgétaires - INV
4 405 801,12
4 385 801,12
20 000
2010P014E04*
Subventions invest DATE
15 941 401,17
-
15 941 401,17
2010P014E03*
Subventions invest DRIM
7 407 125,33
-
7 407 125,33
2010P014E02*
Subventions invest éducation, transports, sports et culture
11 841 421,27
-
11 841 421,27
2010P014E05*
Subvention invest social
4 502 917,91
-
4 502 917,91
1999P063E18*
Très haut débit
417 302,43
-
417 302,43
1999P151E11*
WOINIC - investissement
1 872 913,77
-
1 872 913,77
2015P004E01*
Dotation investissement MADEF
501 232,59
-
501 232,59
2003P008E24
Plan remise à niveau des OA
4 000 000
3 937 574
62 426
2020P014E03
Investissement informatique Collèges
3 671 867,40
3 744 545,90
- 72 678,50
2020P014E04*
Investissement Téléphonie Collèges
109 500
-
109 500
2020P013E01
Subventions INVEST Social
1 540 651
1 590 651
- 50 000,
2006P006E03
RENOVATION URBAINE
29 063 164,39
29 013 164,39
50 000
* AP
a priori
clôturées
Source : documents budgétaires (maquettes M52) produits par le conseil départemental des Ardennes
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
80/97
Tableau 6 : Tableau comparatif du montant des AE votées figurant dans les annexes IV.C8 des documents
budgétaires (en €)
Comparaison entre DM3
–
2018 et BP 2019
N° de l'AE*
Intitulé
DM3 - 2018
Montant "total cumulé"
AE votée
(y.c. ajustements)
BP2019
Pour mémoire
AE votée en N-1
(y.c. ajustements)
Ecarts constatés
2003P006E01
Aléas climatiques
18 566 715,62
18 725 411,62
- 158 696
1999P063E19
Aménagement numérique du territoire - fonctionnement
754 301,06
616 042,06
138 259
1999P072E01
BDP Dépenses de fonctionnement
5 620 731,89
-
5 620 731,89
2007P001E22
Bâtiments occupés par des tiers 2009 - 2011
735 620,40
734 890,40
730
2007P001E21
Bâtiments occupés par le département 2009 - 2011
6 155 039,90
6 153 026,90
2 013
2007P001E20
Collèges 2009 - 2011
2 932 695,27
2 935 438,27
- 2 743
2008P037E09
Concours financiers
57 871 919,94
57 881 319,94
- 9 400
2015P004E02
Dotation équilibre fct
150 000
-
150 000
2000P058E13
Dépenses DRH hors paye
1 412 066,11
1 454 066,11
- 42 000
2017P006E01
Dépenses fct secrétariat général
27 500
10 000
17 500
2008P033E01
Développement durable - fonctionnement
1 947 022,62
1 924 715,62
22 307
2003P006E13
EC - atelier et magasin a/cpt 2016
1 649 350,55
1 654 820,55
- 5 470
1999P096E06
Fonctionnement
9 762 281,02
9 718 281,02
44 000
2007P038E02
Fonctionnement
736 815,84
739 895,84
- 3 080
1999P157E06
Fonctionnement (à compter de 2008)
1 450 692,55
1 216 034,55
234 658
2013P006E03
Fonctionnement BEA
74 535,39
-
74 535,39
2007P049E01
Fonctionnement DAJE
12 029 620,09
12 033 087,09
- 3 467
2003P006E11
Fonctionnement courant a/cpt 2015
13 063 161,90
12 989 671,90
73 490
1999P063E02
Fonctionnement informatique
16 406 627,80
16 411 627,80
- 5 000
2008P033E02
Inondations - fonctionnement
3 480 018,39
3 475 313,39
4 705
2008P037E27
Optimisation des inscriptions budgétaires - fctt
519 000
421 882
97 118,00
2003P026E24
PDI 2016
5 690 406,63
-
5 690 406,63
2003P026E25
PDI 2017
6 667 210,61
6 626 610,61
40 600
2003P026E26
PDI 2018
6 601 388
6 641 988
- 40 600
2006P044E01
Petite enfance
7 684 036,57
7 659 036,57
25 000
1999P061E20
Plan départemental de lutte contre l'habitat indigne
4 560 939,75
4 400 939,75
160 000
1999P062E18
Schéma développement tourisme
67 188
-
67 188
2010P013E02
Subvention fct culture, sports, éducation
25 985 571,75
25 907 565,16
78 006,59
2010P013E07
Subventions fct DATE
17 312 506,23
17 309 506,23
3 000
2010P013E01
Subventions fct routes
52 200
-
52 200
2010P013E05
Subventions fct Social
9 262 187,28
9 263 620,28
- 1 433
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
81/97
2010P013E04
Subventions fct service gestion financière
247 720
238 882
8 838
1999P063E22
THD fonctionnement
5 000
-
5 000
2003P006E14
VH - Atelier et magasin a/cpt 2016
86 514,08
69 544,08
16 970
2011P005E04
Dépenses de fonctionnement moyens généraux
17 633 719,37
17 761 019,37
- 127 300
Comparaison entre DM1
–
2020 et BP 2021
N° de l'AE*
Intitulé
DM1 - 2020
Montant "total cumulé"
AE votée
(y.c. ajustements)
BP2021
Pour mémoire
AE votée en N-1
(y.c. ajustements)
Ecarts constatés
1999P107E10
Archives - fonctionnement
650 634,60
644 134,60
6 500
2007P001E22
Bâtiments occupés par des tiers 2009 - 2011
912 248,71
871 723,71
40 525
2007P001E21
Bâtiments occupés par le département 2009 - 2011
9 350 991,90
9 441 516,90
- 90 525
2007P001E20
Collèges 2009 - 2011
3 524 106,96
3 474 106,96
50 000
2008P037E09
Concours financiers
77 934 565,27
77 935 585,27
- 1 020
2003P006E12*
Dotation équilibre agence technique départementale
897 027
-
897 027
2017P006E01*
Dépenses fct secrétariat général
3 500
-
3 500
2003P006E13
EC - atelier et magasin a/cpt 2016
3 616 907,25
3 622 679,25
- 5 772
2003P026E27
Economie sociale et solidaire
163 796
145 696
18 100
1999P072E21
Fct BDA a/c 2018
425 498,02
431 998,02
- 6 500
1999P102E23
Fct bases a/c 2017 (en AE)
122 167,14
120 167,14
2 000
2008P030E05
Fct culture hors subventions
