RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
Communauté de communes Orne
Lorraine Confluences
(Département de Meurthe-et-Moselle)
Exercices 2017 et suivants
Le présent document a été délibéré par la chambre le 31 août 2022
Observations définitives / ROD
Communautés de communes Orne Lorraine Confluences
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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RAND
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ST
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SOMMAIRE
SYNTHÈSE
.........................................................................................................................
3
RAPPELS DU DROIT
..........................................................................................................
4
RECOMMANDATIONS
.......................................................................................................
4
1.
LA PROCÉDURE
.........................................................................................................
5
2.
L’INT
ÉGRATION COMMUNAUTAIRE
..........................................................................
5
2.1
La présentation générale
............................................................................................
5
2.1.1
Une création par fusion de trois communautés de communes
...............................
6
2.1.2
Les compétences
..................................................................................................
7
2.1.3
L’harmonisation et l’intégration fiscales
..................................................................
9
2.2
La stratégie communautaire
.....................................................................................
11
2.2.1
Le projet de territoire et le pacte financier et fiscal
...............................................
11
2.2.2
Les relations avec les communes
........................................................................
13
2.2.3
Les mutualisations
...............................................................................................
16
2.3
Conclusion sur l’intégration communautaire
.............................................................
17
3.
LA FIABILITÉ DES COMPTES
...................................................................................
17
3.1
La qualité de l’information budgétaire
.......................................................................
17
3.1.1
Les débats d’orientation budgétaire
.....................................................................
17
3.1.2
Les publications et les annexes budgétaires
........................................................
18
3.1.3
L’exécution du budget
..........................................................................................
19
3.2
La fiabilité de l’information comptable
.......................................................................
21
3.2.1
Le patrimoine et son suivi comptable
...................................................................
21
3.2.2
La fiabilité du compte de résultat
.........................................................................
23
3.3
L’organisation de la fonction financière et comptable
...............................................
25
3.3.1
La préparation budgétaire
....................................................................................
25
3.3.2
L’exécution budgétaire
.........................................................................................
26
3.3.3
Le contrôle des régies
.........................................................................................
26
3.3.4
Le contrôle interne financier
.................................................................................
27
3.4
Conclusion sur la fiabilité des comptes
.....................................................................
28
4.
LA SITUATION FINANCIÈRE
.....................................................................................
28
4.1
La constitution de l’autofinancement
........................................................................
28
4.1.1
Les produits de gestion
........................................................................................
30
4.1.2
Les charges de gestion
........................................................................................
32
4.1.3
La rigidité des charges de gestion
.......................................................................
34
4.1.4
Les concours attribués à des tiers
.......................................................................
35
4.1.5
Le coût de la compétence collecte et traitement des déchets
..............................
37
4.2
Le financement de l’investissement
..........................................................................
38
4.2.1
Les dépenses d’investissement et le
financement propre
....................................
39
4.2.2
La dette
...............................................................................................................
42
4.3
Le fonds de roulement et la trésorerie
......................................................................
45
4.4
Conclusion sur la situation financière
.......................................................................
46
5.
LES RESSOURCES HUMAINES
...............................................................................
47
5.1
Le régime indemnitaire
.............................................................................................
47
5.1.1
Le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l'expertise
et de l'engagement professionnel (RIFSEEP)
......................................................
47
5.1.2
La prime de fin d’année ou 13
ème
mois
.................................................................
49
5.2
L'organisation du temps de travail
............................................................................
51
5.2.1
Le régime des congés appliqué dans les services de la CCOLC
.........................
51
5.2.2
Les autres formes d'absence
...............................................................................
52
Observations définitives / ROD
Communautés de communes Orne Lorraine Confluences
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5.2.3
La gestion des heures supplémentaires
...............................................................
53
5.2.4
Les activités accessoires
.....................................................................................
54
5.3
Conclusion sur les ressources humaines
.................................................................
55
6.
LE TÉLÉTRAVAIL
......................................................................................................
55
6.1
Le cadre réglementaire
............................................................................................
55
6.2
L’état des lieux du recours au télétravail au sein des services de la CCOLC
............
56
6.2.1
Le télétravail avant la crise sanitaire
....................................................................
56
6.2.2
Le « télétravail contraint » durant la crise sanitaire
..............................................
56
6.2.3
Le télétravail de droit commun après la crise sanitaire
.........................................
57
6.3
Les conséquences organisationnelles du télétravail
.................................................
59
6.3.1
L’impact du télétravail contraint sur l’organisation interne des services
................
59
6.3.2
L’impact du télétravail contraint sur le service rendu aux usagers
........................
60
6.3.3
L’impact financier du télétravail
............................................................................
60
6.4
Conclusion sur le télétravail
......................................................................................
61
ANNEXE 1 :
Évolution de l’attribution de compensation versée à chaque commune membre
de 2016 à 2021
........................................................................................................
62
ANNEXE 2 : Données budgétaires relatives au budget principal
.......................................
64
ANNEXE 3 : Données quantitatives relatives à la place du télétravail
...............................
68
Observations définitives / ROD
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SYNTHÈSE
La chambre régionale des comptes Grand Est
a inscrit à son programme l’examen
des comptes et de la gestion de la communauté de communes Orne Lorraine Confluences
(CCOLC) pour les exercices 2017 et suivants.
L’établissement public de coopération intercommunale (EPCI) est créé au
1
er
janvier 2017 par la fusion de trois
EPCI et d’une commune, dont les profils sont différents
en termes de fiscalité, d’intégration et de moyens financiers. Tous se caractérisaient avant
la fusion par une capacité d’autofinancement brute relativement faible et un patrimoin
e
immobilier important.
La CCOLC regroupe une population de 53 000 habitants. Elle ne comporte pas de
ville centre mais plusieurs villes moyennes de taille comparable, dont celles de la vallée de
l’Orne, liées au passé industriel du territoire. Outre ses c
ompétences exercées de plein droit,
l’EPCI
assure le fonctionnement
d’équipements culturels et sportifs d’intérêt communautaire
et conduit
la politique liée à la petite enfance, l’enfance et la jeunesse.
Le
processus d’intégration mis en œuvre par la fusi
on ne semble pas être totalement
abouti. Le projet de territoire est
très large et l’absence de pacte financier et fiscal conduit à
un manque de visibilité sur la stratégie financière de l’EPCI.
Le conseil communautaire a
toutefois
décidé d’
engager, en juin 2022, la révision de son projet de territoire qui sera menée
parallèlement et
en cohérence avec l’élaboration du plan climat air énergie territorial
intercommunal.
Les relations entre l’EPCI et ses communes membres sont principalement assises
sur les
versements d’attributions de
compensation dont les montants ont été reconduits à
partir des situations antérieures à la fusion et constituent une charge importante pour la
CCOLC qui contribue à la faiblesse de son autofinancement. Les mutualisations de services,
notamment des services supports, entre la CCOLC et ses communes membres devraient
être approfondies.
La situation financière de l’EPCI est fragile. Son autofinancement brut est
globalement faible et diminue depuis
2019 en raison d’une progression de
s charges de
fonctionnement courant plus rapide que celle des produits.
La faiblesse de l’autofinancement
contraint le niveau d’investissement de l’EPCI et dégrade sa capacité de désendettement,
alors même que son endettement se réduit.
L
’EPCI s’est doté e
n juin 2022
d’un plan pluriannuel d’investissement
cible identifiant
les projets mais il ne mentionne ni leur financement, ni la consolidation du niveau de son
autofinancement et
l’évolution de sa solvabilité, de son niveau d’endettement et de son fonds
de roulement sur le moyen-long terme.
L
e travail d’harmonisation des modes de gestion des personnels n’est pas
abouti.
Le chantier relatif au temps de travail a
été engagé par l’EPCI et devra
it être finalisé
en
2022 et s’accompagner de l’élaboration d’un rè
glement intérieur. Les conditions
d’utilisation du
complément indemnitaire annuel (CIA) doivent être revues pour en faire un
outil de reconnaissance de l’engagement professionnel des agents. Le dispositif relatif aux
heures supplémentaires doit être corrigé pour se conformer à la réglementation.
La chambre formule six rappels du droit et cinq recommandations portant en
particulier sur la stratégie de l’EPCI dans les domaines de l’intégration communautaire et des
projets d’investissement, sur le contrôle
interne financier et ses relations avec ses principaux
partenaires et sur la gestion des ressources humaines.
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RAPPELS DU DROIT
N
° 1 : Procéder à la publication de l’ensemble des inform
ations budgétaires et financières
prévues par la réglementation (code général des collectivités territoriales et instruction
budgétaire et comptable M14).
.......................................................................................
19
N
° 2 : Procéder à la mise en concordance de l’inventaire comptable et de l’état de l’actif,
conformément aux dispositions de l’instruction comptable M14.
.....................................
23
N° 3 : Réaliser et formaliser les contrôles sur place des régies conformément aux
articles R. 1617-1 à R. 1617-18 du code général des collectivités territoriales, et de
l’instruction codificatrice n
° 06-031-A-B-M du 21 avril 2006 sur les règles relatives à
l’organisation, au fonctionnement et au contrôle des régies des collectivités territoriales et
de leurs établissements publics.
.....................................................................................
27
N
° 4 : Revoir les critères et modalités d’attribution du complément indemnitaire annuel pour
répondre aux principes fixés par la délibération du 26 septembre 2019 relative au
RIFSEEP et au décret n° 2014-513 du 20 mai 2014.
......................................................
49
N
° 5 : Adopter les règles internes relatives à l’organisation du temps de travail
conformément au décret n° 2001-623 du 12 juillet 2001.
................................................
52
N° 6 : Fixer par délibération la liste des emplois pouvant bénéficier des heures
supplémentaires et mettre en place des moyens de contrôle automatisé permettant de
comptabiliser ces heures tel que prévu par l’article
2 du décret n° 2002-60 du
14 janvier 2002 relatif aux IHTS
......................................................................................
54
RECOMMANDATIONS
N° 1 : Élaborer un pacte financier et fiscal, en cohérence avec le projet de territoire et dans
le sens d’une intégration accrue à l’échelon communautaire.
.........................................
13
N
° 2 : Mettre en œuvre les mutualisations identifiées dans le schéma de mutualisation
adopté le 19 mars 2019.
.................................................................................................
16
N° 3 : Mettre en place un contrôle interne financier.
.......................................................
27
N
° 4 : Formaliser les outils du contrôle de gestion des organismes partenaires de l’EPCI.
.......................................................................................................................................
28
N
° 5 : Compléter le plan pluriannuel d’investissement par la détermination de ses modalités
de financement et en assurer un suivi précis et périodique en veillant à la préservation de
l’équilibre financier de moyen
-long terme
de l’EPCI.
.......................................................
42
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1.
LA PROCÉDURE
Le contrôle des comptes et de la gestion de la communauté de communes Orne Lorraine
Confluences (CCOLC), inscrit au programme de la chambre régionale des comptes
Grand Est, porte sur les exercices 2017 et suivants.
Conformément au code des juridictions financières en son article R. 241-2, la lettre portant
engagement de la procédure a été notifiée le 26 octobre
2021 à l’ordonnateur en fonction
s
depuis le 10 juillet 2020
ainsi qu’à son prédécesseur.
L’entretien
préalable,
prévu à l’article
L. 243-1 du code des juridictions financières, a eu lieu
le 1
er
mars
2022 de manière commune avec l’or
donnateur en fonctions
et l’ordonnateur
précédent.
Les observations provisoires retenues par la chambre ont été adressées le 25 mai 2022 à
l’ordonnateur en fonction
s et à son prédécesseur qui ont répondu de manière commune le
27 juin 2022. Des extraits ont également été envoyés le 25 mai 2022 aux tiers mis en cause
au titre de l’article
R. 243-5 du code des juridictions financières.
Après examen des réponses reçues et audition du
représentant d’un tiers mis en cause à sa
demande, la chambre a arrêté ses observations définitives lors de sa séance du
31 août 2022.
2.
L
’INT
ÉGRATION COMMUNAUTAIRE
2.1
La présentation générale
Située dans le département de Meurthe-et-Moselle, la communauté de communes Orne
Lorraine Confluences (CCOLC) est un établissement public de coopération intercommunale
(EPCI) créé au 1er janvier 2017, par arrêté préfectoral du 24 octobre 2016.
Issue de la fusion des trois communautés de communes (CC) du Pays de Briey (CCPB), du
P
ays de l’Orne (CCPO) et du Jarnisy
(CCJ) ainsi que du rattachement de la commune de
Saint-Ail qui ne
relevait pas d’un EPCI, la CCOLC
regroupe 53 076 habitants1 et
41 communes2.
La population
de l’EPCI
est stable ou en légère diminution (taux annuel moyen de variation
de - 0,1 % de 2013 à 2018), et sa densité est plus forte que la moyenne régionale
(135,1
habitants par km² contre 96,6) en raison de l’urbanisation de la vallée de l’Orne
(Homécourt, Joeuf) liée au passé industriel
du territoire. L’EPCI se caractérise également par
l’existence
de plusieurs villes moyennes (Val-de-Briey, Jarny).
Sa population est en moyenne moins riche qu’au niveau régional
et le taux de chômage y
est supérieur aux moyennes départementale et régionale.
1
Population municipale au 1
er
janvier
2018 d’après l’Insee, populations
légales 2018, parution du 28 décembre 2020.
2
Après création de la commune nouvelle de Val-de-Briey au 1
er
janvier 2017, fusionnant les trois ex communes de Briey, Mance
et Mancieulles : cf. arrêté préfectoral du 28 juin 2016 modifié par arrêté du 23 août 2016
.
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Tableau 1 : Indicateurs économiques et sociaux
année de référence 2019
CC
OLC
département de
Meurthe-et-Moselle
région
Grand Est
part des ménages fiscaux imposés (en %)
47,5
52,7
55,0
médiane du revenu disponible par unité de consommation (en
€)
20 850
21 790
21 800
taux de pauvreté (en %)
14,9
15,0
14,7
taux de chômage des 15-64 ans (en %) en 2018
14,2
13,6
13,4
Source : Insee (Institut national de la statistique et des études économiques), comparateur de territoire. Chiffres
publiés le 17 janvier 2022.
2.1.1
Une création par fusion de trois communautés de communes
L’article
L. 5210-1-1 du code général des collectivités territoriales (CGCT) prévoit, depuis sa
révision par l’article
33 de la loi n° 2015-991 du 7 août 2015
3
que les établissements publics
de coopération intercommunale (EPCI) à fiscalité propre regroupent au moins
15 000 habitants, sauf exceptions limitativement prévues. La constitution des EPCI est
définie par le schéma départemental de coopération intercommunale (SDCI).
L’
arrêté préfectoral portant schéma départemental de coopération intercommunale de
Meurthe-et-Moselle du 29 mars 2016 prévoit la fusion de trois communautés de communes :
CCPB, CCPO et CCJ, et y ajoute la commune de Saint-
Ail qui ne relevait d’aucun EPCI au
préalable.
Selon le SDCI, «
l’ambition du projet
de regroupement de ces structures [était] de former un
territoire cohérent et performant autour de Briey, capable de se positionner en interlocuteur
reconnu face à l’attractivité messine.
»
En
l’absence
de
l’avis favorable
au projet de fusion de la majorité qualifiée des communes et
EPCI
4
telle que prévue par la loi, la commission départementale de la coopération
intercommunale (CDCI) est saisie. À la suite de son avis favorable rendu le 17 octobre 2016
,
l’arrêté préfectoral du 24
octobre 2016 autorise la fusion des CCPB, CCPO et CCJ en y
incluant la commune de Saint-Ail, cette fusion prenant effet à compter du 1
er
janvier 2017.
Les recours introduits contre cet arrêté n’ont pas prospéré.
Les composants du nouvel EPCI sont les suivants :
-
la communauté de communes du Pays de Briey (CCPB) est un EPCI à fiscalité
additionnelle. Elle compte 10 992 habitants et regroupe neuf communes dont les trois
qui fusionnent pour former Val-de-Briey au 1
er
janvier 2017. La CCPB intervient dans
plusieurs compétences spécifiques (éclairage public, services à destination des
communes
: marchés publics, service technique) et dispose d’un patrimoine
immobilier important (notamment au carreau de la mine de Mancieulles) ;
-
la communauté de communes du P
ays de l’Orne (
CCPO) est un EPCI à fiscalité
professionnelle unique. Elle compte 23 658 habitants et neuf communes. Les
principaux équipements de la CCPO sont :
l’
espace culturel Pablo Picasso à
Homécourt, une piscine, les médiathèque et ludothèque à Joeuf, la base de loisirs de
Moineville, le
centre d’activités économiques
de la zone industrielle de Joeuf ;
-
la communauté de communes du Jarnisy (CCJ) est un EPCI à fiscalité
professionnelle unique. Elle compte 19 020 habitants et regroupe 24 communes. La
CCJ intervient en particulier dans le domaine social par son CIAS (centre
intercommunal d’action sociale)
et dans le domaine de la jeunesse ;
3
Loi portant nouvelle organisation territoriale de la République, dite NOTRé.
4
La consultation des organes délibérants des communes et des EPCI concernés prévues à l’article 35 III de la loi, aboutit à
l’expression dans le délai légal d’un avis déf
avorable par les organes délibérants de 28 communes et de deux EPCI (CCJ et
CCPO).
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-
la commune de Saint-Ail comprend 435 habitants. Le site industriel de la société
Sovab est implanté pour partie sur son territoire et sur celui de la commune de Batilly,
rattachée en 2014 à la CCPO.
Les trois anciennes communautés de communes sont caractérisées par une capacité
d’autofinancement (
CAF) brute faible (comprise entre 7 et 15
€ p
ar habitant en 2016) et un
endettement important, leur capacité de désendettement variant de 16 à 23 ans. Les
principaux indicateurs financiers et fiscaux de chacune sont résumés comme suit :
Tableau 2 : Indicateurs financiers et fiscaux des ex EPCI avant fusion en 2016
en euros par habitant
CCJ
CCPO
Moyenne
régionale
des EPCI de
même strate
à fiscalité
prof. unique
CCPB
Moyenne
régionale des
EPCI de
même strate à
fiscalité
additionnelle
CAF brute
9
7
56
15
37
endettement
213
119
175
239
162
capacité de désendettement (en années)
5
23
17
16
fonds de roulement (en jours de charges
réelles en fin d'exercice)
42
34
6
impôts locaux
168
276
286
317
162
coefficient d’intégration fiscale (
CIF)
0,3065
0,3262
0,3556
0,4969
0,3343
Source : DGFIP,
rapport d’expertise économique et financière –
projet de scission de la CC OLC, juin 2021 et fiches
DGF 2016.
L’EPCI est créé au 1
er
janvier 2017 par la fusion de trois communautés de communes et
d’une commune préalablement non incluse dans le périmètre d’
un EPCI, dont les profils
sont assez différents
mais qui ont en commun une capacité d’autofinancement
relativement faible et un patrimoine immobilier important.
Il regroupe une population de 53 000
habitants, globalement moins riche qu’au niveau
régional et dont le taux de chômage est supérieur aux moyennes régionale et
départementale.
Il se compose de plusieurs villes moyennes de taille comparable, dont celles de la vallée
de l’Orne, liées au passé industriel du territoire.
2.1.2
Les compétences
Les arrêtés préfectoraux des 24 octobre et 12 décembre 2016
relatifs à la création de l’EPCI
au 1
er
janvier 2017
procèdent à la reprise de l’ensemble des compétences précédemment
exercées par les trois ex EPCI.
Plusieurs compétences sont restituées aux communes au cours des exercices 2017 et 2018.
Elles concernent la rétrocession des compétences éclairage public et gestion du petit bus
(service de navettes payantes intra-communautaires desservant les communes membres)
aux communes de l’ex CCPB, de la
maison de la jeunesse « la Concordia » (suivie en budget
annexe en 2017 au sein de l’EPCI) à la commune de Jarny, du LAB (cyber espace) à la
nouvelle commune de Val-de-Briey et du bâtiment Saint-Pierremont à Mancieulles (salle de
spectacles) à la commune de Val-de-Briey.
5
La capacité de désendettement, ou ratio de solvabilité, représente le nombre théorique d’années nécessaire à l’organisme
pour rembourser l’intégralité du capital de sa dette en supposant qu’il y consacre la totalité de son autofinancement brut.
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L’arrêté préfectoral du 27
décembre 2017
fixe les statuts de l’EPCI à compter du
1
er
janvier 2018
; l’EPCI exerce
:
-
cinq compétences obligatoires
: aménagement de l’espace pour la conduite d’actions
d’intérêt communautaire, actions de développement économique, gestion des milieux
aquatiques et prévention des inondations (GEMAPI), aménagement, entretien et
gestion des aires d
’accueil des gens du voyage, collecte et traitement des déchets
des ménages et déchets assimilés ;
-
quatre compétences optionnelles
6
: protection et mise en valeur de l’environnement,
politique du logement et du cadre de vie, construction, entretien et fonctionnement
d’équipements culturels et sportifs d’intérêt communautaire et d’équipements de
l’enseignement préélémentaire et élémentaire d’intérêt communautaire, action
sociale d’intérêt communautaire
;
-
neuf compétences facultatives, dont entre autres, po
litique d’accompagnement de
l’activité liée au développement économique des entreprises, commerces et artisans
et au développement touristique, politique liée à la petite enfance et l’enfance et la
jeunesse, services d’incendie et de secours.
Trois délibérations de 2017 et 2018
7
définissent
l’intérêt
communautaire en particulier pour
les équipements culturels et sportifs
8
et la politique du logement et du cadre de vie.
Deux délibérations de 2017 et 2018
9
déterminent les zones d’activité économique (ZAE)
pour lesquel
les l’EPCI est compétent de plein droit et qui lui sont transférées
; aux cinq zones
définies par la première délibération, situées à Homécourt, Jarny-Giraumont et Val-de-Briey,
s’ajoutent deux
zones supplémentaires par la seconde délibération, situées à Conflans-en-
Jarnisy et à Valleroy.
La délibération du 25 janvier
2018 relative à la définition de l’intérêt communautaire indique
que l’EPCI est chargé du développement de
la politique de la lecture publique et de la mise
en réseau des médiathèques et bibliothèques du territoire, et de l’aménagement et de la
gestion
des
médiathèques
d’intérêt
communautaire.
Or
la
définition
de
l’intérêt
communautaire
mériterait d’être revue ou clarifiée
en confia
nt à l’EPCI la gestion de
l’ensemble des équipements nécessaires à l’exercice de sa compétence en matière de
développement de la politique de la lecture publique car seule la médiathèque de Joeuf est
actuellement considérée comme médiathèque communautaire.
L’EPCI n’exerce en régie qu’une partie de ses compétences. L’établissement a transféré
l’exercice de certaines d’entre elles aux syndicats dont il est membre concernant la collecte
et le traitement des ordures ménagères pour la majorité de ses communes membres
10
. Il
assure d’autres compétences dans le cadre de marchés publics (petite enfance et enfance
notamment)
11
ou par le biais de partenariats avec des associations (
gestion d’équipements
culturels, de la base de loisirs et de
l’office de tourisme
intercommunal).
Enfin, l’EPCI gère un gîte intercommunal situé au carreau de la mine de Mancieulles à
Val-de-
Briey. Il s’agit d’un équipement qui relevait précédemment de la CCPB et dont la
gestion a été transférée à l’EPCI lors de sa création. Cependant, les statuts de l’EPCI
font uniquement référence à son rôle en matière de
« promotion du tourisme, dont la
6
Devenues compétences supplémentaires en vertu de la loi n° 2019-1461 du 27 décembre
2019 relative à l’engagement dans
la vie locale et à la proximité de l’action publique.
7
2017.CC.099 du 26 septembre 2017, 2018.CC.012 du 25 janvier 2018 et 2018.CC.073 du 26 juin 2018.
8
Base de loisirs de Moineville, équipements aquatiques d’Homécourt, Jarny et Val
-de-Briey, centre équestre de Val-de-Briey
–
Mancieulles, médiathèque de Joeuf, centre culturel Pablo Picasso à Homécourt, Espace Gérard Philipe à Jarny, la Tour Mahuet
à Labry, la Menuiserie à Val-de-Briey
–
Mancieulles.
9
2017.CC.125 du 11 décembre 2017 et 2018.CC.016 du 13 mars 2018.
10
Cf. délibérations 2017.CC.029 et 030 du 9 février
2017 relatives à l’élection des délégués au sein du SICOM (syndicat
intercommunal de collecte des ordures ménagères) de Piennes et à l’élection des délégués au sein du SIRTOM (syndicat
intercommunal pour l
e ramassage et le traitement des ordures ménagères) du pays de Briey, de la vallée de l’Orne et du Jarnisy.
11
Une réflexion a été engagée courant 2021 afin de conclure une délégation de service public à expiration des actuels marchés.
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création d’offices de tourisme
»
(1-b) et de
«
politique d’accompagnement […] au
développement touristique »
dont l’instauration et la gestion d’une t
axe de séjour unique
(3-
a). Les statuts de l’EPCI ne font pas référence à cet équipement ni à sa gestion par
l’EPCI
.
La chambre prend act
e de l’engagement de l’ordonnateur à procéder à la régularisation des
fondements juridiques relatifs à l’exploitation d
u gîte intercommunal.
L’EPCI procède en
2017 et 2018 à la restitution aux communes de compétences exercées
uniquement sur le territoire de certains des ex EPCI ; outre ses compétences exercées de
plein droit, il intervient essentiellement dans la gestion d
’équipements culturels et sportifs
d’intérêt communautaire et la politique liée à la petite enfance, l’enfance et la jeunesse.
2.1.3
L
’harmonisation et l’
intégration fiscales
La fusion des trois
intercommunalités a conduit à l’adoption du régime de la fiscalité
professionnelle unique (FPU) conformément à
l’article
1638-0 bis du code général des
impôts
(application à l’EPCI issu de la fusion du type de fiscalité le plus intégré des EPCI
préexistants) alors que la CCPB pratiquait la taxe additionnelle.
Elle mène à uniformiser les taux de fiscalité appliqués aux entreprises et aux ménages.
Tableau 3 : Taux de fiscalité appliqués par les EPCI avant et après la fusion
taux d'imposition en %
Avant fusion
Après fusion
CC du
Jarnisy
CC Pays de
l'Orne
CC Pays
de Briey
CCOLC
CCOLC
population
19 281 h
23 129 h
11 499 h
53 948 h
53 948 h
année
2016
2016
2016
2017
2020
régime
FPU
FPU
FPA
FPU
FPU
taux des impôts locaux
pour l'EPCI
pour l'EPCI
pour l'EPCI
pour l'EPCI
pour l'EPCI
taxe d'habitation (TH) + GEMAPI
10,52 %
13,24 %
12,93 %
12,99 %
12,99 %
taxe foncière sur les propriétés bâties (TFPB) +
GEMAPI
0,47 %
2,26 %
7,41 %
3,51 %
3,51 %
taxe foncière sur les propriétés non bâties
(TFPNB) + GEMAPI
1,01 %
5,35 %
13,78 %
5,11 %
5,11 %
taxe additionnelle à la taxe foncière sur les
propriétés non bâties (TAFNB)
27,57 %
27,57 %
0 %
27,57 %
27,57 %
cotisation foncière des entreprises (CFE) + GEMAPI
au titre de la FPU
29,96 %
29,45 %
0 %
30,13 %
30,56 %
au titre de la fiscalité additionnelle
0 %
0 %
16,08 %
0 %
0 %
au titre d'une fiscalité professionnelle des
éoliennes
0 %
0 %
36,88 %
0 %
0 %
Source : DGFIP,
rapport d’expertise économique et financière –
projet de scission de la CCOLC, juin 2021 et fiches DGFIP
Avant fusion, en 2016, le montant des impôts locaux par habitant est très disparate : il est de
168
€ pour l
a communauté de communes du Jarnisy et atteint près du double pour la
communauté de communes du Pays de Briey à 317
€.
L’harmonisation des taux de fiscalité locale pour l’ensemble du territoire de l’EPCI est
réalisée sur une période de douze ans correspondant à la durée maximale prévue par
l’article
1638-0 bis du code général des impôts, conformément à la délibération du
15 janvier 2017
pour en atténuer l’impact. Les taux v
otés en 2017 seront atteints en 2028 à
l’issue de la période d’intégration fiscale progressive.
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Depuis 2017, le montant moyen des impôts locaux
par habitant de l’EPCI est légèrement
supérieur à la moyenne régionale, les taux votés des impôts ménages étant restés les
mêmes sur toute la période
12
.
À
l’issue de la période de convergence des taux de fiscalité locale, l’application des taux
moyens pondérés de 2016, à fiscalité constante, devait conduire, selon les hypothèses
retenues par la communauté de communes Orne Lorraine Confluences à un transfert de la
charge de la fiscalité à hauteur de près de 800 000
€
des contribuables des communes de
l’
ancienne CCPB vers ceux
des communes de l’
ancienne CCJ.
Tableau 4 : Montant des impôts directs locaux des EPCI avant et après fusion
année
EPCI
impôts locaux
montant en
€
montant en
€ par habitant pour la
catégorie démographique
EPCI
région
2016
CCPB
3 641 220
317
162
2016
CCPO
6 374 625
276
286
2016
CCJ
3 230 158
168
286
2017
CCOLC
15 752 482
290
274
2020
CCOLC
16 959 791
314
301
Source : DGFIP,
rapport d’expertise économique et financière –
projet de scission de la
CCOLC, juin 2021
Au vu des indicateurs financiers et fiscaux déterminés par la direction générale des
collectivités locales (DGCL), l’EPCI est dans une situation moins favorable que la moyenne
des EPCI : tant son revenu moyen par habitant (12 909
€ en
2021) que son potentiel financier
agrégé par habitant (576
€ en
2021) (
défini à l’article L.
2336-2 du CGCT, le PFIA correspond
à l’agrégation des richesses fiscales communales et intercommunales sur le territoire de
l’ensemble intercommunal majoré de la somme des
dotations forfaitaires perçues par les
communes de l’ensemble intercommunal)
sont inférieurs aux moyennes nationales
(respectivement 15 656
€ et 648
€ en
2021).
L’EPCI compense partiellement cette situation par des taux des impôts ménages supérieurs
aux taux moyens nationaux (
son niveau d’effort fiscal agrégé est de 1,2837 contre
1,1399 au
niveau national en 2021). Cet indicateur est en progression sur toute la période en raison de
la hausse globale des taux de TEOM et de l’instauration de la taxe GEMAPI
13
et de la taxe
de séjour
14
, les autres taux des impôts locaux restant inchangés depuis 2018.
Le coefficient d’intégration fiscale (CIF) permet de mesurer l’intégration d’un EPCI au travers
du rapport entre la fiscalité qu’il lève et la totalité de la fiscalité
collectée sur son territoire au
profit des communes et de leurs groupements. Il constitue un indicateur de la part des
compétences exercées au niveau du groupement.
Le
coefficient d’intégration fiscale (
CIF)
de l’EPCI est légèrement supérieur à la valeur
moyenne de sa catégorie d’EPCI de
2017 à 2019 puis légèrement inférieur à compter
de 2020.
Alors que la valeur du CIF s’accroît sur la période au niveau national, elle ne
progresse pas au niveau de l’EPCI dont le processus d’intégration est plus faible en l’absence
de nouvelles compétences transférées
et compte tenu d’un faible d
egré de mutualisation
avec ses communes membres.
12
Seul le taux de la cotisation foncière des entreprises (CFE) a été augmenté en 2018 : il passe de 30,13 % en 2017 à 30,56 %.
13
Délibération 2018.CC.004 du 25 janvier 2018
–
gestion des milieux aquatiques et de prévention des inondations : institution
de la taxe.
14
Délibération 2017.CC.113 du 26 septembre 2017
–
institution de la taxe de séjour
.
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Tableau 5 : Évolution des indicateurs financiers et fiscaux de 2017 à 2021
2017
2018
2019
2020
2021
évolution
2017-2021
France (métropole et DOM)
revenu par habitant moyen
14 303,97
14 501,00
14 707,05 15 081,60 15 656,18
9,5 %
potentiel financier agrégé par habitant
moyen
15
617,61
619,88
628,99
641,92
648,12
4,9 %
effort fiscal agrégé moyen
16
1,1141
1,1267
1,1278
1,1372
1,1399
2,3 %
coefficient d’intégration fiscale (CIF moyen
de la catégorie)
17
0,3567
0,3668
0,3729
0,3810
0,3884
8,9 %
Ensemble intercommunal
revenu par habitant moyen
12 070,99
12 169,67
12 353,50 12 681,27 12 908,63
6,9 %
potentiel financier agrégé par habitant moyen
534,47
548,73
559,16
569,92
576,33
7,8 %
effort fiscal agrégé
1,2061
1,2372
1,2476
1,2692
1,2837
6,4 %
coefficient d'intégration fiscale
0,3733
0,3891
0,3747
0,3507
0,3603
- 3,5 %
Source : fiches d
’information FPIC et notifications DGF de
2017 à 2021
Eu égard aux disparités existant entre les EPCI fusionnés, la communauté de communes
Orne Lorraine Confluences a décidé de procéder à une harmonisation progressive des
taux de fiscalité sur une durée de douze ans, durée maximale prévue par le code général
des impôts.
Le montant des impôts locaux par habitant perçu p
ar l’EPCI
est légèrement supérieur au
montant moyen national.
Son coefficient d’intégration fiscale s’érode sur la période et est inférieur à la valeur des
EPCI de sa strate depuis
2020 en l’absence d’approfondissement de ses compétences et
d’un faible deg
ré de mutualisation avec ses communes membres.
2.2
La stratégie communautaire
2.2.1
Le projet de territoire et le pacte financier et fiscal
Le projet de territoire
L’article
L. 5214-1 du CGCT dispose que «
l
a communauté de communes […] a pour objet
d'associer des communes au sein d'un espace de solidarité, en vue de l'élaboration d'un
projet commun de développement et d'aménagement de l'espace.
»
Un projet de territoire,
conçu selon l’EPCI comme un
«
outil de stratégie politique permettant
de définir l’avenir d’OLC
pour une période de dix ans en matière de développement et de
cohésion sociale, d’aménagement et d’urbanisme, de transport, de logement et
15
Indicateur de mesure de la « richesse relative
» d’un organisme, il prend en considération non seulement les ressources
fiscales (somme que produiraient les principales taxes directe
s (taxe d’habitation, taxes foncières) de l’organisme si on
appliquait à aux bases intercommunales de ces taxes, le taux moyen national d’imposition à chacune de ces taxes) mais aussi
certaines dotations versées par l’Etat, comme la part forfaitaire de la
DGF ainsi que certaines recettes fiscales complémentaires
(CVAE, notamment)
; le potentiel financier agrégé est établi au niveau intercommunal, avec neutralisation de l’impact des flux
croisés entre budgets communaux et budgets intercommunaux.
16
Mesure la pression fiscale sur les ménages par rapport au produit théorique qui serait obtenu si la pression fiscale était
identique à la moyenne nationale.
17
Rapport entre la fiscalité perçue par l’EPCI (minorée des dépenses de transfert vers les communes membres)
et le montant
total de la fiscalité perçue sur son territoire (groupement et communes) ; la valeur du CIF reflète le niveau de transfert de
compétences du niveau communal au niveau du groupement à fiscalité propre
: c’est une mesure du degré d’intégration
intercommunal.
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d’environnement
», a été adopté en conseil communautaire le 27 novembre 2018
18
, après
une phase de consultation.
Son périmètre est très large et couvre de nombreuses thématiques
19
, telles que le
développement de l’attractivité du territoire, la promotion touristique du territoire,
l’aménagement de l’espace, la transition énergétique, l’accès à une offre de santé locale, a
ux
services numériques, les actions en faveur de la petite enfance et la jeunesse, les actions en
matière sociale et la culture.
Il ne présente par ailleurs ni échéancier ni coût.
Un état d’avancement a été présenté lors de la conférence des maires du
16 février 2021. À
cette date, 28 % des actions étaient totalement réalisées et 43 % sont en cours de mise en
œuvre.
Tableau 6 : É
tat d’avancement du projet de territoire au 16
février 2021
Thématique
Réalisé
En
cours
À
mettre
en
œuvre
Abandonné
ou à revoir
Total
Taux
d'actions
réalisées
Taux
d'actions
en cours
Stratégie
2
4
2
8
25 %
50 %
Attractivité et affaires économiques
2
6
1
9
22 %
67 %
Promotion touristique du territoire
2
1
2
2
7
29 %
14 %
Enfance, petite enfance, jeunes
5
2
1
2
10
50 %
20 %
Solidarité / social
3
3
6
50 %
50 %
Aménagement technique, ingénierie,
inondation, développement durable, agriculture
8
4
12
0 %
67 %
Culture
3
2
3
8
38 %
25 %
Total
17
26
9
8
60
28 %
43 %
Source : CRC sur la base du document présenté à la conférence des maires du 16 février 2021
Le projet de territoire fait actuellement
l’objet de discussions pour en
réviser son contenu.
Cette révision s’inscrit dans le cadre du bilan et du plan d’action dressés par le président de
l’EPCI et présentés au
conseil communautaire du 1
er
juillet 2021, qui établit un état des lieux
des marges de manœuvre financières
fortement réduites
dont l’EPCI dispose et
détermine
les chantiers prioritaires fixés.
Les lettres de cadrage validées par le bureau communautaire du 21 décembre 2021
participent également de la définition des priorités, des objectifs poursuivis et des leviers à
mobilis
er pour restaurer les marges budgétaires de l’EPCI qui constituent un préalable à
l’élaboration du projet de territoire et aux arbitrages
à réaliser en termes de priorités
concernant la gestion des compétences et les investissements.
Par délibération du 23 juin 2022, le conseil communautaire a
décidé d’
engager la révision du
projet de territoire qui sera
menée en cohérence et parallèlement à l’élaboration du plan
climat air énergie territorial (PCAET) de l’EPCI
.
Pour être pertinent, le projet de territoire révisé
devra être complété par un plan d’action
assorti
d’indicateurs et d’échéances en lien avec la
stratégie financière (plan pluriannuel
d’investissement, pacte financier
et fiscal, etc.).
Le pacte financier et fiscal
L’intercommunalité n’a pas mis en place de pacte financier et fiscal, qui d
evrait constituer le
pendant financier du projet de territoire.
Conformément à l’article
L. 5211-28-4 du CGCT,
18
Délibération 2018.CC.108 du 27 novembre 2018
–
projet de territoire.
19
Plus de 60 fiches actions réparties en sept grandes thématiques.
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l’adoption d’un pacte financier et fiscal n’est pas une obligation pour l’EPCI d
ont aucune
partie du territoire ne relève de la politique de la ville. Durant les années qui ont suivi la
création de la communauté de communes, celle-ci a donné la priorité à
l’élaboration du projet
de territoire. La révision en cours de ce projet de territoire a conduit à reporter la présentation
du pacte financier et fiscal
«
dans l’attente de
la fin des travaux sur le projet de territoire »
.
Les travaux du groupe de travail relatif au pacte financier et fiscal se poursuivent pour
permettre une présentation simultanée des deux documents.
Or, un tel pacte doit permettre la mobilisation de l’ensem
ble des communes membres dans
la mise en œuvre des orientations stratégiques définies par l’établissement public de
coopération intercommunale et la réduction des disparités de charges et de recettes entre
celles-ci.
La mise en œuvre du projet de territoire de l’intercommunalité, adopté en
2018, s’en trouve
fragilisée,
faute d’avoir établi des règles de solidarité financière avec les communes
membres.
La chambre prend acte de l
’engagement de l’ordonnateur
à poursuivre ces travaux pour
aboutir à
l’élaboration d’un pacte financier et fiscal
d’ici la fin de l’année 2022.
La vision de territoire de l’EPCI mérite d’être clarifiée, son projet de territoire, adopté
en
2018 et seulement partiellement mis en œuvre, faisant l’objet d’un travail de révision
.
L’élaboration d’un pacte financier pourrait utilement l’appuyer en formalisant une stratégie
financière.
Recommandation n° 1 : Élaborer un pacte financier et fiscal, en cohérence avec le projet
de territoire et dans le sens d’une intégration accrue à l’échelon communautaire
.
2.2.2
Les relations avec les communes
L’attribution de compensation
Prévue par
l’article
1609 nonies C (IV et V) du code général des impôts, l
’attribution de
compensation (AC) a pour objet de garantir la neutralité budgétaire des transferts de
ressources opérés lorsqu’un EPCI opte pour le régime de la fiscalité professionnelle unique
(anciennement taxe professionnelle unique) et lors de chaque transfert de compétence entre
l’EPCI et ses communes membres. L’attribution de compensation constitue une dépense
obligatoire pour l’EPCI et son montant correspond à l’estimation de la compensation des
ressources et des compétences lors de leur transfert : il est ensuite figé.
Lors de la création de la communauté de communes Orne Lorraine Confluences, les
montants d
e l’
attribution de compensation perçus précédemment par les communes qui
relevaient des deux EPCI à fiscalité professionnelle unique (CCJ et CCPO) ont été
reconduits
20
.
S’agissant des communes de l’
ancienne CCPB (EPCI à fiscalité additionnelle, ne versant
pas d’attribution de compensation à ses communes membres), le montant de l’attribution de
compensation a été déterminé comme le total des produits de fiscalité transférés après
déduction du coût des charges transférées. Il en est de même pour la commune de Saint-Ail
qui ne relevait auparavant d’aucun EPCI.
20
Cf. délibérations des 25 février 2016 de la CCJ relative aux attributions de compensation pour 2016 et 9 mars 2016 de la
CCPO relative aux attributions de compensation pour 2016 ; délibération 2017.CC.127 du 11 décembre 2017 relative aux
attributions de compensation définitives pour 2017.
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Au cours de la période de 2017 à 2020,
l’EPCI
a versé 8,6
M€ par an,
en moyenne, à ses
communes membres
21
, au titre de l’attribution de compensation. Si les
montants versés
présentent de grandes disparités entre les communes, cette situation est due aux attributions
de compensation fixées par les anciennes intercommunalités, avant leur fusion en 2017. Le
ratio
des attributions de compensation de l’EPCI par ra
pport à ses dépenses de
fonctionnement s’élève à
29,6 % en 2019 et 29,1 % en 2020
22
contre 26
% à l’échelle
nationale en 2017.
Au montant déterminé selon les règles évoquées, dont certaines antérieures à la création de
la communauté de communes Orne Lorraine Confluences et sans lien avec la réalité de cette
nouvelle intercommunalité, s’ajoute
nt les compensations au titre de rétrocessions de
compétences aux communes membres effectuées en 2017 et 2018 sur la base des rapports
de la commission locale d’é
valuation des charges transférées (CLECT). Elles expliquent
l’évolution des attributions de compensation en hausse de
996 335
€ entre le 1
er
janvier 2017
et le 31 décembre 2018
23
: il s’agit principalement de la compétence relative à l’éclairage
public pour les communes de la CCPB et de celle relative au service jeunesse pour la
commune de Jarny.
Les attributions de compensation versées (ou perçues) aux autres communes
n’évoluent pas
sur la période en vertu du principe de non indexation de leur montant, en l
’absence de
révision ou de nouveau transfert de compétence.
Les attributions de compensation ne constituent pas un outil de neutralisation des transferts
de fiscalité, ni lors de rétrocessions de compétences, ni dans le cadre de l’harmonisation des
taux su
r le périmètre de l’ensemble de l’EPCI en l’absence de composante relative à
l’évolution des taux.
Par ailleurs, l’EPCI n’a pas institué de dotation de solidarité communautaire. Des
fonds de
concours sont accordés à compter de 2020 à quelques communes pour un montant cumulé
de 144 123
€ à fin
2021.
En application du 2° du
V de l’article
1609 nonies C du code général des impôts, le président
de la CCOLC a présenté un rapport sur l'évolution du montant des attributions de
compensation au regard des dépenses liées à l'exercice des compétences par
l'établissement public de coopération intercommunale. Il a fait l’objet d’une délibération lors
du conseil communautaire du 9 décembre 2021
24
.
Ce rapport met en évidence le reste à charge important qui pèse sur le budge
t de l’EPCI à
la faveur des transferts de compétences et d’équipements initiés antérieurement à la fusion
et dont le coût est estimé à 1,6
M€ annuels
. Cela
altère la situation financière de l’EPCI
et
contribue à la faiblesse de son autofinancement et à la réduction de ses marges de
manœuvre disponibles qui constituent une contrainte forte pour le développement de son
intégration communautaire et la réalisation de ses investissements.
La chambre relève que les attributions de compensation constituent une charge importante
pour l’EPCI
dont les montants versés aux différentes communes ont été reconduits à partir
des intercommunalités qui
n’avaient pa
s de modalités identiques de détermination des
attributions de compensation. Le pacte financier et fiscal doit
constituer pour l’EPCI un levier
pour harmoniser ses reversements (dont les attributions de compensation) au bénéfice de
ses communes membres.
21
Tableau relatif à l’évolution de l’attribution de compensation ve
rsée à chaque commune sur la période figurant en annexe 1.
22
Soit pour 2019 : 8 850
773 d’attributions de compensation nettes versées / 29
946 624 de dépenses réelles de
fonctionnement hors provisions ; pour 2020 : 8 891 087 / 30 604 351.
23
Cf. délibération 2017.CC.038 du 9 février 2017
–
attributions de compensation provisoires 2017 et délibération 2018.CC.091
du 20 septembre 2018 - attributions de compensation définitives 2018.
24
Délibération 2021.CC.108 du 9 décembre 2021
–
rapport quinquennal relatif aux attributions de compensation.
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Le FPIC
Le fonds de péréquation des ressources intercommunales et communales (FPIC)
25
est un
mécanisme de péréquation horizontale entre collectivités territoriales (communes et
intercommunalités), qui s’appuie sur la notion d’ensemble intercommunal, composé d’un
EPCI à fiscalité propre et de ses communes membres.
La CCOLC est bénéficiaire du FPIC sur toute la période.
L’EPCI procède à la répartition dérogatoire libre
26
des crédits du FPIC chaque année sauf
en 2020,
faute d’accord des parties (
la délibération relative à cette répartition
n’a pas été
adoptée à l’unanimité des membres de l’assemblée délibérante et le conseil municipal d’une
commune au moins ne l’a pas approuvé
e).
Les communes relevant de l’
ancienne CCPB ne perçoivent pas de reversement du FPIC
en 2017 et en 2021 (de même que la commune de Saint-Ail en 2017, 2018 et 2021)
conformément aux délibérations de répartition dérogatoire libre, la CCPB était contributrice
au FPIC
jusqu’
en 2016 compris, alors que les CCJ et CCPO en étaient bénéficiaires ; la
commune de Saint-Ail
bénéficie d’indicateurs financiers et fiscaux plus favorables que les
autres communes de l’EPCI en raison de la présence d’une grande entreprise
sur son
territoire.
Tableau 7 : Évolution de la répartition du FPIC de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
évolution
2017-2021
montant total du FPIC
1 429 717 1 424 647
1 417 505 1 472 300
1 531 188
7,1 %
répartition de droit commun
EPCI
533 711
554 340
531 191
516 324
551 707
communes
896 006
870 307
886 314
955 976
979 481
répartition dérogatoire libre adoptée
EPCI
725 299
695 295
479 094
385 381
- 46,9 %
communes
704 418
729 352
938 411
1 145 807
62,7 %
Source : fiches FPIC de 2017 à 2021 (en gras, répartition adoptée)
Hormis pour 2020, la répartition des crédits du
FPIC s’effectue à compter de
2019 au
bénéfice des communes qui perçoivent des reversements supérieurs à la répartition de droit
commun ; la part revenant à l’EPCI est en régression sur toute la période à l’exception
de 2020, exercice pour lequel la répartition « de droit commun
» s’est appliquée
.
Contrairement aux attributions de compensation dont les montants sont figés et reconduits à
partir de la situation des EPCI préexistants, la ventilation des crédits du FPIC est utilisée par
l’EPCI comme un outil de
péréquation évolutif - sa répartition étant adoptée chaque année -
mobilisé au bénéfice de ses communes membres puisque la répartition dérogatoire libre mise
en œuvre
accorde au final à
l’EPCI un
montant inférieur depuis 2019 à celui que la répartition
de droit commun lui attribuerait.
25
Créé par l’article
144 de la loi n° 2011-1977 du 28 décembre 2011 de finances pour 2012.
26
Prévue par les articles L. 2336-3 et L. 2336-5 du CGCT.
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ST
16/69
Les relations financières entre la communauté de communes Orne Lorraine Confluences
et ses communes membres sont principalement assises sur les versements d’attributions
de compensation dont les modalités de répartition so
nt pour l’essentiel celles
des anciens
EPCI avant leur fusion.
Il existe peu d’instruments
de péréquation financière, hormis la répartition du FPIC réalisée
de manière dérogatoire libre (à l’exception de
2020) au bénéfice de ses communes
membres.
Le pacte financier et fiscal doit
constituer pour l’EPCI un levier pour harmoniser ses
reversements (dont les attributions de compensation) au bénéfice de ses communes
membres.
2.2.3
Les mutualisations
L’article
L. 5211-39-1 du CGCT imposait
au président de l’EPCI, jusqu’en
2019
27
,
d’établir
dans l’année qui suit chaque
renouvellement général des conseils municipaux un rapport
relatif aux mutualisations de services entre l’intercommunalité et les communes membres.
Dans son schéma de mutualisation OLC 2018
28
, l
’EPCI
avait marqué sa volonté de faire de
cet outil un
« véritable levier de développement, au service de [son] projet de territoire »
. Un
point d’avancement de la mise en œuvre du schéma de mutualisation est
réalisé chaque
année à l’occasion de la séance consacrée
au débat d’orientation budgétaire.
Le schéma de mutualisation liste les actions
déjà mises en œuvre avant la fusion
, telles que
la fourniture par l
’
ancienne CCPO aux communes
d’
un logiciel de gestion partagé relatif aux
autorisations du droit du sol (ADS) ou encore la cré
ation par l’
ancienne CCPB
d’
un service
commun « urbanisme » avec le transfert de deux agents de la commune de Briey vers la
CCPB et
le recrutement d’un nouvel agent.
Il cible des axes de mutualisation potentiels
s’agissant de la création d
e services communs
relatifs à la gestion comptable, l’urbanisme réglementaire élargi à l’ensemble du territoire, la
commande publique, les ressources humaines, la communication, l’ingénierie financière ou
l’intervention d’un technicien ou référent informatique. Il envisage une action d’assistance de
l’EPCI auprès de
ses communes membres en matière de marchés publics et de recherche
de financements/subventions. D’autres mutualisations sont également proposées à plus long
terme comme les services techniques,
la constitution d’un parc de matériel technique
mutualisé, la mutualisation des services support (finances, ressources humaines…).
Si les rapports annuels sur les orientations budgétaires prévoient bien une partie dédiée à la
mutualisation, celle-ci ne per
met pas d’apprécier l’état d’avancement des travaux. Plusieurs
pistes sont évoquées comme la création d’
« un pool de secrétaires de mairie volants »
ou
«
la mise en place d’agents référents ressources humaines en
matière de réglementation ou
de logiciel paie »
sans qu’il soit possible d’en évaluer les mises en œuvre concrètes.
Le rapport sur les orientations budgétaires pour 2021 précise que
« les travaux de
mutualisation n’ont pu se poursuivre normalement en raison de la crise sanitaire
. »
La chambre invite l
’EPCI
à accélérer son processus de
mise en œuvre de son schéma
de
mutualisation en recherchant
des mutualisations utiles, s’agissant notamment des services
support, avec les communes membres volontaires.
Recommandation n° 2 :
Mettre en œuvre les mutualisations identif
iées dans le schéma
de mutualisation adopté le 19 mars 2019.
27
Dans la rédaction antérieure à la loi n° 2019-1461 du 27 décembre 2019 relative à l'engagement dans la vie locale et à la
proximité de l'action publique (article 80), ce rapport constituait une obligation
; tel n’est plus désormais le cas.
28
Le schéma de mutualisation a été adopté par délibération 2019.CC.026 du 19 mars 2019.
Observations définitives / ROD
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17/69
2.3
Conclusion
sur l’intégration communautaire
La création de la CCOLC
s’est faite
sans volonté et vision partagées. Cinq années après la
fusion, le processus d’intégration ne semble pas être totaleme
nt abouti. Le projet de territoire
fait actuellement l’objet de discussions pour en réviser le contenu
, le niveau de mutualisation
reste faible et il n’y a pas
de pacte financier et fiscal.
Les relations entre la CCOLC et ses communes membres restent à approfondir dans le cadre
d’un projet de territoire
révisé comportant une déclinaison en objectifs opérationnels et en
moyens d’action et trouvant sa traduction dans une programmation pluriannuelle qui doit être
rapidement arbitrée et validée. De même, l
a formalisation d’un pacte financier et fiscal
renforcerait la capacité de l
’EPCI
à apprécier leur soutenabilité financière et leur impact sur
l’équilibre d’ensemble, dans une approche pluriannuelle.
3.
LA FIABILITÉ DES COMPTES
L
a fiabilité des comptes constitue un préalable à toute analyse financière. L’appréciation de
la qualité de l’information financière et comptable a pour objectif de s’assurer que les comptes
de l
’EPCI
sont réguliers, sincères et permettent de donner une image fidèle du résultat de sa
gestion, de sa situation financière et de son patrimoine.
L
’EPCI
dispose
d’un
budget
principal
et
d’un
budget
annexe
relatif
à
l’Espace
Gérard Philipe
: gestion d’un cinéma localisé à Jarny.
Le budget annexe service
jeunesse (gestion et animation de la maison de la jeunesse « la Concordia » située à Jarny)
a été clôturé en 2018 à la suite du transfert de la compétence à la commune de Jarny à cette
date
29
.
L’étude de la fiabilité des comptes de l’EPCI ne porte que sur le budget
principal, eu égard
aux masses financières marginales et déclinantes représentées par les budgets annexes.