39 144,45
47 664,45
- 8 520
2007P038E02*
Fonctionnement
705 846,09
-
705 846,09
1999P142E04
Fonctionnement 2008 & +
69 538 141,58
69 468 141,58
70 000
2012P004E05*
Fonctionnement batiment tertiaire
91 902,41
-
91 902,41
2003P006E11
Fonctionnement courant a/cpt 2015
18 672 673,51
18 668 673,51
4 000
1999P063E02*
fonctionnement informatique
18 206 586,96
18 206 286,96
300
2008P037E17*
INTERREG
308 121,37
-
308 121,37
2003P007E19*
Indemnités sur marchés
32 425
-
32 425
1999P084E01*
Itinéraires touristiques - fonct
1 734 823,81
-
1 734 823,81
2003P026E25*
PDI 2017
5 926 876,72
-
5 926 876,72
2006P044E01
Petite enfance
8 654 999,62
8 652 999,62
2 000
2008P033E09*
Schéma départemental d'amélioration de l'accessibilité
35 143,50
-
35 143,50
2010P013E02*
Subvention fct culture, sports, éducation
23 624 474,16
-
23 624 474,16
2010P013E07*
Subventions fct DATE
13 572 306,81
-
13 572 306,81
2010P013E05*
Subventions fct Social
9 262 220,42
-
9 262 220,42
2003P006E14
VH - Atelier et magasin a/cpt 2016
76 319,89
84 647,89
- 8 328
2011P005E04
Dépenses de fonctionnement moyens généraux
20 651 030,78
20 640 930,78
10 100
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
82/97
2007P038E08
Musé fct A/C2019
249 998,44
241 478,44
8 520
2003P026E28
PDI 2019
4 950 131,86
4 766 931,86
183 200
2019P015E01
Subventions Fct Sports
1 717 794
1 716 774
1 020
2019P001E01
Subventions fonctionnement secteur social
2 012 954,19
2 016 954,19
- 4 000
1999P063E23*
Collèges - Fct informatique
1 742,40
-
1 742,40
2003P026E29
PDI 2020
4 505 100
4 406 400
98 700
2008P037E40
Coronavirus - Dép Fct
9 082 300
9 152 300
- 70 000
2008P037E10*
Dépenses imprévues de fonctionnement
7 595 445
-
7 595 445
2020P007E01
Aménagement numérique du territoire - fonctionnement
965 069,02
876 769,02
88 300
2020P007E02*
Fonctionnement informatique
441 226,52
-
441 226,52
* AE
a priori
clôturées
Source : documents budgétaires (maquettes M52) produits par le conseil départemental des Ardennes
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
83/97
Tableau 7 : Comparaison des données indiquées dans la colonne « crédits de paiement antérieurs (réalisations cumulées au 01/01/N) » des annexes IV.C8
des maquettes budgétaires de l’exercice 2020 relatives aux autorisations d’engagement
N° de l'AE
Intitulé
BP 2020
A
BS2020
B
DM1-2020
C
Comparaison
B-A
C-B
2007P001E22
Bâtiments occupés par des tiers 2009 - 2011
764 442,59
766 248,71
766 248,71
1 806,12
-
2007P001E21
Bâtiments occupés par le département 2009 - 2011
6 414 685,82
6 431 356,90
6 431 356,90
16 671,08
-
2007P001E20
Collèges 2009 - 2011
3 070 084,17
3 074 106,96
3 074 106,96
4 022,79
-
2000P058E13
Dépenses DRH hors paye
1 790 538,19
1 834 738,48
1 834 738,48
44 200,29
-
2003P006E13
EC - atelier et magasin a/cpt 2016
1 978 411,61
1 979 057,25
1 979 057,25
645,64
-
1999P072E21
Fct BDA a/c 2018
153 741,15
154 543,02
154 543,02
801,87
-
1999P096E06
Fonctionnement
10 042 538,66
10 052 778,08
10 052 778,08
10 239,42
-
1999P142E04
Fonctionnement 2008 & +
64 837 469,47
64 854 616,54
64 854 616,54
17 147,07
-
2003P006E11
Fonctionnement courant a/cpt 2015
14 064 498,19
14 070 240,51
14 070 240,51
5 742,32
-
1999P063E02
Fonctionnement informatique
15 325 006,18
15 332 683,14
14 891 456,62
7 676,96
- 441 226,52
2010P013E02
Subvention fct culture, sports, éducation
24 086 714,16
24 086 714,16
23 624 474,16
-
- 462 240
2010P013E07
Subventions fct DATE
17 179 718,35
17 194 994,55
13 572 306,81
15 276,20
- 3 622 687,74
2008P038E01
Téléphonie - dépenses de fonctionnement
3 461 294,11
3 461 812,62
3 461 812,62
518,51
-
2011P005E04
Dépenses de fonctionnement moyens généraux
19 143 220,26
19 177 193,27
19 177 193,27
33 973,01
-
2019P006E01
Agriculture tourisme fct hors subventions
208 365,65
211 548,65
211 548,65
3 183
-
2007P038E08
Musé fct A/C2019
101 864,85
104 498,44
104 498,44
2 633,59
-
2019P011E01
Subventions Fct Culture
505 645
505 645
967 885
-
462 240
2019P009E01
Subventions Fct Eau Energie
39 000
39 000
175 739
-
136 739
2019P012E01
Subventions Fct Education
99 087,42
107 087,42
107 087,42
8 000
-
2019P001E01
Subventions fonctionnement secteur social
870 975,06
887 895,06
887 895,06
16 920
-
2020P007E01*
Aménagement numérique du territoire - fonctionnement
744 105,86
-
744 105,86
2002P013E16*
Economie - fonctionnement pluriannuel
5 602 366,68
-
5 602 366,68
2020P007E02* Fonctionnement informatique
441 226,52
-
441 226,52
2020P005E01* Subventions fct DF
239 725
-
239 725
24 Total
184 137 300,89
184 326 758,76
187 427 007,56
189 457,87
3 100 248,80
*AE absentes dans les annexes relatives au BP et au BS
Source : maquettes budgétaires M52 produites par le conseil départemental des Ardennes; annexes IV.C8 du BP2020, du BS2020 et de la DM1
–
2020
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
84/97
Tableau 8 : Liste des AP et AE figurant dans les maquettes budgétaires 2020 et clôturées au cours de cet exercice sans vote formel dans le corps des
rapports et délibérations (car ne figurant plus dans les annexes IV.C7 et IV.C8 du BP2021)
AP
Annexe IV.C7
DM1 - 2020
N°AP
Intitulé
Montant cumulé des AP
Montant cumulé des CP
1999P063E09
Aménagement numérique du territoire
3 290 373,79
3 290 373,79
2000P058E12
DRH investissement
462,51
91,51
2008P034E01
Dépenses d'investissement autres infrastructures
33 575,90
33 575,90
1999P043E02
Education - investissement autres secteurs
80 223,67
74 210,98
2010P014E04
Subventions invest DATE
15 941 401,17
15 941 401,17
2010P014E03
Subventions invest DRIM
7 407 125,33
7 407 125,33
2010P014E02
Subventions invest éducation, transports, sports et culture
11 841 421,27
11 841 421,27
2010P014E11
Subventions invest patrimoine
-
-
2010P014E13
Subventions invest service gestion financière
-
-
2010P014E05
Subvention invest social
4 502 917,91
4 502 917,91
1999P063E18
Très haut débit
417 302,43
417 302,43
1999P151E11
WOINIC - investissement
1 872 913,77
1 872 913,77
2015P004E01
Dotation investissement MADEF
501 232,59
501 232,59
2020P014E04
Investissement téléphonie collèges
109 500
68 000
14
Total
45 998 450,34
45 950 566,65
AE
Annexe IV.C7
DM1 - 2020
N° de l'AE
Intitulé
Total cumulé
Total CP
1999P063E19 Aménagement numérique du territoire - fonctionnement
-
-
2003P006E12 Dotation équilibre agence technique départementale
897 027
1 027 027
2017P006E01 Dépenses fct secrétariat général
3 500
3 500
2007P038E02 Fonctionnement
705 846,09
635 814,37
2012P004E05 Fonctionnement batiment tertiaire
91 902,41
91 902,41
2008P037E17 Interreg
308 121,37
308 121,37
2003P007E19 Indemnités sur marchés
32 425
32 425
1999P084E01 Itinéraires touristiques - fonct
1 734 823,81
1 573 298,61
2003P026E25 Pdi 2017
5 926 876,72
5 926 876,72
2008P033E09 Schéma départemental d'amélioration de l'accessibilité
35 143,50
35 143,50
2010P013E02 Subvention fct culture, sports, éducation
23 624 474,16
23 624 474,16
2010P013E07 Subventions fct DATE
13 572 306,81
13 572 306,81
2010P013E03 Subventions fct DRH
-
-
2010P013E05 Subventions fct Social
9 262 220,42
9 262 220,42
2010P013E04 Subventions fct service gestion financière
-
-
1999P063E22 THD fonctionnement
-
-
1999P063E23 Collèges - Fct informatique
1 742,40
1 742,40
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
85/97
2008P037E10 Dépenses imprévues de fonctionnement
7 595 445
2 610 939
2020P007E02 Fonctionnement informatique
441 226,52
441 226,52
19
Total
64 233 081,21
59 147 018,29
Source : maquettes budgétaires M52 produites par le conseil départemental des Ardennes
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
86/97
ANNEXE 4 : Situation financière
Tableau 1 : Contributions directes perçues par le département (2016/2020)
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution
2017/2016
Évolution
2020/2016
Taxe foncière sur les propriétés bâties
57 226 533
63 500 576
65 255 838
67 355 312
69 052 149
+ 11 %
+ 20,7 %
Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE)
23 995 608
11 090 064
11 218 621
11 705 659
12 498 033
- 53,8 %
- 47,9 %
Imposition forfaitaire sur les entreprises de réseaux (IFER)
6 826 577
7 189 580
7 363 160
7 360 589
7 737 913
+ 5,3 %
+ 13,4 %
Contributions directes nettes
88 048 718
81 780 220
83 837 619
86 421 560
89 288 095
- 7,1 %
+ 1,4 %
Source : retraitement CRC d'après les comptes de gestion
Tableau 2 : Évolution de la fiscalité indirecte du département (2016/2020)
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution
2017/2016
Évolution
2020/2016
Autres impôts locaux ou assimilés
-
-
- 14 435
- 542 183
- 22 489
Droits d’enregistrement et taxes d’urbanisme
17 587 384
19 520 927
21 307 933
23 469 247
22 696 458
+ 11 %
+ 29 %
Taxes pour l’utilisation des services publics et du domaine et taxes
liées aux activités de services
-
-
10 957
33 027
22 489
Taxes liées
aux véhicules (y.c. taxes sur conventions d’assurance
TSCA)
46 797 197
47 793 742
49 221 809
50 424 992
51 647 525
+ 2,1 %
+ 10,4 %
Impôts et taxes spécifiques liés à la production et à la
consommation énergétiques et industrielles (y.c. taxe intérieure sur
les produits pétroliers TIPP et la taxe int de consommation sur les
produits énergétiques
33 654 471
33 675 318
33 635 533
33 614 143
33 637 708
+ 0,1 %
- 0 %
Autres impôts et taxes (dont fraction de TVA à/c de 2018)
26
0
0
1 669 924
0
Contributions indirectes
98 039 078
100 989 987
104 161 796
108 669 151
107 981 691
+ 3 %
+ 10,1 %
Source : retraitement CRC d'après les comptes de gestion
Tableau 3 : La fiscalité reversée (2016/2020)
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution 2017/2016
Évolution 2020/2016
+/- Fonds national de garantie individuelle des ressources (FNGIR)
6 841 903
6 841 903
6 841 903
6 841 903
6 841 903
0 %
0 %
Fonds de péréquation de la CVAE
945 579
1 008 631
651 931
596 478
700 335
+ 6,7 %
- 25,9 %
Frais de gestion de la taxe foncière sur les propriétés bâties
7 599 869
7 825 855
7 917 565
8 921 664
8 862 687
+ 3 %
+ 16,6 %
Fonds de péréquation des droits de mutation à titre onéreux (DMTO)
9 406 232