Tableau 8 : Évolution de la part
des budgets principal et annexes de l’EPCI de
2017 à 2020
recettes réelles de fonctionnement en euros
2017
2018
2019
2020
budget principal
31 145 632
31 848 839
30 930 921
31 131 360
budget annexe EGP
254 006
248 285
259 966
208 274
budget annexe jeunesse
423 937
-
-
-
budgets consolidés
31 823 575
32 097 124
31 190 887
31 339 634
part du BP dans le total des recettes (en %)
97,9 %
99,2 %
99,2 %
99,3 %
part des BA dans le total des recettes (en %)
2,1 %
0,8 %
0,8 %
0,7 %
Source : comptes administratifs
3.1
La qualité de l’information
budgétaire
3.1.1
Les débats d’orientation budgétaire
Les établissements publics de coopération intercommunale (EPCI) appliquent les règles
budgétaires et comptables des communes par renvoi des articles L. 5211-36 et R. 5211-13
aux dispositions de la deuxième partie, livre III du code général des collectivités territoriales
(CGCT), sous réserve des dispositions qui leur sont propres.
En application du deuxième alinéa de l'article L. 2312-1 du CGCT,
modifié par l’article
107
de la loi n° 2015-991 du 7 août 2015 (loi NOTRé) :
« le maire présente au conseil municipal,
dans un délai de deux mois précédant l'examen du budget, un rapport sur les orientations
29
Délibération 2017.CC.098 du 26 septembre 2017
–
modifications statutaires.
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budgétaires, les engagements pluriannuels envisagés ainsi que sur la structure et la gestion
de la dette.
[…]
Dans les communes de plus de 10 000 habitants, le rapport mentionné au
deuxième alinéa du présent article comporte, en outre, une présentation de la structure et de
l'évolution des dépenses et des effectifs. Ce rapport précise notamment l'évolution
prévisionnelle et l'exécution des dépenses de personnel, des rémunérations, des avantages
en nature et du temps de travail.
[…]
»
Les rapports d’orientations budgétaires pourraient être développés
s’agissant des
deux domaines suivants :
-
d
’une part, les engagements pluriannuels e
nvisagés en investissement car la
présentation du document intitulé «
plan pluriannuel d’investissement
» est
relativement sommaire même si, à compter de 2022,
le rapport d’orientations
budgétaires amorce une présentation plus détaillée dans sa dernière partie
consacrée aux perspectives financières de l’EPCI
;
-
d
’autre part,
sur
l’exécution des dépenses de personnel
,
il n’y a pas d’élément
concernant les avantages en nature dont bénéficient certains agents et la durée du
temps de travail indiquée correspond à la durée légale et non à la durée effective de
travail, qui pouvait lui
être inférieure pour certains agents en raison de l’application de
dispositions instituées par les ex EPCI
30
d’origine des agents.
3.1.2
Les publications et les annexes budgétaires
Les publications numériques
Le décret n° 2017-779 du 5 mai 2017
relatif à l’accès sous forme électronique aux données
essentielles des conventions de subvention prévoit que les communes de plus de
3 500 habitants et leurs établissements publics publient chaque année sur un support
numérique les données essentielles des conventions relatives à l’attribution de subventions
de plus de 23 000
€, ou transmettent ces données à l’autorité compétente pour leur
publication sur le portail unique interministériel des informations publiques.
L’EPCI est invité à se conformer aux dispositions du décret précité
.
Les rapports annuels
L’article
L. 2224-17-1
du CGCT prévoit l’obligation
pour le président de l’EPCI de présenter
chaqu
e année devant l’assemblée délibérante, au plus tard dans les six
mois qui suivent la
clôture de
l’exercice, un rapport sur le prix et la qualité du service public de prévention et de
gestion des déchets. Ce rapport doit comprendre notamment les indicateurs techniques et
financiers, fondés sur la comptabilité analytique dont fait l’objet le service public de prévention
et de gestion des déchets, tels que définis par
l’article
D. 2224-1 du CGCT
31
.
Aux termes
des statuts de l’EPCI
32
, la collecte et le traitement des déchets des ménages et
déchets assimilés relèvent des compétences obligatoires de l’EPCI depuis sa création.
Son
exercice est réalisé par le biais de syndicats pour la majorité des communes membres, ainsi
que par un prestataire de services dans le cadre de marchés publics pour 16 communes
(cf. infra 4.1.5
–
le coût de la compétence collecte et traitement des déchets).
30
Cf. règlement intérieur RH du 29 novembre 2016 de la CCPO et celui applicable à compter du 1
er
janvier 2013 de la CCJ.
31
Modifié par le décret n° 2015-1827 du 30 décembre 2015 portant diverses dispositions d'adaptation et de simplification dans
le domaine de la prévention et de la gestion des déchets
.
32
Arrêté préfectoral de fusion du 24 octobre 2016, arrêté préfectoral complémentaire du 12 décembre 2016, arrêté préfectoral
modificatif du 31 mai
2017 et arrêté préfectoral d’approbation des statuts de l’EPCI du 27
décembre 2017.
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19/69
La présentation annuelle devant l’assemblée délibérante du
rapport sur le prix et la qualité
du service public de prévention et de gestion des déchets
n’est pas réalisée durant la période
sous revue. L
’adoption du rapport annuel d’activité des services de l’EPCI ne permet pas de
répondre à cette obligation, alors que le rapport annuel d’a
ctivité du SIRTOM
n’
est pas
adopté par le conseil communautaire tous les ans et que les comptes rendus du conseil
communautaire ne font pas référence au rapport d’activité du SICOM sur la période
.
L’EPCI doit se conformer à l’obligation résultant de l’arti
cle L. 2224-17-1 du CGCT et un
rapport sur le prix et la qualité du service public de prévention et de gestion des déchets doit
être élaboré et présenté chaque année devant l’assemblée délibérante.
Les annexes budgétaires
L’instruction M14 prévoit que l’
annexe IV B1.7
–
engagements hors bilan
–
engagements
donnés et reçus
–
liste des concours attribués à des tiers en nature ou en subventions,
conformément à l’article
L. 2313-1 du CGCT, doit être jointe au compte administratif. Seuls
les concours attribués en subventions y sont mentionnés
: les prestations en nature n’y
figurent pas malgré l’existence de
mise à disposition de locaux, matériels et personnels au
bénéfice de plusieurs organismes
partenaires de l’EPCI.
Enfin
, l’instruction M14 fait état de l’
annexe IV C2
–
autres éléments d’informations –
liste
des organismes dans lesquels a été pris un engagement financier, conformément aux articles
L. 2313-1 et L. 2313-1-1 du CGCT. Les organismes auxquels des subventions supérieures
à 75 000
€ ou représentant plus de 50
% du produit figurant au compte de résultat de
l’organismes doivent y être indiqués. L’annexe
IV
C2 des comptes administratifs de l’EPCI
de 2017 à
2020 n’indique pas les organisme
s culturel et sportif auxquels des subventions
supérieures à 75 000
€ sont accordées.
L’accessibilité et l’exhaustivité des informations budgétaires devraient être complétées
pour répondre aux obligations fixées par la réglementation s’agissant de la publi
cation des
données relatives aux conventions de subventions et des concours attribués à des tiers
en nature, ainsi que de l’adoption du rapport annuel sur le prix et la qualité du service
public de prévention et de gestion des déchets.
Rappel du droit n° 1 : Procéder à la public
ation
de
l’ensemble
des
informations
budgétaires et financières prévues par la réglementation (code général des collectivités
territoriales et instruction budgétaire et comptable M14).
3.1.3
L’exécution du budget
Les taux d’exécution budgétaire
Les taux d’exécut
ion budgétaire en dépenses et en recettes reflètent le rapport entre les
charges et les produits réels de fonctionnement et d’investissement et l’ensemble des crédits
ouverts sur l’année.
Les taux de réalisation en dépenses et recettes de fonctionnement du budget principal
s’établissent en moyenne sur la période
de 2017 à 2020 en fonctionnement, à 96,1 % pour
les dépenses et à 101,6 % pour les recettes.
Les taux de réalisation en investissement hors restes à réaliser sont faibles en 2017
(inférieurs à 40 %) et en amélioration à compter de 2018 (en moyenne sur la période 58,1 %
pour les dépenses et 57,1 % pour les recettes).
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20/69
Après prise en compte des restes à réaliser (RAR), dont les montants en dépenses sont en
diminution sur toute la période, l
’EPCI
affiche des taux de réalisation plus conséquents, soit
en moyenne sur la période sous revue à 76,1 % pour les dépenses et à 84,5 % pour les
recettes.
Tableau 9 :
Taux d’exécution budgétaire de
2017 à 2020
en euros
2017
2018
2019
2020
recettes de fonctionnement
recettes réelles nettes réalisées
31 145 632
31 848 839
30 930 921
31 131 360
recettes réelles prévues (BP + DM)
30 853 814
30 862 664
30 459 467
30 871 830
taux de réalisation
100,9 %
103,2 %
101,5 %
100,8 %
dépenses de fonctionnement
dépenses réelles nettes réalisées
29 782 157
30 206 722
30 014 624
31 329 351
dépenses réelles prévues (BP + DM)
30 935 445
31 106 915
31 639 438
32 548 713
taux de réalisation
96,3 %
97,1 %
94,9 %
96,3 %
recettes d'investissement
recettes réelles nettes réalisées
1 651 547
2 602 228
3 916 408
1 246 423
recettes réelles prévues (BP + DM)
4 661 770
5 461 242
4 770 243
1 594 825
taux de réalisation hors RAR
35,4 %
47,6 %
82,1 %
78,2 %
restes à réaliser en recettes
824 468
2 380 527
845 515
464 605
total recettes RAR compris
2 476 015
4 982 755
4 761 923
1 711 028
taux de réalisation RAR compris
53,1 %
91,2 %
99,8 %
107,3 %
dépenses d'investissement
dépenses réelles nettes réalisées
2 009 693
4 145 827
2 204 688
3 044 346
dépenses réelles prévues (BP + DM)
5 120 068
6 195 962
4 667 760
3 642 303
taux de réalisation hors RAR
39,3 %
66,9 %
47,2 %
83,6 %
restes à réaliser en dépenses
1 459 016
949 760
869 671
255 514
total dépenses RAR compris
3 468 709
5 095 587
3 074 359
3 299 860
taux de réalisation RAR compris
67,7 %
82,2 %
65,9 %
90,6 %
Source
: CRC d’après les comptes de gestion et les comptes administratifs
En dépenses d’investissement, les taux de réalisation
(RAR compris
33
) relativement plus
faibles en 2017 et 2019
s’expliquent par le décalage temporel ou l’abandon de certaines
opérations ou la révision de leur montant à la baisse.
Jusqu’en 2021, le suivi des dépenses d’investissement était réalisé par opération, l’EPCI
n’ayant pas encore mis en place d’autorisation
s de programmes et de crédits de paiement
(AP/CP).
Par délibération du 23 juin 2022, le conseil communautaire a autorisé la création
d’autorisations de programme dans le cadre d’un plan pluriannuel d’investissement
à
compter de 2022 et a adopté un règlement budgétaire et financier en vue du passage au
1
er
janvier 2023 au référentiel budgétaire et comptable M57. Ces outils financiers
complémentaires devraient contribuer à améliorer le
pilotage des investissements par l’EPCI
.
Les reste
s à réaliser et l’affectation du résultat
La détermination des restes à réaliser en dépenses et en recettes de la section
d’investissement et l’affectation des résultat
s
n’appellent pas d’observation particulière au
titre des exercices 2017 à 2020.
33
Conformément à l’article
R. 2311-11 du CGCT,
« les restes à réaliser de la section d'investissement arrêtés à la clôture de
l'exercice correspondent aux dépenses engagées non mandatées et aux recettes certaines n’ayant pas donné lieu à l’émission
d’un titre. […]
»
Observations définitives / ROD
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21/69
3.2
La fiab
ilité de l’information comptable
3.2.1
Le patrimoine et son suivi comptable
L’analyse et les observations réalisées
portent sur
l’inventaire
et l
’état de l’actif
au
31 décembre 2020.
La
cohérence entre l’inventaire
et
l’état de l’actif
Aux termes de
l’instruction comptable M14, la responsabilité du suivi des immobilisations
incombe, de manière conjointe, à l’ordonnateur et au comptable. L’ordonnateur est chargé
plus spécifiquement du recensement des biens et de leur identification
: il tient l’inventa
ire
physique, registre justifiant la réalité physique des biens et l’inventaire comptable, volet
financier des biens inventoriés. Le comptable est responsable de leur enregistrement et de
leur suivi à l’actif du bilan
: à ce titre, il tient l’état de l’act
if ainsi que le fichier des
immobilisations, documents comptables justifiant les soldes des comptes apparaissant à la
balance générale des comptes et au bilan.
L’inventaire comptable et l’état de l’actif ont des finalités différentes mais doivent, en toute
logique, correspondre.
L’état de l’actif est cohérent avec la
balance des comptes du 31 décembre 2020. Cependant,
il n’y a pas de concordance entre l’état de l’actif et l’
inventaire à cette date.
Tableau 10 :
Comparaison des soldes de l’état de l’actif et de l’invent
aire au 31 décembre 2020
en euros
état de l’actif
inventaire
différence
comptes 20
–
immobilisations incorporelles
valeur brute
1 335 749
1 589 392
253 643
amortissements
512 356
793 647
281 291
valeur nette
823 393
795 748
- 27 645
comptes 21
–
immobilisations corporelles
valeur brute
53 726 378
49 788 317
- 3 938 061
amortissements
3 982 380
3 949 793
- 32 587
valeur nette
49 743 998
45 838 524
- 3 905 474
comptes 22
–
immobilisations reçues en
affectation
valeur brute
0
1 943 109
1 943 109
amortissements
0
0
0
valeur nette
0
1 943 109
1 943 109
comptes 23
–
immobilisations en cours
valeur brute
32 718
1 087 458
1 054 740
amortissements
0
0
0
valeur nette
32 718
1 087 458
1 054 740
comptes 24
–
immobilisations affectées,
concédées, affermées ou mises à disposition
valeur brute (hors compte 249)
3 215 876
3 215 876
0
amortissements
0
2 720 440
2 720 440
valeur nette
3 215 876
495 436
- 2 720 440
Source
: compte de gestion, état de l’actif et inventaire au 31
décembre 2020
Les principales différences concernent notamment :
-
l
’absence d’intégration à l’inventaire des biens provenant des syndicats dissous au
1
er
janvier
2018 dont l’EPCI exerce la compétence gestion des milieux aquatiques et
prévention des inondations à compter de cette date ;
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22/69
-
l
a comptabilisation à l’inventaire de biens dont la compétence est cependant restituée
aux communes concernées de l’ex CCPB à compter de 2018 s’agissant de l’éclairage
public ;
-
d
es imputations différentes de certains biens entre l’inventaire et l’état de l’actif
, à
l’exemple de la valorisation de la réhabilitation de la salle des fêtes de Mancieulles
;
-
d
es différences relatives au traitement des immobilisations en cours s’agissant de
leur transfert vers les comptes d’imputation déf
initive. Les travaux relatifs aux
équipements périscolaires de Jeandelize et de Giraumont en constituent une
illustration.
La tenue de l’inventaire
Sur la période, peu de sorties d’inventaire sont enregistrées alors que l’inventaire résulte de
la fusion de ceux de trois
EPCI et qu’un certain nombre d’immobilisations anciennes peuvent
être identifiées s'agissant de matériels informatiques et de mobiliers et petits équipements
dont la présence,
l’utilité et l’état de marche peuvent être questionnés.
Les sorti
es d’inventaire enregistrées de
2017 à 2020 concernent les ventes immobilières et
notamment au titre de 2020
, la vente d’une parcelle de terrain sur laquelle sont édifiées les
écuries et les annexes du centre équestre à Val-de-Briey
–
Mancieulles. Or,
l’in
ventaire
comme
l’état de l’actif
comportent toujours fin 2020 au compte 2138 une immobilisation
intitulée « centre loisirs équestres ».
Par ailleurs, l’inventaire de l’EPCI comporte des biens dont la compétence
a été rétrocédée
aux communes membres à compter du 1
er
janvier 2018
, s’agissant en particulier
de
l’éclairage public
rétrocédé aux communes de l’ex CCP
B, du LAB (espace public multi média)
et de
l’espace S
aint Pierremont rétrocédés à la commune de Val-de-Briey. Pour ce dernier
bien, l
’inventaire et l’état de l’actif comporte également, à des comptes différents, les travaux
de sa réhabilitation qui devraient donc être également transférés.
Le suivi des opérations de mise à jour de l’inventaire et de l’état de l’actif conformément aux
procès-verbaux des restitutions établis à la suite de la rétrocession de compétences doit être
revu afin de garantir la fiabilité des états du patrimoine.
Enfin, l’enregistrement des différents travaux à l’inventaire s’effectue par création de
nouvelles lignes sans
lien avec le bien d’origine que les travaux viennent améliorer ou
conforter, ce qui ne facilite pas la compréhension des informations relatives à la valorisation
des biens inscrits à l’actif
:
l’EPCI ne les suit pas avec un numéro d’inventaire permettant l
eur
rapprochement dans le cadre d’une consolidation (immobilisation mère/immobilisation fille
par exemple). La mise en place d’une arborescence de l’inventaire des biens immobiliers de
l’EPCI permettrait de fiabiliser la valorisation des plus importants et
serait de nature à faciliter
les écritures de mise à disposition des biens ou de leur restitution.
Observations définitives / ROD
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L’inventaire et l’état de l’actif présentent des différences qui s’expliquent notamment par
l’inachèvement de certaines opérations d’intégration du
patrimoine de syndicats dissous
dont l’EPCI a récupéré la compétence ou des différences d’imputation de biens ou le
transfert des immobilisations en cours vers des imputations définitives.
L’attention de l’EPCI est attirée sur le traitement des sorties d’i
nventaire et le suivi des
opérations de restitution de biens à la suite de la rétrocession des compétences aux
communes membres.
La recherche d’une
meilleure lisibilité de son inventaire par consolidation des travaux pour
les biens immobiliers les plus importants notamment devrait permettre de mieux fiabiliser
leur valorisation et de faciliter leur suivi pour les opérations de mise à disposition ou
sortie/restitution.
Rappel du droit n° 2 :
Procéder à la mise en concordance de l’inventaire comptable et de
l’état de l’actif, conformément aux dispositions de l’instruction comptable M14.
3.2.2
La fiabilité du compte de résultat
Le rattachement des charges et des produits
Le rattachement des charges et des produits à l’exercice est, en application de l’instruction
budgétaire et comptable M14
34
, une obligation comptable pour les communes de plus de
3 500 habitants. Il vise à ne prendre en compte dans le résultat annuel de la section de
fonctionnement que les opérations qui concernent l’exercice auquel elles se rattachent en
application du pr
incipe d’indépendance des exercices.
Tableau 11 : Évolution des rattachements de charges et de produits du budget principal de 2017
à 2020
en euros
2017
2018
2019
2020
Rattachements de charges
926 589
621 628
824 652 1 022 044
dont chapitre 011 - charges à caractère général
667 442
445 847
660 892
958 934
dont chapitre 012 - charges de personnel, frais assimilés
116 421
44 235
20 618
200
dont chapitre 65 - autres charges de gestion courante
0
19 471
45 494
5 100
dont chapitre 66 - charges financières
135 380
108 074
97 648
57 310
dont chapitre 67 - charges exceptionnelles
7 345
4 000
0
500
Rattachements de produits
633 834
558 761
527 547
68 583
dont chapitre 013 - atténuations de charges
648
1 018
1 440
0
dont chapitre 70 - produits des services, domaine et ventes diverses
238 674
57 450
44 696
19 890
dont chapitre 73 - impôts et taxes
83
382 903
1 571
1 276
dont chapitre 74 - dotations et participations
375 485
64 294
469 682
46 855
dont chapitre 75 - autres produits de gestion courante
16 161
4 593
10 159
562
dont chapitre 76 - produits financiers
568
0
0
dont chapitre 77 - produits exceptionnels
2 783
47 936
0
0
Source : comptes administratifs
Depuis 2018, le montant global des rattachements de charges a tendance à augmenter,
s’agissant en particulier des charges à caractère général, en raison d’un resserrement du
calendrier des opérations de fin d’exercice.
34
Instruction M 14
–
tome 2
–
titre 3
–
chapitre 4, § 1.
Observations définitives / ROD
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Au contraire, les rattachements de produits enregistrent une diminution sur la période, plus
particulièrement en 2020 en raison de la régression des rattachements des participations
(subventions)
35
.
L’étude des dépenses des
articles 6217
–
personnel affecté par les communes membres du
groupement et 62875
–
remboursement de frais aux communes membres du groupement
met en évidence :
-
u
ne absence de rattachement à l’exercice
2017 :
o
des charges de mise à disposition de personnels par la commune de Jarny
au bénéfice de l’EPCI pour un total de 113
500
€ imputées à l’exercice
2018 ;
o
des charges relatives à la convention de mutualisation concernant l’entretien
et la maintenance de la maison de la jeunesse de Jarny « la Concordia » et
des activités du service jeunesse refacturées par la commune de Jarny pour
les exercices 2015, 2016 et 2017 pour un total de 66 000
€ imputées à
l’exercice
2018 ;
-
u
ne absence de rattachement à l’exercice
2020 des charges de fonctionnement
(fluides) re
latives aux locaux occupés à l’espace Gilbert Schwartz à Jarny
et une
estimation trop faible de la charge des ALSH (accueil de loisirs sans hébergement)
facturés par la commune de Jarny au titre de 2020. De nouvelles modalités de
facturation sont mises en
œuvre avec la commune de Jarny au cours de
2021
s’agissant de ces activités ou des occupations de locaux
, qui peuvent contribuer à
expliquer les différences (majoration du coût) par rapport aux estimations des
dépenses rattachées.
Les provisions
En application du principe de prudence, le CGCT prévoit que la constitution de provisions,
qui correspond à la constatation d’une dépréciation ou d’un risque, est une dépense
obligatoire. Conformément à
l’article
R. 2321-2 du CGCT, une provision doit être constituée
dans les cas suivants :
-
d
ès l’ouverture d’un contentieux en première instance
;
-
d
ès l’ouverture d’une procédure collective prévue au livre
VI du code de commerce ;
-
lorsque le recouvrement des restes à recouvrer sur comptes de tiers est compromis
malgré les diligences réalisées par le comptable public.
À sa création, la communauté de communes
n’enregistre aucune provision en provenance
des EPCI fusionnés
malgré l’existence de plusieurs dossiers (contentieux, créances
compromises) qui rendaient obligatoire la passation de telles écritures.
Le principal enjeu concerne le contentieux Grimonaux introduit en 2015 par la société de
promotion immobilière Grimonaux contre la CCPO et relatif à la vente de terrains en 2011
pour la réalisati
on d’une zone commerciale à Homécourt
. Cette procédure donne lieu à
plusieurs décisions de justice de 2017 à
2019 confirmant la condamnation de l’EPCI à
indemniser la société de promotion immobilière au titre des dommages et intérêts. En
septembre 2019, la
Cour de cassation casse l’arrêt de la cour d’appel en raison de l’absence
d’examen de la question de l’indemnisation de la perte d’exploitation
et
renvoie l’affaire
devant la
cour d’appel de Metz
.
35
Les rattachements de produits (participations) à
2017 concernaient essentiellement des subventions de l’agence nationale
pour l’habitat à hauteur de 244
436
€ et de la région (subventions OPAH) pour 101
977
€
; les rattachements à 2019
concernaient la CAF au titre du contrat enfance jeunesse pour 420 013
€.
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Une provision concernant ce litige d’un montant de 725
000
€ correspondant à l’estimation
de l’enjeu financier potentiel de la perte de chance invoquée par la partie adverse est
constituée en juillet
2020 par l’EPCI, soit cinq ans après l’ouverture du contentieux en
première instance, bien que le comptable ait
alerté l’EPCI
en septembre 2019 sur la
nécessité de constituer une provision.
3.3
L’organisation de la fonction financière et comptable
Le service des finances de l’EPCI, composé de quatre
personnes (3,5 équivalents temps
plein (ETP)), est encadré à compter de fin 2021 par le responsable des finances de la
commune de Jarny,
qui est mis à disposition à temps partiel et chargé de la mise en œuvre
de la réforme du cadre budgétaire de l’EPCI dès
2022.
3.3.1
La préparation budgétaire
Un état des lieux de la situation fina
ncière de l’EPCI
, devenue délicate à compter de 2020, a
été présenté au conseil communautaire du 1
er
juillet 2021,
accompagné d’un plan d’actions.
Plusieurs chantiers ont alors été engagés pour
restaurer les capacités financières de l’EPCI,
dont
l’évolution de sa préparation budgétaire à compter de
2022. Le bureau communautaire
du 21 décembre 2021 a validé le nouveau cadrage budgétaire
qui s’appuie sur
:
-
la formalisation d’outils complémentaires
;
-
un changement de calendrier ;
-
une association renforcée des services et des élus aux arbitrages financiers.
Des lettres de cadrage ont été adressées dès le 22 décembre 2021 aux responsables des
services opérationnels
: elles fixent l’équilibre financier à atteindre, les efforts budgétair
es à
réaliser, déterminent le plafond des propositions de dépenses pour 2022 par domaine
d’intervention et les économies attendues par rapport aux réalisations de dépenses en 2021
,
chaque service devant détailler et motiver ses propositions, et précisent le calendrier de la
préparation budgétaire avec des pré-arbitrages des commissions budgétaires confirmés ou
revus par la commission des finances.
Les modalités de la préparation budgétaire doivent permettre aux services opérationnels et
aux élus de se réapproprier la maîtrise des crédits et de réaliser un suivi de gestion
permettant d’établir, à compter de 2023, un compte adm
inistratif anticipé dès septembre.
Enfin, le nouveau cadre budgétaire s’accompagne de la définition d’instruments pluriannuels
de st
ratégie financière pour l’EPCI adoptés en juin
2022 :
-
le règlement budgétaire et financier ;
-
le
plan pluriannuel d’investissement
cible ;
-
le tableau pluriannuel des investissements ;
-
les autorisations de programme et les crédits de paiement par
projets d’équipement
jusqu’en
2025.
La chambre souligne néanmoins que le plan pluriannuel d’investissement
cible ne
comporte pas d’indication relative à son financement et que la prospective financière
pluriannuelle devra être périodiquement actualisée a
fin de veiller au respect de l’équilibre
financier de moyen-
long terme de l’EPCI.
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L’EPCI s’est doté d’un nouveau cadre budgétaire à compter de
2022. Validé par le bureau
communautaire du 21 décembre 2021, celui-ci doit permettre aux services opérationnels
et aux élus de se réapproprier la maîtrise de leurs crédits en renforçant leur participation
dans le processus d’élaboration du budget.
Les lettres de cadrage adressées aux services fixent des objectifs en termes d’équilibre
financier à atteindre et d’e
fforts budgétaires à réaliser. Elles précisent également le
calendrier budgétaire jusqu’au vote du budget par l’assemblée délibérante.