10 248 697
9 971 489
14 500 166
16 900 264
+ 9 %
+ 79,7 %
= Fiscalité reversée (B)
24 793 448
25 925 086
25 382 888
30 860 211
33 305 189
+ 4,6 %
+ 34,3 %
Source : retraitement CRC
d’après les comptes de gestion
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
87/97
Tableau 4 :
Détail des ressources d’exploitation
Ventes diverses, produits des services et du domaine et remboursements de frais
Compte
Intitulé
2016
2017
2018
2019
2020
707 Vente de marchandises
-
-
29 007
53 594
21 095
Ventes de marchandises et de produits finis
-
-
29 007
53 594
21 095
7022 Coupes de bois
14 909
-
13 493
4 590
20 207
70321 Droits stationnement location voie publique
24 943
24 500
16 500
-
-
70323 Redevance d'occupation du domaine public
305 872
300 560
309 431
363 295
354 882
7035
Locations droits de chasse et de pêche
6 124
6 076
5 673
5 784
15 956
7038 Autres redevances de recettes
7 649
804
121 025
111 952
67 502
Domaine et récoltes (dont redevances de stationnement et forfait de post-
stationnement à/c 2018)
359 496
331 940
466 122
485 621
458 548
70631
Redevance droits et services à caractère sportif
-
-
-
7 778
-
70632
Redevance droits et services à caractère loisirs
194 157
197 274
237 160
221 314
34 833
7067 Redevance et droits des services périscolaires
1 239 565
28 387
-
-
-
7083 Locations diverses autres qu'immeubles
858
646
2 211
551
89
7088 Autres produits d'activités annexes
1 571
1 562
1 340
5 602
1 260
Travaux, études et prestations de services
1 436 151
227 869
240 711
235 245
36 182
70848
Mise à dispo personnel facturée à d'autres organismes
-
-
59
-
-
Mise à disposition de personnel facturée
-
-
59
-
-
70872 Remb frais par les budgets annexes
-
-
-
-
-
70878 Remb frais par des tiers
-
623
1 053
-
-
Remboursement de frais
-
623
1 053
-
-
Total Ventes diverses, produits des services…
1 795 647
560 432
736 952
774 460
515 825
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
88/97
Autres produits de gestion courante
Compte
Intitulé
2016
2017
2018
2019
2020
752
Revenus des immeubles
1 704 727
1 451 309
1 012 605
1 962 873
1 139 677
7581 Redevances, concessions, brevets, licences
19 183
14 662
6 148
24 311
10 863
7588
Autres produits divers de gestion courante
3 691 244
3 152 159
2 510 201
1 374 064
3 470 219
Revenus locatifs et redevances (hors délégation de service public )
5 415 154
4 618 130
3 528 954
3 361 248
4 620 759
Solde des flux avec les budgets annexes à caractère administratif
-
-
-
-
-
76861* Régies dotées d'autonomie financière
-
-
3 018 973
-
-
Excédents et redevances sur services publics industriels et commerciaux (SPIC)
-
-
3 018 973
-
-
7531 Recouvrements indus RMI
10 542
13 523
1 764
-
7533 Recouvrement indus APA
117 815
158 869
124 142
99 642
94 062
75342 Allocations forfaitaires
128 775
234 509
199 873
327 341
337 305
75343 Allocation forfaitaires majorées
44 975
40 853
19 436
53 981
43 187
Recouvrement des indus d'insertion et d'aide sociale
302 106
447 755
345 215
480 964
474 554
7511
Recouvrements sur dpts et autres CT
57 993
16 086
21 266
33 747
76 381
7512
Recouvrements sur SS et organismes mutualistes
362 174
448 667
521 828
513 911
511 191
7513
Recouvrements sur bénéficiaires de tiers payant
1 277 608
1 215 383
1 160 172
1 318 896
1 277 022
7518 Recouvrements autres redevables
17 437
14 041
-
-
-
+ Recouvrement de dépenses d'aides sociales et participation des bénéficiaires
d'une mesure d'accompagnement social personnalisé
1 715 214
1 694 177
1 703 266
1 866 554
1 864 594
Total Autres produits de gestion courante
7 432 473
6 760 061
8 596 408
5 708 766
6 959 907
Total ressources d'exploitation
9 228 120
7 320 493
9 333 360
6 483 226
7 475 731
Evolution N/N-1 en %
- 20,7
27,5
- 30,5
+ 15,3
Evolution 2016/2020 en %
- 19
Sources : comptes de gestion - retraitement CRC
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
89/97
Tableau 5 :
Les dépenses d’intervention du département des Ardennes
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution
2017/2016
Évolution
2020/2016
Aides directes à la personne (a)
104 682 707
114 146 435
109 744 551
110 829 247
115 050 228
+ 9 %
+ 9,9 %
dont revenu de solidarité active (RSA)
57 866 859
64 904 535
62 842 719
62 608 160
64 864 434
+ 12,2 %
+ 12,1 %
dont aide personnalisée d'autonomie (APA)
36 356 215
38 495 973
36 248 195
37 203 305
38 941 375
+ 5,9 %
+ 7,1 %
dont allocations personnes handicapées
8 314 411
8 654 432
8 662 037
9 222 825
9 415 003
+ 4,1 %
+ 13,2 %
dont famille et enfance
1 482 205
1 515 239
1 538 177
1 548 475
1 575 354
+ 2,2 %
+ 6,3 %
dont personnes âgées
-
-
-
423
14 577
NC
NC
dont autres frais (bourses-prix-secours, cotisations pour tiers,
RMI)
663 017
576 256
453 423
246 059
239 486
- 13,1 %
- 63,9 %
Aides indirectes à la personne (b)
50 483 475
55 398 560
56 880 919
60 873 038
62 595 934
+ 9,7 %
+ 24 %
dont accueil familial et frais de séjours de l’ASE
17 221 218
19 755 656
22 277 430
24 672 806
25 099 578
+ 14,7 %
+ 45,7 %
dont frais de séjour pour adultes handicapés