L’EPCI s’est doté depuis juin
2022 d’un plan pluriannuel d’investissement
cible et
d’autorisation de programme qui contri
buent à renforcer sa visibilité sur ses capacités
financières, qu’
il conviendrait de compléter par un volet financement des projets
d’investissement pour définir une prospective financière pluriannuelle.
3.3.2
L’exécution budgétaire
Jusqu’en
2021,
l’exécution
budgétaire relève essentiellement du service des finances.
À compter de 2022, le nouveau cadre budgétaire prévoit de déconcentrer pour partie la
fonction financière au niveau des services opérationnels
: accès à l’application financière
pour saisir leurs bons de commande et engagements, contrôler et valider leurs pièces de
dépenses et suivre la consommation de leurs crédits
. Ces évolutions s’inscrivent dans
une
démarche de responsabilisation des acteurs de la chaîne budgétaire en leur accordant plus
d’aut
onomie dans la gestion des crédits alloués et en renforçant le contrôle de gestion pour
la réalisation d’un service au meilleur coût.
Par délibération du 19 avril 2022, le conseil communautaire a décidé du passage au
référentiel M57 par anticipation au 1
er
janvier 2023. Dans ce contexte, le règlement
budgétaire et financier, préalable indispensable à ce passage, a été adopté le 23 juin 2022.
I
l permet d’accompagner les services dans la déconcentration de la fonction financière qu’il
organise.
La chambre souligne les travaux engagés par l’EPCI
concernant la réforme de son cadre
budgétaire
et la formalisation d’instruments de programmation budgétaire. Elle l’invite
à
mettre en œuvre une actualisation régulière
des outils de prospective financière et à se doter
des instruments de contrôle de gestion nécessaires.
La réforme du cadre budgétaire de l’EPCI prévoit de déconcentrer pour partie l’exécution
budgétaire au niveau des services opérationnels. Cette déconcentration intervient dans le
cadre organisé par le règlement budgétaire et financier adopté en juin 2022.
3.3.3
Le contrôle des régies
L’EPCI dispose en
2021 de onze régies dont six régies de recettes et cinq régies mixtes,
deux
d’entre elles pouvant être regardées comme des régies à enjeux au vu des
montants
des opérations annuelles réalisées (supérieures à 100 000
€ avant crise sanitaire).
Ces
régies doivent faire l’objet de contrôle, tant par le comptable que par l’ordonnateur.
Si le comptable réalise, bien que de façon incomplète, cette mission, les services de
l’ordonnateur ne réalisent
aucun contrôle de ces régies, et notamment aucun contrôle sur
place, alors que
l’instruction codificatrice n°
06-031-A-B-M du 21 avril 2006
–
régies de
recettes, d’avances et de recettes et d’avances des collectivi
tés territoriales et de leurs
établissements publics, prévoit que :
« le contrôle sur place de l'ordonnateur ou de son
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délégué doit s'exercer selon les périodicités et modalités déterminées par ces autorités,
permettant de s'assurer du bon fonctionnement des régies »
36
.
Tableau 12 : Activité des principales régies de recettes de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
régies de recettes
ALSH
37
Jarny
34 437
40 327
40 156
16 798
21 491
aquapôle
243 047
236 764
224 254
38 162
65 128
centre multi-accueil coccinelle
123 446
127 362
125 742
93 283
102 400
gîte
54 055
41 772
55 923
23 130
39 862
piscine de Briey
22 142
23 953
32 270
11 101
12 588
piscine de Joeuf
28 939
32 050
27 209
15 311
13 541
EGP
–
places de cinéma
54 822
47 996
65 526
26 021
18 695
Source : EPCI
Rappel du droit n° 3 : Réaliser et formaliser les contrôles sur place des régies
conformément aux articles R. 1617-1 à R. 1617-18 du code général des collectivités
territoriales, et de l’instruction codificatrice n°
06-031-A-B-M du 21 avril 2006 sur les règles
relatives à l’orga
nisation, au fonctionnement et au contrôle des régies des collectivités
territoriales et de leurs établissements publics.
3.3.4
Le contrôle interne financier
Jusqu’en
2021, l’organisation retenue ne prend pas suffisamment en compte les risques
internes relatifs :
-
aux
questions organisationnelles des services, comme l’indique l’absence de contrôle
sur place réalisé par les services de l’ordonnateur
concernant les régies ;
-
à
l’équilibre
financier
global de long terme de l’EPCI du fait d’un manque d’outils
prospectifs.
La réforme du cadre budgétaire de l’EPCI initiée fin
2021 est l’occasion de développer le
contrôle interne financier en identifiant les risques internes relatifs aux questions
organisationnelles des services et en définissant des outils prospectifs relatifs à la définition
et au respect de la trajectoire financière de long terme de l’EPCI.
Le nouveau cadre budgétaire prévoit également le développement d’un contrôle de gestion
externe pour
analyser l’efficacité et l’efficience des contributions
versées
par l’EPCI au
bénéfice de ses différents partenaires.
La chambre
invite l’EPCI à formaliser les outils nécessaires au déploiement de son contrôle
interne et de son contrôle de gestion externe relatif aux organismes partenaires dans le cadre
des travaux relatifs à la réforme de son cadre budgétaire.
La réforme du cadre budgétaire de l’EPCI en
2022
est l’occasion de
développer le contrôle
interne financier.
Cette démarche de contrôle devra également concerner les organismes liés à l’EPCI dans
le cadre de ses missions et/ou de ses relations financières (subventions notamment) et
nécessitera la formalisation d’outils.
Recommandation n° 3 : Mettre en place un contrôle interne financier.
36
Cf. titre 6, chapitre 3, 2. contrôle sur place, page 89.
37
Accueil de loisirs sans hébergement.
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Recommandation n° 4 : Formaliser les outils du contrôle de gestion des organismes
partenaires de l’EPCI.
3.4
Conclusion sur la fiabilité des comptes
Les informations figurant aux comptes de l’EPCI sont fiables et correspondent aux
dispositions applicables
à l’exception de certaines informations financières devant être
complétées et publiées, de l’actualisation de
l’inventaire et de sa concordance avec l’état de
l’actif
,
et de la mise en œuvre d’un
contrôle interne et de gestion
s’agissant notamment des
organis
mes partenaires de l’EPCI.
Les travaux engagés en 2021 pour mettre en place un nouveau cadre budgétaire doivent
permettre à l’EPCI de disposer des outils de pilotage lui permettant d’améliorer la qualité de
l’information financière, d’élaborer une prospective financière et
de sécuriser les risques
relatifs à sa gestion.
4.
LA SITUATION FINANCIÈRE
L’analyse financ
ière porte sur les exercices 2017 à 2021 au vu des comptes administratifs.
Elle concerne exclusivement le budget principal eu égard aux faibles montants des budgets
annexes
38
.
4.1
La constitution de l’autofinancement
Hormis pour l’exercice
2018, les principaux
indicateurs de gestion font état d’une dégradation
de la situation financière de l’EPCI en raison d’une progression de ses charges de
fonctionnement courant plus rapide que celle de ses produits.
38
Les budgets annexes représentent en 2017 environ 2 % des re
cettes réelles de fonctionnement consolidées de l’EPCI puis
moins de 1 % à compter de 2018 (cf. données au début de la partie 3
–
la fiabilité des comptes
–
tableau 8
–
évolution de la
part des budgets principal et annexes de l’EPCI de
2017 à 2020).
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Tableau 13 : Évolution des principaux indicateurs financiers de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
39
2017-2020
TCAM
2017-2021
produits de gestion (dont
production immobilisée)
31 022 331 31 755 452 30 883 938 31 042 311 32 351 481
0,0 %
1,1 %
- charges de gestion
29 429 575 29 533 073 29 704 320 30 127 203 31 525 253
0,8%
1,7 %
= excédent brut de fonctionnement
1 592 756
2 222 379
1 179 619
915 109
826 228
- 16,9 %
- 15,4 %
+ résultat financier
- 308 949
- 231 928
- 246 446
- 436 131
- 165 359
12,2 %
- 14,5 %
+ résultat exceptionnel
- 332
- 334 053
- 27 692
- 18 762
- 34 098
= capacité d'autofinancement
brute
1 283 475
1 656 397
905 481
460 217
626 771
- 28,9 %
- 16,7 %
taux d'épargne brute (CAF
brute/recettes réelles de
fonctionnement nettes hors
cessions et provisions)
6,4 %
8,4 %
4,8 %
2,6 %
2,9 %
- remboursement en capital des
emprunts
843 187
725 363
683 071
2 024 582
770 929
33,9 %
- 2,2 %
= capacité d'autofinancement
nette
440 288
931 034
222 410
- 1 564 365
- 144 158
taux d'épargne nette (CAF nette/
recettes réelles de fonctionnement
nettes hors cessions et provisions)
2,0 %
4,4 %
1,1 %
- 7,7 %
- 0,7 %
Source : comptes administratifs
L’excédent brut de fonctionnement
se dégrade progressivement depuis 2018.
Les produits de gestion enregistrent une progression de 2019 à 2021 en raison de la hausse
des recettes de la
taxe d’enlèvement des ordures ménagères
(TEOM) résultant de
l’augmentation des taux,
alors que la crise sanitaire et ses conséquences entraînent une
forte diminution des produits d’exploitation des services de l’EPCI (équipements sportifs
notamment). Les charges de gestion, qui comprennent le reversement de la TEOM aux
syndicats en charge de la gestion de cette compétence, augmentent plus vite que les produits
sur la même période.
La capacité d’autofinancement (CAF) brute
se dégrade globalement sur la période. La
diminution en 2020 est due aux charges financières relatives au remboursement anticipé de
cinq emprunts bancaires. Sans ces charges, la CAF brute serait de 702 000
€
en 2020.
Aussi, son redressement en
2021 n’est qu’apparent.
Le taux d’épargne brute correspond à
près de 3 % des recettes réelles nettes de
fonctionnement en 2021 ; avant la crise sanitaire, il était de 4,8 % en 2019 alors que le taux
d’épargne brut moyen
des communautés de communes à fiscalité propre est alors de 16,4 %
selon
l’observatoire des finances et de la gestion publique locales
40
.
Malgré la diminution globale du montant des remboursements en capital de la dette sur la
période (hors 2020 en raison du remboursement anticipé de certains emprunts), la CAF nette
des remboursements en capital de la dette est globalement en régression et elle est négative
à compter de 2020. Pour cet exercice, hors remboursement anticipé des emprunts (frais
financiers et capital), elle aurait été de -115 000
€ et
la baisse
s’accentue en
2021 pour
atteindre 144 000
€. Avant la crise sanitaire, le taux d’épargne nette de l’EPCI est inférieur à
2 % en
2019 alors qu’en moyenne, il s’établit à 11,1
% pour les communautés de communes
à fiscalité propre pour cet exercice (d’après l’observatoire des finances et de la gestion
publique locales).
39
Taux de croissance annuel moyen : il sert à calculer une variation moyenne sur plusieurs années (exprimé en pourcentage).
40
Rapport de juillet 2020, annexe A2b, page 55.
Observations définitives / ROD
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Depuis 2020
, l’EPCI ne parvient plus à garantir l’
équilibre financier de son fonctionnement
courant lui permettant de financer le remboursement en capital de ses dettes sans prélever
sur son fonds de roulement, c’est
-à-dire ses ressources de long terme, constituées de ses
réserves et de ses emprunts bancaires.
Tableau 14 : Impact sur 2020 et 2021 en dépenses et en recettes de la crise sanitaire
en euros
2020
2021
dépenses supplémentaires
fonctionnement
43 649
8 043
investissement
3 356
150
sous-total dépenses
47 006
8 193
pertes de recettes
centre de loisirs
- 24 501
- 19 590
crèches et garderies*
- 64 266
- 64 266
établissements sportifs
- 289 248
- 272 537
sous-total recettes
- 378 015
- 356 393
* hors aide exceptionnelle de la CAF pour le centre multi-accueil de 77
002 € au titre de
2020
Source : comptes administratifs et EPCI
La situation financière
de l’EPCI se dégrade progressivement sur la période sous revue en
raison d’une progression de ses charges de fonctionnement plus rapide que celle de ses
produits.
L’excédent brut de fonctionnement diminue progressivement depuis
2018 tout comme la
capacité
d’autofinancement brute. Le redressement apparent en
2021 n’est que
conjoncturel et lié à l’importance des charges financières en
2020 en raison du
remboursement anticipé de cinq emprunts.
Malgré la diminution globale du montant des remboursements en capital de la dette sur la
période, la CAF nette des remboursements en capital de la dette est globalement en
régression et elle est négative à compter de
2020 ne permettant pas à l’EPCI de financer
le remboursement en capital de ses dettes sans prélever sur son fonds de roulement.
Les développements ci-après
font état de l’évolution des produits et des charges hors gestion
de la compétence collecte et traitement des déchets, financée principalement par une
ressource affectée, la taxe d’enlèvement des ordures mé
nagères (TEOM), et dont la forte
progression sur la période est détaillée dans une sous-partie spécifique.
4.1.1
Les produits de gestion
Au cours de la période sous revue, les produits de gestion (atténuations de charges
comprises) restent globalement stables (- 0,1 % en valeur annuelle moyenne).
Observations définitives / ROD
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Tableau 15 : Évolution des produits de gestion (hors compétence déchets) de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
Evolution
moyenne
annuelle
2017-2020
Evolution
moyenne
annuelle
2017-2021
Evolution
moyenne
annuelle
2019-2021
atténuations de charges
71 618
35 493
218 268
75 034
62 605
1,6 %
- 3,3 %
- 46,4 %
produits des services
d'exploitation
1 445 943
987 160
820 796
373 033
690 034
- 36,3 %
- 17,0 %
- 8,6 %
impôts et taxes
18 192 617 19 876 245 19 112 058 19 398 172 17 620 146
2,2 %
- 0,8 %
- 4,0 %
ajout des
compensations et
péréquations
41
1 242 829
952 898
1 016 772
996 314
2 485 077
- 7,1 %
18,9 %
56,3 %
sous-total impôts et
taxes, compensations
et péréquations
comprises
19 435 446 20 829 143 20 128 830 20 394 486
20 105 223
1,6 %
0,8 %
- 0,0 %
dotations et participations
5 670 889
5 279 675
5 180 918
5 262 434
7 205 872
- 2,5 %
6,2 %
17,9 %
dont compensations et
péréquations
1 242 829
952 898
1 016 772
996 314
2 485 077
- 7,1 %
18,9 %
56,3 %
sous-total dotations et
participations hors
compensations et
péréquations
4 428 060
4 326 777
4 164 146
4 266 120
4 720 795
- 1,2 %
1,6 %
6,5 %
autres produits de gestion
courante
456 197
267 770
179 617
120 921
157 528
- 35,8 %
- 23,4 %
- 6,4 %
production immobilisée
11 679
29 308
produits de gestion
25 837 264
26 446 343
25 523 336
25 258 902
25 736 185
- 0,7 %
- 0,1 %
0,4 %
Source : comptes administratifs
Les dotations et participations
42
, hors
compensations de l’
État versées au titre de la réforme
de la fiscalité locale, enregistrent une augmentation de 1,6 % par an de 2017 à 2021. Les
dotations de l’Etat
sont stables depuis 2017
du fait de l’augmentation de la dotation
d’intercommunalité qui
compense la régression de la dotation de compensation des
groupements de communes.
Les participations
sont en légère diminution jusqu’en
2020 puis augmentent de près de 29 %
en 2021 en raison de la progression des participations des autres organismes (CAF dont en
particulier les conventions territoriales globales)
et de l’attribution de participations de l’Etat
(
agence nationale de l’habitat).
L
es ressources de la fiscalité directe (hors TEOM), des compensations de l’
État relatives aux
réformes de la fiscalité locale, et de la fiscalité reversée sont en légère augmentation (0,8 %
par an) depuis 2017, ce
qui s’explique par la stagnation des ressources fiscales après prise
en compte des compensations de
l’
État
, l’instauration de la taxe GEMAPI (gestion des
milieux aquatiques et prévention des inondations) à compter de 2018
43
et la diminution de la
fiscalité reversée. Le montant total du reversement du fonds de péréquation des ressources
intercommunales et communales
(FPIC) pour l’ensemble intercommunal (EPCI et
communes membres) est en progression, mais la répartition dérogatoire libre de ces crédits
entre l’EPCI et les communes membres tend à diminuer la part attribuée à l’EPCI, à
l’exception de
2020 lorsque la répartition de droit commun est appliquée.
41
Les compensations et péréquations correspondent aux versements réalisés par l’Etat princ
ipalement, au titre de la
compensation des effets des réformes de la fiscalité locale
: taxe professionnelle, taxe d’habitation et forte progression en
2021
en raison de la réforme de la fiscalité économique (réforme des impôts de production concernant les entreprises industrielles
avec la baisse des bases de CFE et la baisse de la base de taxe foncière des propriétés bâties) par la loi n° 2020-1721 du
29 décembre 2020 de finances pour 2021.
42
Les tableaux détaillés des produits et des charges de gestion figurent en annexe 2.
43
Cf. délibérations 2018.CC.004
–
gestion des milieux aquatiques et de prévention des inondations
–
institution de la taxe et
2018.CC.005
–
gestion des milieux aquatiques et prévention des inondations
–
fixation du produit de la taxe du 25 janvier 2018
.
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Enfin, les autres produits de gestion régressent de 17,7 % par an depuis 2017. Hors
atténuations de charges relatives aux remboursements sur rémunérations du personnel et
dont le montant est particulièrement élevé en 2019 en raison de régularisations relatives à
des exercices antérieurs, les diminutions
s’établissent, de
puis 2019, à :
-
16,4
% s’agissant des produits des services d’exploitation
(soit - 8,6 % en variation
annuelle moyenne) : cette diminution résulte principalement de la chute des
redevances et autres prestations facturées aux usagers des services et équipements
de l’EPCI depuis la
crise sanitaire (- 48,3 % de 2019 à 2021, le niveau de ces recettes
en 2021 ne retrouvant pas celui de 2019), qui est partiellement compensée par
l’évolution des produits de la facturation des mises à disposition d
e personnels auprès
d’autres organismes
44
;
-
12,3
% s’agissant des autres produits de gestion courante
(soit - 6,4 % en variation
annuelle moyenne), constitués principalement des revenus des immeubles, dont les
recettes du gîte intercommunal qui enregistrent une forte régression en 2020 en
raison de la crise sanitaire et de ses conséquences, et ne retrouvent pas en 2021 leur
niveau de 2019.
Les produits de gestion enregistrent une progression globale de - 0,1 % par an
depuis 2017 (hors TEOM) : les recettes en progression correspondent principalement aux
dotations et participations alors que les ressources de la fiscalité stagnent après prise en
compte des compensations de l’Etat et de la diminution de la fiscalité reversée (répartition
du FPIC).
Les autres produits de gestion sont en recul de 17,7 % par an entre 2017 et 2021 ce qui
correspond en particulier à la perte de recettes d’exploitation des services liée à la crise
sanitaire et à son impact sur les équipements communautaires (équipements sportifs en
particulier).
4.1.2
Les charges de gestion
Depuis 2019, les charges de gestion (atténuations de produits comprises) enregistrent une
progression globale de 2,3 % (soit 1,1 % en variation annuelle moyenne) : la croissance des
charges à caractère général est de 8,5 % (4,2 % en variation annuelle moyenne) alors que
celle des autres charges de gestion courante atteint 2,9 % (1,4 % en variation annuelle
moyenne).
44
Leur montant est multiplié par plus de deux en 2021 par rapport à 2019 en raison de la facturation du coût employeur de
cinq agents titulaires supplémentaires par rapport à celui des deux
agents titulaires mis à disposition faisant l’objet d’une
facturation en 2019 : tous sont mis à disposition auprès de la Machinerie, association de préfiguration de la SCIC (société
coopérative d’intérêt collectif) culturelle résultant de la fusion de l’ACPB (régie personnalisée de l’action culturelle d
u pays de
Briey) et du centre culturel Pablo Picasso depuis 2020.
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Tableau 16 : Évolution des charges de gestion (hors compétence déchets) de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
Evolution
moyenne
annuelle
2017-2020
Evolution
moyenne
annuelle
2017-2021
Evolution
moyenne
annuelle
2019-2021
atténuations de
produits
9 513 467 10 552 493 10 584 239 10 607 912 10 611 823
3,7 %
2,8 %
0,1 %
charges à
caractère général
6 444 373
5 875 769
5 692 820
5 901 553
6 174 922
- 2,9 %
- 1,1 %
4,2 %
charges de
personnel et
assimilées
5 022 620
5 073 349
5 118 276
4 936 736
5 071 723
- 0,6 %
0,2 %
- 0,5 %
autres charges
de gestion
courante
3 264 116
2 718 247
2 907 053
2 917 678
2 992 326
- 3,7 %
- 2,1 %
1,4 %
dépenses de
gestion
24 244 576
24 219 857
24 302 387
24 363 879
24 850 794
0,2 %
0,6 %
1,1 %
Source : comptes administratifs
Les progressions les plus fortes parmi les charges à caractère général depuis 2019
concernent :
-
les contrats de prestations de services, dont le montant est multiplié par plus de trois
entre 2019 et 2021, passant de 51 000
€ à 170
000
€, en raison de l’imputation à cette
rubrique des charges relatives au marché de fourniture de repas pour le multi-accueil
de Jarny à compter de 2020
45
, et surtout de la forte croissance des dépenses relatives
à l’administration générale en
2021, concernant l’assistance et le conseil, ainsi que les
prestations du centre de gestion
46
;
-
les
dépenses d’entretien et de réparation
, qui sont en hausse de 45,8 % (soit 20,7 %
en variation annuelle moyenne)
, principalement en raison des dépenses d’entretien
des bâtiments publics et plus spécifiquement des piscines en 2021 ;
-
les charges diverses et autres services extérieurs, qui enregistrent une croissance de
6 % entre 2019 et 2021. Les prestations réglées aux opérateurs en charge de la
gestion des multi-
accueils et des structures périscolaires et d’accueil loisirs sans
hébergement (ALSH)
s’élèvent à plus de 3
M€ en
2021, en augmentation de 1,1 %
de 2019 à 2021. Les cotisations
versées aux organismes auxquels l’EPCI adhère
croissent de 17,4 % par an depuis 2019
47
et les remboursements de frais aux
communes membres de l’EPCI
progressent de 49 % entre 2019 et 2021
48
.
La progression des autres charges de gestion courante, de 2,9 % depuis 2019, résulte de
l’évolution du montant des subventions attribuées
: augmentation de la subvention de
fonctionnement allouée au CIAS (+ 94 000
€)
en
2021
49
et des subventions de
fonctionnement attribuées aux associations et organismes de droit privé
50
.
45
Précédemment imputées en alimentation parmi les achats.
46
Cf. délibérations 2019.CC.128
–
assurance statutaire
–
mandatement du centre de gestion pour la procédure d’appel d’offre,
et 2019.CC.129
–
assurance statutaire
–
choix de l’offre présentée par le centre de gestion, du 10
décembre 2019.
47
Il s’agit notamment des conventions conclues avec l’AGAPE (agence d’urbanisme et de développement durable –
Lorraine
Nord) relatives aux missions complémentaires.
48
Sachant que le niveau atteint en 2021 comprend pour partie le règlement de charges relatives à
2020 qui n’ont pas fait l’objet
de rattachement à l’exercice concerné (ou dont l’estimation du rattachement a été trop faible).
49
Subvention attribuée au CIAS pour 420 673
€ en
2021 contre 326 423
€ en
2020 en raison de l’augmentation des
reversements du budget principal du CIAS vers son budget annexe dédié au service de soins infirmiers à domicile.
50
En raison notamment pour l’asso
ciation SOLAN de transfert de personnels intercommunaux auparavant mis à disposition de
l’association, une compensation financière étant intervenue à compter de 2020
; et pour l’association du pays du bassin de
Briey, en raison de l’évolution des projets et actions mis en œuvre et du périmètre de l’association (évolution de ses effectifs et
de ses activités).
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Au contraire, les atténuations de produits et les charges de personnel évoluent peu
depuis 2019.
Les atténuations de produits sont constituées principalement des attributions de
compensation qui s’accroissent essentiellement de
2017 à 2019 en raison du choix de
retransférer aux communes plusieurs compétences exercées préalablement par certains des
EPCI fusionnés (cf. supra
–
2.2.2
–
les relations avec les communes).
Les charges de personnel de l’EPCI sont plus faibles que la moyenne des EPCI de sa strate
:
elles représentent 17 % des dépenses réelles de fonctionnement en 2019 contre 39,8 % en
moyenne pour les communautés de communes à fiscalité professionnelle unique
51
. Elles
sont en diminution de 0,9 % de 2019 à 2021 (soit - 0,5 % en variation annuelle moyenne).
Après prise en compte des atténuations de charges (remboursements de charges de
personnel) et des mises à disposition facturées, elles diminuent de 1,6 % depuis 2019 (soit
- 0,8 % en variation annuelle moyenne)
52
.
Cependant, les flux financiers relatifs aux mises à disposition avec les communes membres
et d’autres organismes sont assez faibles, et concernent la plupart du temps des agents
affectés
exclusivement à l’EPCI ou à un autre organisme. Il existe peu d’agents qui partagent
leurs activités entre l’EPCI et d’autres communes.
L
a part relativement plus faible des dépenses de personnel de l’EPCI
sur les charges de
fonctionnement en comparaison des autres EPCI de sa catégorie
peut s’expliquer
par
l’externalisation de prestations (
recours à des opérateurs pour la gestion de certaines
compétences notamment).
Les charges de gestion enregistrent une progression globale de 0,6 % par an depuis 2017
(hors collecte et traitement des ordures ménagères). Les augmentations les plus fortes
depuis 2019 concernent les charges à caractère général (contrats de prestations de
services, dépenses d’entretien et de réparation notamment) et les autres charges de
gestion courante (subventions attribuées) alors que les charges de personnel sont en
légère diminution sur la période.
4.1.3
La rigidité des charges de gestion
Au vu de la structure de son budget, l’EPCI est confronté à des charges rigides importantes
dont le niveau s’
accroît sur la période. Il
s’agit notamment des attributions de compensation,
des reversements de TEOM aux syndicats concernés, des contingents et participations
obligatoires, des cotisations et adhésions.
Fin 2020, la rigidité des charges structurelles d
e l’EPCI est estimée à
69 %
53
. Aussi, seules
31
% des dépenses de l’EPCI
environ
peuvent faire l’objet de mesures visant à en modifier
la trajectoire d’évolution dans le court terme.
51
D’après l’observatoire des finances et de la gestion publique locales, rapport de juillet
2020, données comptes de
gestion 2019, cf. page 122, ratio 7 qui rapporte des dépenses de personnel aux dépenses réelles de fonctionnement ; et rapport
de juillet 2021, données comptes de gestion 2020, cf. page 161 : moyenne de 40,6 % pour les communautés de communes à
fiscalité professionnelle unique, ou 42,6 % pour les CC de 30 000 à 50 000 habitants ou 40,3 % pour celles de 50 000 à
100 000
habitants, alors qu’en
2020, ce ratio est de 15,7
% pour l’EPCI au vu de son compte administratif.