26 352 117
28 672 996
27 320 756
28 994 992
30 404 100
+ 8,8 %
15,4 %
dont frais de séjour pour personnes âgées
6 183 249
6 279 906
6 697 569
6 769 433
6 634 155
+ 1,6 %
7,3 %
dont autres frais (hospitalisation, inhumation, prévention
spécialisée)
528 798
480 159
365 862
220 089
386 769
- 9,2 %
- 26,9
%
…dont autres frais
(scolarité et frais périscolaires)
198 094
209 843
219 302
215 719
71 332
+ 5,9 %
- 64 %
= Dépenses d'intervention (a+b)
155 166 182
169 544 994
166 625 470
171 702 286
177 646 163
+ 9,3 %
+ 14,5 %
Source : comptes de gestion - retraitement CRC
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
90/97
Tableau 6 : Les autres charges de gestion (2016/2020)
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Évolution
2017/2016
Évolution
2020/2016
Contributions obligatoires (a)
12 352 050
15 486 129
16 567 517
15 995 628
16 214 041
+ 25,4 %
+ 31,3 %
dont dotation de fonctionnement des collèges
6 124 310
6 104 933
6 119 266
6 103 983
6 211 270
- 0,3 %
+ 1,4 %
dont contribution au service incendie
5 792 417
5 792 417
5 792 417
5 792 417
5 937 227
0 %
+ 2,5 %
dont contributions à des fonds sociaux
411 523
380 884
268 489
251 425
217 741
- 7,4 %
- 47,1 %
Participations (b)
9 945 753
8 091 595
7 619 456
5 096 833
4 925 753
- 18,6 %
- 50,5 %
dont organismes de regroupement (syndicats
mixtes notamment)
658 343
629 017
473 824
516 375
400 403
- 4,5 %
- 39,2 %
dont contrats aidés
2 238 709
1 742 590
1 647 663
763 327
1 016 851
- 22,2 %
- 54,6 %
dont coopération décentralisée
0
0
0
0
0
0 %
0 %
Indemnités et frais des élus et des groupes
d'élus (c)
1 692 302
1 721 104
1 685 594
1 653 956
1 625 336
+ 1,7 %
- 4 %
dont indemnités (y c. cotisation) des élus
1 639 829
1 688 594
1 647 683
1 621 277
1 610 604
+ 3 %
- 1,8 %
dont autres frais des élus (formation, mission,
représentation)
52 473
32 509
37 911
32 679
14 733
- 38 %
- 71,9 %
dont frais de fonctionnement des groupes d'élus
0
0
0
0
0
0 %
0 %
Autres charges diverses de gestion (d)
3 082 146
2 496 832
2 609 123
3 246 311
4 015 752
- 19 %
+ 30,3 %
dont hébergement et restauration scolaires
0
0
0
0
0
0 %
0 %
dont déficit (+) ou excédent (-) des budgets
annexes à caractère administratif
455 853
520 016
597 145
1 048 775
419 668
+ 14,1 %
- 7,9 %
dont pertes sur créances irrécouvrables
(admissions en non-valeur)
747 238
548 338
52 071
299 170
233 104
- 26,6 %
- 68,8 %
=Autres charges de gestion (a+b+c+d)
27 072 252
27 795 660
28 481 690
25 992 728
26 780 883
+ 2,7 %
- 1,12%
Source : retraitement CRC d'après les comptes de gestion
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
91/97
Tableau 7 : Le besoin de financement et sa couverture (2016/2020)
en €
2016
2017
2018
2019
2020
Cumul
2016-2020
Financement propre disponible
14 080 243
7 584 059
20 027 144
25 714 419
18 080 834
85 486 700
-
Dépenses d’investissement hors emprunt
32 057 508
38 230 253
19 531 769
28 670 250
30 248 572
148 738 352
= Besoin (-) capacité (+) de financement propre
- 17 977 264
- 30 646 194
+ 495 375
- 2 955 831
- 12 167 737
- 63 251 652
+/- Solde des opérations pour compte de tiers
+ 158 582
- 91 001
+ 117 730
+ 57 373
+ 555
243 239
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
- 17 818 682
- 30 737 195
+ 613 104
- 2 898 458
- 12 167 182
- 63 008 412
Nouveaux emprunts de l'année (dont pénalités
réaménagement)
27 138 490
25 000 000
14 000 000
12 000 000
10 000 000
88 138 490
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de
roulement
9 319 808
- 5 737 195
14 613 104
9 101 543
- 2 167 182
25 130 078
Fonds de roulement net global
14 751 120
9 013 925
23 627 030
32 728 572
30 561 390
110 682 038
Source
: retraitement CRC d’après les comptes de gestion
Tableau 8 :Les opérations de refinancement des prêts n° 1210192-200318 et 00000432838-200326.
Date de signature
Montant
En €
Banque
N° prêt
Durée
(ans)
Type de
taux
Index
Niveau de
taux d'intérêt
au 31/12/2019
29/12/2011
3 000 000
CAISSE DES DÉPOTS ET
CONSIGNATIONS
1210192-200318
15
V
LEP
+
1,35 %
2,57
01/07/2014
10 000 000
CRÉDIT AGRICOLE
00000432838-200326
10
F
2,4
2,4
06/02/2019
5 000 000
BANQUE POSTALE
MIN524599EUR-200346
10
F
1
1,01
Prêt repris par la SFIL
MIN528531- 200349
13/08/2019
3 846 110
LA BANQUE POSTALE
MON528169EUR -200348
5
F
0,21
0,21
Prêt repris par la SFIL
MON530735EUR - 200350
Source :
retraitement CRC d’après les comptes de gestion
Observations définitives / ROD
Département des Ardennes
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
92/97
ANNEXE 5 : Les cycles de travail en vigueur au sein du département des Ardennes
Le guide départemental sur le temps de travail prévoit que tous les agents de la collectivité
(hors ceux relevant des cycles particuliers définis par ailleurs) peuvent opter à leur convenance
personnelle pour deux cycles hebdomadaires de travail :
-
le cycle 1 (36 heures) : 8h18-12h00 et 13h30-17h00 du lundi au vendredi (5 jours) ;
-
le cycle 2 (39 heures
103
) : 8h12-12h00 et 13h30-17h30 du lundi au vendredi (5 jours).
Le guide précité définit par ailleurs les possibilités de recours à l’horaire variable au sein des
services. Les agents ayant choisi le cycle 2 sont autorisés à moduler leurs horaires journaliers
comme suit : 8h00/ 9h00 ; 11h45/12h30 ; 13h15/14h00 ; 17h00/18h00. Les agents ayant opté
pour le cycle 1 sont autorisés à moduler leurs horaires journaliers comme suit : 8h00/9h00 ;
11h45/12h30 ; 13h15/14h00 ; 16h30/17h30.
La charte spécifie que l’enregistrement quotidien des débits
-
crédits journaliers s’effectue par
les agents sur un fichier support commun aux agents mis à disposition. Ce fichier comptabilise
en fin de période mensuelle les débits-crédits individuels à reporter sur la période suivante,
sachant qu’il ne doit jamais être supérieur à trois heures et ne peut pas faire l’objet d’un repos
récupérateur de remplacement.
Le guide prévoit par ailleurs trois cycles de travail particuliers, afin de tenir compte des
sujétions liées à leurs activités, pour les agents d’exploitation relevant de la direction des
routes, infrastructures et mobilités d’une part, les agents de surveillance, les agents relevant
du service des bases de loisirs et des é
quipements culturels et sportifs d’autre part, et enfin
pour les agents affectés dans les établissements publics locaux d’enseignement.
L’annualisation du temps de travail ne concerne, à ce jour, que les agents des collèges
(308 agents en 2020) qui ont un planning de travail annuel défini pour la période scolaire du
1
er
septembre au 31 août de l’année N+1.
Le guide rappelle également les garanties minimales réglementaires à respecter pour
l'organisation du travail (durées maximales de travail, durées minimales de repos, amplitude
de la journée de travail, travail de nuit).
103
Le cycle de travail effectué sur la base d’une durée journalière de 7 h 48 minutes, génère un droit à réduction
forfaitisé du temps de travail (RTT) de 17 jours. Pour les agents à temps partiel, le nombre de jours de RTT est
calculé au prorata du temps de travail de chaque agent.
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ANNEXE 6 :
Synthèse des éléments du rapport portant sur l’i
mpact de la crise sanitaire liée
à la Covid-19
Afin de faire face à la crise sanitaire liée à la Covid-2019 le département des Ardennes, tout
comme les autres collectivités territoriales,
a dû s’adapter et se réorganiser
tant en interne
(mise en place du travail,
augmentation des autorisations spéciales d’absence, adoption et
mise en œuvre du plan de formation 2021 décalées, non p
résentation du bilan annuel du
télétravail au comité technique sur l’exercice 2020,
réunions de l’assemblée départementale
virtuelles
…) que vis
-à-
vis de ses partenaires extérieurs du fait de l’impact de la pandémie sur
certains
projets d’investissement
(pe
rturbation de la mise en œuvre du plan stratégique
2018-2025, ralentissement des investissements, etc.).
Au niveau budgétaire :
L
e pilotage budgétaire de l’exercice 2020 a été rendu plus difficile comme le démontre l’écart
de 6,1 % entre les prévisions et le total des crédits ouverts sur cet exercice.
Le délai global de paiement s’est allongé, passant de 20,3 jours en 2019 à 30 jours en 2020.
Certaines opérations de fin d’exercice, telles que l’apurement des comptes 471 et 472 ont été
rendues plus difficiles, le solde des recettes à classer ou à régulariser représentant 0,5 % des
produits de gestion en 2020 (0 % en 2019) et les dépenses à classer ou à régulariser
représentant 1,9 % des charges de gestion en 2020 (0 % en 2019).
L’article 12 de la loi n°
2020-
290 du 23 mars 2020 d’urgence pour faire face à l'épidémie de la
Covid-
19 a suspendu l’objectif de limitation à 1,15
% d’augmentation de ses DRF, imparti au
département des Ardennes pour l’année 2020.
Alors que la CAF nette était négative en 2017 (- 1,8 M
€), elle s’est redressée à partir de 2018
pour atteindre un niveau de 14
M€ en 2019 mais demeurait toutefois à un niveau très inférieur
de celui de la strate (51
€/hab. contre 100
€/hab. pour la strate).
Cependant, en 2020, la CAF
nette s’est dégradée (
- 45
%) en raison de l’augmentation des charges de gestion entre 2019
et 2020 dans le contexte de la crise sanitaire de la Covid-19.
Au niveau de la situation financière de la collectivité :
S’agissant des produits et charges de gestion de la collectivité
:
L
a crise sanitaire en 2020 n’a eu que peu d’impact sur les produits de gestion
: ceux-ci sont
restés stables entre 2019 et 2020 (+ 0,4 %). Seule la fiscalité indirecte, en progression
constante entre 2016 et 2019, a été marquée par la crise sanitaire de la Covid-19, notamment
s’agissant des droits d’enregistrement et taxes d’urbanisme
: ces derniers, en forte
progression (+ 33,4 %) entre 2016 (17,6
M€) et 2019 (23,5
M€) ont amorcé une baisse entre
2019 et 2020 pour s’établir à 22,7
M€ en 2020. Les autres com
posantes de la fiscalité indirecte
(taxe sur les conventions d’assurance –
TSCA-, taxes perçues sur les consommations
énergétiques) sont restées stables.
En revanche
, l’impact de la crise sanitaire est plus significatif concernant les charges de
gestion, en particulier du fait des mesures prises par la collectivité pour faire face à cette crise.
Ainsi, si certaines charges de gestion ont diminué (frais de fonctionnement de l’assemblée
départementale
, frais de déplacement, frais de colloques et séminaires…)
d
’autres ont
fortement augmenté.