52
Principalement du fait de l’augmentation des facturations de mises à disposition en
2021 (agents mis à disposition auprès de
l’association de préfiguration de la SCIC (société coopérative d’intérêt collectif) culturelle du Pays Haut
- la Machinerie).
53
La rigidité des charges peut se définir comme le caractère incompressible de certaines dépenses de fonctionnement de
l’organisme pour lesquelles il ne dispose pas de latitude pour en infléchir le niveau dans le court terme malgré l’évolution
de
ses produits de gestion
: il s’agit en particulier des attributions de compensation versées aux communes membres, des
contributions obligatoires (service incendie), des reversements de ressources aux syndicats mixtes pour l’exercice des
compétences déléguées (ordures ménagères), de la subvention versée au CIAS et des marchés pluriannuels conclus pour
l’exercice de compétences par des opérateurs (ordures ménagères, petite enfance et enfance)
: cf. tableau 17 infra
.
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Tableau 17 : Rigidité des charges
de l’EPCI en
2020
en euros
2020
%
charges rigides
20 996 340
68,6 %
atténuations de produits (dont attributions de compensation)
10 607 912
34,7 %
service incendie
1 296 591
4,2 %
reversements TEOM au SICOM et SIRTOM
5 249 589
17,2 %
marchés publics ordures ménagères
509 961
1,7 %
subvention au CIAS
326 423
1,1 %
marchés publics petite enfance et enfance
3 005 864
9,8 %
autres charges
9 608 011
31,4 %
charges de personnel et frais assimilés
4 936 736
16,1 %
dont charges de personnel relatives au personnel titulaire (hors charges
patronales)
2 846 308
autres charges à caractère général
2 899 462
9,5 %
dont entretien et maintenance
663 623
dont cotisations/adhésions
200 825
subventions aux organismes privés
971 917
3,2 %
autres charges de gestion courante
322 747
1,1 %
dont indemnités des élus et autres charges correspondantes
261 968
charges financières
436 528
1,4 %
charges exceptionnelles
40 621
0,1 %
dépenses réelles de fonctionnement (hors provisions)
30 604 351
100,0 %
Source : compte administratif 2020
La chambre relève la faiblesse des mutualisations avec les communes membres,
l’importance des mises à disposition d’agents au bénéfice d’associations ou d’opérateurs à
titre gracieux (ou la compensation financière en cas de fin de mise à disposition), et
l’importance du nombre
d’implantations des services de l’EPCI alors que les charges
d’entretien et de maintenance des bâtiments de l’EPCI sont croissantes depuis sa création.
Près de 70
% des charges de l’EPCI peuvent être considérées comme rigides sur
lesquelles il a peu de
marges de manœuvre dans le court terme pour en infléchir la
tendance alors que le niveau de ses recettes d’exploitation des services a été fortement
affecté par la crise sanitaire et ses conséquences (équipements sportifs en particulier).
L’évolution des charges de l’EPCI s’explique également par la faiblesse du développement
de la mutualisation avec les communes membres, le nombre important d’agents mis à
disposition, les nombreuses implantations géographiques des services de l’EPCI et les
charges d’entret
ien et de maintenance croissantes correspondantes pour ces différents
locaux.
4.1.4
Les concours attribués à des tiers
L
’EPCI participe au financement de nombreux organismes tiers au moyen de subventions
.
Ainsi, en 2021, le montant total des subventions allouées à des organismes de droit privé
(article
6574) s’élève à 1
003 121
€
.
Si un
règlement d’attribution
des subventions est adopté par le conseil communautaire le
4 juin 2018
54
, des marges de progression sont envisageables concernant la définition
d’indicateu
rs de suivi de réalisation des objectifs définis et de performance des organismes
aidés, le contrôle des actions subventionnées et l’identification précise des moyens dont
disposent les associations et les autres ressources mobilisables.
Dans le domaine culturel,
l’EPCI est à l’initiative de la
création de l
’association de
préfiguration de la
société coopérative d’intérêt collectif
(SCIC) la Machinerie 54 en juin 2019.
54
Cf. délibération 2018.CC.059
–
règlement
d’attribution
des
subventions
du
4 juin 2018,
modifié
par
délibération 2019.CC.087
–
avenant au règlement d’attribution des subventions aux associations du 26
septembre 2019.
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Il s’agissait
de créer une structure unique pour rationaliser les différents services, dont la
taille soit suffisamment importante pour obtenir un conventionnement «
scène d’intérêt
national
» et dont l’EPCI et les autres structures publiques
contributrices conservent le
contrôle au sein des instances. La Machinerie 54 est née de la fusion de la
régie de l’action
culturelle du Pays de Briey (ACPB) et
de l’
association « centre culturel Pablo Picasso » à
Homécourt.
La communauté de communes
détient la moitié des voix au conseil d’administration
et exerce
un contrôle sur les activités de la SCIC et
les moyens qu’
elle lui alloue en tant que
contributeur financier principal. La subvention de 629 300
€
accordée
par l’EPCI représente
plus de 60
% des produits d’exploitation
de la Machinerie en 2020. La valorisation de la
contribution de la CCOLC s’élè
ve, en tenant compte des concours en nature relatifs aux
locaux et à leur entretien
, à plus d’un million d’euros
.
Or, la situation financière de la SCIC est fragile alors qu
’elle
est confrontée dans son secteur
à la concurrence d’autres pôles culturels de
proximité, dont Metz.
Les structures dont la fusion est
à l’origine de la création de la Machinerie étaient déjà
confrontées à une situation financière délicate, en particulier la régie ACPB, comme la
régularisation de ses dettes de loyers en 2018 le démontre
55
.
Une
convention d’objectifs et de moyens
est signée le 16 avril 2021 entre
l’EPCI et
l’association la Machinerie
54 pour la période 2021-2022. Elle prévoit la mise à disposition
de sept
agents par l’EPCI à compter du 1
er
janvier 2020 pour une durée de trois ans et la
refacturation de leur coût, à compter du 1
er
janvier 2021
56
pour un montant estimé à
296 676
€
au titre de 2021.
La convention indique que les locaux mis à disposition de la SCIC à titre gracieux pour une
duré
e de trois ans par l’EPCI doivent donner
lieu à valorisation et intégration au budget de
l’association, à savoir 152
922
€ au titre de l’évaluation des loyers annuels, 54
584
€ au titre
des dépenses de fonctionnement sur la base des dépenses de 2020, et 69 642
€ au titre des
dépenses d’investissement pour les bâtiments. Elle prévoit que les nouvelles conventions
détermineront leur refacturation à terme.
Par courrier du 10 décembre 2021, le président de la Machinerie
54 fait part de l’impossibilité
de procéder au remboursement du solde des mises à disposition de personnel au titre
de
2021 et des incertitudes pesant sur l’avenir de l
a SCIC en raison des contraintes
budgétaires prévues par la convention (remboursement des mises à disposition puis
facturation des frais relatifs aux locaux à terme) qui lui apparaissent comme insoutenables à
long terme
pour l’association
.
Dans ce contexte, le bureau communautaire, dans sa séance du 1
er
février 2022, avait
initialement envisagé le principe
d’accorder une aide
exceptionnelle à la SCIC correspondant
au coût des personnels mis à disposition au titre de 2022 avant de revenir sur sa position
lors de sa séance du 31 mai 2022.
L’ordonnateur a précisé que les élus entendaient,
conformément au cadrage budgétaire adopté en juillet 2021, développer une politique
culturelle maîtrisée et conforme aux capacités financières de l’EPCI.
La chambre invite la CCOLC et la Machinerie 54 à redéfinir les modalités de mise à
disposition des personnels.
L
a rédaction d’une nouvelle conv
ention pluriannuelle
d’objectifs et de moyens
entre
l’association et l’EPCI pour les années
2023 et suivantes précisera les objectifs et budgets
prévisionnels.
55
Cf. délibération 2018.CC.080 du 26 juin 2018
–
annulation de titres sur exercices antérieurs.
56
Cf. délibérations 2021.CC.046
–
convention d’objectifs OLC/la Machinerie et
2021.CC.047
–
avenants aux conventions de
mise à disposition du personnel à la Machinerie du 13 avril 2021.
Observations définitives / ROD
Communautés de communes Orne Lorraine Confluences
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Dans le cadre de l
’élaboration de
cette convention,
la chambre invite l’EPCI à
engager une
réflexion sur la politique culturelle qu
’il
entend développer sur son territoire, sur
la place qu’il
envisage d’accorder à l
a SCIC dans le dispositif
et les objectifs qu’il lui fixe
, et sur l
’adéquation
des moyens mobilisés
d’une part
au projet artistique et culturel défini
à l’appui de la
convention et
d’autre part aux capacités de l’EPCI compte tenu de sa situation financière.
4.1.5
Le coût de la compétence collecte et traitement des déchets
La compétence collecte et traitement des déchets des ménages et assimilés est une
compétence obligatoire de l’EPCI depuis sa création. Elle est financée par la taxe
d’enlèvement des ordures ménagères (TEOM) perçue par l’EPCI auprès des contribuables
de l’ensemble de ses communes membres.
Des taux différents de TEOM sont adoptés chaque année, différenciés selon les territoires et
l’autorité exerçant la gestion de la compétence (communauté de communes, SICOM ou le
SIRTOM).
L’EPCI reverse aux deux
syndicats (SICOM de Piennes et SIRTOM) au titre des autres
charges de gestion courante (chapitre
65) le montant de la TEOM qu’il perçoit pour chacune
des communes concernées.
Il gère le service de collecte et de traitement des déchets pour les 16 communes restantes
(localisées dans l
’ancien
périmètre de la CCJ) dans le cadre de marchés publics et perçoit
des éco-organismes les recettes de valorisation des déchets recyclables collectés. Ces
recettes sont en diminution continue sur toute la période en raison de la diminution des tarifs
de reprise des déchets recyclés par les organismes habilités (baisse des cours mondiaux).
Les produits de
taxe d’enlèvement des ordures ménagères
enregistrent une hausse de plus
de 24 % depuis 2019 (soit 11,4 % en variation annuelle moyenne). Les taux ont, en effet, été
augmentés pour faire face à la croissance des charges du service. Les reversements au
SIRTOM font état d’une progression parallèle de 22,5
% sur la même période (soit 10,7 %
en variation annuelle moyenne) alors que le coût des contrats de prestations de service pour
les zones dont l
a gestion est assurée par l’EPCI s’accroît de plus de 35
% depuis 2019 (soit
16,2 % en variation annuelle moyenne).
La chambre relève l’absence de recherche d’harmonisation du traitement des usagers sur
l’ensemble du périmètre de l’EPCI s’agissant des tarifs ou de l’exercice du service de collecte
et de traitement des ordures ménagères.
Elle prend ac
te de l’engagement de l’ordonnateur à mettre en œuvre
les moyens nécessaires
à l’égalité de traitement des
usagers avec dans un premier temps une harmonisation du
service de collecte qui sera effectué par deux syndicats spécialisés à compter de
janvier 2023.
Selon l’ordonnateur, l’harmonisation de la tarification sera réalisée dans un
second temps,
après la révision des valeurs locatives des logements, base d’i
mposition en
matière de TEOM.
Observations définitives / ROD
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Tableau 18 : Évolution des produits et des charges de la compétence collecte et traitement des
déchets de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2020
TCAM
2017-2021
TCAM
2019-2021
produits
autres impôts locaux
1 382
397
TEOM
5 064 021
5 198 098
5 266 547
5 701 565
6 539 770
4,0 %
6,6 %
11,4 %
recettes de valorisation
de collectes
121 046
111 011
94 055
80 462
75 129
- 12,7 %
- 11,2 %
- 10,6 %
recettes exceptionnelles
5 378
sous-total produits
5 185 067
5 309 109
5 360 602
5 783 409
6 620 674
3,7 %
6,3 %
11,1 %
charges
reversements SICOM
60 543
62 639
70 387
70 607
71 726
5,3 %
4,3 %
0,9 %
reversements SIRTOM
4 624 839
4 731 280
4 781 136
5 178 982
5 858 774
3,8 %
6,1 %
10,7 %
contrats de prestations
de services
498 563
516 050
548 057
509 961
740 612
0,8 %
10,4 %
16,2 %
autres biens mobiliers
2 574
autres frais divers
227
-104
104
2 026
annonces et insertions
2 160
1 060
catalogues et imprimés
828
1 188
1 188
1 200
1 320
frais de communication
2
sous-total charges
5 185 000
5 313 216
5 401 932
5 763 324
6 674 459
3,6 %
6,5 %
11,2 %
Source : comptes administratifs
La collecte et le
traitement des déchets est une compétence de l’EPCI
, exercée par
deux syndicats pour la majorité des communes ou dans le cadre de marchés publics.
Les produits et les charges relatifs à la gestion de cette compétence enregistrent une forte
progression sur la période.
L’ordonnateur s’est engagé à mettre en œuvre une
harmonisation du traitement des usagers s’agissant des modalités d’exercice du service
et de sa tarification.
4.2
Le financement de l’investissement
Hormis pour l’exercice
2018, les dépenses d’équip
ement (subventions comprises) sont
inférieures à 1,6
M€ et elles sont en nette diminution
depuis 2019.
Observations définitives / ROD
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Tableau 19 : É
volution de la section d’investissement de
2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2020
TCAM
2017-2021
dépenses d'équipement
(subventions comprises)
1 166 087
3 409 684
1 517 788
907 602
553 768
- 8,0 %
- 17,1 %
travaux en régie - production
immobilisée
11 679
29 308
participations et
immobilisations financières
nettes
- 80 080
- 2 867
108 199
- 2 055
cautionnements
210
820
1 700
- 610
sous-total dépenses
d'investissement
1 166 297
3 329 604
1 527 420
1 046 809
551 103
- 3,5 %
- 17,2 %
opérations pour compte de
tiers nettes
0
- 10 572
total emplois
1 166 297
3 329 604
1 527 420
1 046 809
540 531
- 3,5 %
- 17,6 %
CAF brute
1 283 475
1 656 397
905 481
460 217
626 771
- 28,9 %
- 16,7 %
remboursement des emprunts
843 187
725 363
683 071
2 024 582
770 929
33,9 %
- 2,2 %
CAF nette
440 288
931 034
222 410
- 1 564 365
- 144 158
autres ressources propres
d'investissement
605 299
1 764 481
1 100 013
736 931
521 891
6,8 %
- 3,6 %
sous-total financement
propre
1 045 587
2 695 515
1 322 423
- 827 434*
377 733
- 23,0 %
nouveaux emprunts
0
0
2 728 000
600 000
0
autres dettes
14 866
61 855
106 067
3 330
0
total ressources
1 060 453
2 757 370
4 156 490
- 224 105
377 733
- 23,2 %
mobilisation (-) ou
reconstitution du fonds de
roulement
- 105 844
- 572 234
2 629 069
- 1 270 914
- 162 798
* pour 2020, financement propre de 380 305
€ hors remboursements en capital anticipés de cinq
emprunts anciens pour
lesquels un emprunt de substitution a été conclu et pris en compte fin 2019 à hauteur de 1,5
M€
Source : comptes administratifs
4.2.1
Les dépenses d’investissement et le financement
propre
À
l’exception de
2018, le ratio de dépenses d’équipement (hors subventions) par habitant est
faible, au moins trois fois inférieur à la valeur moyenne pour les communautés de communes
à fiscalité professionnelle unique puisqu’il s’établit à 28
€ en
2019 pour l’EPCI contre 88
€ en
moyenne d’après l’observatoire des finances et de la gestion publique locales
57
; il était de
22
€ en
2017 et de 17
€ en
2020 contre respectivement 74
€
et 80
€
pour les EPCI de sa
catégorie (ou pour 2020 : 71
€ pour les
EPCI dont la population est comprise entre 30 000 et
50 000 habitants ou 89
€ pour ceux de 50
000 à 100 000 habitants).
Les
principales opérations d’investissement
réalisées pendant la période sous revue
concernent les travaux relatifs aux équipements aquatiques (réhabilitation de la piscine
intercommunale de Briey, remplacement des menuiseries et réhabilitation de l’espace sauna
à la piscine de Joeuf, rénovation et amélioration de l’Aquapôle), les structures d’accueil
périscolaire (construction à Jeandeliz
e, réhabilitation du préau de l’école de Giraumont pour
la réalisation d’une structure d’accueil périscolaire), la préservation et la mise en valeur de
l’environnement (création d’une voie verte le long des berges de l’Orne, acquisition de
terrains espaces
naturels sensibles), l’acquisition du bâtiment siège de l’EPCI.
Tous ces projets sont réalisés entre 2017 et
2020, à l’exception de la rénovation et de
l’amélioration de l’Aquapôle qui est en cours en
2021.
57
Cf. rapport de juillet 2020, ratio 4, page 122 : le ratio 4 corres
pond aux dépenses d’équipement «
brutes » rapportées à la
population.
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L
es dépenses d’investissement en
2020 et 2021 sont constituées principalement de
dépenses d’entretien ou d’amélioration ou de remplacement d’équipements existants.
Les
compétences
exercées
par
l’EPCI
expliquent
l’importance
de
s charges de
fonctionnement notamment dans les domaines de la petite enfance,
de l’enfance et de
l’entretien des équipements culturels et sportifs, et la part assez résiduelle des dépenses
d’équipement principalement consacrées à l’entretien et au remplacement d’équipements
existants puisque la communauté de communes
bénéficie d’un
important patrimoine issu des
trois
EPCI d’origine s’agissant notamment des équipements et bâtiments à caractère sportif,
culturel, social ou familial.
Un plan pluriannuel d’investissement cible
pour la période de 2022 à 2025 a été adopté le
23 juin 2022 et des autorisations de programme ont été créées.
Il s’agit cependant d’un plan pluriannuel d’investissement cible d’un montant global de 14
M€
pour la période de 2022 à
2025 alors que la capacité financière de l’EPCI a été estimée au
maximum à 12
M€. Aussi
, le plan pluriannuel nécessitera un suivi précis et périodique afin
d’en ajuster les priorités et les montants aux capacités financières de l’EPCI dans le respect
de sa trajectoire financière de moyen-long terme.
En outre, il est relevé un risque de report de certaines
dépenses d’
investissement cependant
nécessaires et dont le coût global (maintenance et remplacement à terme) est susceptible
d’être supérieur lors de leur réalisation.
Des travaux ont été identifiés dans le cadre des audits
techniques réalisés par l’EPCI en
2017. Le montant estimé des travaux sur les principaux
équipements identifiés dans ces audits s’élève à près de
3,5
M€ sur dix
ans dont près de
2,8
M€ sur les cinq
premières années.
Tableau 20 : Travaux estimés sur les principaux équipements suite aux audits techniques réalisés
en 2017
en euros
Calendrier prévisionnel des travaux
Travaux
urgents
2-5 ans
Sous-total
5-10 ans
Total
Piscine Briey
56 000
174 000
230 000
60 000
290 000
Aquapôle Jarny
20 000
581 000
601 000
60 000
661 000
Piscine Joeuf
917 000
569 000
1 486 000
286 000
1 772 000
Picasso
166 000
293 000
459 000
283 000
742 000
Total
1 159 000
1 617 000
2 776 000
689 000
3 465 000
Source
: audits techniques réalisés par l’EPCI en
2017
La comparaison des dépenses réalisées depuis 2017 par rapport aux besoins programmés
montre que des travaux n’ont pas été réalisés pour un montant de 1,7
M€
58
. Ce report de
dépenses sur les prochaines années vient s’ajouter aux travaux déjà identifiés
comme devant
être réalisés sur les cinq prochaines années, augmentant significativement la charge
d’entretien de ces équipements pour l’EPCI
(le montant des travaux estimés pour la
période 2022-2027 passant de 0,7
M€ à 2,4
M€).
Au vu du plan pluriannuel d’inves
tissement cible adopté le 23 juin 2022, il apparaît que le
montant des autorisations de programme relatives à l’aménagement et la rénovation de
certains équipements aquatiques et du centre culturel Pablo Picasso est inférieur à
l’estimation des travaux réa
lisée en 2017 lors des audits techniques des bâtiments
communautaires.
58
Correspondant à la somme des écarts entre les travaux estimés pour 2017-2022 et les travaux réalisés sur les équipements
communautaires suivants : Aquapôle de Jarny, piscine de Joeuf et centre culturel Pablo Picasso à Homécourt (montant total
de 1 743 680
€).
Observations définitives / ROD
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Tableau 21 :
Dépenses d’investissement réalisées sur les principaux équipements entre
2017
et 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
Total
Travaux
estimés
(travaux
urgents +
2-5 ans)
Ecart entre
travaux
estimés et
travaux
réalisés
Ecart entre
travaux
estimés
(jusqu’à
10 ans) et
travaux
réalisés hors
piscine de
Briey
Piscine Briey
133 340 1 376 067
26 236
22 171
9 543
1 567 357
230 000
1 337 357
Aquapôle Jarny
9 366
40 543
32 600 12 823
95 332
601 000
- 505 668
- 565 668
Piscine Joeuf
138 423
7 180
67 045 406 966 22 182
641 796
1 486 000
- 844 204
- 1 130 204
Picasso
7 440
4 582
23 735
26 250
3 185
65 192
459 000
- 393 808
- 676 808
Total
279 203 1 397 195 157 559 487 987 47 733
2 369 677
2 776 000
- 406 321
- 2 372 680
Source : données CCOLC
Le financement propre de
l’EPCI diminue sur la période en raison de la raréfaction de la CAF
nette et de la régression des autres sources de financement (FCTVA notamment). Malgré
l’ajustement à la baisse des dépenses d’équipement correspondantes,
le financement propre
n’en représente que
68,2 % en 2021, contre 80
% ou plus jusqu’en
2019, ce qui explique la
nécessité d’accentuer le recours à
de nouveaux emprunts ou un prélèvement sur le fonds de
roulement en 2020 et 2021.
Tableau 22 : Évolution du financement propre disponible de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2020
TCAM
2017-2021
CAF nette
440 288
931 034
222 410
- 1 564 365*
- 144 158
FCTVA
264 752
365 277
290 692
164 884
40 157
- 14,6 %
- 37,6 %
produits des subventions
260 546 1 394 539
785 772
475 947
383 735
22,2 %
10,2 %
produits des cessions
80 000
4 666
23 548
96 100
97 999
6,3 %
5,2%
financement propre
disponible
1 045 587
2 695 515
1 322 423
- 827 434*
377 733
- 92,5%
- 23,0 %
dépenses d'équipement
nettes (subventions
comprises et avances et
acomptes déduits)
1 166 087 3 409 684 1 517 788
907 602
553 768
- 8,0 %
- 17,1 %
financement propre disponible
/ dépenses d'équipement
89,7 %
79,1 %
87,1 %
- 91,2 %*
68,2 %
* pour 2020, hors remboursements en capital anticipés de cinq emprunts anciens pour lesquels un emprunt de
substitution a été conclu et pris en compte fin 2019 à hauteur de 1,5
M€,
CAF nette de - 356 626
€, financement
propre
disponible de 380 305
€ et taux de financement des dépenses d’équipement par le financement propre de 41,9
%.
Source : comptes administratifs
Au
vu du plan pluriannuel d’investissement cible adopté en juin
2022, la chambre invite
l’EPCI
à en assurer
un suivi très précis et périodique, s’agissant en particulier de son
financement et de sa compatibilité avec le
niveau de l’autofinancement
dans le cadre
d’une
maîtrise de l’évolution de sa solvabilité et de sa dette.
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Le ratio de dépenses d’équipement (
hors subventions) par habitant est faible, au moins
trois fois inférieur à la valeur moyenne pour les communautés de communes à fiscalité
professionnelle unique.
Les principales opérations d’investissement réalisées pendant la période sous revue
concernent
les travaux relatifs aux équipements aquatiques, les structures d’accueil
périscolaire et la préservation et la mise en valeur de l’environnement.
L’EPCI s’est doté en juin
2022 d’un plan pluriannuel d’investissement cible pour la période
de 2022 à 2025 d
ont le montant global apparaît cependant supérieur à l’estimation de ses
capacités financières maximales pour la période. Aussi, l’EPCI est invité à en assurer un
suivi très précis et périodique s’agissant de son financement dans la préservation de son
équilibre financer de moyen-long terme.
La faiblesse de la CAF conduit la communauté de communes à ajuster ses dépenses et à
les limiter à l’entretien de son patrimoine et aux dépenses les plus urgentes.
Il en résulte
un report de certaines dépenses d’investi
ssement cependant nécessaires et dont le coût
global est susceptible d’être supérieur lors de leur
réalisation.
Recommandation n° 5 :
Compléter
le
plan
pluriannuel
d’investissement
par
la
détermination de ses modalités de financement et en assurer un suivi précis et périodique
en veillant à la préservation de l’équilibre financier de moyen
-
long terme de l’EPCI.
4.2.2
La dette
Au 1
er
janvier
2017, lors de la création de l’EPCI, l’encours des dettes financières s’élève à
9,6
M€. Cinq
ans plus tard, au 31 décembre 2021, il est de 7,7
M€,
ce qui représente une
diminution de 20 % :
cette diminution de l’encours des dettes financières trouve son origine
dans
des remboursements d’emprunts supérieurs aux souscriptions de nouveaux emprunts
sur la période. Ces dernières
s’élève
nt à 3,5
M€, dont
1,5
M€ en substitution de contrats plus
anciens, alors que le total du remboursement en capital des emprunts atteint 5
M€ et que les
communes membres récupèrent 0,4
M€ d’emprunts lors du
transfert de compétences
en 2017 et 2018 (éclairage public en particulier).
Un emprunt d’un montant de
1,5
M€
est souscrit fin 2019 pour le remboursement anticipé de
cinq emprunts conclus entre 2007 et
2013 et dont les taux d’intérêt fixes sont de 3,93
% ou
supérieurs à 4 %. Le nouvel emprunt est conclu pour dix ans (dernière échéance de
remboursement le 1
er
novembre 2029) à taux fixe de 0,55 %, il permet le remboursement des
soldes des précédents emprunts pour 1,2
M€ et le financement des frais financiers
correspondants pour plus de 0,2
M€.
Le remboursement anticipé de ces cinq prêts représente un gain financier global net de
28 224
€
59
et un raccourcissement du profil d’extinction des dettes financières puisque la
dernière échéance de l’emprunt de substitution est fixée au 1
er
novembre 2029 contre le
1
er
janvier 2038
pour le plus long des emprunts qu’il remplace.
Cependant, le remboursement anticipé de cinq emprunts
ne permet pas à l’EPCI de
bénéficier de marges de manœuvre supplémentaires
à court terme, la diminution de
l’échéance de remboursement en capital n’int
ervenant
qu’à compter de
2030.
59
D’après le rapport annuel d’activité de
2020, page
16, après correction relative à la ligne de l’emprunt Crédit agricole à 4,25
%
en raison de l’omission de la prise en compte des intérêts dus dans l’évaluation du gain total réalisé
; le gain net est estimé par
les services de l’ordonnateur en mars
2022 à environ 25 000
€.