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S’agissant de l’impact de la Covid
-19 sur les
dépenses d’intervention sociale
, il apparaît
d’ores
et déjà que la crise sanitaire a mis fin à la fragile stabilité du nombre de bénéficiaires du RSA
dont il a résulté une augmentation de 3,6 % de la charge associée entre 2019 et 2020.
Globalement, les dépenses d’intervention sociale, quasi stables entre 2018 et 2019 (+
1 %),
ont connu une évolution à la hausse de 3,8 % entre 2019 et 2020.
Seules les aides indirectes liés aux fra
is scolaires et périscolaires des enfants confiés à l’ASE
ont fortement chuté (71 332
€ de frais mandatés en 2020 contre 215
719
€ en 2019) du fait de
la perturbation du fonctionnement des écoles.
Au niveau des charges de personnel,
leur évolution a été contenue entre 2016 (64,8
M€) et
2020 (65,8
M€). L’impact du
versement, en 2020 de 13 950
€ de
prime exceptionnelle à 50
agents titulaires au titre des missions ponctuelles de renfort suite à un appel au volontariat au
cours de la période d’état d’urgence sa
nitaire
104
étant résiduel.
Au niveau des
autres charges de gestion
, l’augmentation de 77,7
% entre 2019 (1,9
M€) et
2020 (3,4
M€)
constatée sur
l’
article 65888
« Autres charges diverses de gestion courante -
autres »
est due à l
’imputation
de la compensation financière versée aux établissements et
services sociaux et médico-sociaux (ESSMS)
ainsi qu’aux
établissements d’hébergement pour
personnes âgées dépendantes (EHPAD),
relative à l’attribution de l’
indemnité exceptionnelle
aux agents concernés dans le cadre de la crise sanitaire. Ce dispositif, mis en place par
délibérations successives du
conseil départemental au cours de l’année 2020
105
, a donné lieu
à l’inscription de
2,6 M
€ de crédits supplémentaires sur cette ligne
budgétaire lors du vote de
la
DM1 de l’
exercice 2020.
La crise sanitaire a également eu des impacts significatifs sur l’évolution des
charges à
caractère général
. En effet, afin de faire face à la pandémie de la Covid-19, le département
des Ardennes a procédé à la commande de différents équipements de protection individuels
et collectifs afin de permettre à ses agents d’exercer leur activité en toute sécurité (masques,
visières, flacons rechargeables pour gel hydroalcoolique, surblouses, housses de siège
jetables, gants…).
Le conseil départemental a également participé au groupement de commandes organisé avec
les huit EPCI du territoire afin de distribuer un masque en tissu pour chaque Ardennais
106
.
Les achats ont ainsi augmenté de 40 % entre 2019 (3,6
M€) et 2020 (5
M€). Les évolutions
les plus remarquables sont retracées ci-dessous :
Tableau 1 : Évolutions les plus significatives sur le chapitre 011 du fait de la Covid-19
107
Comptes
Libellé
2019
(€)
2020
(€)
Évolution
2020/2019
60623
Alimentation
53 396
19 925
- 62,7 %
60628
Autres fourniture non stockées
23 083
41 304
+ 78,9 %
60631
Fournitures d’entretien
32 006
67 602
+ 111,2 %
60636
Vêtements de travail
59 178
103 406
+ 74,7 %
60668
Autres produits pharmaceutiques
23 067
58 576
+ 153,9 %
6068
Autres matières et fournitures
48 901
1 551 035
+ 3 071,8 %
Source : compte de gestion et compte administratif 2020
Hormis sur les achats, la Covid-19 a également eu des répercussions à la baisse, peu élevées
en termes d’enjeux financiers mais néanmoins sensibles sur les activités
suivantes :
104
Rapport et délibération 2020.06.103 du 22 juin 2020.
105
Délibération n° 2020.06.104 du 22 juin 2020.
106
Rapport relatif à la délibération n°2020.09.165.
107
Évolution à la hausse ou à la baisse de plus de 50 % entre 2019 et 2020.
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Tableau 2 : Évolutions les plus significatives sur le chapitre 011 du fait de la Covid-19
108
Comptes
Libellé
2019
(€)
2020
(€)
Évolution
2020/2019
6185
Frais de colloques et séminaires
14 734
4 545
- 69,2 %
6232
Fêtes et cérémonies
50 039
8 454
- 83,1 %
6234
Réceptions
1 300
556
- 57,2 %
6247
Transport collectif du personnel
28 506
6 212
- 78,2 %
6248
Divers
1 897
347
- 81,7 %
Source : compte de gestion et compte administratif 2020
Dans ce contexte de crise sanitaire la collectivité a néanmoins maintenu le niveau des
subventions de fonctionnement
versées à un niveau supérieur à celui de 2018, notamment via
la mise en place d’un dispositif de soutien aux associations sportives, en complément des
dispositifs de soutien financier habituel, et d’aides supplémentaires destinées à valoriser la
filière touristique ardennaise.
S’agissant des recettes et dépenses d’investissement de la collectivité
:
Durant la période contrôlée, les contraintes budgétaires pesant sur le département des
Ardennes ont obligé la collectivité à opérer des choix drastiques dans ses investissements tout
en honorant les engagements pris antérieurement pour des projets structurants. A partir de
2018, le département a fait le choix de recentrer fortement sa capacité d’investissement
sur
les équipements ressortant de ses principales compétences (routes, collèges, etc.).
Si la crise sanitaire a exercé un impact significatif sur la réalisation des investissements
de
l’exercice 2020
(17,3
M€ dépenses d’équipement réalisées en 2020 contre
19,9
M€ en
2019), elle
n’a
que peu affecté
le versement des subventions d’équipement
(14
M€ de
subventions d’équipement versées en 2020 contre 13,5
M€ en 2019)
. Cependant, le
département des Ardennes a décidé de participer au « Fonds Résistance » mis en place par
la région Grand Est, pour un montant de 547 158
€
109
imputé sur le compte 204122
«
Subventions d’investissement à la Région
».
Sur la période 2016-2020, le financement propre disponible cumulé (85,5
M€) a couvert
52,3
% du total des dépenses d’équipement et de subventions d’équipement (163,3
M€), et a
représenté selon les exercices entre 18,7 % (en 2017) et 82,4 % (en 2018) de ces dépenses.