Observations définitives / ROD
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43/69
Tableau 23 : Gain issu du remboursement anticipé de cinq prêts en 2020
prêts
restant dû à la date
du remboursement
remboursement
anticipé
intérêts du prêt
de substitution
dexia
454 134
440 172
crédit agricole 297
200 409
186 063
crédit agricole 240
371 209
358 755
crédit agricole 968
329 474
302 393
crédit agricole 216
173 664
169 454
prêt de substitution - banque postale
43 829
sous-total (y c. IRA
60
)
1 528 890
1 456 837
43 829
gain
28 224
Source : comptes de gestion
Deux
autres nouveaux prêts sont souscrits auprès d’établissements bancaires pour financer
des dépenses d’investissement
: 1,2
M€ en
2019 à 1,54 % sur 20 ans, et 0,6
M€ en
2020 à
0,29 % sur 10 ans.
D’autres emprunts pour des montants plus résiduels
correspondent aux prêts à taux zéro
conclus auprès de la CAF pour le financement des dépenses d’investissement en matière
d’équipements sociaux et familiaux.
L’ensemble de la dette de l’EPCI est sécurisé
: l’intégralité des emprunts est classée en
risque A1 (niveau de risque le plus faible)
61
, à l’exception d’un seul prêt classé en
B1 (barrière
simple, c’est
-à-dire lorsque la valeur de la variable correspondante franchit le seuil défini
dans le contrat, l’option s’active, laissant la place à une nouvelle for
mule de taux, sans effet
de levier, avec indices zone euro) et dont le capital restant dû au 31 décembre 2020
représente près de 27
% du total de l’encours des dettes
.
60
Indemnité de remboursement anticipé.
61
Selon la charte de bonne conduite signée entre les établissements bancaires et les collectivités locales, reprise dans la
circulaire du 25 juin 2010 relative aux produits financiers offerts aux collectivités territoriales.
Observations définitives / ROD
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44/69
Tableau 24 : É
volution de l’e
ncours de dette de 2017 à 2021
dette
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2021
encours de dette au 1
er
janvier
9 599 755
8 771 434
7 677 720
9 829 313
8 408 792
- 3,3 %
annuité de remboursement en capital
843 187
725 363
683 071
2 024 582
770 929
- 2,2 %
dont remboursements anticipés
1 207 739
emprunts nouveaux
14 866
61 855
2 834 067
603 330
0
dont emprunt de substitution des
remboursements anticipés
1 528 000
intégration de dettes
0
- 429 170
43 995
différence de conversion actif/passif sur
dettes financières
- 1 036
597
732
- 5 778
encours de dette au 31 décembre
8 771 434
7 677 720
9 829 313
8 408 792
7 676 080
- 3,4 %
nombre de contrats (hors prêts à taux 0)
29
26
28
21
taux moyen hors prêts à taux 0
3,35
2,94
2,48
2,49*
durée résiduelle moyenne (en années)
14,88
15,15
12,41
13,10
capacité de désendettement (en années)
6,83
4,64
10,86
18,27*
12,25
classe de risque
tous en A1
sauf 1 en B1
représentant
30,65 % de
l'encours
tous en A1
sauf 1 en B1
représentant
28,21 % de
l'encours
tous en A1
sauf 1 en B1
représentant
24,37 % de
l'encours
tous en A1
sauf 1 en B1
représentant
26,83 % de
l'encours
* taux moyen de 2,49 hors remboursements anticipés d’emprunts et capacité de désendettement de 18,27 avec une CAF tenant
compte des frais financiers des rembou
rsements anticipés d’emprunts versés en
2020 (ou 11,97 hors frais financiers des
remboursements anticipés)
Source : comptes de gestion et état de la dette des comptes administratifs
L’EPCI est peu endetté en comparaison des autres EPCI de sa strate
: son taux
d’endettement, qui rapporte l’encours de la dette de l’organisme à ses recettes réelles de
fonctionnement, est de 32 % en
2019 alors qu’il s’élève en moyenne à 53,6
% pour les
communautés de communes à fiscalité professionnelle unique pour cet exercic
e d’après
l’observatoire des finances et de la gestion publique locales
62
. S
a dette s’établit à 182
€ par
habitant en 2019
63
contre 196
€ en moyenne pour les communautés de communes à fiscalité
professionnelle unique
64
.
En dépit de la diminution de l’encours
de la dette depuis 2017, sa capacité de
désendettement ou ratio de solvabilité, qui représente le nombre théorique d’années
nécessaire à l’organisme pour rembourser l’intégralité du capital de sa dette en supposant
qu’il y consacre la totalité de son autofinancement brut, s’accroît en raison de la diminution
de sa CAF brute sur la même période : en 2017, sa capacité de désendettement est de
6,83 années
alors qu’
en
2019, elle s’élève à 10,86
années
65
et en 2021, elle atteint
12,25
années, lorsque d’après l’ob
servatoire des finances et de la gestion publique locales,
la capacité de désendettement des EPCI de sa strate (communautés de communes) s’établit
à 3,5 ans pour 2017
66
et 3,2 ans en 2019
67
.
Au vu de la dégradation de la solvabilité de l’EPCI et de l’insuffi
sance nette
d’autofinancement apparaissant en
2020 et 2021, la chambre préconise de limiter le recours
à de nouveaux emprunts aux seuls emprunts à taux zéro conclus auprès de la CAF pour des
équipements sociaux ou familiaux afin de ne pas augmenter les charges financières et elle
invite l’organisme à restaurer son autofinancement afin qu’il atteigne un niveau permettant
62
Rapport de juillet 2020, données comptes de gestion 2019, ratio 11
–
page 122 ; le ratio 11 correspond au taux
d’endettement, mesurant le poids de la dette d’un organisme relativement à ses ressources.
63
En tenant compte de l’emprunt de substitution de 1,5
M€, et à 149
€ par habitant en
2020.
64
198
€ en moyenne pour
2020, ou 186
€ pour les groupements à
fiscalité propre de 30 000 à 50 000 habitants, et 264
€ pour
ceux de 50 000 à 100 000 habitants
–
cf. rapport de juillet 2021, données comptes de gestion 2020, ratio 5
–
page 161 ; le
ratio
5 correspond au rapport entre la dette et la population d’un orga
nisme, mesurant son endettement.
65
Ou 9,16 années hors emprunt de substitution de 1,5
M€ conclu fin
2019.
66
Cf. rapport de juillet 2018, données comptes de gestion 2017, capacité de désendettement
–
page 98.
67
Cf rapport de juillet 2020, données comptes de gestion 2019, capacité de désendettement
–
page 55.
Observations définitives / ROD
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45/69
au moins de financer le remboursement en capital de ses dettes et les investissements
courants.
La chambre recommande à la communauté de communes de
gérer ses emprunts à l’appui
d’une projection sur les besoins d’investissement de l’EPCI et leur financement sur le moyen
terme, tout en œuvrant à reconstituer sa capacité d’autofinancement.
L’EPCI est peu endetté en comparaison des autres EPCI
de sa strate toutefois sa capacité
de désendettement se dégrade très fortement sur la période sous revue passant de
6,83 années en 2017 à 12,25 années en 2021 (18,27 années en 2020) en raison de la
dégradation de
sa capacité d’autofinancement, les
renégociations de dette réalisées ne lui
offrant de fait que peu de marges de manœuvre
.
4.3
Le fonds de roulement et la trésorerie
L’EPCI dispose d’un fonds de roulement, défini comme la différence entre les ressources
stables de long terme et les emplois stables (immobilisations), en amélioration globale sur la
période en dépit de prélèvements réguliers pour financer ses dépenses d’investissement.
La hausse globale du fonds de roulement résulte de l’encaissement des emprunts en
2019
et 2020 qui excède les besoins de financement en raison du décalage temporel entre la
perception des fonds et le décaissement des dépenses correspondant à la réalisation des
travaux. En 2019, le fonds de roulement est exceptionnellement élevé en raison de la
mobilisation de
l’emprun
t de substitution fin 2019 alors que les remboursements anticipés du
solde des cinq
emprunts plus anciens et onéreux sont réalisés en début d’exercice
2020
68
.
Le fonds de roulement
69
représente 40,7 jours de charges courantes fin 2021 (45 jours
fin 2020), contre 27,9 jours fin
2017. Toutefois, cette amélioration est susceptible d’être
conjoncturelle si des prélèvements sur le fonds de roulement devaient perdurer voire
s’accentuer dans les années à venir en raison d
e la faiblesse du financement propre résultant
en particulier d
’une insuffisance nette d’autofinancement (CAF nette négative)
et si le niveau
de la CAF brute ne permettait pas de faire face au remboursement en capital des emprunts.
Le niveau de fonds de roulement à fin
2020 s’élève à 45
€ par habitant alors qu’il est de 181
€
pour les EPCI de la même strate du niveau régional.
Le besoin en fonds de roulement (BFR), qui correspond au décalage temporel entre
l’encaissement des recettes et le décaissement des dépenses
, devient fortement négatif à
compter de
2019, aussi il constitue pour l’EPCI une ressource de court terme issue de son
cycle d’exploitation. Cette évolution favorable s’explique par la diminution des créances
restant à recouvrer en fin d’exercice alors que les dettes de l’EPCI restant à régler
augmentent en raison de la progression des rattachements de charges à l’exercice
: leur
montant est de 1 022 000
€
en 2020 contre près de 622 000
€
en 2018. Néanmoins, cette
évolution peut être strictement conjoncturelle au vu du montant du BFR constaté en début
de période.
Par conséquent, le niveau de la trésorerie en fin d’exercice est en augmentation
: fin 2020, il
représente environ 67 jours de charges courantes, il est plus de deux fois plus élevé que
fin 2017 (29 jours). Néanmoins, un tiers du niveau de la trésorerie fin 2020 provient du besoin
en fonds de roulement négatif,
résultant d’une évolution favorable potentiellement
conjoncturelle.
68
Emprunt de substitution : fonds perçus le 15 octobre 2019 alors que le remboursement anticipé des cinq emprunts concernés
s’effectue en
2020, à compter du 1
er
janvier 2020.
69
Fonds de roulement comptable, c’est
-à-dire provisions comprises, contrairement au fonds de roulement budgétaire
.
Observations définitives / ROD
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Tableau 25 : Évolution des indicateurs du bilan de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-
2020
variation globale du fonds de
roulement
- 105 844
- 572 234
2 629 069
- 1 270 914
- 162 798
intégration ou transfert de résultat
par opération d’ordre non budgétaire
123 411
58 805
différence de conversion actif/passif
sur dettes financières
- 1 036
597
731
- 5 778
fonds de roulement net global
1 541 905
1 092 047 3 721 713*
2 451 531
2 341 759
16,7 %
en nombre de jours de charges
courantes
27,9
20,8
70,9*
45,0
40,7
17,3 %
besoin en fonds de roulement
- 67 131
56 921
- 401 785
- 1 228 855
- 492 099
trésorerie
1 609 036
1 035 126
4 123 498
3 680 386
2 833 858
31,8 %
en nombre de jours de charges
courantes
29,1
19,7
78,6
67,6
49,2
32,4 %
* pour 2019, hors emprunt de substitution de 1,5
M€ conclu en vue du
remboursement en capital anticipé de
cinq emprunts anciens : fonds de roulement net global de 2 193 713
€ qui représente 41,8
jours de charges courantes
Source : comptes de gestion
Le fonds de roulement représente 40,7 jours de charges courantes fin 2021, contre
27,9 jours fin 2017.
S’il est en augmentation sur la période, cette tendance est à nuancer
avec les prélèvements récents opérés en raison de la CAF nette négative.
L’EPCI bénéficie en 2020 d’une trésorerie confortable (
67 jours de charges courantes).
4.4
Conclusion sur la situation financière
La situation financière de l’EPCI est fragile
: son autofinancement brut est globalement faible
(4,8 % en 2019 avant crise sanitaire contre 16,4 % pour les EPCI de sa strate à cette date).
Il est en diminution depuis 2018
en raison d’une progression des charges de fonctionnement
courant plus rapide que celle des produits. La crise sanitaire et ses conséquences ont eu un
impact important sur les recettes d’exploitation
de l’EPCI relatives à ses équipements
communautaires (sportifs en particulier) qui ont fortement régressé.
L’EPCI est également
confronté à une rigidité importante de ses charges et contraint par les modalités de
reversement de fiscalité avec les communes membres qui restreignent les possibilités
d’approfondissement de l’intercommunalité
.
L’autofinancement brut dégagé par le fonctionnement normal de l’EPCI est insuffisant
en 2020 et en 2021 pour assurer le remboursement en capital de ses emprunts. Sa section
d’investissement est réduite
, ce
qui s’explique par l’importance
en fonctionnement de ses
compétences dans les domaines sociaux, culturels et sportifs. Pourtant les dépenses
d’équipement
sont en diminution depuis 2019. Elles sont constituées principalement de
dépenses d’entretien et de remplacement d’équipements existants depuis
2019 alors que
certaines dépenses d’investissement pourtant nécessaires sont reportées, ce qui est
susceptible d’en augmenter le coût à terme
.
Malgré un endettement limité et globalement en diminution sur la période, la capacité de
désendettement de l’EPCI se dégrade et dépasse dix
années en fin de période en raison de
la faiblesse de son autofinancement brut.
Aussi, confronté à la dégradation de ses indicateurs financiers et en premier lieu à la
raréfaction de son
autofinancement, l’EPCI doit prioritairement veiller à la restauration de ce
dernier en limitant l’évolution de ses dépenses de fonctionnement et en retrouvant son niveau
de recettes d’exploitation précédant la crise sanitaire.
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Enfin, il devra veiller au
suivi de son plan pluriannuel d’investissement en identifiant son
financement et procéder à son actualisation périodique dans le cadre de la nécessaire
consolidation du niveau de son autofinancement et de l’évolution de sa solvabilité, de son
niveau d’end
ettement et de son fonds de roulement sur le moyen-long terme.
5.
LES RESSOURCES HUMAINES
5.1
Le régime indemnitaire
5.1.1
Le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l'expertise et
de l'engagement professionnel (RIFSEEP)
Le décret n° 2014-513 du 20 mai 2014
70
a instauré le RIFSEEP pour les fonctionnaires de
l’
État. En application du principe de parité entre les fonctions publiques prévu à
l’article
88
de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984
71
, ce nouveau régime indemnitaire, qui comprend
deux part
s, l’indemnité de fonctions, de sujétions et d’expertise (IFSE) et le complément
indemnitaire annuel (CIA), doit fair
e l’objet d’une délibération de l’assemblée délibérante,
après avis du comité technique, pour les cadres d’emplois concernés au sein de la
collectivité, en fonction de la parution des arrêtés afférents aux corps équivalents de la
fonction publique de l’État.
En outre, le décret n° 2020-182 du 27 février 2020 relatif au régime indemnitaire des agents
de la fonction publique territoriale a modifié le décret n° 91-875 du 6 septembre 1991
72
en
créant une homologie provisoire pour les cadres d’emplois dont le corps équivalent figurant
à
l’annexe
1 dudit décret ne bénéficiait pas encore du RIFSEEP. L’assemblée délibérante
peut ainsi déployer le RIFSEEP sur le fondement de ces équivalences.
5.1.1.1
Le régime applicable avant le 1
er
octobre 2019
Pour les agents transférés, l
’EPCI
a fait application de
l’article
L. 5111-7 du CGCT qui prévoit
que ces agents
«
conservent, s’ils y ont intérêt, le bénéfice du
régime indemnitaire qui leur
était applicable »
. Le texte prévoit donc, au profit des agents, un maintien des primes dont
ils bénéficiaient auprès de leur ancien employeur.
Pour les agents nouvellement recrutés entre le 1
er
janvier 2017 et le 30 septembre 2019, à
défaut de régime indemnitaire
propre à l’EPCI
, les arrêtés fixant le régime indemnitaire se
sont appuyés sur une délibération prise par la communauté de communes du Jarnisy en date
du 15 décembre 2016 relative au RIFSEEP. La base juridique utilisée pour fixer le régime
indemnitaire de ces agents paraît peu solide
73
.
Six agents sont concernés sur la période pour un montant total de 32 479 euros.
L’EPCI a
depuis régularisé la situation en adoptant une délibération.
70
Décret n° 2014-513 du 20 mai 2014 portant création d'un régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de
l'expertise et de l'engagement professionnel dans la fonction publique de l'Etat.
71
Loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives à la fonction publique territoriale.
72
Décret n° 91-875 du 6 septembre 1991 pris pour l'application du premier alinéa de l'article 88 de la loi du 26 janvier 1984
portant dispositions statutaires relatives à la fonction publique territoriale.
73
Cf. fiche de la DGCL / SDELFPT (sous-direction des élus locaux et de la fonction publique territoriale) mise à jour en mai 2017
relative aux conséquences des fusions d’EPCI sur les personnels dans le cadre de la mise en œuvre des schémas
départementaux de coopération intercommunale
: s’agissant des agents recrutés directement par le nouvel EPCI
:
« les agents
recrutés directement par le nouvel EPCI relèvent du régime indemnitaire éventuellement adopté par cet établissement ».
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48/69
5.1.1.2
Le régime applicable à compter du 1
er
octobre 2019
La CCOLC a procédé
à la mise en œuvre du RIFSEEP à compter du 1
er
octobre 2019 pour
les 156 agents de l
’EPCI
par délibération du 26 septembre 2019.
Le RIFSEEP est composé de deux parts :
-
une part fonctionnelle (IFSE) ;
-
une part liée à
l’engagement professionnel et à la manière de servir (CIA)
.
L’
indemnité de fonctions,
de sujétions et d’expertise (IFSE)
Aux termes de
l’article
2 du décret n° 2014-513 du 20 mai 2014 susmentionné :
« le montant
de l’indemnité de fonctions, de sujétions et
d’expertise est fixé selon le niveau de
responsabilité et d’expertise requis dans l’exercice des fonctions […] au regard des critères
professionnels suivants :
-
1° F
onctions d’encadrement, de coordination, de pilotage ou de conception
;
-
2° Technicité, expe
rtise, expérience ou qualification nécessaire à l’exercice des
fonctions ;
-
3°
Sujétions particulières ou degré d’exposition du poste au regard de
l’environnement professionnel
»
.
L
’article
3 prévoit : «
le montant de l’IFSE fait l’objet d’un réexamen
:
-
1° En cas de changement de fonctions ;
-
2° Au moins tous les quatre
ans, en l’absence de changement de fonction et au vu
de l’expertise acquise par l’agent
;
-
3°
En cas de changement de grade à la suite d’une promotion
»
.
Au sein de l’EPCI,
aux termes du règlement relatif au régime indemnitaire, annexé à la
délibération du 26 septembre 2019 précitée
74
, l
’IFSE
prend en compte
« le niveau de
responsabilité, le niveau d’expertise ou les sujétions auxquelles les agents sont confrontés
dans l’exercice de leurs m
issions »
.
« Le montant individuel dépend du rattachement de
l’emploi occupé par un agent à l’un des groupes fonctionnels
»
75
.
L
a mise en œuvre de l’IFSE
au sein de l’EPCI
n’appelle pas d’observation.
Le complément indemnitaire annuel (CIA)
Aux termes de la délibération précitée, le CIA est attribué «
individuellement aux agents
»
par application d’
«
un coefficient de prime […] au montant de base et pouvant varier de
0 à
100 % ». Ce coefficient est «
déterminé à partir de l’évaluation professionnelle
»
76
.
Cependant, en pratique, le CIA valorise
l’assiduité des agents selon un critère de
«
p
roratisation du CIA en fonction du nombre de jours de présence dans l’année
». Les
agents titulaires et agents non-titulaires sur emploi permanent perçoivent «
un montant de
base de 500 euros nets pour 360 jours
» «
avec abattement dès le premier
jour d’absence,
calculé en 30
ème
».
74
Cf. article 5
–
modulation individuelle du RIFSEEP
–
part fonctionnelle (IFSE).
75
Quatre groupes pour la catégorie A, trois pour la catégorie B et deux pour la catégorie C.
76
Cf. règlement relatif au régime indemnitaire, annexé à la délibération du 26 septembre 2019 du conseil communautaire
précitée - article 5
–
modulation individuelle du RIFSEEP
–
part liée à l’engagement professionnel
et à la manière de servir
(CIA).
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L’analyse des montants de
CIA servis en 2021 montre que les critères retenus en gestion
apparaissent peu discriminants comme en témoigne le graphique ci-dessous.
Figure 1 : Répartition des montants bruts de CIA versés en 2021
Source : données CCOLC retraitées CRC
77
Les modalités de versement du CIA
n’ont manifestement pas
d’effet sur l’absentéisme
selon
l’étude comparative
des données statistiques du 1
er
semestre 2019, 2020 et 2021 sur
l’effectif global de l’EPCI.
Par ailleurs, l
es critères d’application du CIA en gestion
ne sont pas conformes aux règles
définies par la délibération du 26 septembre 2019 relative au RIFSEEP.
La chambre rappelle à
l’EPCI
qu
’il doit
respecter les
règles d’attribution du CIA prévues dans
cette délibération reposant sur l’évaluation professionnelle de l’agent
, qui ne saurait se limiter
à son assiduité.
L’EPCI a délibéré le 26
septembre 2019 pour mettre en place le RIFSEEP dans ses
deux composantes IFSE et CIA.
La mise en place de l’IFSE s’inscrit dans le cadre du décret n°
2014-
513 et n’appelle pas
d’observation.
Le CIA servi en gestion vise à récompenser l’assiduité des agents
, ce qui ne respecte que
trop partiellement les principes de la délibération instaurant le RIFSEEP qui fondait le
versement du CIA sur l’évaluation professionnelle de l’agent.
Rappel du droit n° 4 : Revoir les critères et modalités
d’attribution du complément
indemnitaire annuel pour répondre aux principes fixés par la délibération du
26 septembre 2019 relative au RIFSEEP et au décret n° 2014-513 du 20 mai 2014.
5.1.2
La prime de fin d’année ou 13
ème
mois
En vertu de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives à la
fonction publique territoriale
78
, le
versement d’une prime de fin d’année ou treizième
mois
n’est autorisé que s’il présente le caractère d’avantage
s
acquis, c’est
-à-
dire s’il était prévu
dans le budget de la collectivité ou de l’établissement concerné antérieurement à la
publication de la loi.
77
Les deux situations qui dépassent la moyenne de 553
€ bruts par agent et par an pour un temps plein s’expliquent par la
sortie en cours d’année des deux
agents concernés qui ont perçu le montant de leur CIA en juin 2021 au titre de 2020 et ont
également perçu de manière anticipée en fin d’année le montant du CIA auquel ils pourront prétendre en
2022 afin d’accélérer
et faciliter le travail des agents de la DRH de l’EPCI.
78
Loi n° 84-53 du 26 janvier 1984, article 88 :
« Les organes délibérants des collectivités territoriales et de leurs établissements
publics fixent les régimes indemnitaires, dans la limite de ceux dont bénéficient les différents services de l'État ».
Article 111
: « Par exception à la limite résultant du premier alinéa de l'article 88, les avantages collectivement acquis ayant le
caractère de complément de rémunération que les collectivités locales et leurs établissements publics ont mis en place avant
l'entrée en vigueur de la présente loi sont maintenus au profit de l'ensemble de leurs agents, lorsque ces avantages sont pris
en compte dans le budget de la collectivité ou de l'établissement ».
0,00 €
200,00 €
400,00 €
600,00 €
800,00 €
1 000,00 €
0
20
40
60
80
100
120
140
Observations définitives / ROD
Communautés de communes Orne Lorraine Confluences
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En cas de création d’un nouvel EPCI par fusion d’établissements existants,
l’article
L. 5211-41-3 du CGCT dispose que :
« l'ensemble des personnels des
établissements publics de coopération intercommunale fusionnés est réputé relever de
l'établissement public issu de la fusion dans les conditions de statut et d'emploi qui sont
les siennes. Les agents conservent, s'ils y ont intérêt, le bénéfice du régime indemnitaire
qui leur était applicable ainsi que, à titre individuel, les avantages acquis en application
du troisième alinéa de l'article 111 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant
dispositions statutaires relatives à la fonction publique territoriale »
. Seuls les agents qui
bénéficiaient d’avantages acquis dans la collectivité ou l’établissement
qui les employaient
préalablement à la fusion sont concernés par cette garantie individuelle de maintien. Ces
avantages ne sont pas irrévocables, les collectivités territoriales et leurs établissements
publics pouvant y mettre fin
79
.
Pour pouvoir maintenir les avantages, la collectivité ou l'établissement doit établir que ces
derniers sont bien
« collectivement acquis ».
L
’EPCI
verse à certains agents une
prime dite de fin d’année ou
treizième mois en application
de quatre régimes particuliers. Le coût de
ces primes pour le budget de l’EPCI s’élève à
environ 35 000
€ par an sur la période
de 2017 à 2020.
Pour les anciens agents de la commune de Jarny, transférés à la communauté de communes
du Jarnisy puis à la CCOLC, une prime dite « 13
ème
mois » avait été instaurée par le conseil
d’administration
de
l’amicale
du
personnel
communal
par
délibérations
du
14 décembre 1976,
7 décembre 1977,
16 novembre 1978,
5 décembre 1979
et
du
18 novembre 1982. Elle a ensuite été intégrée au budget communal par la délibération du
21 décembre 2001 modifiée par la délibération du 14 décembre 2011. Si les conditions
posées par l’article
111 de la loi du 26 janvier 1984 concernant le maintien des avantages
collectivement acquis avant l’entrée en vigueur de cette loi semblent
remplies
jusqu’en
2010,
comme le relevait le rapport de la chambre relatif à la commune de Jarny
80
, le conseil
municipal de la commune de Jarny par la délibération du 14 décembre 2011 est venu
modifier les conditions d'octroi de la prime de fin d'année dans des conditions qui n'avaient
pas été déterminées avant l'entrée en vigueur de la loi du 26 janvier 1984 et sans en avoir la
compétence comme le rappelle
la jurisprudence du Conseil d’Etat
81
.
Pour les anciens agents de la commune de Briey, une prime de fin
d’année dite
« 13
ème
mois » a été modifiée par délibération en date du 5 novembre 1990. La chambre,
dans son rapport relatif à la commune de Briey de 2008
82
, indiquait que cette délibération
« a
modifié le dispositif précédemment en vigueur, en introduisant des critères de modulation
basés sur la manière de servir et la présence des différents agents. S'agissant d'un avantage
collectivement acquis relevant de l'article 111 de la loi du 26 janvier 1984, les conditions
d'attribution de cette prime ne pouvaient, selon une jurisprudence constante du juge
administratif depuis une quinzaine d'années, être modifiées par le conseil municipal
postérieurement à cette loi »
. La chambre prenait également
« note de l'intention du maire
de revoir les modalités
de mise en œuvre du régime indemnitaire dans le sens des
recommandations ou constats retenus à la suite de ce contrôle »
. Les services n’ont pas été
en mesure de produire les actes ou délibérations pris par la commune de Briey permettant
de s’assurer de la
mise en conformité de ce dispositif indemnitaire.
79
Cf. Cour administrative d'appel de Versailles, 5
ème
chambre, 19 février 2009, n° 07VE01097, inédit au recueil Lebon.
80
Cf. page
28 du rapport d’observations définitives relatif à la commune de Jarny du 30
juin 2010.
81
Cf.
Conseil d’État
: 6 novembre 1998, n° 153685, 12 avril 1991, n° 118653, préfet du Val-
d’Oise et 21
mars 2008, n° 287771,
commune de Bergheim.
82
Cf. page
29 du rapport d’observations définitives relatif à la commune de Briey du 24
octobre 2008.
Observations définitives / ROD
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Pour les anciens agents de la commune de Homécourt, par courrier en date du 17 avril 2018,
quatre
agents demandaient au président de la CCOLC de rétablir la prime de fin d’année
83
qu’ils percevaient et qui
avait été intégrée dans leur régime indemnitaire lors de leur transfert
au sein des services de la communauté de communes du Pays de l’Orne.
Ces agents
perçoivent à nouveau cette prime à compter de 2019
84
. La suspension du versement de cette
prime et son intégration dans le régime indemnitaire desdits agents doit être analysée comme
mettant fin à ce droit acquis. Dès lors la restauration de cette prime à ces agents à compter
de 2019 ne peut être regardée comme relevant des avantages collectivement acquis.
Pour les anciens agents de la commune de Batilly, une prime leur est versée en application
d’une
délibération en date du 26 mai 1998. Cette délibération transfère sur le budget
communal la charge de cette prime instaurée par l’amicale du personnel communal de Batilly
le 2 octobre 1984
85
, soit postérieurement à la publication de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984
susmentionnée. Cette prime ne peut donc être regardée comme relevant des avantages
collectivement acquis.
La chambre invite l
’EPCI
à mettre fin au versement des primes de fin d’année
et à intégrer
les sommes correspondantes dans le RIFSEEP dans la limite des plafonds fixés.
Au sein
de la CCOLC, plusieurs agents perçoivent une prime de fin d’année ou 13
ème
mois
en application de l'article 111 de la loi du 26 janvier 1984.
Ces primes ont
une base juridique très fragile. Certaines ont fait l’objet de modification des
critères d’attribu
tion par les conseils municipaux concernés postérieurement à la loi
précitée sans y être autorisés. D’autres ont été intégrées au régime indemnitaire des
agents avant d’être réinstaurées.
5.2
L'organisation du temps de travail
5.2.1
Le régime des congés appliqué dans les services de la CCOLC
La réglementation relative au temps de travail relève du décret n° 2001-623 du
12 juillet 2001
86
et s'applique à tous les agents des collectivités territoriales et de leurs
établissements publics. Elle fixe la durée du travail à 35 heures par semaine, hors sujétions
particulières, heures supplémentaires, astreintes et rémunérations au « forfait jours », ce qui
correspond à 151 heures par mois ou 1 600 heures par an.
Sept heures ont été ajoutées en 2004 au titre de la journée de solidarité
87
, ce qui porte la
durée légale du travail à 1 607 heures
88
.
Jusqu’au 31
décembre 2021, les agents de la CCOLC ne réalisaient pas tous la totalité des
1 607 heures annuelles ré
glementaires, et ce en raison de l’application de congés
dérogatoires accordés à leurs agents par les anciennes communautés de communes
fusionnées.
83
La prime du 13
ème
mois au profit des agents de la commune de Homécourt a été instaurée par délibération du conseil
municipal du 22 octobre 1973 ; elle est
versée par le comité des œuvres sociales de la commune jusqu’à sa budgétisation à
compter du 1
er
janvier 1998 conformément à la délibération du conseil municipal du 17 septembre 1997.
84
Prime versée en deux fois, pour moitié en juin et pour solde en décembre.
85
La prime de fin d’année instaurée par l’amicale du personnel communal de Batilly était jusqu’à cette date financée par une
subvention de la commune
.
86
Décret n° 2001-623 du 12 juillet 2001 pris pour l'application de l'article 7-1 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 et relatif à
l'aménagement et à la réduction du temps de travail dans la fonction publique territoriale.
87
Article 6 de la loi n° 2004-626 du 30 juin 2004 relative à la solidarité pour l'autonomie des personnes âgées et des personnes
handicapées.
88
Comme mentionné à l’article
1
er
du décret n° 2000-815 du 25 août 2000 relatif à l'aménagement et à la réduction du temps
de travail dans la fonct
ion publique de l'Etat et dans la magistrature auquel l’article
1
er
du décret n° 2001-623 précité renvoie.
Observations définitives / ROD
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Les règlements intérieurs de deux des trois anciennes communautés de communes
89
prévoient que des congés d’ancienneté leur sont alloués
90
. De même, pour les agents de
l’ancienne CCPO
, des congés exceptionnels sont accordés
« par le président afin de prendre
en compte les ponts lors d’une année
civile »
ou pour
« répondre à des convocations
(médicales), ou pour assurer des relations avec une administration sur présentation des
pièces justificatives »
(cf. article 20). Or, ces deux dispositifs sont dépourvus de toute base
légale.
Au total, un agent de l’
ancienne CCPO
peut bénéficier d’un volume de congés de 41
jours
au maximum
. Ce nombre s’élève pour un agent de l’
ancienne CCJ à 37 jours
91
.
L’article
47 de la loi n° 2019-828 du 6 août 2019 de transformation de la fonction publique a
mis fin à l’ensemble des régimes dérogatoires antérieurs, en donnant aux collectivités un
délai d’un an, à compter du renouvellement de leur assemblée délibér
ante, pour adopter une
organisation du temps de travail conforme à la réglementation. Compte tenu de la date
d’installation du conseil communautaire le
10 juillet 2020, les nouvelles règles devaient entrer
en vigueur au 1
er
janvier 2022 au plus tard.
Si l
’EPCI
indique avoir mis fin aux régimes dérogatoires en vigueur à compter du
1
er
janvier 2022 comme en témoigne le courrier du président de la CCOLC aux agents en
date du 13 décembre 2021
, elle n’a toujours pas délibéré pour fixer
les nouvelles règles
relatives au temps de travail. Comme en atteste le compte rendu du comité technique du
3 décembre 2021, cette question est toujours en discussion et les représentants du
personnel
« sont opposés à la mise en place des 1 607 heures »
.
La chambre rappelle à la CCOLC
qu’elle doit
adopter
une délibération relative à l’organisation
du temps de travail dans le respect de la durée légale du travail.
Jusqu’au 31
décembre 2021, les agents de la CCOLC ne réalisaient pas les 1 607 heures
réglementaires en raison de régimes de congés dérogatoires issus des anciens EPCI
fusionnés.
Par courrier du président de la CCOLC aux agents de l’EPCI, il est mis fin à ces régimes
dérogatoires à compter du 1
er
janvier 2022.
La CCOLC n’a cependant pas encore délibéré pour fixer les
nouvelles règles relatives au
temps de travail.
Rappel du droit n° 5 :
Adopter les règles internes relatives à l’organisation du temps de
travail conformément au décret n° 2001-623 du 12 juillet 2001.
5.2.2
Les autres formes d'absence
Des autorisations spéciales d’absence (ASA)
92
peuvent être accordées aux agents sur la
base des délibérations des EPCI fusionnés. Les ASA pour événements familiaux
89
Les services de la CCOLC n’ont pas été en mesure de fournir le règlement intérieur de l’ex CCPB.
90
Cf.
règlement intérieur applicable à l’ex CCJ à
compter du 1
er
janvier 2013 : II. congés
–
congés d’ancienneté
: « un jour de
congé supplémentaire par an après cinq ans de service. un jour supplémentaire est ensuite appliqué par tranche de cinq ans
de service effectués » et règlement intérieur applicabl
e à l’ex CCPO à compter du 1
er
décembre 2016 : article 19 : congés
exceptionnels
: congés supplémentaires dus à l’ancienneté
: un jour après cinq
ans d’ancienneté et un
jour supplémentaire par
tranche de cinq
ans d’ancienneté.
91
Le règlement intérieur appl
icable à l’ex CCJ à compter du 1
er
janvier 2013 prévoit une durée des congés annuels
correspondant à 27 jours ouvrables (et non cinq fois les obligations hebdomadaires de services) et des congés de
fractionnement supplémentaires qui peuvent atteindre deux jours au maximum.
92
Les autorisations d’absence sont octroyées aux agents titulaires et non
-
titulaires au vu d’une pièce justificative fournie par
l’agent, pour divers motifs : événements familiaux, événements de la vie courante (rentrée scolaire, concours
et examens, don
du sang, etc.), autorisations d’absence liées à la maternité, aux motifs civiques (ex : représentant de parents d'élèves aux
conseils d'école, d'administration, assesseurs pour les scrutins électoraux, mandats électifs, etc.), motifs syndicaux et
professionnels, motifs religieux.
Observations définitives / ROD
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apparaissent plus favorables que le régime applicable aux agents de l’
État. À
titre d’exemple,
les agents issus de la CCJ et de la CCPO b
énéficient de trois jours d’autorisation d’absence
pour le décès des beaux-
parents quand les règles de droit commun n’en prévoient pas.
Le chantier de la définition de règles unifiées en la matière pour tous les agents n’a pas été
abordé par l’EPCI dans le
cadre de ses travaux sur le protocole des 1 607 heures dans
l’attente de la parution du décret prévu par la loi du 6
août 2019 précitée.
5.2.3
La gestion des heures supplémentaires
Le 2° du I de
l’article
2 du décret n° 2002-60 du 14 janvier 2002 relatif aux indemnités
horaires pour travaux supplémentaires (IHTS) prévoit que :
« le versement des indemnités
horaires pour travaux supplémentaires à ces fonctionnaires est subordonné à la mise en
œuvre par leur employeur de moyens de contrôle automatis
é permettant de comptabiliser de
façon exacte les heures supplémentaires qu'ils auront accomplies. S'agissant des
personnels exerçant leur activité hors de leurs locaux de rattachement, un décompte
déclaratif contrôlable peut remplacer le dispositif de contrôle automatisé. Un décompte
déclaratif peut également être utilisé pour les sites dont l'effectif des agents susceptibles de
percevoir des indemnités horaires pour travaux supplémentaires est inférieur à dix. »
J
usqu’au 1
er
janvier 2022
, l’EPCI s’est
appuyé sur les délibérations
93
des entités regroupées
pour le paiement des heures supplémentaires. Ces délibérations prévoyaient que les heures
supplémentaires puissent être réalisées à la seule demande de l’autorité territoriale, dans la
limite de 25 heures p
ar mois sauf exception, sur la base d’un
« système de contrôle manuel
ou feuille de pointage validé par le directeur général des services ».
À compter du 1
er
janvier 2022, le régime des heures supplémentaires est encadré par la
délibération du 9 décembre 2021
94
. Ces heures doivent être réalisées sur demande
expresse du chef de service. Elles sont, par principe et sous réserve des nécessités de
service, rétribuées sous forme d
’un
repos compensateur et à défaut rémunérées sous forme
d’indemnités horaires pour
travaux supplémentaires. Par dérogation aux dispositions du
décret n° 2002-60 du 14 janvier 2002 précité, la délibération précitée prévoit que
« à titre
transitoire dans l’objectif de trouver une solution technique adaptée, les IHTS pourront être
contrôlée via un système déclaratif. »
Les délibérations relatives au régime indemnitaire prévoient les règles de récupération et de
rémunération mais ne fixent pas la liste des emplois dont les missions impliquent la
réalisation d’heures supplémentaires effective
s
95
. Elles précisent seulement que ces
indemnités, appelées heures supplémentaires, sont versées aux fonctionnaires et
contractuels de catégorie B et C, ce qui constitue un simple rappel des règles applicables et
non une autorisation explicite pour une catégorie de personnel.
En l’absence de dispositif de contrôle automatisé des horaires, l
es heures supplémentaires
effectuées doivent faire
l’objet d’un état déclaratif mensuel par service signé de l’agent, de
sa hiérarchie et transmis au directeur des ressources humaines pour accord. Les fiches
manuelles de demandes de paiement d’heures supplémentaires ne sont pas toujours
signées de l’agent ou du chef de service. De même
,
la validation par le DRH n’est pas
toujours retracée dans les documents transmis par l’E
PCI.
93
Cf. délibération du 16 décembre
2003 applicable à l’ex CCJ, délibération du 27
novembre
2002 applicable à l’ex CCPB et
délibération du 28 janvier
2004 applicable à l’ex CCPO.
94
Cf. délibération 2021.CC.116 du 9 décembre 2021
–
indemnités horaires pour travaux supplémentaires.
95
La détermination de la liste des emplois éligibles aux IHTS est prévue par le 3° du
I de l’article
2 du décret n° 2002-60 du
14 janvier
2002 précité s’agissant de la fonction publique de l’
Etat : «
un arrêté conjoint des ministres chargés du budget et de
la fonction publique et du ministre intéressé fixe la liste des corps, grades, emplois et fonctions pour lesquels les conditions
énumérées au 1° et au 2° du I ci-dessus sont remplies
», et doit donc donner lieu, par transposition à la fonction publique
territoriale à l’adoption d’une délibération de l’organe délibérant de l’employeur des intéressés.
Observations définitives / ROD
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Entre 2017 et 2020, ce sont en moyenne 30 agents qui sont concernés par le versement des
IHTS pour une moyenne de huit heures réalisées par mois. Le coût pour l
’EPCI
s’élève sur
la période à 151 554 euros.
Tableau 26 :
Volume d’heures supplémentaires rémunérées
entre 2017 et 2020
2017
2018
2019
2020
Total général
Volume d'heures supplémentaires
2 983
2 360
2 316
1 449
9 108
Coût total brut hors charges
42 340
43 814
42 433
22 968
151 554
Nbre d'agents concernés
30
25
26
37
69
Source : données paie XEMELIOS
L’examen des
bulletins de paie révèle que deux agents ont perçu des heures
supplémentaires de manière répétée
sans qu’il soit fourni de pièce justificative
quant à la
réalisation de ces heures.
De plus, un des deux
agents dont le cadre d’emploi
s a été requalifié en catégorie A à compter
1
er
février 2019
96
n’était plus éligible aux heures supplémentaires à compter de cette même
date. Il a pourtant continué à percevoir le versement d’heures supplémentaires jusqu’en
septembre 2020.
La chambre rappelle à l
’EPCI
qu’il doit
assurer la régularité des heures supplémentaires, ce
qui nécessite de fixer par délibération la liste des emplois pouvant en bénéficier et de mettre
en place un système de contrôle automatisé du temps de travail.
L
’EPCI a délibéré le
9 décembre 2021 pour fixer le cadre relatif au régime des heures
supplémentaires.
Le régime des heures supplémentaires présente cependant des lacunes. La liste des
emplois pouvant bénéficier des heures supplémentaires n’est pas arrêtée et le contrôle
autom
atisé des heures n’est pas réalisé.
Enfin, des agents perçoivent des heures supplémentaires sans justificatif.
Rappel du droit n° 6 : Fixer par délibération la liste des emplois pouvant bénéficier des
heures supplémentaires et mettre en place des moyens de contrôle automatisé permettant
de comptabiliser ces heures
tel que prévu par l’article
2 du décret n° 2002-60 du
14 janvier 2002 relatif aux IHTS.
5.2.4
Les activités accessoires
En dehors du temps de travail, les titulaires des diplômes requis pour l
’enseignement de la
natation
97
peuvent prétendre à un cumul de leur emploi public avec une activité privée
lucrative dans le respect des dispositions relatives au cumul des activités privées et publiques
prévues par
l’article
11 du décret n° 2020-69 du 30 janvier 2020 relatif aux contrôles
déontologiques dans la fonction publique.
Conformément aux articles 12 et 17 du décret précité, le bénéfice de cette dérogation est
soumis à l’autorisation préalable de l’autorité hiérarchique dont relève
le fonctionnaire et,
dans tous les cas, celle-
ci peut demander à l’intéressé de mettre fin à une activité privée
exercée en sus de l’emploi principal, si elle porte atteinte au bon fonctionnement du service.
96
Conformément à l’article
23 du décret n° 2017-902 du 9 mai 2017 portant statut particulier d
u cadre d’emplois des éducateurs
territoriaux de jeunes enfants, modifié par le décret n° 2017-1736 du 21 décembre 2017 portant report de la date d'entrée en
vigueur de certaines dispositions statutaires relatives à la modernisation des parcours professionnels, des carrières et des
rémunérations et applicables aux fonctionnaires de l'Etat, aux fonctionnaires territoriaux et aux fonctionnaires hospitaliers.
97
Exigence prévue à l’article
L. 212-1 du code du sport pour enseigner la natation contre rémunération.
Observations définitives / ROD
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A
u titre de l’année
2020, sur les 16 éducateurs territoriaux des activités physiques et
sportives (ETAPS) employés par la CCOLC
et exerçant au sein d’équipements aquatiques
,
cinq
98
sont bénéficiaires d’une autorisation de cumul
, soit 31 % des maîtres-nageurs, ce qui
apparaît comme significatif. Les ETAPS non
bénéficiaires d’une autorisation de cumul
d’activité perçoivent pour leur part des IHTS afin d’assurer ces activités payantes pour le
compte de l’EPCI.
En dehors des horaires normaux de travail, les cinq agents précités assurent, selon les
termes de la convention
d’occupation temporaire du domaine public intercommunal,
« des
activités liées à l’exercice de pratiques sportives aquatiques
»
, moyennant le versement
d’une redevance d’occupation du domaine public de 25
euros par séance.
Le contrôle de la situation juridique dans laquelle ces professionnels se trouvent pour ces
activités privées
n’a
pas
fait l’objet d’investigations particulières par les services gestionnaires
alors même qu’elles se déroulent au sein même de l’établissement, ce qu’il conviendrait
de
corriger.
Il conviendrait également d’harmoniser les pratiques entre les différents
sites
afin d’assurer
une équité de traitement de cette catégorie de personnels et une plus grande transparence
dans la gestion des activités proposées au sein de ces établissements.
L’examen des activités accessoires des
ETAPS révèle un manque de contrôle par les
services gestionnaires des conditions d’exercice des activités privées des agents.
Il révèle également des pratiques différentes entre les sites qui ne garantissent pas une
équité de traitement de cette catégorie de personnels et ne permet pas d’avoir une gestion
harmonisée des activités proposées par les établissements aquatiques.
5.3
Conclusion sur les ressources humaines
Cinq
ans après la création de l’EPCI, le travail d’harmonisation des modes de gestion des
personnels ne semble pas totalement abouti ce qui ne garantit pas un traitement équitable
de tous les agents.
Le chantier relatif au temps de travail a été engagé par l’EPCI et devra aboutir en
2022.
La chambre encourage l’EPCI à mieux utiliser le CIA pour en faire un outil de reconnaissance
de l’engagement professionnel des agents et à harmoniser les conditions d’exercice par les
ETAPS
des activités lucratives sur l’ensemble de ses équipements sportif
s.
6.
LE TÉLÉTRAVAIL
6.1
Le cadre réglementaire
Le télétravail est défini par les dispositions de l’
article 133 de la loi n° 2012-347 du
12 mars 2012
99
et du décret n° 2016-151 du 11 février 2016
100
. Il repose sur des critères
cumulatifs qui le distinguent des autres formes de travail à distance :
-
l
’agent
en télétravail a demandé et a obtenu l’autorisation d’exercer en télétravail une
partie de son temps de travail qu’il aurait pu réaliser sur site
;
98
Pour la piscine de Joeuf : quatre MNS sur cinq ; pour la piscine de Briey : un MNS sur quatre.
99
Loi n° 2012-347 du 12 mars 2012 relative à l'accès à l'emploi titulaire et à l'amélioration des conditions d'emploi des agents
contractuels dans la fonction publique, à la lutte contre les discriminations et portant diverses dispositions relatives à la fonction
publique.
100
Décret n° 2016-151 du 11 février
2016 modifié relatif aux conditions et modalités de mise en œuvre du télétravail dans la
fonction publique et la magistrature.
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-
sur un (ou plusieurs) lieu(x) de télétravail ;
-
en alternant un temps minimal de présence sur site et un temps en télétravail ;
-
en
utilisant les technologies de l’information et de la communication.
Il repose sur cinq principes énumérés ci-après :
-
le télétravail repose sur le volontariat, ce qui signifie
qu’il est demandé par l’agent et
ne peut pas lui être imposé par son employeur ;
-
l
’autorisation
accordée à l’agent d’exercer ses activités en télétravail est réversible,
c’est
-à-
dire qu’il peut être mis fin au télétravail, à tout moment et par écrit, à l’
initiative
de l’administration ou de l’agent, moyennant un délai de prévenance
;
-
l
’éligibilité
des activités et non du poste occupé au télétravail ;
-
l
’alternance
entre travail sur site et télétravail, en pratique la durée de présence sur
site de l’agent en
télétravail ne peut pas être inférieure à deux jours par semaine (sauf
dérogation pour les agents dont l’état de santé le justifie). Pour un agent à temps
complet, le nombre de jours télétravaillés ne peut donc pas être supérieur à trois jours
par semaine
. L’intérêt du service et les besoins du collectif de travail peuvent justifier
que l’autorisation accordée par l’employeur soit inférieure à ce plafond
;
-
l
e télétravail respecte le principe d’égalité de traitement, les agents en télétravail et
ceux exerçant leurs activités sur site ont les mêmes droits et obligations.
6.2
L’état des lieux du recours au télétravail au sein des services de la CCOLC
6.2.1
Le télétravail avant la crise sanitaire
Avant le 31 décembre 2019, le télétravail
n’était pas mis en œuvre
au sein
de l’EPCI.
Selon
l’ordonnateur, cette situation s’explique par des freins qui préexistaient
: une
organisation partiellement dématérialisée conjuguée à des équipements insuffisamment
adaptés à une organisation en télétravail. Il signale enfin que le télétr
avail n’a pas fait l’objet
de discussions dans le cadre du dialogue social ni à l’initiative des représentants du
personnel ni à celle de la direction de l’EPCI témoignant d’une absence de besoin
avant cette
date.
6.2.2
Le « télétravail contraint » durant la crise sanitaire
Au cours de la crise sanitaire, l’EPCI a eu recours au
« télétravail contraint » pour répondre
aux enjeux de protection sanitaire des agents. Selon les données
de l’EPCI figurant en
annexe 3, au 31 décembre 2020, 34 agents étaient placés en télétravail total ou partiel, soit
33 % des agents sur emplois permanents. Ce taux relativement faible
s’explique par l
es
compétences exercées par l’EPCI dans le domaine de la petite enfance, l’enfance et la
jeunesse ou la gestion
d’équipements sportifs dont les fonctions sont par nature peu ou pas
télétravaillables.
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6.2.3
Le télétravail de droit commun après la crise sanitaire
Le cadre général relatif au télétravail de droit commun au sein de la CCOLC
Par délibération du 28 septembre 2021
101
, le conseil communautaire a adopté un cadre de
télétravail qui repose sur les règles suivantes :
-
Principes :
o
définition des activités télétravaillables ;
o
toujours un agent en présentiel par service ;
o
au moins un jour par semaine où tous les agents du service sont présents ;
o
un jour en télétravail maximum par semaine pour les encadrants et
responsables de services, deux jours pour les autres agents.
-
Exceptions :
o
pour une durée de six mois maximum, à la demande des agents dont l'état de
santé, le handicap ou l'état de grossesse le justifie et après avis du service de
médecine préventive ou du médecin du travail ; cette dérogation est
renouvelable, après avis du service de médecine préventive ou du médecin
du travail ;
o
lorsqu'une autorisation temporaire de télétravail a été demandée et accordée
en raison d'une situation exceptionnelle perturbant l'accès au service ou le
travail sur site.
Cette délibération instaure une allocation forfaitaire conformément aux dispositions du décret
n° 2021-1123 du 26 août 2021
102
, qui repose sur les principes suivants :
-
m
ise en place d’une allocation forfaitaire dénommée
« forfait télétravail », applicable
aux agents relevant du statut de la fonction publique territoriale
, ainsi qu’aux apprentis
ayant conclu un contrat avec
l’EPCI
;
-
réalisation effective du télétravail ;
-
pour les agents en télétravail dans des tiers lieux (par opposition au télétravail à son
domicile ou dans un lieu privé),
éligibilité sous réserve que le tiers lieu n’offre pas un
service de restauration coll
ective financé par l’employeur
;
-
versement trimestriel, entrée en vigueur dès le 1
er
septembre 2021.
La prise en charge financière s’établit comme suit
:
-
2,50
€ par journée en télétravail
;
-
limite de 220
€ / an (soit 88
jours maximum par an) ;
-
le cas échéant, régularisation au regard des jours de télétravail réellement effectués
au cours de l'année civile. Cette régularisation intervient à la fin du premier trimestre
de l'année suivante.
Les données quantitatives
L
’EPCI
a engagé une réflexion sur les missions télétravaillables en septembre 2021 sur la
base de la situation qui préexistait lors du « télétravail contraint ».
101
Cf. délibération 2021.CC.103 du 28 septembre 2021
–
mise en place du télétravail.
102
Décret n° 2021-1123 du 26 août 2021 portant création d'une allocation forfaitaire de télétravail au bénéfice des agents publics
et des magistrats.
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Il a dressé un tableau des agents dont les missions pouvaient être exercées en télétravail en
prévision de la préparation d’un marché rel
atif aux équipements informatiques individuels.
Trois
catégories d’agent avaient été identifiées
:
-
agent dont les missions sont totalement télétravaillables ;
-
agent dont les missions sont partiellement télétravaillables ;
-
agent dont les missions ne sont pas télétravaillables.
Le bilan de ce recensement montre que, au 31 décembre 2021, sur les 107 postes
permanents de l’EPCI, 36
ont des missions compatibles avec l’exercice du télétravail
103
. Le
taux d’emplois dont les missions
sont au moins partiellement télétravaillables est de 34 %. Il
correspond principalement aux missions exercées au sein des services administratifs
(ressources humaines, finances, communication), urbanisme et technique (ingénierie et suivi
des dossiers) de
l’EPCI.
Près des deux tiers des postes se révèlent incompatibles avec
l’exercice du télétravail de droit commun
en raison des missions exercées nécessitant une
présence physique comme les activités de la petite enfance ou les activités aquatiques.
Tableau 27 : Répartition par filière des emplois permanents télétravaillables (situation au
31 décembre 2021)
Filière
Nbre d'agents
Nbre de postes
télétravaillables
%
Filière administrative
30
26
87 %
Filière technique
39
4
10 %
Filière médico-sociale
13
3
23 %
Filière culturelle
3
1
33 %
Filière sportive
15
1
7 %
Filière animation
7
1
14 %
Total
107
36
34 %
Source : données CCOLC
Figure 2 : Répartition par filière des postes télétravaillables
Source : données CC OLC retraités CRC
Selon les données au 31 décembre 2021
fournies par l’EPCI, sur les 36
agents occupant des
postes dont les missions sont au moins partiellement télétravaillables, 25 ont opté pour le
103
Un poste rassemble l’ensemble des tâches et des activités attribuées à un individu au sein d’une structure. L’éligibilité au
télétravail d’un poste s’apprécie par la possibilité d’identifier et regrouper un volume d’activités réalisable en télétravai
l
.