Si, en 2016 et
2017, le département n’a pu autofinancer que très partiellement son effort
d’investissement (moi
ns de 50
% sur chacun de ces exercices), l’amélioration du niveau de
la
CAF nette à compter de 2018 a permis à la collectivité de restaurer en fin de période un niveau
de financement propre disponible correct en 2019. La crise sanitaire en 2020 a néanmoins
nettement freiné cette évolution positive, le département des Ardennes ayant suspendu sa
politique de désendettement du fait de la crise sanitaire en souscrivant deux nouveaux prêts
en 2020, de 5 M€ chacun. La capac
ité de désendettement du budget principal, qui était passée
de 10,5 années en 2017 à 5,1 en 2019 a ainsi connu un réamorçage à la hausse en 2020 pour
s’’établir à 5,4 années.
108
Évolution à la hausse ou à la baisse de plus de 50 % entre 2019 et 2020.
109
Commission permanente du 28 septembre 2020.
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ANNEXE 7 : La commande publique
La dématérialisation
La centralisation des procédures au sein de la direction des affaires juridiques et de
l’évaluation doit permettre d’assurer la sécurité juridique des procédures.
La dématérialisation a été un levier important en termes de réorganisation. Une plate-forme
dématérialisée est utilisée pour la g
estion des procédures. L’horodatage permet de sécuriser
les délais afférents à ces procédures.
Le processus de validation des procédures s’effectue par parapheur électronique. Plusieurs
niveaux de validations ont été mis en place, au sein des services opérationnels mais aussi au
sein du pôle qualité comptable de la direction des finances et au niveau des chefs de service
(selon le principe de subsidiarité). Lors de la mise en place de ce circuit de validation, un point
complet a été refait sur les délégations de signature. Désormais, il existe des arrêtés-types de
délégations de signature.
Cette réorganisation a permis d’homogénéiser les circuits de signature au sein de la
collectivité. Désormais les délégations descendantes n’ont plus lieu d’être
: en l’ab
sence du
valideur, la délégation remonte systématiquement au N+1.
Le code de déontologie et de transparence de l’achat public
Un code de déontologie et de transparence de l’achat public a été élaboré en 2017. Il est
accompagné d’un contrat d’engagement proposé à l’ensemble des directeurs de la collectivité,
et qui doit être étendu aux agents concernés par les procédures d’achats en 2021.
Ce code de déontologie «
[…] regroupe l’ensemble des règles d’action et comportements
recommandés en application des dispositions législatives et réglementaires relatives à la
commande publique et dans le respect de l’intérêt général
» et se veut être
«
[…] le garant du
respect du principe de neutralité, d’objectivité et de totale indépendance de la collectivité et de
ses agents vis-à-vis des fournisseurs et prestataires
».
Le code de déontologie prévoit une segmentation de l’achat public afin que les décisions dans
le domaine de la gestion des achats ne soient pas concentrées dans les mains d’une seule
personne ou au niveau
d’un seul service. Sont ainsi distinguées
: la définition des besoins, la
gestion des procédures d’achat et l’exécution des achats et des marchés. Le directeur des
affaires juridiques et de l’évaluation est le déontologue lanceur d’alerte
de la collectivité.
La programmation et le suivi des marchés
La préparation des besoins s’appuie sur l’outil de programmation développé au sein des
services, qui vise plusieurs objectifs (sécurisation des procédures, formation continue sur la
prévention des risques, réor
ganisation). Il comporte un système d’alerte automatisé, par mail,
six mois avant la fin du marché afin que les services puissent anticiper les reconductions. Une
formation initiale pour les nouveaux arrivants, et continue, à la prévention des risques est
organisée par la DRH. Une formation spécifique avec l’appui d’un avocat a également
été
organisée à l’attention des chefs de service, des directeurs et des agents du SCP.
L’évaluation des besoins s’effectue avant la préparation budgétaire (de septembre à
décembre) en concertation entre le service de la commande publique et les services
opérationnels. A cette occasion, l’information est à la fois ascendante (des services
opérationnels vers les services supports) et descendante. Le SCP propose ainsi également
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de manière régulière son appui et ses compétences aux autres services de la collectivité
(rédaction d’avenants, d’actes de sous
-traitance, de liquidations de factures, etc.).
La programmation permet d’établir le plan de charges de l’année à venir, d’ident
ifier les
marchés à enjeux pour lesquels un lien est éventuellement nécessaire avec la direction des
affaires juridiques. Elle permet également d’organiser le planning de la commission d’appel
d’offres (CAO) ainsi que de la commission consultative des marc
hés adaptés (CCMA) qui a
été conservée par le président. Elle tient compte des périodes « sensibles » (périodes
estivales, congés, etc.).
La réception et l’ouverture des plis sont centralisées au sein du SCP, via une commission
d’ouverture des plis à laquelle participe le chef du service audit, risques et fraudes. L’analyse
des offres est effectuée par les services opérationnels avec contrôle du SCP quant au respect
des critères et autres règles imposées par le code de la commande publique.
En termes de suivi des marchés, la liste des marchés conclus est présentée trimestriellement
à la commission permanente et une fois par an à l’assemblée départementale. En outre, un
tableau de suivi partagé entre chefs de service a été mis en place. L’état d’avancement de
s
marchés est communiqué trimestriellement, à la fois aux agents et à la CAO. Le taux de
réalisation des investissements est un indicateur qui est ainsi partagé par tous. Une revue de
projets est proposée mensuellement aux directeurs.
Le suivi financier des marchés est réalisé grâce à un module spécifique du logiciel financier
utilisé par la collectivité.
Chambre régionale des comptes Grand Est
3-5, rue de la Citadelle
57000 METZ
Tél. : 03 54 22 30 49
www.ccomptes.fr/fr/crc-grand-est
« La société a le droit de demander compte
à tout agent public de son administration »
Article 15 de la Déclaration des Droits de
l’Homme et du Citoyen
L’intégralité de ce rapport d’observations définitives
est disponible sur le site internet
de la chambre régionale des comptes Grand Est :
www.ccomptes.fr/fr/crc-grand-est