Administrative
72%
Technique
11%
Santaire et sociale
8%
Culturelle
3%
Sportive
3%
Autres
3%
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télétravail de droit commun, soit 69 % des agents. Ils se concentrent presque exclusivement
sur les filières administratives et techniques où ils représentent près de 77 % des agents dont
les fonctions sont éligibles au télétravail comme le montre la figure ci-dessous.
Figure 3 : Comparaison entre les emplois dits télétravaillables et les agents ayant opté pour le
télétravail de droit commun (situation au 31 décembre 2021)
Source : données CCOLC retraitées CRC
Si l’EPCI n’avait pas mis en place le télétravail avant le 31
décembre
2019, il s’est depuis
doté des outils nécessaires par délibération du 28 septembre 2021 fixant les conditions
d’exercice du télétravail et instaurant un forfait télétravail.
A l’issue du recensement des postes télétravaillables conduit par la DRH, seul un tiers des
fonctions sont compatibles avec l’exercice du télétravail de droit commun. Il s’agit des
fonctions administratives et techniques (ingénierie, suivi des dossiers) principalement. Ce
faible taux s’explique par les compétences exercées par l’EPCI dans le domaine de la
petite enfance et des activités sportives dont les missions ne sont télétravaillables.
Au final, sur les 36 postes éligibles au télétravail, 25 agents sont en situation de télétravail
de droit commun au 31 décembre 2021.
6.3
Les conséquences organisationnelles du télétravail
6.3.1
L’impact du télétravail contraint sur l’organisation interne des services
Les systèmes d’information
Les principales modifications pérennes sur les
systèmes d’information
dues au « télétravail
contraint » sont :
-
l
e recours à la messagerie instantanée d’entreprise Teams
;
-
l
e recours aux visioconférences de façon pérenne (réunions, entretiens d’embauche,
exceptionnellement conseils communautaires
104
) ;
-
la généralisation des PC portables individuels ;
-
la bascule des progiciels de paie et finances en « cloud
105
» et la gestion
dématérialisée des congés.
104
Cf. délibération 2020.CC.001 du 23 juin
2020 relative à la mise en place de réunions à distance s’agissant du conseil
communautaire.
105
Accès à des services informatiques via Internet à partir d’un fournisseur.
0
5
10
15
20
25
30
Administrative
Technique
Santaire et
sociale
Culturelle
Sportive
Autres -
animation
Nombre de Postes télétravaillables
Dont agents ayant opté pour le télétravail de droit commun
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Les ressources humaines
L
e télétravail contraint a permis la dématérialisation totale de l’instruction des paies. Une
réflexion globale sur la chaîne de suivi des documents ressources humaines et leur
dématérialisation a été engagée. Elle doit permettre de
disposer d’un coffre
-fort numérique
pour y stocker les actes individuels des agents et leurs bulletins de paie. Une révision du
contrôle de gestion a été initiée pour éviter les actions inutiles ou en doublon.
Une réflexion a porté sur la gestion totalement dématérialisée du dossier administratif unique
de l’agent
avant les périodes de confinement imposées par la crise sanitaire.
Les autres fonctions support
Le télétravail contraint n’a pas eu d’effet significatif sur les autres fonctions support de l’EPCI.
La fonction finances, par exemple, était déjà largement dématérialisée.
Le télétravail contraint a accéléré la dématérialisation de certains processus
principalement sur les ressources humaines. Il a favorisé le développement de la
visioconférence et la généralisation de
la mise à disposition d’ordinateurs portables.
6.3.2
L’impact du télétravail contraint sur le service rendu aux usagers
Au regard des principales compétences exercées par l’EPCI qui nécessitent un accueil des
usagers en présentiel (petite enfance, enfance et jeunesse et équipements sportifs), le travail
en présentiel restera la norme.
De ce fait, la crise sanitaire semble avoir eu peu d’effets sur
le mode d’organisation des services de la petite enfance et des activités
aquatiques.
Une réflexion a été engagée pour disposer des technologies numériques permettant de
dématérialiser les numéros de téléphone des postes fixes pour les basculer sur un usage
voix et son sur les ordinateurs portables des agents
pour qu’ils puissen
t être utilisés dans le
cadre du télétravail. Les usagers extérieurs pourront ainsi continuer à appeler des numéros
de téléphones qui étaient durant le télétravail contraint dirigés vers les postes fixes du siège
de l’EPCI
.
À ce jour, il
n’existe pas
, au niveau des services, de réflexion en cours visant à améliorer ou
développer les services à distance vers les usagers.
La chambre invite
l’EPCI à engager une réflexion plus large
sur les
services à distance qu’
il
serait susceptible d’offrir à ses usagers
,
par exemple pour les demandes d’autorisation des
droits du sol.
6.3.3
L’impact financier du télétravail
Les coûts directs et indirects engendrés par la mise en œuvre du télétravail
Selon les données de l
’EPCI
, les dépenses liées à la mise en place du télétravail sont
retracées dans le tableau ci-dessous.
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Tableau 28 : Dépenses liées à la mise en place du télétravail
Poste de dépenses
Coût hors taxes
Équipements informatiques
46 750
€
Progiciels RH
13
081€
Serveurs cloud
3 960
€
Généralisation des adresses mail professionnelles
9 420
€
Total
73 211
€
Source : données CCOLC
Les gains directs et indirects générés par la mise en œuvre du télétravail
L’EPCI n’a
pas encore engagé de réflexion pour mesurer les gains directs ou indirects de la
mise en place du télétravail.
Si la période de confinement et de télétravail contraint a eu un effet direct sur la
consommation de fluides comme le montre le tableau ci-dessous, il semble prém
aturé d’en
déduire pour le moment un réel impact sur le long terme. Selon les services, les gains sur
les dépenses d’électricité ne seront réellement visibles que lorsque les agents seront tous
équipés
d’ordinateurs portables et que le serveur sera passé e
n cloud.
Tableau 29 : Détail des consommations de fluides entre 2019 et 2021
(siège de l’EPCI à Auboué)
2019
2020
2021
(arrêté au 14 décembre)
Eau
En attente de facturation
En attente de facturation
472
€
Electricité
5 461
€
3 040
€
4 562
€
Gaz
9 029
€
6 579
€
12 800
€
Source : données CCOLC
6.4
Conclusion sur le télétravail
Alors qu’il n’avait pas mis en œuvre le télétravail avant la crise sanitaire, l’EPCI s’est
rapidement doté des outils lui permettant de déployer en sortie de crise le télétravail de droit
commun au sein de ses services.
Si au regard des compétences qu’il exerce, le télétravail concerne une part minoritaire de
ses agents, les conditions de mise en
œuvre
du télétravail contraint semblent avoir eu un
impact positif sur le télétravail de droit commun puisque plus de 69 % des agents éligibles
au télétravail avaient opté pour ce mode d’organisation au 31
décembre 2021.
L’impact sur les services et les usagers reste cependant à affiner.
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ANNEXE 1 :
É
volution de l’attribution de compensation versée à chaque commune membre de
2016 à 2021
commune
ex EPCI
AC définitives 2016
des ex EPCI
AC définitives
2017
AC définitives
2018
AC définitives
2019
AC définitives
2020
AC définitives
2021
Abbéville des Conflans
CCJ
3 074
3 074
3 074
3 074
3 074
3 074
Affléville
CCJ
- 2 913
- 2 913
- 2 913
- 2 913
-
2 913
- 2 913
Allamont-Dompierre
CCJ
- 2 092
- 2 092
- 2 092
- 2 092
- 2 092
- 2 092
Anoux
CCPB
64 109
81 093
80 937
80 937
80 937
Auboué
CCPO
28 929
28 929
28 929
27 929
28 929
28 929
Avril
CCPB
75 729
125 652
128 251
128 251
128 251
Batilly
CCPO
2 824 688
2 824 068
2 824 068
2 824 688
2 824 688
2 824 688
Béchamps
CCJ
- 1 972
- 1 972
- 1 972
- 1 972
- 1 972
- 1 972
Bettainvillers
CCPB
16 486
43 690
43 571
43 571
43 571
Boncourt
CCJ
6 312
6 312
6 312
6 312
6 312
6 312
Brainville-Porcher
CCJ
- 2 639
- 2 639
- 2 639
- 2 639
- 2 639
- 2 639
Val de Briey
CCPB
1 505 108
2 014 079
2 072 226
2 072 226
2 072 226
Bruville
CCJ
- 3 013
- 3 013
- 3 013
- 3 013
- 3 013
- 3 013
Conflans en Jarnisy
CCJ
453 204
453 204
453 204
405 203
405 203
405 203
Doncourt les Conflans
CCJ
- 842
- 842
- 1 842
- 3 842
- 842
- 842
Fléville-Lixières
CCJ
- 993
- 993
- 993
- 993
- 993
- 993
Friauville
CCJ
3 883
3 883
3 883
3 883
3 883
3 883
Giraumont
CCJ
- 1 522
- 1 522
- 1 522
- 1 522
- 1 522
- 1 522
Gondrecourt-Aix
CCJ
- 2 806
- 2 806
- 2 806
- 2 806
- 2 806
- 2 806
Hatrize
CCPO
74 251
74 251
74 251
74 251
74 251
74 251
Homécourt
CCPO
90 907
86 907
86 907
90 907
127 221
127 221
Jarny
CCJ
1 036 725
1 021 725
1 359 083
1 363 272
1 363 272
1 369 911
Jeandelize
CCJ
10 197
10 197
10 197
10 197
10 197
10 197
Joeuf
CCPO
852 482
848 982
848 982
852 482
852 482
852 482
Jouaville
CCPO
0
0
0
0
0
0
Labry
CCJ
45 099
45 099
45 099
45 099
45 099
45 099
Lantéfontaine
CCPB
77 991
128 549
128 159
128 159
128 159
Les Baroches
CCPB
17 311
40 259
40 092
40 092
40 092
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commune
ex EPCI
AC définitives 2016
des ex EPCI
AC définitives
2017
AC définitives
2018
AC définitives
2019
AC définitives
2020
AC définitives
2021
Lubey
CCPB
15 078
30 820
30 700
30 700
30 700
Moineville
CCPO
19 038
19 038
19 038
19 038
19 038
19 038
Mouaville
CCJ
- 1 430
- 1 430
- 1 430
- 1 430
- 1 430
- 1 430
Moutiers
CCPO
134 616
134 616
134 616
134 616
134 616
134 616
Norroy-le-Sec
CCJ
- 5 112
- 5 112
- 5 112
- 5 112
- 5 112
- 5 112
Olley
CCJ
4 725
4 725
4 725
4 725
4 725
4 725
Ozerailles
CCJ
- 2 080
- 2 080
- 2 080
- 2 080
- 2 080
- 2 080
Puxe
CCJ
844
844
844
844
844
844
Saint-Ail
isolée
472 850
472 850
472 850
472 850
472 850
Saint-Marcel
CCJ
1 109
1 109
1 109
1 109
1 109
1 109
Thumeréville
CCJ
614
614
614
614
614
614
Valleroy
CCPO
0
0
0
0
0
0
Ville-sur-Yron
CCJ
16 155
16 155
16 155
16 155
16 155
16 155
Total
5 579 441
7 800 983
8 829 670
8 850 773
8 891 087
8 897 725
Source : délibérations relatives aux attributions de compensation définitives et annexe au rapport quinquennal adopté le 9 décembre 2021 (délibération 2021.CC.107 du
9 décembre 2021
–
rapport quinquennal relatif aux attributions de compensation)
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ANNEXE 2 :
Données budgétaires relatives au budget principal
Produits de gestion
Tableau 1 : Évolution des dotations et participations de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2020
TCAM
2017-2021
TCAM
2019-2021
dotations de l'Etat
2 939 915
2 844 446
2 853 032
2 883 237
2 939 101
- 0,6 %
0,0 %
1,5 %
dont dotation
d'intercommunalité
643 727
641 301
704 887
772 000
849 654
6,2 %
7,2 %
9,8 %
dont dotation de
compensation des
groupements de communes
2 241 589
2 194 781
2 144 386
2 105 180
2 063 720
- 2,1 %
- 2,0 %
- 1,9 %
participations
1 488 145
1 482 330
1 311 114
1 382 882
1 781 694
- 2,4 %
4,6 %
16,6 %
dont participations Etat
282 633
85 617
263 949
- 1,7 %
dont participation autres
organismes
106
1 043 161
1 376 961
1 282 269
1 356 576
1 468 639
9,1%
8,9 %
7,0 %
dotations et
participations
4 428 060
4 326 777
4 164 146
4 266 120
4 720 795
- 1,2 %
1,6 %
6,5 %
Source : comptes administratifs
Tableau 2 : Évolution des ressources fiscales (hors compétence déchets) et des compensations
de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2020
TCAM
2017-2021
TCAM
2019-2021
sous-total fiscalité directe
(fiscalité logement,
propriété et impôts
économiques)
17 437 553 18 944 455 18 390 917
18 647 821
8 936 843
2,2 %
- 15,4 %
- 30,3 %
sous-total compensations
1 242 829
952 898
1 016 772
996 314
2 485 077
- 7,1 %
18,9 %
56,3 %
sous-total fiscalité
reversée (fraction TVA)
0
0
0
0
8 056 397
sous-total fiscalité directe
(logement, propriété et
impôts économiques) et
compensations et fraction
TVA
18 680 382
19 897 353
19 407 689
19 644 135
19 478 317
1,7 %
1,0 %
0,1 %
taxe milieux aquatiques et
inondations
203 673
204 841
203 397
204 197
- 0,2 %
taxes de séjour
2 355
4 410
6 793
3 217
9 915
11,0 %
43,2 %
20,8 %
sous-total fiscalité directe
(autres que logement et
impôts économiques)
2 355
208 083
211 634
206 614
214 112
0,6 %
FPIC
725 296
695 294
479 094
516 324
385 381
- 10,7 %
- 14,6 %
- 10,3 %
attributions de
compensation
27 413
28 413
30 413
27 413
27 413
0,0%
0,0 %
- 5,0 %
sous-total fiscalité
reversée (hors fraction
TVA)
752 709
723 707
509 507
543 737
412 794
- 10,3 %
- 14,0 %
- 10,0 %
total fiscalité directe,
compensations et
fiscalité reversée
19 435 446
20 829 143
20 128 830
20 394 486
20 105 223
1,6 %
0,8 %
- 0,0 %
Source : comptes administratifs
106
Il s’agit principalement de recettes provenant de la CAF au titre des actions relatives à la petite enfance, à l’enfance et à
la
jeunesse
.
Observations définitives/ ROD
Communautés de communes Orne Lorraine Confluences
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
65/69
Tableau 3 : Évolution des autres produits de gestion (hors compétence déchets) de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2020
TCAM
2017-2021
TCAM
2019-2021
atténuations de charges
(remboursements sur
rémunérations du personnel)
71 618
35 493
218 268
75 034
62 605
1,6 %
- 3,3 %
- 46,4 %
produits des services
d'exploitation
1 445 943
987 160
820 796
373 033
690 034
- 36,3 %
- 17,0 %
- 8,6 %
dont sous-total
redevances/prestations
625 762
657 903
627 917
289 304
324 556
- 22,7 %
- 15,1 %
- 28,1 %
dont redevances services à
caractère sportif
117 042
85 570
101 356
36 503
20 576
- 32,2 %
- 82,4 %
- 54,9 %
dont redevances services à
caractère loisir
306 294
297 444
287 199
62 804
95 442
- 41,0 %
- 35,2 %
- 42,4 %
dont redevances services à
caractère social
136 136
140 682
76 956
12 690
12 690
- 54,7 %
- 44,8 %
- 59,4 %
dont autres prestations de services
53 702
42 247
104 644
112 656
126 518
28,0 %
23,9 %
10,0 %
dont sous-total autres produits des
services d'exploitation
820 181
107
329 258
192 879
83 729
365 479
- 53,3 %
- 18,5 %
36,9 %
dont mise à disposition personnel
autres organismes
138 932
289 053
158 105
56 253
340 191
- 26,0 %
24,7 %
45,8 %
autres produits de gestion
courante
456 197
267 770
179 617
120 921
157 528
- 35,8 %
- 23,3 %
- 6,4 %
dont revenus des immeubles
374 099
191 734
144 747
100 853
118 692
- 35,4 %
- 25,0 %
- 9,4 %
total autres recettes de gestion
1 973 758
1 290 423
1 218 681
568 988
910 167
- 34,0 %
- 17,7 %
- 13,7 %
Source : comptes administratifs
Charges de gestion
Tableau 4 : Évolution des charges à caractère général (hors compétence déchets) de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2020
TCAM
2017-2021
TCAM
2019-2021
charges à caractère
général
6 444 373
5 875 769
5 692 820
5 901 553
6 174 922
- 2,9 %
- 1,1 %
4,2 %
dont contrats de
prestations de services
120 054
52 165
50 879
83 179
170 113
- 11,5 %
9,1 %
82,8 %
dont entretien et
réparations
303 600
467 932
484 769
661 049
706 954
29,6 %
23,5 %
20,7 %
dont charges diverses et
autres services extérieurs
3 137 707 3 337 261 3 359 645 3 413 143 3 561 408
2,9 %
3,2 %
3,0 %
Source : comptes administratifs
107
Il s’agit principalement en
2017 de la refacturation aux opérateurs dans les domaines de la petite enfance et de l
’enfance des
charges de repas des enfants qui ont été acquittées par l’EPCI imputée au compte
70878 (573 667
€)
: cf. exemple de
refacturation au titre du premier semestre 2017 ; au compte administratif 2017, le compte 60623 - alimentation atteint 451 616
€
alors qu’en
2018, il s’établit à 38
454 €.
Observations définitives/ ROD
Communautés de communes Orne Lorraine Confluences
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
66/69
Tableau 5 : Évolution des autres charges de gestion courante (hors compétence déchets) de 2017
à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2020
TCAM
2017-2021
TCAM
2019-2021
indemnités des élus et charges
sociales
282 474
294 885
276 262
261 968
258 254
- 2,5 %
- 2,2 %
- 3,3 %
créances admises en non-
valeur et créances éteintes
40
116
0
contingents et participations
obligatoires - service incendie
1 257 691 1 269 691 1 284 340 1 296 591
1 303 775
1,0 %
1,2 %
0,7 %
autres contributions
0
60 160
60 160
60 162
0
sous-total des subventions
1 723 951
1 093 510
1 286 249
1 298 840
1 430 294
- 9,0 %
- 6,0 %
5,5 %
dont subventions de
fonctionnement au CCAS
445 620
445 620
326 423
326 423
420 673
- 9,8 %
- 1,9 %
13,5 %
dont subvention de
fonctionnement BA SPIC
344 691
108
6 000
8 000
7 000
- 6,5 %
dont subvention de
fonctionnement aux autres
établissements publics locaux
511 000
dont subventions de
fonctionnement aux
associations et autres
organismes
933 641
641 890
440 826
972 417
1 002 621
1,4 %
1,8 %
50,8 %
charges diverses et autres
charges de gestion courante
0
2
1
3
autres charges de gestion
courante
3 264 116
2 718 246
2 907 053
2 917 678
2 992 326
- 3,7 %
- 2,1 %
1,4 %
Source : comptes administratifs
Tableau 6 : Évolution des autres atténuations de produits de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2020
TCAM
2017-2021
TCAM
2019-2021
attributions de
compensations
7 828 396
8 858 083
8 881 186
8 918 500
8 925 138
4,4 %
3,3 %
0,2 %
FNGIR
1 685 071
1 685 071
1 685 071
1 685 071
1 685 071
0,0 %
0,0 %
0,0 %
autres atténuations de
produits
0
9 338
17 982
4 341
1 614
atténuations de produits
9 513 467
10 552 493
10 584 239
10 607 912
10 611 823
3,7 %
2,8 %
0,1 %
Source : comptes administratifs
108
Subvention allouée par le budget principal au budget annexe service jeunesse ; le budget annexe est clôturé au 1
er
janvier 2018
à la suite de sa rétrocession à la commune de Jarny, la charge correspondante est transférée en attribution de compensation.
Observations définitives/ ROD
Communautés de communes Orne Lorraine Confluences
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
67/69
Tableau 7 : Évolution des charges de personnel de 2017 à 2021
en euros
2017
2018
2019
2020
2021
TCAM
2017-2020
TCAM
2017-2021
TCAM
2019-2021
autres personnels extérieurs
au service
4 569
304 254
99 803
130 827
73 356
- 14,3 %
total rémunération des
titulaires
2 998 868
2 795 190
2 915 551
2 846 308
2 930 011
- 1,7 %
- 0,6 %
0,2 %
personnel non titulaire
483 007
497 609
597 840
549 257
577 582
4,4 %
4,6 %
- 1,7 %
contrats aidés
61 562
37 004
70 655
68 903
63 591
3,8 %
0,8 %
- 5,1 %
total des charges sociales et
autres
1 474 616
1 439 291
1 434 426
1 341 442
1 427 184
- 3,1 %
- 0,8 %
- 0,2 %
total des dépenses de
personnel
5 022 620
5 073 349
5 118 276
4 936 736
5 071 723
- 0,6 %
0,2 %
- 0,5 %
remboursement de charges de
personnel - atténuations de
charges
71 618
35 493
218 268
75 034
62 665
1,6%
- 3,3 %
- 46,4 %
charges nettes de personnel
4 951 002
5 037 856
4 900 008
4 861 701
5 009 058
- 0,6 %
0,3 %
1,1 %
% des charges de gestion
nettes des atténuations de
charges
16,9 %
17,1 %
16,6 %
16,2 %
15,9 %
mises à disposition facturées
236 082
290 399
158 105
56 253
341 751
- 38,0 %
9,7 %
47,0 %
charges de personnel nettes
des mises à disposition
4 714 921
4 747 456
4 741 903
4 805 449
4 667 307
0,6 %
- 0,3 %
- 0,8 %
Source : comptes administratifs
Observations définitives/ ROD
Communautés de communes Orne Lorraine Confluences
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
68/69
ANNEXE 3 :
Données quantitatives relatives à la place du télétravail
Tableau 1 : Le recours au télétravail
modalités d'exercice du travail
nbre
d'agents
physiques
sur emplois
permanents
dont agents
en situation
de travail en
présentiel à
100 %
dont agents
relevant d'une
situation de
télétravail de
droit commun
quelle que soit la
quotité de temps
de travail
dont agents relevant
d'une situation de
télétravail contraint
pendant la crise
sanitaire
quelle que
soit la quotité de
temps de travail
(de
mars 2020 à
septembre 2021)
dont agents relevant
d'une autre forme
d'organisation du
travail
(nomadisme…)
: si
l'employeur distingue
dans son
organisation
d’autres
types de situation
au 31/12/2019
Catégorie A
12
0
0
1
Catégorie B
24
0
0
0
Catégorie C
69
0
0
0
au 31/12/2020
Catégorie A
12
2
9
1
Catégorie B
23
18
5
0
Catégorie C
68
48
20
0
au 31/08/2021
Catégorie A
13
4
8
1
Catégorie B
28
22
6
0
Catégorie C
74
57
17
0
au 31/12/2021 sur
la base des
autorisations à la
date de réponse à
cette enquête
Catégorie A
13
4
8
1
Catégorie B
23
18
5
0
Catégorie C
71
59
12
0
Source : données CCOLC
Tableau 2 : Agents en télétravail de droit commun : agents en télétravail relevant des dispositions du
décret du 11 février 2016
agents sur emploi permanent en télétravail (droit commun) modalités
fixes ou souples
formule dite fixe ou
régulière (jours pré-
déterminés au moment
de l'autorisation)
autre formule dite souple ou ponctuelle
(jours flottants à
prendre sur des cycles hebdomadaires
mensuels ou annuels)
nbre
d'agents
représentant
nbre de jours
de télétravail
(total annuel)
nbre d'agents
représentant nbre de jours
(total annuel)
au 31/12/2019
Catégorie A
0
0
0
0
Catégorie B
0
0
0
0
Catégorie C
0
0
0
0
au 31/12/2020
Catégorie A
0
0
0
0
Catégorie B
0
0
0
0
Catégorie C
0
0
0
0
au 31/12/2021 sur la
base des
autorisations à la
date de réponse à
cette enquête
Catégorie A
3
*
5
*
Catégorie B
3
*
2
*
Catégorie C
10
*
2
*
* le décompte des jours télétravaillés fait l'objet d'un système déclaratif porté à la connaissance des responsables
de services depuis le 12 octobre 2021. Les données seront compilées par trimestre pour répondre à la
réglementation relative au forfait télétravail. Les arrêtés et avenants individuels restent à prendre
Source : données CCOLC
Observations définitives/ ROD
Communautés de communes Orne Lorraine Confluences
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
69/69
Tableau 3 : Répartition par âge et par genre des agents en télétravail de droit commun*
Âges
AU 31/12/2019
AU 31/12/2020
AU 31/12/2021
Hommes
Femmes
Hommes
Femmes
Hommes
Femmes
60 et plus
50-59
4
40-49
5
8
30-39
4
4
Moins de 30 ans
* Agents en télétravail relevant des dispositions du décret du 11 février 2016
Source : données CCOLC
Tableau 4 : Répartition des agents territoriaux en télétravail de droit commun selon les fonctions
exercées*
Fonctions / filières
AU 31/12/2019
AU 31/12/2020
AU 31/12/2021
Administrative
19
Technique
4
Sanitaire et Sociale
1
Culturelle
Sportive
Animation
1
Autres
* Agents en télétravail relevant des dispositions du décret du 11 février 2016
Source : données CCOLC
Tableau 5 : Demandes annuelles de télétravail de droit commun : agents en télétravail relevant des
dispositions du décret du 11 février 2016
Nbre d'agents ayant fait l'objet
d'une décision
favorable/défavorable de télétravail
(dans l'année de référence)
Nbre de
télétravailleurs
ayant renoncé au
télétravail (dans
l'année de
référence)
Nbre de télétravailleurs
qui ont connu une fin
d'autorisation de
télétravail sur demande
de l'employeur (dans
l'année de référence)
décision favorable (y
compris si quotité
autorisée est inférieure
à la quotité demandée)
décision
défavorable
au 31/12/2019
0
0
0
0
au 31/12/2020
0
0
0
0
au 31/12/2021 sur la
base des
autorisations prises
à la date de réponse
à cette enquête
0
(les arrêtés sont en
cours d’édition)
0
0
(depuis le premier
confinement, des
agents qui avaient
été mis au
télétravail
« contraint » ont
demandé à ne plus
y être (au moins 2)
0
* Agents en télétravail relevant des dispositions du décret du 11 février 2016
Source : données CCOLC
Chambre régionale des comptes Grand Est
3-5, rue de la Citadelle
57000 METZ
Tél. : 03 54 22 30 49
www.ccomptes.fr/fr/crc-grand-est
« La société a le droit de demander compte
à tout agent public de son administration »
Article 15 de la Déclaration des Droits de l’Homme et du Citoyen
L’intégralité de ce rapport d’observations définitives
est disponible sur le site internet
de la chambre régionale des comptes Grand Est :
www.ccomptes.fr/fr/crc-grand-est